會(huì)計(jì)報(bào)表解析

1、會(huì)計(jì)報(bào)表解析一、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義   會(huì)計(jì)報(bào)表，是指在日常核算資料基礎(chǔ)上，總括反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的表式報(bào)告文件。  編制會(huì)計(jì)報(bào)表，能為各方面的使用者提供詳簡(jiǎn)適度的會(huì)計(jì)信息，便于他們作出正確的決策。其作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：1為企業(yè)的投資者(潛在的投資者)和債權(quán)人(潛在的債權(quán)人)進(jìn)行正確的投資決策和貸款決策提供會(huì)計(jì)信息。2為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行有效的管理提供會(huì)計(jì)信息。3為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、改善經(jīng)營(yíng)管理，提供會(huì)計(jì)信息。（二）、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類     不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)主體，

2、其會(huì)計(jì)報(bào)表的種類不盡相同。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了便于編制和運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分類。會(huì)計(jì)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。    (一) 會(huì)計(jì)報(bào)表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類    1反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。用來(lái)總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。也就是資產(chǎn)負(fù)債表。    2反映財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。用來(lái)總括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中收入和業(yè)務(wù)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。也就是損益表。    3反映成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。用來(lái)總括反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

3、過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用支出和成本形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。如商品產(chǎn)品成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表等。(二) 會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制時(shí)間分類    1月份會(huì)計(jì)報(bào)表。簡(jiǎn)稱月報(bào)，它是反映企業(yè)本月經(jīng)營(yíng)成果與月末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。每月編制一次，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等。    2季度會(huì)計(jì)報(bào)表。簡(jiǎn)稱季報(bào)，反映一個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)成果與季末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。    3年度會(huì)計(jì)報(bào)表。簡(jiǎn)稱年報(bào)，反映企業(yè)全年的經(jīng)營(yíng)成果和年末的財(cái)務(wù)狀況以及年內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。(三) 會(huì)計(jì)報(bào)表按其報(bào)送的對(duì)象分類   &

4、#160;1對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表。是指對(duì)企業(yè)外部有關(guān)方面提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。    2對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表。指為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)、向企業(yè)管理者提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。(四) 會(huì)計(jì)報(bào)表按其所包括會(huì)計(jì)主體的范圍分類    1個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表。只反映投資企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況等方面情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。        2合并會(huì)計(jì)報(bào)表。指企業(yè)對(duì)外單位的投資占被投資單位資本總額半數(shù)以上的情況下，將被投資單位與本企業(yè)視為一個(gè)整體而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映投資企業(yè)與被投資單位作為一個(gè)整體

5、的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況等。(五) 會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制單位分類1單位會(huì)計(jì)報(bào)表。由獨(dú)立核算的基層單位，根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。2匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。由上級(jí)主管理部門根據(jù)所屬單位上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表并匯總單位本身的會(huì)計(jì)報(bào)表而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，以反映某個(gè)主管部門或地區(qū)的綜合性指標(biāo)。(六) 會(huì)計(jì)報(bào)表按其反映資金運(yùn)動(dòng)狀況分類     1靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。從某一時(shí)點(diǎn)或時(shí)日反映企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。也就是資產(chǎn)負(fù)債表。     2動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。從某一時(shí)期反映企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。也就是損益表。（三）、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原理1資產(chǎn)負(fù)債

6、表的編制原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本原理。2利潤(rùn)表的編制原理收入-費(fèi)用=利潤(rùn)是損益表編制的基本原理。（四）、報(bào)表勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表的左右雙方金額合計(jì)應(yīng)相等，且資產(chǎn)負(fù)債表中的期初未分配利潤(rùn)+利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表中的期末未分配利潤(rùn)二、 資產(chǎn)負(fù)債表（一）、資產(chǎn)負(fù)債表的意義 資產(chǎn)負(fù)債表，是總括反映企業(yè)在特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是根據(jù)會(huì)計(jì)等式設(shè)立的。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解下列會(huì)計(jì)信息： 1企業(yè)所擁有的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況，據(jù)此，分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性； 2企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（短期和長(zhǎng)期負(fù)債）及構(gòu)成，據(jù)此，分析企業(yè)的償債能力和支付能

7、力； 3企業(yè)所有者在企業(yè)擁有的權(quán)益，并結(jié)合負(fù)債據(jù)此分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；4通過(guò)對(duì)前后各期資產(chǎn)負(fù)債對(duì)比，了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)變化，據(jù)此分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況及變化趨勢(shì)。（二）、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和結(jié)構(gòu) 1、資產(chǎn)負(fù)債表的格式    資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種，即報(bào)告式和賬戶式。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直形式分別列示。其格式如下：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表     年     月 份項(xiàng)    &

8、#160;           目 金額資產(chǎn)   流動(dòng)資產(chǎn)      資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債   流動(dòng)負(fù)債   .   負(fù)債總計(jì) 所有者權(quán)益   實(shí)收資本   .   所有者權(quán)益總計(jì) 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債

9、表，是按照分類賬戶的格式，將資產(chǎn)列示在報(bào)表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益列示在報(bào)表的右方。其格式見(jiàn)后。2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表采取資產(chǎn)總額和負(fù)債與所有者權(quán)益總額相平衡對(duì)照的結(jié)構(gòu)。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三類，并分別結(jié)出總額。（1）資產(chǎn)類項(xiàng)目。資產(chǎn)類項(xiàng)目按其流動(dòng)性程度的高低順序和變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱排列。分別列示流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。（2）負(fù)債類項(xiàng)目。負(fù)債類項(xiàng)目按其償還期限由近至遠(yuǎn)的順序排列。分別列示流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債。（3）所有者權(quán)益類項(xiàng)目。所有者權(quán)益類項(xiàng)目按其永久性遞減的順序排列。分別列示實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。（三）、

10、資產(chǎn)負(fù)債表的基本編制方法  資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)各有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額填列。具體編制方法有：1 根據(jù)總賬余額直接填列的項(xiàng)目。（如短期借款）2 根據(jù)各總賬余額相加減填列的項(xiàng)目。（如貨幣資金）3 根據(jù)各明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目。（如應(yīng)收賬款）4 根據(jù)相關(guān)賬余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目。（如長(zhǎng)期借款）資  產(chǎn)  負(fù)  債  表會(huì)企01表 編制單位：             

11、;       年    月    日                單位：元資    產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：   流動(dòng)負(fù)債：     

12、60;貨幣資金1    短期借款68    短期投資 2    應(yīng)付票據(jù) 69    應(yīng)收票據(jù) 3    應(yīng)付賬款 70    應(yīng)收股利 4    預(yù)收賬款 71    應(yīng)收利息 5    應(yīng)付工資 72   

13、 應(yīng)收賬款 6    應(yīng)付福利費(fèi) 73    其他應(yīng)收款 7    應(yīng)付股利 74    預(yù)付悵款 8    應(yīng)交稅金 75    應(yīng)收補(bǔ)貼款 9    其他應(yīng)交款 80    存貨 10    其他應(yīng)付款 81 

14、60;  待攤費(fèi)用 11    預(yù)提費(fèi)用 82    一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 21    預(yù)計(jì)負(fù)債 83    其他流動(dòng)資產(chǎn) 24    一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 86    流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 31    其他流動(dòng)負(fù)債 90  長(zhǎng)期投資：    

15、     長(zhǎng)期股權(quán)投資 32    流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 100    長(zhǎng)期債權(quán)投資 34  長(zhǎng)期負(fù)債：     長(zhǎng)期投資合計(jì) 38    長(zhǎng)期借款 101  固定資產(chǎn)：     應(yīng)付債券 102    固定資產(chǎn)原價(jià) 39   

16、 長(zhǎng)期應(yīng)付款 103    減：累計(jì)折舊 40    專項(xiàng)應(yīng)付款 106    固定資產(chǎn)凈值 41    其他長(zhǎng)期負(fù)債 108    減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42    長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 110    固定資產(chǎn)凈額 43  遞延稅款：      

17、工程物資 44    遞延稅款貸項(xiàng) 111    在建工程 45    負(fù)債合計(jì) 114    固定資產(chǎn)清理 45        固定資產(chǎn)合計(jì) 50  所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)：    無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：      實(shí)收資本(或股本)115 

18、60;  無(wú)形資產(chǎn) 51    減：已歸還投資 116    長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 52    實(shí)收資本(或股本凈額)117    其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 53    資本公積 118  無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 60    盈余公積 119        其

19、中：法定公益金 120  遞延稅款：      未分配利潤(rùn) 121    遞延稅款借項(xiàng)： 61    所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì) 122    資產(chǎn)總計(jì) 67    負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 135  三、    損益表（利潤(rùn)表）（一）、損益表及作用 損益表，是總括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果形成及其分配情況的

20、會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)損益表的編制，可以了解以下會(huì)計(jì)信息：1 通過(guò)損益表，可以了解企業(yè)利潤(rùn)的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況。2 通過(guò)損益表及其他有關(guān)資料的分析，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、獲利能力改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。3通過(guò)損益表分析，可預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)期間的盈利趨勢(shì)，并為企業(yè)經(jīng)營(yíng)短期決策提供重要的參考依據(jù)。（二）、損益表的格式與結(jié)構(gòu) 損益表常見(jiàn)的格式有單步式和多步式兩種。1 單步式損益表。是將所有收入及費(fèi)用分別匯總，兩者相減得出本期損益。只因有一個(gè)相減步驟，故稱為單步式。其具體格式如下：?jiǎn)尾绞綋p益表     年   

21、; 月 份項(xiàng)目 報(bào)告期金額 本年累計(jì)金額 收入  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  .  收入合計(jì)  費(fèi)用  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  .  費(fèi)用合計(jì)  利潤(rùn)（或虧損）總額  2 多步式損益表多步式損益表是將損益的內(nèi)容作出多項(xiàng)分類產(chǎn)生一些中間信息，反映其收益的計(jì)算過(guò)程。其具體格式如下：多步式損益表           

22、0;                                                 

23、60;  會(huì)企02表編制單位：                                 年    月 份         

24、        單位：元 項(xiàng)        目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1    減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4        主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5  二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)10    加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)11  

25、  減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 14      管理費(fèi)用 15      財(cái)務(wù)費(fèi)用 16  三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)18    加：投資收益(虧損以“-”號(hào)填列)19      補(bǔ)貼收入 22      營(yíng)業(yè)外收入 23    減：營(yíng)業(yè)外支出

26、25  四、利潤(rùn)總額(虧損以“-”號(hào)填列)27    減：所得稅 28  五、凈利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)30  （三）、損益表的基本編制方法 損益表的編制是根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額的有關(guān)資料填制。表中的“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目，根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額直接填列；“本年累計(jì)數(shù)”欄，應(yīng)根據(jù)上月“利潤(rùn)表”的累計(jì)數(shù)加上本月“利潤(rùn)表”的本月數(shù)之和填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表各科目的填制1資產(chǎn)負(fù)債表(1)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。短期投資：能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)也準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的對(duì)

27、外投資。應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)應(yīng)賒銷商品而收到的尚未到期的商業(yè)匯票。應(yīng)收股利：企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收的被投資企業(yè)利潤(rùn)分紅款項(xiàng)。應(yīng)收利息：企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收的利息。應(yīng)收賬款：企業(yè)應(yīng)賒銷商品等而尚未收到的貨款、增值稅和代墊運(yùn)雜費(fèi)等。其他應(yīng)收款：包括應(yīng)收的備用金、差旅費(fèi)借支款等。預(yù)付賬款：企業(yè)因購(gòu)買原輔材料而提前支付的定金等。存貨：包括在途材料、庫(kù)存材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫(kù)存商品、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、在產(chǎn)品等待攤費(fèi)用：指本期已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期或以后各期（一般不長(zhǎng)于12個(gè)月）分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。待處

28、理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失：指企業(yè)在清查流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)程中查明的但尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資：將于一年后到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資。其他流動(dòng)資產(chǎn)：如外商投資企業(yè)的待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值等。(2)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資：不能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的對(duì)外股權(quán)投資。長(zhǎng)期債權(quán)投資：不能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的對(duì)外債權(quán)投資。其他長(zhǎng)期投資：不能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的委托銀行貸款等。合并價(jià)差：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本大于享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額。(3)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：能夠多次參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程且不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。工程物資：企業(yè)為在建工程而準(zhǔn)備的各種物資。在建工程：企業(yè)因建造固定資產(chǎn)而正在建造的工程。固定資產(chǎn)清理：企業(yè)正在清理中的固定資產(chǎn)價(jià)值和已支付的各種清理費(fèi)用等。待處理固定資產(chǎn)凈損失：指企業(yè)在清查固定資產(chǎn)過(guò)程中查明的但尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。(4)無(wú)形及其他資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)持有的，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，它包括可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。其中可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)。開(kāi)辦費(fèi)：指企業(yè)籌建期間發(fā)生的需延到企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份轉(zhuǎn)銷的費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：攤銷期限長(zhǎng)于一年的待攤費(fèi)用。(5)流動(dòng)