會(huì)計(jì)科目表初級(jí)實(shí)班用

1、一、會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)，要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法。這些科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以會(huì)為五類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容一、資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況1002銀行存款核算企業(yè)銀行的收入、支出和結(jié)存情況1012其他貨幣資金是指除了現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證存款”、“存出投資款”和“外埠存款”等明細(xì)科目。1101交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為了交易目的所持有的債券投資、股票投

2、資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。設(shè)“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目1121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)向購(gòu)貨單位收取的商業(yè)匯票（商業(yè)匯票最長(zhǎng)期限六個(gè)月）1121應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)1123預(yù)付賬款企業(yè)按照合同約定預(yù)付的款項(xiàng)1131應(yīng)收股利核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利1132應(yīng)收利息核算企業(yè)因債務(wù)投資而應(yīng)收取的利息1221其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。1231壞賬準(zhǔn)備核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷1401材料采購(gòu)企業(yè)采用計(jì)劃成本時(shí)購(gòu)入材料的實(shí)際成本1402在途物資企業(yè)采用實(shí)際成本時(shí)購(gòu)入材料的

3、實(shí)際成本1403原材料企業(yè)庫(kù)存的各種材料1404材料成本差異企業(yè)休用計(jì)劃成本時(shí)計(jì)劃成本實(shí)際成本的差額1405庫(kù)存商品企業(yè)庫(kù)存的各種商品實(shí)際成本1406發(fā)出商品核算一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入的商品成本1407商品進(jìn)銷差價(jià)商品流通企業(yè)購(gòu)入商品采用售價(jià)核算的，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額1408委托加工物資核算企業(yè)委托加工物資增減變動(dòng)及時(shí)結(jié)存情況1411周轉(zhuǎn)材料是包裝物和低值易耗品合并。包括在用、在庫(kù)、推銷明細(xì)科目1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷情況1501持有至到期投資核算至到期投資的攤余成本。分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目。1502持有至

4、到期投資減值準(zhǔn)備核算計(jì)提的持有至到期投資的減值1503可供出售金融資產(chǎn)核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目。1511長(zhǎng)期股權(quán)投資核算企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資。采用權(quán)益法的應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“其他綜合收益”、“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目核算。1511長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備核算企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期股資減值準(zhǔn)備1521投資性房地產(chǎn)核算企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本或采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。1531長(zhǎng)期應(yīng)收款融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等

5、1601固定資產(chǎn)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。如：廠房、設(shè)備、工具。1602累計(jì)折舊屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，確認(rèn)為損失。1604在建工程核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出1605工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本1606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。1701無(wú)形資產(chǎn)核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本。包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等1702累計(jì)攤銷屬于無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整科目，

6、核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低度于賬面價(jià)值的部分，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711商譽(yù)核算企業(yè)非同一控制下的企業(yè)合并中取得的商譽(yù)價(jià)值1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支付，但攤銷期在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用1811遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中的盤盈、盤虧和毀損二、負(fù)債類2001短期借款期限在一年以下的各種借款2201應(yīng)付票據(jù)企業(yè)因購(gòu)買材料、商品而開出的商業(yè)匯票2202應(yīng)付賬款因采購(gòu)材料、商品而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)2203預(yù)收賬款用來(lái)核算企業(yè)按合同規(guī)

7、定，向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)2211應(yīng)付職工薪酬企業(yè)應(yīng)付的各種報(bào)酬。包括“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤(rùn)分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“設(shè)定受益計(jì)劃任務(wù)”、“辭退福利”等明細(xì)科目。2221應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算交納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。2231應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款利息、分期付息到期限還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券應(yīng)支付的利

8、息2232應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)2241其他應(yīng)付款是指企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)2501長(zhǎng)期借款期限在一年以上的各種借款。包括“本金”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目2502應(yīng)付債券核算企業(yè)應(yīng)付債券發(fā)行、計(jì)提利息、還本付息。包括“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目。2701長(zhǎng)期應(yīng)付款核算企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)和分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)的款項(xiàng)及償還情況2711專項(xiàng)應(yīng)付款核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)2801預(yù)計(jì)負(fù)債核算企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、

9、虧損性合同等2901遞延所得稅負(fù)債核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債三、所有者權(quán)益類4001實(shí)收資本企業(yè)接受投資者投入的資本4002資本公積核算企業(yè)收到投資者出資超過(guò)其注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失4101盈余公積企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積其他綜合收益替代以前“資本公積-其他資本公積”的部分用途。4103本年利潤(rùn)企業(yè)本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)4104利潤(rùn)分配企業(yè)利潤(rùn)的分配和歷年分配后的余額。包括“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目四、成本類5001生產(chǎn)成本企業(yè)

10、進(jìn)行工業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本（包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）5101制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用5201勞務(wù)成本企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的支出。如旅游、運(yùn)輸、飲食、廣告、咨詢、代理、培訓(xùn)、產(chǎn)品安裝5301研發(fā)支出自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出。包括“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”等明細(xì)科目五、損益類6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收入6051其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如銷售材料6101公允價(jià)值變動(dòng)損益核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失6301營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨

11、幣性資產(chǎn)交換利得、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本6402其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的成本，如銷售材料6403營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅等6601銷售費(fèi)用企業(yè)銷售過(guò)程發(fā)生的各種費(fèi)用6602管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的管理費(fèi)用6603財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)、手續(xù)費(fèi)6701資產(chǎn)減值損失核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失6711營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)

12、營(yíng)業(yè)外支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。6801所得稅費(fèi)用核算企業(yè)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。所得稅率25%6901以前年度損益調(diào)整是調(diào)整或過(guò)渡科目，核算企業(yè)以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益。結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目下，不影響“本年利潤(rùn)” 二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是將每一個(gè)賬戶都分為“借方”和“貸方”，根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式，左方定為“借方”，右方定為“貸方”，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)決定。賬戶結(jié)構(gòu)就

13、是指賬戶的登記方法，具體講就是借方登記什么、貸方登記什么、期末有沒(méi)有余額。如果有余額在哪一方，表示什么。對(duì)于每個(gè)賬戶而言，如果規(guī)定借方登記增加額，則貸方就應(yīng)登記減少額；如果貸方登記增加額，則借方就應(yīng)登記減少額。記錄在借方的合計(jì)數(shù)為借方發(fā)生額；記錄在貸方的金額合計(jì)數(shù)為貸方發(fā)生額。在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的期末，本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額相抵后的差額，即為本期的期末余額。用“T”型賬戶來(lái)表示借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)圖借方賬戶名稱貸方 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額在借貸記賬法下。由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式的基本關(guān)系所決定，若要保持會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系不被破壞，那么，資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)必須與負(fù)債和所有權(quán)益類

14、賬戶的結(jié)構(gòu)相反。資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)是：借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額；負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)是：貸方登記負(fù)債和所有權(quán)益類增加額，借方登記負(fù)債和所有權(quán)益類的減少額。各類賬戶的余額方向與增加額的記錄方向一致。根據(jù)擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式，收入類賬記應(yīng)與負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)一致；費(fèi)用類賬戶應(yīng)與資產(chǎn)類賬戶一致。所以可把賬戶結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的歸納為兩大類結(jié)構(gòu)。即資產(chǎn)、費(fèi)用（包括成本）類；負(fù)債、所有權(quán)益、收入利潤(rùn)類。這樣便于初學(xué)者記憶。（一）資產(chǎn)、費(fèi)用（包括成本）的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的賬戶結(jié)構(gòu)是增加記借方、減少記貸方。期末余額是在借方表示資產(chǎn)。那么，這類賬戶的期末余額=期初的借方余額 + 本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額。費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒(méi)有余額。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶：增加記借方，減少記貸方，余額在借方。如表3-5所示借 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶 貸 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額（二）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)類