企業(yè)所得稅習(xí)題——教師版

1、企業(yè)所得稅法專章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源的確定，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照購買動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定【答案】 C轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得來源的確定：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)說法不正確的是（）。A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企

2、業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本確定【答案】 D采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以不征收企業(yè)所得稅的是（）。A.金融債券利息收入 B.非營利性組織從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的收入C.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款 D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金【答案】 

3、;D4.某企業(yè)2010年1月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬元。A.14 B.28 C.0 D.24【答案】 D5.某工業(yè)企業(yè)2010年度全年銷售收入為1000萬元，房屋出租收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入50萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。則該企業(yè)2010年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。A.6 B.6.25 C.4.75 【答案】 A業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（100010050

4、100）×56.25（萬元）10×606（萬元），可以扣除6萬元。6.某金融企業(yè)2010年利潤總額為2000萬元，營業(yè)外支出中列支有通過公益性社會團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈60萬元，紅十字事業(yè)的捐贈20萬元。假設(shè)其余項(xiàng)目會計(jì)與稅法間無調(diào)整，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（  ）萬元。A.660 B.500 C.440 D.460【答案】 B稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈限額2000×12240（萬元），實(shí)際公益救濟(jì)捐贈額80萬元（6020），可以全額扣除。當(dāng)年應(yīng)納所得稅2000×25%500（萬元）7.按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得

5、稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.被沒收財(cái)物的損失C.遭到龍卷風(fēng)襲擊的存貨毀損 D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】 C自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。8.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3500萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用300萬元、上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中贊助支出10萬元、通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈25萬元。該企業(yè)2010年度應(yīng)納所得稅額是（）萬元。 B.163.75 C.

6、166.25 【答案】 C企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)年度利潤總額350020001502003001401461025655（萬元）捐贈限額655×1278.6（萬元），實(shí)際發(fā)生25萬元，可以全額扣除。應(yīng)納稅所得額655+10665（萬元）應(yīng)納所得稅665×25166.25（萬元）9.某國有企業(yè)2010年境內(nèi)所得1000萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為60萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元，已納稅7.5萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了

7、避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定）。則2010年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅（ ）萬元。A.250 B.255 C.248 D.246【答案】 B 應(yīng)該將來自一個國家的所得合并在一起抵免。甲國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額60÷（140）51÷（115）×2540（萬元）；在甲國已納稅額60÷（140）×4051÷（115）×1549（萬元），不用補(bǔ)稅。乙國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額（42.57.5）×2512.5，應(yīng)補(bǔ)稅額12.57.55（萬元）2010年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅1000×255255（萬元）

8、10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的是（）。A.按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)納稅年度虧損，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表D.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款【答案】 D按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得

9、稅；企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于征稅收入的是（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入 B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 C.勞務(wù)收入 D.國債利息收入【答案】 D12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的說法中錯誤的有（）。A.企業(yè)按規(guī)定為自有小汽車?yán)U納保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營租入機(jī)器設(shè)備的租賃費(fèi)，按照租入期限均勻扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過銷售（營業(yè)）收入總額12的部分，準(zhǔn)予扣除D

10、.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除【答案】 C13.下列項(xiàng)目中，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（  ）。A.企業(yè)支付的違約金 B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【答案】A14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（）。A.土地增值稅 B.增值稅 C.消費(fèi)稅 D.營業(yè)稅【答案】B15.某公司2010年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額25萬元。經(jīng)某注冊會計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向

11、本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.21 B.26 C.30 D.33【答案】B銀行的利率（5×2）÷2005%；可以稅前扣除的職工借款利息60×5%÷12×102.5（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)3.52.51（萬元）；應(yīng)納稅所得額25+126（萬元）16.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D.出售固定資產(chǎn)的收入【答案】A17.某貿(mào)易公司2010年3

12、月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金1.2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金1.5萬元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（）。A.1.0萬元 B.1.2萬元 C.1.5萬元 D.2.7萬元【答案】A當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=1.2÷12×10=1萬元。18.某外商投資企業(yè)2010年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.12.5萬元 B.12

13、.55萬元 C.13.45萬元 D.16.25萬元【答案】B公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12% =40×12%=4.8（萬元）， 實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈=4.8萬元，納稅調(diào)整額=5-4.8=0.2萬元。應(yīng)納稅額=（50+0.2）×25%=12.55萬元19.下列各項(xiàng)中可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi) B.行政性罰款C.為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)【答案】A二、計(jì)算題1.2010年度某企業(yè)會計(jì)報(bào)表上的利潤總額為100萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)本年

14、度其他有關(guān)情況如下：(1)發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元；(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元（未形成資產(chǎn)）；(3)直接向某足球隊(duì)捐款35萬元；(4)支付訴訟費(fèi)2.3萬元；(5)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元。要求：(1) 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額；(2)計(jì)算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額；(3)計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額；(4)計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)納所得稅稅額；(5)計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額?！敬鸢浮?#160;(1)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈支出所得稅前

15、扣除限額=100×12%=12（萬元）實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。(2)該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額20+20×5030（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。(3)該企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額：向某足球隊(duì)捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬元；支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元。該企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額=100+6-10+35+0.8=131.8(萬元)(4)該企業(yè)2010年度應(yīng)納所得稅稅額=131.8×25%=32.95(萬元)(5)該企業(yè)2010年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=

16、32.95-25（已預(yù)繳）=7.95(萬元)2.某企業(yè)在2010年匯算清繳年度企業(yè)所得稅時(shí)，對有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整后，將全年會計(jì)利潤500萬元按稅法規(guī)定調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元。稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行調(diào)整：(1)4月，該企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備一臺，購置總成本80萬元，使用期為10年，支出全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（殘值比例按5）；(2)6月，該企業(yè)為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整；(3)7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(4)12月，

17、該企業(yè)購進(jìn)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，購置價(jià)格300萬元。該設(shè)備符合設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定。要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額；(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈稅前扣除額；(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額；(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額?！敬鸢浮?#160;(1) 納稅人新購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=80×（1-5%）÷10÷12×8=5.07（萬元）(2) 直接向某小學(xué)捐款50萬元，不

18、屬于公益性捐贈支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。(3) 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。(4)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=600+（80-5.07）+ 50+10=734.93(萬元)(5)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，抵免額為300×1030（萬元）該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=734.93×25%-30=153.73(萬元)3.某市區(qū)汽車輪胎制造廠（增值稅一般納稅人），全年實(shí)現(xiàn)輪胎不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入46.8萬元；購進(jìn)各種料件，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額

19、408萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限2年，共計(jì)租金48萬元。簽訂合同時(shí)預(yù)收半年租金12萬元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。消費(fèi)稅稅率3%。要求：計(jì)算所得稅前可以扣除的稅金及附加?！敬鸢浮浚?）應(yīng)繳納的增值稅=9000+46.8÷（1+17%）×17%（408+50×7%）=1125.3（萬元）（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=9000+46.8÷（1+17%）×3%=271.20（萬元）（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12×5%=0.

20、6（萬元）（4）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：城建稅=（1125.3+271.20+0.6）×7%=97.80（萬元）教育費(fèi)附加=（1125.3+271.2+0.6）×3%=41.91（萬元）（5）所得稅前可以扣除的稅金合計(jì)271.20+0.6+97.80+41.91411.51（萬元）4. 某白酒釀造公司，執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，2010年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益110萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7300萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤 130萬元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅32.5萬元。后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下

21、問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅：（1）“投資收益”賬戶記載的110萬元分別為：從國內(nèi)其投資的某外商投資企業(yè)分回利潤40萬元（被投資方稅率25%）；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益50萬元，已在國外繳納了20%的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入為20萬元；（2）2010年4月20日購進(jìn)一臺機(jī)械設(shè)備，購入成本90萬元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前作了扣除。（3）12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會計(jì)核算；（4）“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育捐款

22、50萬元和直接向南方雪災(zāi)捐款30萬元，已全額扣除。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算對外捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算該公司2010年應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算該公司2010年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。【答案】（1）外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額90-90×（1-5%）÷10÷12×884.3（萬元）（2）接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50+8.558.5（萬元）（3）對外捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：本題所述的是會計(jì)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)的問題，注

23、冊會計(jì)師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進(jìn)行賬簿調(diào)整，賬簿調(diào)整之一，90萬元計(jì)入“固定資產(chǎn)”、5.7萬元計(jì)入“累計(jì)折舊”；賬簿調(diào)整之二，接受捐贈58.5萬元計(jì)入“營業(yè)外收入”。然后再進(jìn)行納稅調(diào)整：公益捐贈稅前扣除限額會計(jì)利潤×12%（130+58.5+84.3）×12%32.74（萬元）實(shí)際公益捐贈額50（萬元）實(shí)際公益捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額,調(diào)增的應(yīng)納稅所得額50-32.7417.26（萬元）直接捐贈不得扣除。因此對外捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額17.26+3047.26（萬元）（4）該公司2010年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額130-20-40-50+84.3+58.5+

24、47.26210.06（萬元）（5）公司2010年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅210.06×25%+50÷（1-20%）×（25%-20%）-32.5（預(yù)繳）23.14（萬元）例題：企業(yè)2010年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤38萬元；后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：（1）12月份，以自產(chǎn)公允價(jià)值47萬元的貨物清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本；（2）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收

25、入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；（3）12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬元，市場銷售價(jià)格23萬元。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫存商品；（4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元。要求：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮科髽I(yè)當(dāng)年的銷售收入80007203847238005（萬元）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8005×540.025（萬元）45×60%27（萬元）40.025，準(zhǔn)予扣除27萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額452718（萬元）例題：內(nèi)資企業(yè)2002年為投產(chǎn)年度一直到08年。每一年的經(jīng)營情況是02年虧損150萬，03年虧損30萬，

26、04盈利20萬，05盈利70萬，06年盈利40萬，07年虧損10萬元，08年盈利55萬。計(jì)算其各年應(yīng)納稅額?！敬鸢浮?8年：15×25%=3.75萬元五、綜合題1.某制藥企業(yè)為居民企業(yè)，增值稅一般納稅人。2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)企業(yè)坐落在某縣城，全年實(shí)際占地50000平方米，其中，廠房占地40000平方米，辦公樓占地4500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。(2)企業(yè)擁有貨車20輛(每輛自重噸位30噸)，客貨兩用車5輛(每輛自重噸位2噸、乘4人)，通勤用的大型客車5輛(每輛乘50人)，5座小轎車8輛。(3)當(dāng)

27、年銷售藥品共計(jì)12000萬元(不含稅價(jià)格)；購進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元，原料全部驗(yàn)收入庫；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)60萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價(jià)，累計(jì)4000萬元；另外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元(按同類不含稅價(jià)格計(jì)算)藥品，與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。(4)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7300萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用3100萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，發(fā)生管理費(fèi)用900萬元(未包括應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金)。(5)3月份，

28、企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈予的機(jī)器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入使用，發(fā)票所列金額為550萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)50萬元；全年計(jì)入成本、費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊為55萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5。(6)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6)。(7)所發(fā)生的銷售費(fèi)用中含有實(shí)際支出的廣告宣傳費(fèi)3070萬元。(8)所發(fā)生的管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)124萬元。(說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3萬元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車9座以下的年納稅額420元，9座以上的年納稅額540元

29、)根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算該企業(yè)2007年度納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)計(jì)算應(yīng)繳納的車船稅。(3)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。(4)計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(5)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用。(6)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。(7)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。(8)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。(9)計(jì)算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)的企業(yè)收入總額。(10)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。【答案】 (1)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(500009001600)×3142500(元)14.25(萬元)(2)應(yīng)繳納的車船稅20&

30、#215;30×30+5×2×30+5×540+8×42024360(元)2.44(萬元)(3)銷項(xiàng)稅額12000×17+200×172074(萬元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額510+300×7+4000×131051(萬元)應(yīng)繳納的增值稅207410511023(萬元)(4)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1023×(5+3)81.84(萬元)(5)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用55(550+50)×(15)÷10÷12×912.25(萬元)(6)超過扣除標(biāo)

31、準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用1201500×630(萬元)(7)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3070(12000+200)×151240(萬元)(8)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額：(12000+200)×561（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60124×6074.4(萬元)，準(zhǔn)予扣除61萬元。超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用1246163(萬元)(9)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)的企業(yè)收入總額12000+200+55012750(萬元)(10)應(yīng)納稅所得額127507300310030090014.252.4481.84+12.25+30+1240+632396.72(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅2396

32、.72×25599.18(萬元)2.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，職工人數(shù)年均70人，資產(chǎn)總額2500萬元。2010年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價(jià)0.8萬元，共計(jì)金額8萬元；當(dāng)年內(nèi)又購進(jìn)已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價(jià)0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫；采購煙絲過程中共計(jì)以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。(2)當(dāng)年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元；銷售卷煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額300萬元，增值稅額51萬元；經(jīng)批準(zhǔn)銷售

33、卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。(3)當(dāng)年卷煙銷售成本共計(jì)為120萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。(4)發(fā)生管理費(fèi)用20萬元(管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元)。(5)銷售費(fèi)用10萬元(含廣告費(fèi)8萬元)。(6)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬元和計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)37.5萬元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具體情況如下：計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)3萬元，已取得專用收據(jù)；計(jì)提福利費(fèi)30萬元，實(shí)際發(fā)生28萬元；計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)4.5萬元，實(shí)際發(fā)生3萬元。(7)營業(yè)外支出20萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈10萬元。(8)“投資收益”賬戶表明有來源于全資子公司投資收益27萬元（子公司適用企業(yè)所得稅稅率為25）。(9)2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的經(jīng)營損失為7.30萬元。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅稅率45%、每標(biāo)準(zhǔn)箱定額征收消費(fèi)稅150元）要求：按下列順序回答問題，每步均為共計(jì)金額：(1)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的增值稅；(2)計(jì)算本