會計基礎(chǔ)各章考點梳理

1、會計基礎(chǔ)常見考點梳理匯總總論 1、會計計量：會計是以貨幣計量為主要計量單位。計量尺度包括：實物量度、勞動量度、貨幣量度。 2、會計為其服務(wù)的特定單位或組織就是會計主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位。 3、會計的基本職能：會計核算和會計監(jiān)督；會計核算包括：確認、計量、記錄、報告。 4、會計監(jiān)督包括：參與經(jīng)濟決策、預(yù)測經(jīng)濟活動、監(jiān)督經(jīng)濟過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。 5、財務(wù)會計報告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾。 6、財務(wù)會計和管理會計的區(qū)別：1服務(wù)對象不同2處理依據(jù)不同3處理時態(tài)不同4計量單位不同5質(zhì)量標準不同。

2、 7、會計作賬的基本前提：1會計主體 2持續(xù)經(jīng)營3會計分期 4貨幣計量。 會計核算四項基本前提之間的關(guān)系：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關(guān)系。具體地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。8、會計作賬的基本制度： 1。權(quán)責發(fā)生制：凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應(yīng)當負擔發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，記入利潤表；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付

3、，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用 2。收付實現(xiàn)制：凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補償均應(yīng)作為本期的費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。9、兩者的區(qū)別：1所設(shè)置的會計科目不完全相同2在同一時期同一業(yè)務(wù)計算的收入和費用總額也可能不相同3權(quán)責發(fā)生制計算出的盈虧較為準確，收付實現(xiàn)制計算出的盈虧不夠準確4“權(quán)”計算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡單。10、會計要素的計量：1歷史成本2重置成本 3可變現(xiàn)凈值4現(xiàn)值 5公允價值第二章會計要素和會計科目第一節(jié)會計要素1、會計六大要素：1資產(chǎn) 2負債3所有者權(quán)益 4收入 5費用 6利潤

4、 （123為靜態(tài)要素，456為動態(tài)要素）。資產(chǎn)：由于過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。負債的特點：是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項形成的。注意：識記那些是那些屬于流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債、留存收益等。 2、會計恒等式：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益）利潤收入費用 第二節(jié)會計科目與會計賬戶 1、會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。 2、會計科目分類：1按所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類賬和明細分類賬。&

5、#160;2按其所歸屬的會計要素不同：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類（新會計準則）。 3、會計科目設(shè)置的原則：合法原則、相關(guān)原則（會計科目應(yīng)當為提供有關(guān)個方所需的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求）、實用性原則（結(jié)合本單位自身特點）。 4、賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及結(jié)果的載體。分為總分類賬和明細分類賬。“T”字形賬戶。 5、期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 6、先有科目再有賬戶。 7、會計科目與會計賬戶的區(qū)別和聯(lián)系：1聯(lián)系：兩者都是對會計對象具體內(nèi)容

6、的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的，是會計科目的具體運用。 2區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實際工作中，對兩者不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。第三章會計等式與復(fù)式記賬 1、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。 2、復(fù)式記賬法特點：1每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈2有一套完整的賬戶

7、體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果3。對一定時期賬戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。 3、借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映會計要素增減變動信息的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 4、 1資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方 2負債類及所有者權(quán)益類期末余額一般在貸方3收入、費用成本類期末一般無余額。5、資產(chǎn)類、費用成本類借方記增加貸方記減少；負債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記減少貸方記增加6、會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。7、會計分錄（簡單會計分

8、錄、復(fù)合會計分錄）三要素：1分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及其賬戶 2確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少 3確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方 4編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則8、會計分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、金額 9、試算平衡法：1發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計全部賬戶貸方期初余額合計 全部賬戶借方期末余額合計全部賬戶貸方期末余額合計 10、不影響借貸雙方平衡的錯誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，漏記或重記、借貸雙方金

9、額同時多記或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒或記錯賬戶名稱3。某一項（或幾項）錯誤記錄恰好被另一項（或幾項）錯誤記錄抵消。 12、總分類賬戶和明細分類賬戶：同：1二者反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2登賬的原始依據(jù)相同 異：1反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同2作用不同 13、平行登記法：是指根據(jù)同一會計憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細分類賬戶。要點：1同依據(jù)登記2同方向登記3同金額登記4同期間登記 第四章會計憑證 1、會計憑證：指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是

10、登記賬薄的依據(jù)。 2、合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。 3、會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 4、原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進行會計核算的重要原始數(shù)據(jù)。 5、原始憑證分類：1按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領(lǐng)料單）2按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單）、累計原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效）、匯總

11、原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表，差旅費報銷單）3按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領(lǐng)料單）注意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證；賬存實存表屬于原始憑證6、原始憑證基本內(nèi)容：1原始憑證名稱2填制憑證日期3接受憑證單位名稱4經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）5填制單位簽章6有關(guān)經(jīng)辦人員簽章7憑證附件7、原始憑證的填制要求：1記錄真實 2內(nèi)容完整3手續(xù)完備4書寫清楚、規(guī)范5編號連續(xù) 6不得涂改、刮擦、挖補（原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正時應(yīng)當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當有出具單位重開，不

12、得在原始憑證上更改）7填制及時。8、原始憑證的審核內(nèi)容：1是否合法、合理2是否真實、完整3是否正確、及時 9、記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證 10、記賬憑證分類：1按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證 2按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證 11、記賬憑證的基本內(nèi)容：1記賬憑證名稱  2填制憑證日期3記賬憑證編號4經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容摘要5經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向6經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額7記賬

13、標記8所附原始憑證張數(shù)9會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章12、記賬憑證的編制要求： 1記賬憑證各項內(nèi)容必須完整 2記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號 3記賬憑證日期填寫正確 4摘要填寫要確切、簡明 5會計科目要填寫準確 6記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范 7記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制 8除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證9填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制 10記賬憑證填制完成后，對空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、S線

14、） 13、記賬憑證審核內(nèi)容：1內(nèi)容是否真實 2項目是否齊全 3科目是否正確4金額是否正確 5書寫是否正確 14、會計憑證的保管：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 第五章會計賬薄 第一節(jié)會計賬簿概述 會計賬?。褐赣梢欢ǜ袷?，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄籍。 賬薄分類：1按用途不同分：時序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細分類賬?。?、備查賬?。ㄝo助登記） 2按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄

15、式（收入、費用明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細賬） 3按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)） 第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與等級規(guī)則 賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁 賬頁基本內(nèi)容：1賬戶名稱 2登記賬戶的日期欄 3憑證種類和號數(shù)欄 4摘要欄 5金額欄 6總頁次和分戶頁次 會計賬薄登記必須遵循的規(guī)則 （一）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記 （二）標明記賬符號，表示已入賬 （三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用

16、紅墨水筆 為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：1按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；3在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；4根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（四）文字與數(shù)字間留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應(yīng)占格距的1/2。（五）順序、連續(xù)登記必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，

17、應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（六）結(jié)出余額 （七）過次承前 （八）按規(guī)定更正錯賬 第四節(jié)對賬 對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符 賬賬核對包括：1核對總分類賬薄的記錄 2總分類賬薄與所屬明細分類賬薄核對 3總分類賬薄與時序賬薄核對 4明細分類賬薄之間的核對 錯賬查找方法：1個別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除9法（數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒）2全面檢查法：順查、逆查 錯賬更正方法：1劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤；在錯誤

18、的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線上方用藍筆填寫正確的文字或數(shù)字。 2紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額）； 3補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應(yīng)記金額） 10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進行。 11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：1結(jié)出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn) 2損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結(jié)時進行）12、“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。13、賬薄在年終結(jié)賬后更換：1總賬、日記賬和大

19、部分明細賬，每年更換一次2部分明細賬，如固定資產(chǎn)、材料明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬可以不必更換。14、賬薄的保管：暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第六章賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結(jié)合的方式。各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點種類優(yōu)點缺點適用于記賬憑證賬務(wù)處理程序處理程序簡單明了，易于理解工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核算分工，工作量大規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位科目匯

20、總表賬務(wù)處理程序減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位 步驟： 1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 3根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證） （2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表） 5（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬（記賬憑證） （2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬（匯總記賬憑證） （3）根據(jù)科目匯總

21、表登記總分類賬（科目匯總表） 6將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細分類賬的余額與總分類賬的余額相核對； 7月終，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表； 第七章 財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查分類：1按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位主要負責人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強，主要對象是流動性較強的財產(chǎn)） 2按財產(chǎn)清查的時間不同分：定期清查、不定期清查（更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時；有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查時；進行臨時性清產(chǎn)核資）；

22、0;局部清查包括： 1庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對； 2銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次； 3庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點一次；4債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次； 4、財產(chǎn)清查的一般程序： 1成立清查小組 2確定清查對象并明確清查任務(wù) 3制定清查方案 4組織清查人員學習有關(guān)規(guī)定 5做好清查前的準備工作 6實施財產(chǎn)清查 7對財產(chǎn)清查結(jié)果進行處理 5、貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資

23、金）： 1庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟責任 2銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。 6、未達賬項有四種情況： 1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 2。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 3。銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬； 4。銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬； 7、為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“

24、銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會計作賬的依據(jù)）。 8、盤點方法：實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、千克、米能點得清楚的；測量計算盤點法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。 9、往來款項清查：查詢核實法。 10、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應(yīng)在“待處理財產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。1現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，未查明原因。&

25、#160;借：庫存現(xiàn)金 200借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入200 2存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價值后：1）如因責任事故造成，有責任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔，記入“管理費用”2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“管理費用”科目3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險公司賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，其原已抵扣的進項

26、稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。 例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 借：管理費用234 貸：原材料A材料200貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增殖稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34 3固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責任人和保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；由單位承擔的記入“營業(yè)外支出”。 4往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對于無法收回的款項，應(yīng)用計提的“壞賬準備”將其轉(zhuǎn)銷；對于無法支付的應(yīng)付款項應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。

27、其清查方法一般采用“詢證核對法”。 5、“待處理財產(chǎn)損益”借方登記待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)； “待處理財產(chǎn)損益”貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)。 第八章 財務(wù)會計報告 企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時點財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 財務(wù)會計報告是由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。 會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。它是財務(wù)會計報告的核心。 財務(wù)會計報表分類：1按反映資金運動形態(tài)分：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負債

28、表）、動態(tài)報表（利潤表，現(xiàn)金流量表） 2按編報時間分：月報、季報、半年報、年報 3按報送對象分：對內(nèi)會計報表（管理會計）、對外會計報表（財務(wù)會計）。 財務(wù)會計報告的編制要求：真實可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報及時、便于理解。 資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和報告式。我國是賬戶式。 （1）根據(jù)總賬直接填列的項目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積等。 （2）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列： 1“貨幣

29、資金”庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 2“固定資產(chǎn)”固定資產(chǎn)累計折舊資產(chǎn)減值準備 3“無形資產(chǎn)”無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備 4“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準備相應(yīng) 5“未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶余額計算列示。年終時，可根據(jù)“利潤分配”賬戶余額直接填列 （3）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列： 1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明細借方應(yīng)收賬款明細借方壞賬準備2預(yù)付賬款預(yù)付賬款明細借方應(yīng)付賬款明細借方壞賬準備3應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款各賬戶期末余額壞賬準備4應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款明細貸方預(yù)

30、付賬款明細貸方5預(yù)收賬款應(yīng)收賬款明細貸方預(yù)收賬款明細貸方（4）根據(jù)總賬余額和明細賬戶余額計算填列 長期借款長期借款一年內(nèi)到期的長期借款 （5）分析填列 “存貨原材料庫存商品委托加工物資周轉(zhuǎn)材料材料采購在途物資發(fā)出商品材料成本差異存貨跌價準備7、利潤表分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。 8、附注是對主表的一個解釋，補充，說明。  第十章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 短期借款利息屬于企業(yè)財務(wù)費用 購入的固定資產(chǎn)的實際成本，用于生產(chǎn)的包括：買價、包裝費、運輸費和安裝費等；如果是構(gòu)建廠房等的不動產(chǎn)包括：買價、增值稅、包裝

31、費、運輸費和安裝費等。 增值稅：在商品的進銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生的一種稅；不增值不納稅。稅率17% 材料采購成本分為：材料發(fā)生的買價和采購費用。期末余額在借方表示在途物資。 采購費用是指企業(yè)在采購材料過程中所支付的各項費用，包括：材料的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸費、運輸途中合理損耗費、入庫前的挑選整理費及其他費用等。 生產(chǎn)費用分為直接費用和間接費用：包括生產(chǎn)過程中所消耗的原材料、燃料、動力、支付的工資、折舊費等。 直接費用：直接材料和直接人工；間接費用：指企業(yè)需經(jīng)過分配才能計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用，如制造單位管理人員和技術(shù)人員的人工費、辦公費、固定

32、資產(chǎn)折舊費、水電費、機物料耗費、保險費等。 累計折舊：屬于資產(chǎn)中的抵減項目。借方表示減少折舊額，貸方登記按月提取的固定資產(chǎn)折舊額。 營業(yè)稅金及附加：用來登記公司在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的除增值稅以外的其他稅費，如消費稅、城建稅、教育費附加等。 營業(yè)利潤公式：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費用財務(wù)費用銷售費用 營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤利潤總額所得稅費用（年稅）所得稅費用利潤總額（稅前利潤）*所得稅稅率 期間費用：管理費用、財務(wù)

33、費用、銷售費用 營業(yè)外收入：罰款收入、捐贈收入；營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)虧盤、罰款支出、捐贈支出、非常損失 本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、營業(yè)外支出、所得稅費用；貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。 統(tǒng)計出本年利潤后，用其貸方余額（凈利潤）算所得稅，之后的業(yè)務(wù)處理分錄： 1將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤： 借：所得稅費用XXX借：本年利潤XXX 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅XXX貸：所得稅費用XXX 2提取法定盈余公積： 借：利潤分配提取盈余公積XXX 貸：盈

34、余公積法定盈余公積XXX 3分配給投資者： 借：利潤分配應(yīng)付股利 XXX 貸：應(yīng)付股利 XXX 4將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)給“利潤分配未分配利潤”： 借：本年利潤 XXX 貸：利潤分配未分配利潤XXX 5將利潤分配賬戶所屬有關(guān)明細賬結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配未分配利潤”： 借：利潤分配未分配利潤 XXX 貸：利潤分配提取盈余公積 XXX 應(yīng)付股利 XXX 利潤分配順序：1彌補以前年度虧損 2提取法定盈余公積（公司制企業(yè)按凈利潤的10%提取，企業(yè)提取累積超過注冊資本50%以上，可以不再提?。?#

35、160;3分配給投資者第十一章會計檔案 會計檔案分為：1會計憑證類2會計賬薄類3財務(wù)會計報告類 4其他會計資料 各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 會計檔案的歸檔：1會計憑證一般每月裝訂一次 2會計賬薄在年度結(jié)賬后，整理立卷 3財務(wù)報表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。 會計檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時間）企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表 序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類1原始憑證15年2記帳憑證15年3匯總憑證15年二會計帳簿類4總