制造業(yè)稅務(wù)成本100問

1、1 / 50制造業(yè)稅務(wù)成本100問byAMT朱文斌1。什么是稅務(wù)成本？企業(yè)有獲利就要納稅， 那個道理，即使在美國和中國大陸差不多 上不變的，在臺灣，營業(yè)稅與營利事業(yè)所得稅是企業(yè)兩大稅務(wù)支 出，營業(yè)稅是依據(jù)銷貨金額課稅，因此一分一毫都跑不掉，然而 營所稅是依照稅務(wù)成本計算后的企業(yè)損益課稅 ，因此合理的結(jié)稅 確實是一門大學(xué)問了。關(guān)于稅捐單位來講，不是企業(yè)自己要繳多少稅就能夠予以認定， 企業(yè)除了必需要自行結(jié)算出銷貨成本外，更要編列稅務(wù)成本報 表，同時要由會計師進行簽證，如此才能夠申報營所稅。2。什么是治理成本？企業(yè)每一天都在營運， 有活動就有成本， 稅務(wù)成本是一年結(jié)算一 次就能夠，然而企業(yè)的營運，卻

2、是每一天都需要結(jié)算成本，也確 實是治理成本，治理成本的用途專門多，除了能夠協(xié)助業(yè)務(wù)報 價，更能夠做為內(nèi)稽內(nèi)控的治理數(shù)據(jù)。治理成本和稅務(wù)成本能夠是一套帳 ，但也可能因為計算會計基礎(chǔ) 的不同，而成為兩套數(shù)據(jù)，然而重點在于這一套數(shù)字是被治理者 所采納，否則治理成本數(shù)據(jù)QCD不佳，都不是最好的結(jié)果。3。什么是制造業(yè)稅務(wù)成本？ 制造業(yè)一般講來，資本規(guī)模和營業(yè)額都相當(dāng)大， 因此稅捐機關(guān)在 查察制造業(yè)的稅務(wù)成本時， 都有一套比較嚴格的標(biāo)準(zhǔn)，2 / 50其要緊緣 故，就在于成本認定的不易，因為從原料-在制品-半成品-在制品-成品的加工過程中，除了成本不斷進行移轉(zhuǎn)外，更需攤 入人工與制費金額。因此就會變成不是課

3、不到稅，確實是課稅不公，因此制造業(yè)稅務(wù) 成本確實是一門專業(yè)的會計科目，在大學(xué)的會計科系中，也有一 門成本會計學(xué)科，專門探討制造業(yè)的稅務(wù)成本和治理成本的 計算。4。制造業(yè)和買賣業(yè)有何不同？制造業(yè)是買A賣B,買賣業(yè)是買A賣A,因此因此不同，買賣業(yè) 治理的重點是業(yè)務(wù)，也確實是東西要能銷售出去，制造業(yè)治理的 重點是生產(chǎn)，也確實是用最低的成本生產(chǎn)出最高品質(zhì)的產(chǎn)品，也 必需滿足交期的要求。就成本計算的方法來講，制造業(yè)除了計算原料成本外，還必需攤 提人工與制費金額，買賣業(yè)的成本計算，則僅需考慮進貨成本即可。更有人講，買賣業(yè)是制造業(yè)的一部份，因為制造業(yè)也有買賣業(yè)務(wù) 的部門，這事實上差不多上正確的，但反過來講，

4、大型的流通業(yè) 如7-11也有制造部門 ，那么是不是能夠講制造業(yè)是買賣業(yè)的一 部份。5。什么是所得稅法查核準(zhǔn)則第58條 主管機關(guān)為鼓舞制造業(yè)落實成本內(nèi)控 ，因此在所得稅法中詳列所 得稅法查核準(zhǔn)則第58條，也確實是制造業(yè)只要能夠關(guān)于進出領(lǐng) 繳都能落實單據(jù)治理，搭配制造業(yè)五大稅務(wù)成本報表，主管機關(guān) 就承認制造業(yè)自行申報的所得稅額，而僅保留調(diào)閱賬本的權(quán)利。 這也確實是計算機在制造業(yè)成本會計中，能夠扮演的重要角色， 因為假如計算機不能從制造業(yè)前端的進銷領(lǐng)繳單據(jù)中結(jié)算出實 際成本，那么制造業(yè)的會計人員，就必需手工一筆一筆計算出制 造業(yè)稅務(wù)成本 ，這不3 / 50僅是一件累人的工作 ，更是一件可怕的工作 。

5、關(guān)于制造業(yè)不能或不情愿自行編列制造業(yè)進銷領(lǐng)繳單據(jù)賬本 ，則 必需采納同業(yè)利潤標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)申報營業(yè)稅銷貨額課稅，一般來 講，如此要繳比較多的營所稅。6。什么是內(nèi)外帳兩帳合一？ 許多制造業(yè)為了幸免稅務(wù)成本計算工作的苦惱 ，因此將申報制造 業(yè)營業(yè)稅和營所稅的工作，都外包給代客記帳業(yè)者處理，至于工 廠內(nèi)部，就保留治理用的應(yīng)收付帳和標(biāo)準(zhǔn)成本型態(tài)的可能成本， 這確實是典型的內(nèi)帳和外帳的作法。這關(guān)于小型工廠來講 ，的確是一個解決無法處理困難的成本會計 問題的好方法，只是有一些小型工廠規(guī)模擴大后，股東和國稅局 就不同意這種兩套帳的做法，因此要求要將內(nèi)帳和外帳合而為 一，除了要落實內(nèi)稽內(nèi)控，也要幸免逃漏稅。內(nèi)外帳

6、合而為一，事實上并不困難，確實是進貨和銷貨都要有發(fā) 票做為憑證，關(guān)于會計人員來講，能夠只做一套帳，更是再好也 過的事，只是結(jié)算成本這一件事就苦了 ，因此就需要工廠ERP系 統(tǒng)能夠自動計算實際成本，如此會計人員才能快歡樂樂的上班。7。什么是會計師查帳？一般會計師有分期中查帳和年度查帳，各有不同的查帳重點，會 計師受股東和政府所托，關(guān)于企業(yè)所提示的財務(wù)報表，有查核其 每一個會計科目的正確性的權(quán)責(zé)，同時需要具名以示負責(zé)。近期發(fā)生的上市公司淘空資產(chǎn)一案，當(dāng)然查帳會計師負有刑責(zé)， 但也更加4 / 50突顯公證會計師查帳的重要性 ，一般上市上柜公司都會 找全國前五大會計師進行查帳。8。什么是會計師財稅簽？

7、 會計師的查帳既然如此重要，因此由會計師編制的財務(wù)報告，也 確實是銀行和政府參考的重要依據(jù)，企業(yè)要向銀行借鈔票，除了 要有擔(dān)保品外，也要有有會計師簽名認可的財務(wù)報告，以期透明企業(yè)的財務(wù)狀況與償債能力。許多中小企業(yè)不了解一個透明的財務(wù)報告，關(guān)于企業(yè)的融資，有 著極大的阻礙力，因此告貸無門，便自怨自艾，事實上中小企業(yè) 要提升競爭力，就應(yīng)當(dāng)進行合并，然而現(xiàn)在依舊會發(fā)覺需要一個 可性的財務(wù)報告 ，因此能夠講 ，愈是不景氣 ，就愈需要循規(guī)蹈矩， 才能天助人助。9。什么是證期會上市上柜內(nèi)稽內(nèi)控八大循環(huán)？ERP的系統(tǒng)進展，能夠分為三大領(lǐng)域，也確實是工業(yè)工程，成本 會計與信息治理，其中成本會計實施的重點，確實

8、是落實證期會 上市上柜內(nèi)稽內(nèi)控八大循環(huán)治理作業(yè)。這八大內(nèi)稽內(nèi)控循環(huán)，分不為:(1)銷售與收款循環(huán)(2)采購與付款循環(huán)(3)生產(chǎn)與實際成本循環(huán)(4)固定資產(chǎn)循環(huán)(5)薪工循環(huán)(6)融資循環(huán)(7)投資循環(huán)5 / 50(8) EDP電子數(shù)據(jù)處理循環(huán)這一部份，一般都要由會計師進行內(nèi)稽內(nèi)控的輔導(dǎo)，同時需要架 構(gòu)一套ERP信息系統(tǒng)。10。制造業(yè)稅務(wù)成本配合會計師查帳要查那五張報表(1)成品直接原料明細表(2)成品單位成本分析表(3)成品產(chǎn)銷存明細表(4)原料進耗存明細表(5)買賣類進銷存明細表11。什么是ISO 9000？ 企業(yè)規(guī)模不大時，許多情況能夠因陋就簡，然而當(dāng)企業(yè)規(guī)模慢慢 擴大，同時要與國外廠商進

9、行交易，這時候凡事就必需訴諸文件 記載，這確實是ISO 9000的差不多精神做你所講，講你所做n。在導(dǎo)入ERP系統(tǒng)前，企業(yè)一定要先有ISO 9000的認證，如此 才能確定正確的企業(yè)流程，因為當(dāng)情況在部門間傳遞時，假如沒 有文件做一個規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，這一件事就容易失真，最后成為許多 爭議與訴訟的肇端。12。制造業(yè)系統(tǒng)有那一些重要模塊？ 制造業(yè)系統(tǒng)涵蓋極廣，尤其從MRP-MRPII-ER，P確實是不斷增 加系統(tǒng)模塊。只是，依舊能夠舉出幾個重點模塊加以討論。(1)差不多數(shù)據(jù):庫存，客戶，廠商，職員，部門，制程，機臺，6 / 50BOM組件，BOR制程(2)訂單采購:進口，出口，訂單，采購，建議采構(gòu)，LC

10、,信用額度(3)進銷存:進貨，銷貨，領(lǐng)料，繳庫，盤點，報廢，驗收(4)生產(chǎn)模塊:工令，委外，制造通知，生產(chǎn)日報生產(chǎn)打算:MRP物料需求，CRF產(chǎn)能規(guī)劃，MPS主生產(chǎn)排程，APS先進規(guī)劃排程(6)成本會計:稅務(wù)成本，應(yīng)收，應(yīng)付，票據(jù)，發(fā)票，固定資產(chǎn)， 總帳，人事，薪資13。制造業(yè)系統(tǒng)有那一些重要檔案？一般能夠?qū)⒅圃鞓I(yè)系統(tǒng)的檔案分為記錄性檔案與打算性檔案兩 種，記錄性檔案多為差不多數(shù)據(jù)與第一手單據(jù)的數(shù)據(jù)，例如(1)差不多數(shù)據(jù):庫存，客戶，廠商，職員，部門，制程，機臺，BOM組件，BOR制程(2)進銷存:進貨，銷貨，領(lǐng)料，繳庫，盤點，報廢，驗收(3)成本會計:應(yīng)收，應(yīng)付，票據(jù)，發(fā)票，固定資產(chǎn)，總帳，

11、人事， 薪資至于打算性的檔案，則多半需要半自動或全自動的數(shù)據(jù)計算，例如(1)訂單采購:進口，出口，訂單，采購，建議采構(gòu)，LC,信用額度(2)生產(chǎn)模塊:工令，委外，制造通知，生產(chǎn)日報生產(chǎn)打算:MRP物料需求，CRF產(chǎn)能規(guī)劃，MPS主生產(chǎn)排程，7 / 50APS先進規(guī)劃排程(4)成本會計:稅務(wù)成本14。 制造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)有那一些重要模塊？(1)會計科目設(shè)定，開帳數(shù)據(jù)設(shè)定(2)稅務(wù)成本統(tǒng)計過檔(3)月結(jié)明細，月結(jié)統(tǒng)計(4)稅務(wù)成本報表15。 制造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)有那一些重要檔案？(1)會計科目設(shè)定文件，開帳數(shù)據(jù)設(shè)定文件(2)月結(jié)明細檔，月結(jié)統(tǒng)計檔制造業(yè)稅務(wù)成本100問(四)(byAMT朱文斌)16。制造業(yè)系統(tǒng)和稅務(wù)成本系統(tǒng)如何關(guān)連？ 每一張制造業(yè)的