支持和促進(jìn)就業(yè)政策培訓(xùn)

1、支持和促進(jìn)就業(yè)政策培訓(xùn)支持和促進(jìn)就業(yè)政策培訓(xùn)北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理處支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布了關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅201084號(hào)),與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅2005186號(hào))、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅200923號(hào))以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知(財(cái)稅201010號(hào))聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析，支持和促進(jìn)就業(yè)是黨中央、國(guó)務(wù)院一以貫之的大政方針,此次發(fā)布新的稅收政策旨在擴(kuò)大就業(yè),鼓勵(lì)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè),

2、進(jìn)一步擴(kuò)大了享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策一、鼓勵(lì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)促進(jìn)就業(yè)再就業(yè) 財(cái)稅201084號(hào)文件規(guī)定，對(duì)持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。與前述幾個(gè)相關(guān)的支持和促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策文件對(duì)照，既有區(qū)別，又有聯(lián)系。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策聯(lián)系聯(lián)系：一是經(jīng)營(yíng)范圍相同。對(duì)從事除

3、建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，可以按照上述政策給予稅收優(yōu)惠。二是享受減免稅種相同。包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。三是減免額度相同。按每戶每年8000元為限額。四是減免順序相同。按上述限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。五是強(qiáng)調(diào)減免需要審批。原政策規(guī)定“上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2010年12月31日”，新政策規(guī)定“稅收優(yōu)惠政策的審批期限為20

4、11年1月1日至2013年12月31日”。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策區(qū)別：區(qū)別：一是所持證件不同。原政策規(guī)定所持證件為再就業(yè)優(yōu)惠證，現(xiàn)政策規(guī)定所持證件為就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）。二是人員范圍不同。原政策所稱的下崗失業(yè)人員是指：1、國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2、國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3、國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4、享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員?，F(xiàn)政策所稱持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員是指：1.在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半

5、年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策三是享受優(yōu)惠政策期間不同。原政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2006年1月1日至2010年12月31日；新政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日。四是享受減免稅的起始時(shí)間不同。對(duì)符合條件的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，原政策沒(méi)有特別強(qiáng)調(diào)從什么時(shí)間開(kāi)始享受減免稅，一般執(zhí)行中是以審批時(shí)間為享受減免稅的起始時(shí)間

6、；新政策強(qiáng)調(diào)“以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間”。支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策新政策擴(kuò)大了享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍。將下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、農(nóng)民工、就業(yè)困難人員以及零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員等就業(yè)重點(diǎn)群體，都涵蓋在新的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用對(duì)象之內(nèi)。同時(shí)，為支持和鼓勵(lì)應(yīng)屆高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)，將畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生也納入自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用范圍。這是新政策的一大亮點(diǎn)。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策二、鼓勵(lì)“企業(yè)吸納稅收政策”人員再就業(yè) 財(cái)稅201084號(hào)文件明確，對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)

7、中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)

8、就業(yè)政策聯(lián)系：一是吸納稅收政策企業(yè)對(duì)象相同。包括商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體等。二是強(qiáng)調(diào)享受優(yōu)惠的對(duì)象依據(jù)為新增崗位人員。原政策強(qiáng)調(diào)“在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員”可以按照上述規(guī)定享受稅收優(yōu)惠；新政策強(qiáng)調(diào)“在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員”可以按照上述規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。三是所附條件相同。要求符合條件企業(yè)與上述人員“簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的”方可享受“企業(yè)吸納稅收政策”照顧。支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)

9、政策四是享受減免稅種相同。包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。五是減免定額標(biāo)準(zhǔn)相同。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。六是減免順序相同。按上述限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。七是強(qiáng)調(diào)按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策八是對(duì)服務(wù)型企業(yè)范圍進(jìn)行了界定。規(guī)定服務(wù)型企業(yè)為除廣告業(yè)、

10、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外的企業(yè)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。九是享受稅收優(yōu)惠政策人員相同。這些人員主要是指：1國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀(jì)70、80年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)

11、混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策區(qū)別：一是所持證件不同。原政策規(guī)定在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員為享受稅收優(yōu)惠政策對(duì)象；新政策規(guī)定在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員為享受稅收優(yōu)惠政策對(duì)象。二是取消一項(xiàng)授權(quán)。鑒于再就業(yè)優(yōu)惠證不再發(fā)放，新政策取消了“對(duì)特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入再就業(yè)優(yōu)惠證發(fā)放范圍，具體辦法由省級(jí)人民政府制定”的授權(quán)。支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策三是享受優(yōu)惠政策期間不同。原政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2006年1月1日至2008年

12、12月31日；財(cái)稅200923號(hào)文件將其優(yōu)惠政策的審批期限延長(zhǎng)到2009年12月31日，財(cái)稅201010號(hào)文件將其優(yōu)惠政策的審批期限延長(zhǎng)到2010年12月31日；新政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日。四是享受減免稅的起始時(shí)間不同。對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，原政策沒(méi)有特別強(qiáng)調(diào)從什么時(shí)間開(kāi)始享受減免稅，一般執(zhí)行中仍是以審批時(shí)間為享受減免稅的起始時(shí)間；新政策則強(qiáng)調(diào)“以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間”。支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策三、執(zhí)行新政策需要注意的幾個(gè)問(wèn)題 一是符合條件人員需要申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證。主要

13、包括按照規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員；農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月后失業(yè)人員；零就業(yè)家庭、城鎮(zhèn)低保家庭在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)人員；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得就業(yè)失業(yè)登記證人員；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證人員；國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證的；國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證的；國(guó)

14、有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證的；享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證的；持再就業(yè)優(yōu)惠證到公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)就業(yè)失業(yè)登記證人員等。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策 二是未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，申請(qǐng)享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至2010年12月31日。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。 三是上述符合條件人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定

15、，在就業(yè)失業(yè)登記證上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注。 四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在就業(yè)失業(yè)登記證上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策 五是新政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。 六是不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策，以前年度已享受各項(xiàng)就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受新政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用新政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠

16、，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復(fù)享受。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策11月，為貫徹落實(shí)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅201084號(hào)）的精神，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、教育部聯(lián)合發(fā)布關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問(wèn)題的公告（2010第25號(hào)），文件對(duì)于稅收政策申請(qǐng)、審核程序以及監(jiān)督管理做出了規(guī)定。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策一、個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策申請(qǐng)、審核程序一、個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策申請(qǐng)、審核程序（一）人員認(rèn)定1登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登

17、記失業(yè)人員可持就業(yè)失業(yè)登記證、個(gè)體工商戶登記執(zhí)照和稅務(wù)登記證向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級(jí)，下同）人力資源社會(huì)保障部門提出認(rèn)定申請(qǐng)?？h以上人力資源社會(huì)保障部門應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅201084號(hào)文件的規(guī)定，重點(diǎn)核查以下情況：一是創(chuàng)業(yè)人員及所創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域是否屬于自主創(chuàng)業(yè)稅收政策扶持范圍；二是創(chuàng)業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；三是創(chuàng)業(yè)人員是否領(lǐng)取過(guò)再就業(yè)優(yōu)惠證并申請(qǐng)享受過(guò)稅收扶持政策。核實(shí)后，對(duì)符合條件人員在就業(yè)失業(yè)登記證上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策2畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，可注冊(cè)登錄教育部大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)網(wǎng)，提交高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證申請(qǐng)表，由所在高校進(jìn)行網(wǎng)上信息審核確認(rèn)并出具相

18、關(guān)證明，學(xué)校所在地省教育行政主管部門依據(jù)學(xué)生學(xué)籍學(xué)歷電子注冊(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)高校畢業(yè)生身份、學(xué)籍學(xué)歷、是否是應(yīng)屆高校畢業(yè)生等信息進(jìn)行核實(shí)后，向高校畢業(yè)生發(fā)放高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證，并在學(xué)籍學(xué)歷電子注冊(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)中將其標(biāo)注為“已領(lǐng)取高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證”。高校畢業(yè)生持高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門提出認(rèn)定申請(qǐng)，由創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門相應(yīng)核發(fā)就業(yè)失業(yè)登記證，作為當(dāng)年及后續(xù)年度享受稅收扶持政策的管理憑證 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策3畢業(yè)年度高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證，直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會(huì)保障部門提出認(rèn)定申請(qǐng)?？h以上人力資源社會(huì)保障部門在對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、

19、已享受政策情況審核認(rèn)定后，對(duì)符合條件人員相應(yīng)核發(fā)就業(yè)失業(yè)登記證，并注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策（二）稅收減免申請(qǐng)及審核1符合條件人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，可持下列材料向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅：一是減免稅申請(qǐng)；二是就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）；三是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策2縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅201084號(hào)文件第一條規(guī)定條件審核同意的，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免

20、稅限額。3換算公式為：減免稅限額年度減免稅限額12實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅小于年度減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策二、企業(yè)吸納稅收政策申請(qǐng)、審核程序二、企業(yè)吸納稅收政策申請(qǐng)、審核程序（一）人員認(rèn)定符合條件的企業(yè)吸納符合條件的人員可向縣以上人力資源社會(huì)保障部門提出認(rèn)定申請(qǐng)?？h以上人力資源社會(huì)保障部門應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅201084號(hào)文件的規(guī)定，重點(diǎn)核查以下情況：一

21、是新招用人員是否屬于企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策扶持范圍；二是新招用人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；三是新招用人員是否領(lǐng)取過(guò)再就業(yè)優(yōu)惠證并申請(qǐng)享受過(guò)稅收扶持政策。核實(shí)后，對(duì)符合條件人員在就業(yè)失業(yè)登記證上注明“企業(yè)吸納稅收政策”。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策（二）企業(yè)認(rèn)定企業(yè)吸納持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員可向縣以上人力資源社會(huì)保障部門遞交認(rèn)定申請(qǐng)，并需報(bào)送下列材料：1新招用人員持有的就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。2職工花名冊(cè)（企業(yè)蓋章，注明新增人員）。3企業(yè)工資支付憑證（工資表）。4企業(yè)與新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員簽訂的勞動(dòng)合同（副本）。

22、5企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄。6持就業(yè)失業(yè)登記證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表（見(jiàn)附件）。7人力資源社會(huì)保障部門要求的其他材料。其中，勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書(shū)。縣以上人力資源社會(huì)保障部門接到企業(yè)報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅201084號(hào)文件的規(guī)定，重點(diǎn)核查以下情況：一是核查當(dāng)期新招用人員是否屬于規(guī)定享受稅收扶持政策對(duì)象，是否已享受稅收扶持政策；二是核查企業(yè)是否與新招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同；三是企業(yè)為新招用失業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄；四是持就業(yè)失業(yè)登記證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實(shí)，企業(yè)是否用新增崗位招用失業(yè)人員。必要時(shí)

23、，應(yīng)深入企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)；五是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是否符合稅收政策規(guī)定，對(duì)不符合享受優(yōu)惠經(jīng)營(yíng)范圍的企業(yè)不應(yīng)核發(fā)企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明。核實(shí)后，對(duì)符合條件的企業(yè)，相應(yīng)核發(fā)企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明，并在持就業(yè)失業(yè)登記證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表上加蓋認(rèn)定戳記，作為認(rèn)定證明的附表。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策（三）稅收減免申請(qǐng)及審核具有縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明及加蓋人力資源社會(huì)保障部門認(rèn)定戳記的持就業(yè)失業(yè)登記證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，并同時(shí)報(bào)送下列材料：1減免稅申請(qǐng)表。2企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員

24、認(rèn)定證明及其附表。3就業(yè)失業(yè)登記證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策（四）稅收減免辦法縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按財(cái)稅201084文件規(guī)定條件審核無(wú)誤的，在年度減免稅定額內(nèi)，依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策 1營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務(wù)局征管的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時(shí)按人力資源社會(huì)保障部門認(rèn)定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)每月依次預(yù)減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定

25、減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加大于預(yù)核定減免稅總額的，以預(yù)核定減免稅總額為限。 納稅年度終了，如果實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 計(jì)算公式為：企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份12定額 企業(yè)自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策2營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅分屬國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅

26、務(wù)局按前款規(guī)定的辦法預(yù)核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報(bào)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局。納稅年度內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。如果企業(yè)實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于核定的減免稅總額的，縣級(jí)地方稅務(wù)局要在次年2月底之前將企業(yè)實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和剩余額度等信息交換給同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局，剩余額度由主管國(guó)家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策3企業(yè)在認(rèn)定或年度檢查合格后，納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人

27、員變化次月按照本通知第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定。對(duì)人員變動(dòng)較大的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定調(diào)整一次預(yù)核定，具體辦法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。無(wú)論企業(yè)是否發(fā)生前款情形的，應(yīng)當(dāng)于次年1月10日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供人力資源社會(huì)保障部門出具的持就業(yè)失業(yè)登記證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此清算企業(yè)減免稅總額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。計(jì)算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份12定額 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策4第二年

28、及以后年度以當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策三、監(jiān)督管理三、監(jiān)督管理（一）嚴(yán)格各項(xiàng)憑證的審核發(fā)放。任何單位或個(gè)人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)憑證，違者將依法予以懲處；對(duì)采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰；對(duì)出借、轉(zhuǎn)讓就業(yè)失業(yè)登記證的人員，主管人力資源社會(huì)保障部門要收回其就業(yè)失業(yè)登記證并記錄在案。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策（二）就業(yè)失業(yè)登記證采用實(shí)名制，限持證者本人使用。創(chuàng)業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，就業(yè)失業(yè)登記證由本人保管

29、；被用人單位錄用的，享受扶持政策期間，證件由用人單位保管。就業(yè)失業(yè)登記證由人力資源社會(huì)保障部統(tǒng)一樣式，由各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)印制，統(tǒng)一編號(hào)備案，作為審核勞動(dòng)者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。（三）企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明由人力資源社會(huì)保障部統(tǒng)一式樣，由各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會(huì)保障部門統(tǒng)一印制，統(tǒng)一編號(hào)備案。（四）高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證采用實(shí)名制，限持證者本人使用。高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證由教育部統(tǒng)一樣式，由各省教育行政部門負(fù)責(zé)印制，其中將注明申領(lǐng)人姓名、身份證號(hào)、畢業(yè)院校等信息，并粘貼申領(lǐng)人本人照片。 支持和促進(jìn)就業(yè)政策支持和促進(jìn)就業(yè)政策（五）縣以上稅務(wù)、人力資源社會(huì)保障、教育部門要建立勞動(dòng)者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。人力資源社會(huì)保障部建立全國(guó)統(tǒng)一的就業(yè)信息平臺(tái)，供各級(jí)人力資源社會(huì)保障部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門查詢就業(yè)失業(yè)登記證信息。地方各級(jí)人力資源社會(huì)保障部門要及時(shí)將就業(yè)失業(yè)登記證信息（包括發(fā)放信息和內(nèi)容更新信息）按規(guī)定上報(bào)人力資源社會(huì)保障部。人力資源社會(huì)保障部每年將上述匯總信息通報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。教育部門要按季將高校畢業(yè)生