中級會計實務(wù)模擬試題

1、模擬試題（一）一、單項選擇題1. 甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；乙公司以一項長期股權(quán)投資償付所欠部分賬款。長期股權(quán)投資的賬面價值為550萬元，公允價值為1100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（）萬元。A. 0B. 100C. 30D. 80【正確答案】D【答案解析】甲公司債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款賬面價值（1400 20） 受讓資產(chǎn)公允價值（200 + 1100） = 80（萬元）2. 下列各項中，確定涉及外幣的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的順序

2、是（）。A. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再計算外幣 現(xiàn)值B. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后計算外幣現(xiàn)值，再將外幣現(xiàn)值折算為人 民幣C. 先計算外幣現(xiàn)值，然后在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值，再將外幣 現(xiàn)值折算為人民幣D. 先計算外幣現(xiàn)值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額 判斷是否需要減值【正確答案】D3. 2016年1月1日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資2500萬元，增資后，B公司的原母公司 A公司對其持股比例由 70%下降為35%, A公司對B公司由控制轉(zhuǎn)為重大 影響。A公司系2014年7月1日通過非

3、同一控制下合并方式取得對B公司的控制權(quán)，初始投資成本為1360萬元，當(dāng)日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實現(xiàn)凈利潤650萬元，未發(fā)生其他導(dǎo)致所 有者權(quán)益變動的事項。假定A公司按10%計提盈余公積。2016年1月1 日, A公司因上述事項應(yīng)確認當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A. 195B. 399C. 295D. 260【正確答案】A【答案解析】按比例結(jié)轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資賬面價值應(yīng)確認的損益=2500 X 35%-1360 X（70%-35%） /70%=195 （萬元）借：長期股權(quán)投資 195貸：投資收益195按權(quán)益法追溯調(diào)整：

4、借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整（650 X 35%）貸：盈余公積利潤分配一一未分配利潤4. 企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為70萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 120萬元，累計計提的折舊金額為60萬元，計提的減值準(zhǔn)備的金額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。A. 30B. 20C. 40D. 10【正確答案】 A【答案解析】 本題分錄為：借:銀行存款70貸：其他業(yè)務(wù)收入70借:其他業(yè)務(wù)成本40投資性房地產(chǎn)累計折舊60投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：投資性房地產(chǎn)120處置當(dāng)期的凈損益=70-40= 30 （萬元）。5. 甲公司為增值稅一般納

5、稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設(shè)備。雙方約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計2 400萬元（不含增值稅），分6期平均支付，首期款項 400萬元于2013年1 月1日支付，其余款項在 2013年至2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年 12月31日。假定折現(xiàn)率為 10%, （P/A, 10%, 5） =, （P/A, 10%, 6）=。則甲公司購入此固 定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A. 2 400B. 2C. 1D. 1【正確答案】D【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值= 400 + 400 X （P/A, 10

6、%,5）= 400 + 400 X= 1 （萬元）。6. 甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品 M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為 430萬元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計售價為520萬元，預(yù)計銷售稅費為70萬元，則當(dāng)年末存貨應(yīng)提跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A. 75B. 71C. 80D. 70【正確答案】D【答案解析】存貨期末跌價準(zhǔn)備的結(jié)余額=60 - 60 X 500 - 600= 10 （萬元）； 期末存貨的可變現(xiàn)凈值=520 70= 450 （萬元）； 期末存貨的賬面余額= 600 + 430

7、500 = 530 （萬元）; 期末存貨應(yīng)提足的跌價準(zhǔn)備=530 450= 80 （萬元）; 期末存貨應(yīng)補提的跌價準(zhǔn)備=80 10= 70 （萬元）。7. 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯 1 300萬美元，銀行當(dāng)日賣出價為1美元=元人民幣，銀行當(dāng)日買入價為1美元=元人民幣，交易 發(fā)生日的即期匯率為1美元=元人民幣。該項外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失的金額為（）萬元人民幣。A. 39B. 78C. 39D. 0【正確答案】A【答案解析】 該項外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生匯兌損失的金額=1 300 X （ ） = 39（萬元人民幣）。8. 某大型百貨商場為增值

8、稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的禮品。某顧客購買了售價 2 340元（含增值稅）的液晶電視，該液晶電視的成本為1 200 元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應(yīng)確認的收入為（）元。A. 2 000B. 1 766C. 1 800D. 1 770【正確答案】D【答案解析】按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為230元（因積分可兌換成與積分數(shù)相等金額的商品），因此該商場應(yīng)確認的收入= 2 340/ 230 = 1 770（元）。9.

9、企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模渖婕把a償金額應(yīng)當(dāng) （）。A. 直接沖減預(yù)計負債和營業(yè)外支出金額B. 直接增加預(yù)計負債金額C. 很可能收到時作為資產(chǎn)單獨確認D. 基本確定能夠收到且金額能夠可靠計量時才能作為資產(chǎn)單獨確認【正確答案】D【答案解析】10. 2014年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資 2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資 260萬元，管理部門管理人員工資 340萬元。根據(jù)甲公司所在 地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定

10、不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2014年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額是（）萬元。A. 1760B.C.B. 1500【正確答案】B【答案解析】 應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1500 + 1500X （10%+ 8%+ 2%+ %）=（萬元）；260 + 260 X( 10% + 8%+ 2%+ %) = (萬元)；340 + 340 X( 10%+ 8%+ 2%+ %) = (萬元)。應(yīng)當(dāng)計入制造費用的職工薪酬金額= 應(yīng)當(dāng)計入管理費用的職工薪酬金額= 甲公司有關(guān)賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本制造費用 管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資2100醫(yī)療保險費21

11、0住房公積金168工會經(jīng)費42職工教育經(jīng)費11. 2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予 2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司 2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。2011年10月20日，甲公司從二級市場以每股 15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股 16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認 的股本溢價為（）萬元。A. 200B. 300

12、C. 500D. 1 700【正確答案】B【答案解析】回購股份時，分錄為：借：庫存股1 500貸：銀行存款1 500兩年共確認費用 50 X 2 X 12=1 200（萬元），分錄為：借：管理費用1 200貸：資本公積一一其他資本公積1 200行權(quán)時分錄為：借：銀行存款6001 200300資本公積一一其他資本公積貸：庫存股1 500資本公積一一股本溢價12. 企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為206萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息6萬元，另支付交易費用 4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A. 206B. 200C. 204D. 210【正確答案】 B【答案解析】支付的交易費

13、用計入投資收益，購買價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息。所以，計入交易性金融資產(chǎn)的金額=206 6= 200 （萬元）。本題知識點：交易性金融資產(chǎn)的取得，交易性金融資產(chǎn)的取得，13. 在具有商業(yè)實質(zhì)、公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額，處理正確的是（）。A. 換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差額確認為營業(yè)外收入B. 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差額確認為投資收益C. 換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差額確認為資本公積D. 換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差

14、額確認為投資收 益【正確答案】D【答案解析】 本題符合公允價值計量的條件，此時換出資產(chǎn)應(yīng)按出售處理。選項A,換出資產(chǎn)為存貨的，按其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本；選項B,換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值之間的差額確認為營業(yè)外收支；選項C,換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值與賬面價值之間的差額確認為投資收益。14. 甲公司20 X 9年年初開始進行新產(chǎn)品研究開發(fā)，20 X 9年度投入研究費用 300萬元，投入開發(fā)費用600萬元，假設(shè)該600萬元的開發(fā)費用均符合資本化條件，至 2X 10年初獲 得成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實際發(fā)生包括注冊登記費等60萬元。該

15、項專利權(quán)法律保護年限為 10年，預(yù)計使用年限12年。則甲公司對該項專利權(quán) 2X 10 年度應(yīng)攤銷的金額為（ ）萬元。A. 55B. 66C. 80D. 96【正確答案】B【答案解析】 甲公司對該項專利權(quán) 2 X 10年度應(yīng)攤銷的金額= （600 + 60） /10 = 66 （萬 元）。15. 下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得是（）。A. 無形資產(chǎn)處置收益B. 投資性房地產(chǎn)處置收益C. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于 賬面價值的差額D. 接受投資時確認的資本溢價【正確答案】 C【答案解析】 選項A，計入營業(yè)外收入，屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得；選

16、項B,通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬于利得；選項D,屬于所有者投入資本的一部分， 不屬于利得。二、多項選擇題1. 事業(yè)單位下列會計處理方法正確的有（）。A. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額B. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額C. 事業(yè)單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記“非財政補助結(jié)余分配一一提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目D. 事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財政補 助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，結(jié)

17、轉(zhuǎn)后，“非財政補助結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額【正確答案】ACD【答案解析】 選項B,年度終了，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié) 余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。但如為經(jīng)營虧損則不予結(jié)轉(zhuǎn)。2. 對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（）。A. 可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤B. 可以直接計入存貨成本C. 采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益D. 如果先進行歸集，則期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入當(dāng)期損益；對于未 售商品的進貨費用，計入期末存貨成本【正確答案】

18、 ABCD【答案解析】商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗和入庫前的整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用，可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤，對于已售商品的進貨費用，計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的， 也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。3. 下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（）。A. 出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)B. 從母公司個別財務(wù)報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認處置損益C. 在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公

19、司凈資產(chǎn)的差額應(yīng) 當(dāng)計入商譽D. 不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財務(wù)報表【正確答案】 ABD【答案解析】選項C,在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益（資本公積）。4. 下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A. 影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露B. 對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報表有關(guān)項目C. 資產(chǎn)負債表日事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項D. 判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了 新的或進一步的證據(jù)【正確答案】 A

20、BD【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。5. 在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，其條件包括（）。A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定C. 法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計政策 變更累積影響數(shù)D. 經(jīng)濟環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)【正確答案】 ABCD6. 在確定境外經(jīng)營（子公司）的記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 相對于境內(nèi)母

21、公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性B. 境外經(jīng)營活動中與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)【正確答案】ABCD7. 下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認了200萬元的預(yù)計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)是0C. 會計上確認預(yù)收賬款 60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為

22、0D. 企業(yè)確認應(yīng)付職工薪酬 200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元,剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元【正確答案】ACD【答案解析】選項B,計稅基礎(chǔ)為500萬元。企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，實際發(fā)生時，稅法也是不允許稅前扣除的，所以計稅基礎(chǔ)=賬面價值500-預(yù)計未來期間稅前可以扣除的金額0 = 500 （萬元）。8. 下列關(guān)于或有事項的說法中，不正確的有（）。A. 企業(yè)不應(yīng)確認或有資產(chǎn)和或有負債B. 待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值 測試并確認預(yù)計負債C. 或有事項是過去的交易或事項形成的一種

23、狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā) 生或不發(fā)生予以證實D. 與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認為一項 負債【正確答案】BD【答案解析】選項B,待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失；選項D,將或有事項的相關(guān)義務(wù)確認為負債應(yīng)同時滿足三個條件。9. 對于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（）。A. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應(yīng)逐期減少B. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費用會逐期增加C. 隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應(yīng)逐期增加D.

24、 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的溢價攤銷額應(yīng)逐期減少【正確答案】 AC【答案解析】 選項B不正確，隨著各期債券溢價的攤銷，債券攤余成本減少，實際利息費用也逐期減少；由于各期確認的應(yīng)付利息金額不變，所以隨著各期債券溢價的攤銷，溢價攤銷額應(yīng)逐期增加，選項D不正確。10. 下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，表述正確的有（）。A. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合 資本化條件的計入當(dāng)期損益B. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計入當(dāng)期損益C. 無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費用化D. 內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化

25、，記入“研發(fā)支出一資本化支出”科 目【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的核算。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的 支出，符合資本化條件的確認為無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的費用化，計入當(dāng)期損益。三、判斷題1. 通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。（）【正確答案】 對2. 已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值確定其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但是對已經(jīng)計提的累計折舊金額不需調(diào)整。（）【正確答案】 對3. 確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計

26、相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）【正確答案】 錯【答案解析】 確認遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何， 遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。4. 用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的政府補助，在收到時確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益。（）【正確答案】 對5. 對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補償?shù)?，一般也不確認收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核勞務(wù)收入的確認。如果已發(fā)生的成本能得到補償，應(yīng)按預(yù)計能 夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已

27、經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。6. 一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整。（）【正確答案】 錯【答案解析】 一般情況下，如果售后租回交易認定為融資租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價 值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。7. 企業(yè)在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消除外），應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額。（）【正確答案】 對8. 可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資 產(chǎn)。（）【正確答案】

28、 錯【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)之間不能進行重分類。9. 資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組 的現(xiàn)金流入為依據(jù)。()【正確答案】 對10. 投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。()【正確答案】 對四、計算分析題1. A股份有限公司(本題下稱“ A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存 貨項目計提的跌價準(zhǔn)備)為 66萬元；遞延所得稅負債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允 價值變動)為33萬元，適用的所得稅稅率為 25%。2013年該公司提交的高

29、新技術(shù)企業(yè)申請 已獲得批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1) 2013年1月1日，A公司以2萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為 2 000萬元，票面年利率為 6%,年實際利率為 5%,分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2) 2013年1月1 日, A公司以4 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為利率為5%。A公司將其作為持有至到

30、期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3) 2012年11月23 日, A公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計 元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用 公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年期、5%,年實際2 900 萬100萬元。A5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。5年，預(yù)計凈殘值為稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為零。(4) 2013年6月20 日, A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬兀罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。400萬元(假定不31日，該股票的公允(5

31、) 2013年10月5 日, A公司自證券市場購入某股票，支付價款 考慮交易費用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月價值為300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅 所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。(6) 2013年12月10 日, A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計很可能支出的金額為200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7) 2013年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費 340萬元，實際發(fā)生保修費用180萬元。(8) 2013年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。

32、(9) 2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。 要求：(1) 計算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）分別計算 A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負債的發(fā)生額、 應(yīng)確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。（3）編制A公司2013年確認所得稅費用的相關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）【正確答案】 （1） A公司2013年應(yīng)納稅所得額=10 000 - 2 X 5% （事項1） + （3 000 X 5/15-3 000/5） （事項 3）+ 20 （事項 4）+

33、 200 （事項 6）+ 160 （事項 7 ）= 10 （萬元）2013年應(yīng)交所得稅=10 X 25%= 2 （萬元）（2） A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)” 期末余額=（66-25%+ 400 + 100 + 200 + 160） X 15 %=（萬元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=-66=（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額=33-25%X 15%=（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額=33=（萬元）應(yīng)確認的遞延所得稅費用=（100 X 15%） = （萬元）所得稅費用=2 = 2 （萬元）（3）相關(guān)會計分錄：借：所得稅費用 2遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅

34、負債貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅2其他綜合收益 15 （100 X 15%）2. A公司于2009年1月1日從證券市場購入 B公司2008年1月1日發(fā)行的債券，債券 是5年期，票面年利率是 5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為 1000萬元，實際支付的價款是萬元，另外，支付相關(guān)的費用10萬元，A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實際利率為6%,假定按年計提利息。2009年12月31 日, B公司發(fā)生財務(wù)困難， 該債券的預(yù)計未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2010年1月

35、2 日, A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允 價值為925萬元。2010年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司債券。要求：（1）編制2009年1月1 日, A公司購入債券時的會計分錄。（2）編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄。（3）編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄。（4）計算2009年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。（6）編制2010年2月20日出售債券的會計分錄。【正確答案】（1）編制2009年1月1 日, A公司購入債券時的

36、會計分錄借：持有至到期投資一一成本100050應(yīng)收利息 貸：銀行存款持有至到期投資一一利息調(diào)整(2) 編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(3) 編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄投資收益=期初攤余成本X實際利率=(1000-)X 6%=(萬元)借：應(yīng)收利息50持有至到期投資一一利息調(diào)整貸：投資收益(4) 計算2009年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄2009年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的攤余成本=1000- + =(萬元)計提減值準(zhǔn)備=930 =(萬元)借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備(5) 編制2010年1

37、月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1000持有至到期投資一一利息調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備其他綜合收益5貸：持有至到期投資成本1000可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整(=1000 925)公允價值變動(6) 編制2010年2月20日出售債券的會計分錄借：銀行存款890可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整公允價值變動投資收益35貸：可供出售金融資產(chǎn)成本借：投資收益5貸：其他綜合收益51000五、綜合題1. A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為 25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2010

38、年度財務(wù)報告于2011年4月30日批準(zhǔn)報出，2010年度所得稅匯算清繳日為 2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司發(fā)生了如下事項：(1) 2月1日，A公司收到通知，其銷售給 B公司的一批商品外觀設(shè)計上存在缺陷，未達 到合同驗收標(biāo)準(zhǔn)，B公司要求A公司在價格上(不含增值稅額)給予10%的折讓。A公司同意 了 B公司的要求并于當(dāng)日取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A(chǔ)公司于 2010年12月23日銷售給B公司，不含稅售價為 100萬元，增值稅額為17萬元，A公司已 于銷售時確認收入，截至 2010年底款項尚未收到。(2) 2月10日A公司接到通知，其債務(wù)人C公司已宣

39、告破產(chǎn)。A公司預(yù)計C公司所欠600 萬元購貨款只能收回 65%。A公司在2010年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴重財務(wù)困難，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。(3) 2月24日，A公司獲悉其債務(wù)人 D公司在2011年2月20日發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，面臨巨額罰款及賠償，D公司所欠應(yīng)收賬款200萬元預(yù)計只能收回 50%。該項應(yīng)收賬款系A(chǔ) 公司2010年向D公司銷售一套大型機器設(shè)備所產(chǎn)生的。截止2010年12月31日，D公司經(jīng)營狀況良好，A公司未對該筆應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。(4) 3月2日，E公司致函A公司，稱A公司2010年12月銷售的一批產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求退貨。該批產(chǎn)品售價 600萬元，成本240萬元，

40、A公司已于2010年12月確認收入，截 止2011年3月2日尚未收到相關(guān)款項。A公司經(jīng)檢驗，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，A公司于3月4日同意退貨，并于當(dāng)日收到E公司退回的產(chǎn)品及相關(guān)增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。(5) 3月15日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2010年度利潤進行分配。(6) 3月31日因火災(zāi)導(dǎo)致 A公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失 6000萬元。(7) 2010年2月，A公司與 W公司簽訂一項勞務(wù)合同，合同總價款為1500萬元，預(yù)計合同總成本為1200萬元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的測量確定完工百分比)核算該項合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司確定的完工進度為 25%

41、，并據(jù)此確認相關(guān)損益。2011年4月5日，A公司經(jīng)修訂的進度報表表明原估計有誤，2010年實際完工進度應(yīng)為35%，款項未結(jié)算。(8) 3月20日，A公司于2010年12月20日銷售給F公司的一批商品無條件退貨期屆滿，F(xiàn)公司對該批商品的質(zhì)量和性能表示滿意。按銷售合同約定，該批商品的售價為600萬元，A公司承諾F公司在3個月內(nèi)對該批商品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。其他資料：不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：(1) 指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；(2) 對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄(匯總調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”

42、 科目金額)。【正確答案】(1)事項(1)(2)(4)和 (7)為調(diào)整事項，事項 (5)(6)(8)為非調(diào)整事項。(2)編制相關(guān)調(diào)整分錄： 事項(1)借：以前年度損益調(diào)整 10應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整 事項(2)借：以前年度損益調(diào)整 180(600 X 35%- 30)貸：壞賬準(zhǔn)備180借：遞延所得稅資產(chǎn) 45貸：以前年度損益調(diào)整 45 事項(4)借：以前年度損益調(diào)整 600應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102貸：應(yīng)收賬款702借：庫存商品240貸：以前年度損益調(diào)整 240借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 90貸：以前年度損益調(diào)整 90

43、 事項(7)借：應(yīng)收賬款150貸：以前年度損益調(diào)整150(1500 X 10%)借：以前年度損益調(diào)整 120貸：勞務(wù)成本120借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅借：利潤分配一未分配利潤 351盈余公積39貸：以前年度損益調(diào)整 3902. 甲公司、乙公司20 X 1年有關(guān)交易或事項如下：(1) 1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普 通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及

44、手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24 000萬元，其中：股本 6 000萬元、資本公積 5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤 11 500萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 27 000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為 8 000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于 20 X 1年12月31日前全部實現(xiàn)對外

45、銷售；上述辦公樓預(yù)計自20 X 1年1月1日起剩余使用年限為 10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(2) 2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批， 銷售價格為2 500萬元(不含增值稅額， 下同)，產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售 70%,另30%形成存貨，未發(fā) 生跌價損失。(3) 6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本 為1 700萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4) 10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，