促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)研究課程論文促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究學(xué)院名稱： 財(cái)經(jīng)學(xué)院 專業(yè)班級(jí)： 研會(huì)計(jì)102 學(xué) 號(hào)： S1019072 學(xué)生姓名: 湯甜 促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究改革開放以來，我國中小企業(yè)迅速發(fā)展，不僅成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展的重要力量，而且對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，緩解就業(yè)壓力，啟動(dòng)消費(fèi)需求，改善收入分配狀況，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)根本性轉(zhuǎn)變具有十分重要的作用。加入WTO后，我國中小企業(yè)面臨新的發(fā)展空間，迎來新的發(fā)展機(jī)遇，中小企業(yè)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的巨大作用將進(jìn)一步顯現(xiàn)。如何促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展已成為目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)熱點(diǎn)問題。一、中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及作用中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍之一。

2、只有大企業(yè)和中小企業(yè)并重，才能實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)、快速發(fā)展。改革開放以來，我國中小企業(yè)在良好的宏觀經(jīng)濟(jì)條件下取得了長足的進(jìn)展。如雨后春筍般涌現(xiàn)在中國農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)蓬勃發(fā)展，取得了舉世矚目的成就;城鎮(zhèn)集體企業(yè)迅速成長，私營、個(gè)體企業(yè)和“三資”企業(yè)、股份合作企業(yè)有了較大的發(fā)展;繁榮昌盛的中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于舉足輕重的地位，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著不可替代的作用。二、現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面存在的問題隨著中小企業(yè)發(fā)展速度的不斷加快和它在國民經(jīng)濟(jì)中地位的迅速提升，原有稅收政策存在明顯的不足。歸納來看，存在的問題主要有以下幾個(gè)方面：（一）優(yōu)惠范圍窄，支持力度不夠在現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中

3、，很大部分的優(yōu)惠都是集中在企業(yè)的開辦時(shí)，缺乏對(duì)中小企業(yè)資金籌集、引導(dǎo)人才流向、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、提高核心競(jìng)爭力等方面的稅收優(yōu)惠政策。目前我國中小企業(yè)人員素質(zhì)總體水平較低，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新，應(yīng)該從企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩方面給予引進(jìn)人才的稅收優(yōu)惠。（二）政策手段單一，間接優(yōu)惠政策少我國關(guān)于中小企業(yè)的稅收規(guī)定，大多局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接優(yōu)惠方式，無法適應(yīng)各類中小企業(yè)的要求。國際上通行的加速折舊、延期納稅、投資抵免、實(shí)行專項(xiàng)減免稅等間接優(yōu)惠方式運(yùn)用較少，不利于中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。（三）稅收歧視政策大量存在很多稅收政策都是圍繞國有大中型企業(yè)的改革發(fā)展制訂的。長期以來，中小企業(yè)

4、在資金籌集、投資領(lǐng)域等方向都遭到來自金融機(jī)構(gòu)、政府的歧視。不公平的稅收政策嚴(yán)重阻礙著中小企業(yè)的發(fā)展?？傊?，我國的中小企業(yè)稅收措施無論是從形式上還是從內(nèi)容上、力度上都難以對(duì)中小企業(yè)的生存和發(fā)展起到應(yīng)有的扶持作用。三、促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策選擇（一）制定和完善我國中小企業(yè)稅收政策應(yīng)遵循的原則1、對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)有選擇性。1）稅收政策要有針對(duì)性。我國中小企業(yè)稅收政策的扶持對(duì)象應(yīng)該是有選擇的、有條件的，應(yīng)該與國家產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)政策和對(duì)外開放政策相結(jié)合。稅收政策不僅要定位于如何保護(hù)和發(fā)展中小企業(yè)，而且還要定位于如何引導(dǎo)中小企業(yè)向“專、精、優(yōu)”的方向發(fā)展。2）稅收政策要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)

5、律。政府對(duì)中小企業(yè)的稅收扶持必須立足于發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的作用，實(shí)施積極的開發(fā)性援助，不搞“經(jīng)濟(jì)性”扶貧或保護(hù)性、限制性的措施，為中小企業(yè)的發(fā)展提供公平、公正、公開的競(jìng)爭環(huán)境。扶持中小企業(yè)發(fā)展，政府的責(zé)任是搞好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，抓好對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，為中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的經(jīng)營環(huán)境。3）稅收政策要有利于解決中小企業(yè)融資困難的問題。企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)過程實(shí)際上同時(shí)是資金的運(yùn)動(dòng)過程。中小企業(yè)融資渠道少、投資能力弱、缺乏吸引外部投資的能力，是限制中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。因此，稅收政策應(yīng)有利于中小企業(yè)解決籌資困難問題，有利于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)資本積累。2、便于稅收征收管理原則。中小企業(yè)規(guī)模小，數(shù)量多，遍布國民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)

6、域。制定和完善中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，要做到目標(biāo)清晰、規(guī)范穩(wěn)定、容易操作、便于征管，最大限度地減少稅收流失和降低稅收成本。（二）我國發(fā)展中小企業(yè)的具體稅收政策選擇1、建立和規(guī)范中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的法律、法規(guī)。對(duì)中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對(duì)象的稅收減免政策，但還不夠系統(tǒng)化、規(guī)范化。有關(guān)部門應(yīng)盡快對(duì)現(xiàn)行的中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，按照效率優(yōu)先、兼顧公平原則，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并以正式法規(guī)的形式頒布，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。2、改革和完善增值稅政策。1）合理

7、界定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，降低一般納稅人的“門檻”。為了解決小規(guī)模企業(yè)的經(jīng)營困難問題，同時(shí)盡量使增值稅鏈條不斷開，在一般納稅人認(rèn)定上，可以對(duì)中小企業(yè)加以劃分，將小規(guī)模納稅人分為兩種:一種是處于鏈條末端企業(yè)，主要是一些直接面對(duì)消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè);另一種是處于鏈條中間的企業(yè)，主要是小規(guī)模的生產(chǎn)批發(fā)企業(yè)。筆者認(rèn)為應(yīng)盡量使處于鏈條中間的企業(yè)納入一般納稅人管理。這是因?yàn)閺氖律a(chǎn)加工和經(jīng)營生產(chǎn)資料的納稅人處于商品流通的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅鏈條的完整性，凡生產(chǎn)場(chǎng)所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，可以核定為增值稅一般納稅人。對(duì)商業(yè)企業(yè)可以適當(dāng)降

8、低年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)未達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以視為一般納稅人。2）適度降低小規(guī)模納稅人的征收率。目前，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，工業(yè)企業(yè)為6%。據(jù)有關(guān)部門測(cè)算，許多地方一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人，如北京地區(qū)一般納稅人的稅負(fù)為1. 27%，廣東省為1. 18%。毋庸諱言，目前小規(guī)模納稅人的征收率不夠合理。按照公平稅負(fù)的原則，考慮我國目前企業(yè)銷售利潤率的實(shí)際水平，小規(guī)模納稅人的合理征收率為2%4%。再考慮其它因素，建議改革后的工業(yè)小規(guī)模納稅人征收率不宜超過4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率在2%左右。3）放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專業(yè)發(fā)票

9、的限制。對(duì)小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營上確需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)允許按17%或13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額開具發(fā)票并進(jìn)行抵扣。對(duì)于實(shí)行定額征收的小規(guī)模納稅人，核定其年?duì)I業(yè)額，開票額度在核定營業(yè)額之內(nèi)的，按6%的征收率征稅，按17%或13%的稅率開票;開票額度超過核定營業(yè)額的部分，按17%或13%的稅率征稅、開票。3、調(diào)整和完善所得稅政策。1）直接稅收減免優(yōu)惠，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。經(jīng)驗(yàn)分析，我國可以對(duì)中小企業(yè)實(shí)行所得稅減免措施。第一，可以降低新建中小企業(yè)的所得稅稅率；第二，對(duì)于需要扶持的并且符合國家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)，自開辦之日起先免稅再減稅，例如第15年免征企業(yè)所得稅，第610年減半征收企業(yè)所得稅，

10、真正體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。2）實(shí)行投資抵免政策，鼓勵(lì)中小企業(yè)的投資。投資抵免是指允許在投資所得的應(yīng)征稅額中給予一定扣除和直接沖銷。對(duì)中小企業(yè)實(shí)行投資稅收抵免政策，就是對(duì)中小企業(yè)盈利用于再投資的部分，實(shí)行更加優(yōu)惠的稅收政策，退還其部分或全部己交所得稅，鼓勵(lì)企業(yè)將更多的盈利進(jìn)行下一輪的投資和企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。3）在中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面給予更多的稅收優(yōu)惠。由于中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面有著得天獨(dú)厚的條件，積極促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，不但有利于中小企業(yè)的發(fā)展，而且大大推動(dòng)了整個(gè)社會(huì)的技術(shù)進(jìn)步。取消按區(qū)域給予高科技企業(yè)優(yōu)惠的做法，按企業(yè)是否是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行稅收優(yōu)惠。給予從事高新技術(shù)開發(fā)的技術(shù)人員在個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠。4）對(duì)中小企業(yè)實(shí)行加速折舊和特別折舊政策。我國中小企業(yè)設(shè)備總體落后、技術(shù)水平低，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中處于不利地位。因此，為促進(jìn)其發(fā)展，必須加快設(shè)備更新?？梢砸?guī)定中小企業(yè)購進(jìn)用于新技術(shù)開發(fā)的固定資產(chǎn)，給予20%的附加折舊。同時(shí)縮短折舊年限，促使企業(yè)提高技能。4、提供政策咨詢，優(yōu)化中小企業(yè)稅收服務(wù)。稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)目前我國中