2020年CPA審計(jì)習(xí)題

1、2020年CPA審計(jì)習(xí)題鐘方源i第一章審計(jì)概述考情分析本章在2017-2019年考了 21個(gè)選擇題，累計(jì)分值 33分，年均分值11分，在全部23 章中排在第7位，屬于絕對重要的章。考點(diǎn)與考頻考核知識(shí)點(diǎn)201920182017審計(jì)概念及其理解業(yè)務(wù)類型與保證程度 審計(jì)要素 職業(yè)懷疑與職業(yè)判斷 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素審計(jì)固有限制 本章習(xí)題15單+5多1.多選/業(yè)務(wù)類型下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.代編財(cái)務(wù)信息服務(wù)C.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)彳T商定程序服務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱答案BC解析注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)（選項(xiàng)A）、審閱（選項(xiàng) D）和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服

2、務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息（選項(xiàng) B錯(cuò)誤）、對財(cái) 務(wù)信息執(zhí)行商定程序（選項(xiàng) C錯(cuò)誤）、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。 真題20192.單選/審計(jì)概念下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對保證C.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表答案D解析已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表由管理層編制并負(fù)責(zé)，不屬于審計(jì)的最終產(chǎn)品。真題20193 .單選/審計(jì)審閱區(qū)別下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤 的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審

3、閱不同C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱答案C解析C本末倒置：審閱通常僅采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，審計(jì)程序不僅包括詢問 與分析，還包括檢查、觀察、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等程序，遠(yuǎn)多于審閱程序。真題20174 .單選/保證程度以下有關(guān)保證程度的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證C.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證D.代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù) 提供有限保證答案D解析代編財(cái)務(wù)報(bào)表屬于服務(wù)業(yè)務(wù)，服務(wù)業(yè)務(wù)不提供任何程度的保證。5 .多選/審計(jì)要素下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制

4、基礎(chǔ)B.審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人答案ABCD解析審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括三方關(guān)系人（D）、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（A）、審計(jì)證據(jù)（C）和審計(jì)報(bào)告（B）。真題20196 .單選/三方關(guān)系下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系中責(zé)任方的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者之一B.責(zé)任方可能包括部分治理層成員C.責(zé)任方通常是指被審計(jì)單位管理層D.責(zé)任方可能是唯一的預(yù)期使用者答案D解析責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不能是唯一的預(yù)期使用者。7 .單選/審計(jì)前提下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致 的重大

5、錯(cuò)報(bào)8 .管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映C.管理層承諾將更正注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)D.管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件答案C解析管理層認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是審計(jì)的前提之一之二是財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可接受并能為預(yù)期使用者獲取真題2018。9 .多選/管理層責(zé)任在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說 法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D.甲公司管理

6、層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制答案ABCD10 單選/預(yù)期使用者下列各項(xiàng)中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是（）。A.被審計(jì)單位的股東B.被審計(jì)單位的管理層C.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師D.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行答案C解析注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。真題201811 .單選/認(rèn)定甲公司2019年12月入賬的一筆200萬元銷售業(yè)務(wù)直到 2020年初才滿 足確認(rèn)收入的條件，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為營業(yè)收入違背的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生B.分類C.截止D.完整性答案C解析銷售收入違反截止認(rèn)定的特征是：收入已入賬，且能確認(rèn)正確的期間與錯(cuò)誤的期間。本題中，確認(rèn)收入的正確期間

7、是2020年，實(shí)際確認(rèn)的期間是 2019年，滿足上述特征。提示收入違反發(fā)生認(rèn)定的特征是，哪一期也不能確認(rèn)。12 .多選/認(rèn)定甲公司從某銀行取得的三年期借款將于2020年3月到期。下列與這一事項(xiàng)相關(guān)的說法中，正確的有（）。A.管理層應(yīng)于2020年4月起將該筆借款轉(zhuǎn)入短期借款賬戶中正常情況下已償還。即使未償還，也不能轉(zhuǎn)入短期借款B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注該筆借款交易的分類認(rèn)定C.甲公司不應(yīng)在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的長期借款項(xiàng)目內(nèi)列報(bào)該筆借款D.甲公司應(yīng)將該筆借款列示在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中答案BCD解析對于一年內(nèi)到期的長期借款，甲公司無須進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)按規(guī)定在財(cái)務(wù)

8、報(bào)表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中列報(bào)，而不是在“長期借款”項(xiàng)目內(nèi)列報(bào)，這是屬于 分類認(rèn)定的要求。13 .單選/認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師審查財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長期借款項(xiàng)目中是否包含一年內(nèi)到 期的借款，最可能證實(shí)長期借款項(xiàng)目的（）認(rèn)定。A.存在B.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.分類D.截止答案C解析如果財(cái)務(wù)報(bào)表的長期借款項(xiàng)目中含有一年內(nèi)到期的長期借款，說明在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)沒有按規(guī)定對長期借款進(jìn)行分類，違背了分類認(rèn)定。14 .單選/職業(yè)懷疑下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.保持職業(yè)懷疑是注冊會(huì)計(jì)師的必備技能B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素D.保持職業(yè)

9、懷疑可以使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)答案D解析財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能提供絕對保證。保持職業(yè)懷疑不能使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。真題201815 .單選/職業(yè)懷疑下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺C.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作答案D解析職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)管理層和治理層，不做任何假定。D中假定與客觀性原則相悖。真題201716 .多選/職業(yè)判斷下列各項(xiàng)中，通常需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

10、的有（）。A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作D.評價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果答案ACD解析職業(yè)判斷的特征是主觀判斷。工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，無須判斷。真題201717 .單選/審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以下與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)與要求的保證程度相適應(yīng)B.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受審計(jì)固有限制的影響答案B解析可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于擬提供的保證程度?？山邮軐徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)與評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)共同決定了可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)

11、。18 .單選/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師可以定性或定量評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案B解析認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)一步細(xì)分。真題201919 .單選/固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn) 下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（ ）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

12、風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)答案A解析A正確：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層風(fēng)險(xiǎn)，屬于審計(jì)前風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)無關(guān)。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。注冊會(huì)計(jì)師既可以對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對其進(jìn)行合并評估（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。固有風(fēng)險(xiǎn)是控制前風(fēng)險(xiǎn)，不受內(nèi)部控制的影響。真題201820 .單選/檢查風(fēng)險(xiǎn)以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師只能通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平受評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

13、C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 受進(jìn)一步審計(jì)程序的影響D.能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平可能影響審計(jì)意見答案C解析C:確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平在前，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序在后。正確說法是： 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平直接影響需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。21 .單選/審計(jì)固有限制下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師可能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)B.管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息C.注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中需要運(yùn)用判斷答案A解析審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（D） , （2）審計(jì)程序的性質(zhì)，包括

14、 因?qū)徲?jì)范圍受限而無法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（ B C）和（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理 的成本完成審計(jì)的需要。注冊會(huì)計(jì)師不能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)。真題201911第二章審計(jì)計(jì)劃考情分析本章20172019年考了 26.5分，其中選擇題占73%簡答題和綜合題占 27%年均分 值8.8分，排在全書各章的第 9位，屬于絕對重要的章?？键c(diǎn)與考頻考核知識(shí)點(diǎn)201920182017初步業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)計(jì)劃重要性的類型財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性 實(shí)際執(zhí)行重要性 明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值 本章習(xí)題9單+9多+1簡1.單選/業(yè)務(wù)約定書下列各項(xiàng)中，通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與

15、范圍基本內(nèi)容之18 .管理層和治理層的責(zé)任審計(jì)前提之二/基本內(nèi)容之3C.出具審計(jì)報(bào)告的日期可能約定提交報(bào)告的日期D.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)審計(jì)前提之一 /基本內(nèi)容之4答案C解析簽約時(shí)無法約定審計(jì)報(bào)告的日期。 真題20199 .多選/業(yè)務(wù)變更下列各項(xiàng)中，通常可以作為變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由的有（）。A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).客觀因素導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制C.委托方對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D.管理層對審計(jì)范圍施加限制答案AC解析無論是管理層施加限制，還是其他情況引起的審計(jì)范圍受限，都不是變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由。真題201810 多選/具體審計(jì)計(jì)劃下列各項(xiàng)中，屬

16、于 具體審計(jì)計(jì)劃 的活動(dòng)的有（）。A.確定重要性總體策略之方向B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核總體策略之資源C.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍答案CD解析A、B分別是制定總體審計(jì)策略的審計(jì)方向和審計(jì)資源時(shí)需要考慮的內(nèi)容，不屬 于具體審計(jì)計(jì)劃的活動(dòng)。真題201611 單選/重要性概念下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性環(huán)境、重要性、 風(fēng)險(xiǎn)、方向、具體計(jì)劃C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明

17、顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案B解析B錯(cuò)：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。真題201212 單選/使用整體重要性的目的下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表 整體重 要性的目的的是（）。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積C.評價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對審計(jì)意見的影響D.識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案B解析A、D是在計(jì)劃階段使用整體重要性的目的，C是完成階段使用整體重要性水平的目的。B:確定錯(cuò)報(bào)是否需要累積要依據(jù)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值。真題201913 多選/選擇基準(zhǔn)考慮因素在選擇確定

18、財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需 要考慮的因素有（）。A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.以前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)計(jì)劃的重要性立足當(dāng)前、不看以往C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目D.被審計(jì)單位的融資方式答案ACD解析確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者基于本期財(cái)務(wù)信息的決策是否受到影響，不考慮以前期間發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。14 多選/整體重要性考慮內(nèi)容下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)通常需要考慮的有（）。A.被審計(jì)單位所處的生命周期B.財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的范圍C.被審計(jì)單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境D.以前年度是否存在審計(jì)調(diào)整答案ABC解析確定整體重要性時(shí)需要選擇基準(zhǔn)（需考

19、慮A、C）和百分比（需考慮 B）。以前年度錯(cuò)報(bào)是確定實(shí)際執(zhí)行的重要性與明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的考慮內(nèi)容。真題201915 單選/整體重要性的影響下列有關(guān)重要性水平與各種風(fēng)險(xiǎn)要素之間關(guān)系的說法中，正確的是（）。A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，確定的重要性水平就越低B.評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，確定的重要性水平就越低顛倒C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，確定的重要性水平就越低顛倒D.確定的重要性水平越低，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低答案A解析B、C:確定重要性在先，風(fēng)險(xiǎn)評估在后，說風(fēng)險(xiǎn)評估影響重要性的確定，邏輯不 通；D:重要性水平越低，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就越高。16 單選/認(rèn)定層重要性以下有關(guān)交易、賬戶余額或披露的重要性的

20、說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.確定認(rèn)定層次重要性時(shí)無需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.評價(jià)認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，既要考慮金額，也要考慮性質(zhì)C.認(rèn)定層次重要性直接影響所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量反向變動(dòng)D.認(rèn)定層次重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平答案A解析認(rèn)定層次重要性是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對某類交易、余額或披露的財(cái)務(wù)信息需求確定的。17 .多選/實(shí)際執(zhí)行考慮因素確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師 通常需要考慮的有（）。A.將財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配至各個(gè)項(xiàng)目無須B.以前期間審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解D.根據(jù)前期識(shí)別錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的

21、預(yù)期答案BCD解析A屬于“無須考慮”的：按規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師無需通過將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 平均分配或按比例分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。18 .單選/實(shí)際執(zhí)行重要性的確定以下與實(shí)際執(zhí)行的重要性相關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.注冊會(huì)計(jì)師在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中都需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性B.注冊會(huì)計(jì)師 可以通過簡單機(jī)械計(jì)算 得到實(shí)際執(zhí)行的重要性C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平D.確定實(shí)際執(zhí)行重要性是為了防止錯(cuò)報(bào)的匯總后可能重大答案B解析確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮若干因素的影響。19 .單選/實(shí)際執(zhí)行重要性75%下列情

22、形中，注冊會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí) 際執(zhí)行的重要性的是（）。A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效B.注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托C.被審計(jì)單位面臨較大的市場競爭壓力D.被審計(jì)單位管理層能力欠缺答案A解析選項(xiàng)B、C、D適用較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。真題201820 .多選/接近50%下列情況中，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為接近 財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性 50%勺有（）。A.以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)較少75%B.被審計(jì)單位所屬行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較高C.被審計(jì)單位長期面臨較大的市場壓力D.事務(wù)所首次承接某公司審計(jì)業(yè)務(wù)答案BCD解析A錯(cuò)：以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)較少，更宜將實(shí)際

23、執(zhí)行的重要性確定接近財(cái)務(wù)報(bào) 表整體重要性的 75%21 .多選/實(shí)際執(zhí)行重要性運(yùn)用下列各項(xiàng)工作中，注冊會(huì)計(jì)師通常要運(yùn)用 實(shí)際執(zhí)行的重 要性的有（）。A.運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額B.確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，確定可容忍錯(cuò)報(bào)D.確定未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大答案ABC解析D的依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。真題201822 .單選/明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值概念下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.注冊會(huì)計(jì)師無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)B.明顯微小錯(cuò)報(bào)是指 財(cái)務(wù)報(bào)表整體 沒有重大的錯(cuò)報(bào)C.金

24、額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)D.如果無法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小錯(cuò)報(bào)答案B解析明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)檫@些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。真題201823 .多選/明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值考慮因素 下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定 明顯微小 錯(cuò)報(bào)的臨界值 時(shí)通常需要考慮的有（）。A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策 受錯(cuò)報(bào)影響的程度C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求答案ACD解析B是確定計(jì)劃的重要性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素。真題201824 .單選/錯(cuò)報(bào)下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，

25、錯(cuò)誤的是（）。A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積B.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的C.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類或列報(bào)，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類或列報(bào)之間存在的差異D.判斷錯(cuò)報(bào)是指 管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表中的確認(rèn) 政策、計(jì)量和列報(bào)估計(jì)作出不合理或 不恰當(dāng)?shù)呐袛喽鴮?dǎo)致的差異 20教材修改答案C解析C錯(cuò)：錯(cuò)報(bào)還包括根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類或列報(bào)作出的必要調(diào)整。根據(jù)真題2012改編25 .多選/修改重要性在審計(jì)過程中，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改重要性水平的情形有( )。A.對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生了變化B.審計(jì)過程中情況發(fā)

26、生重大變化C.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷D.被審計(jì)單位決定處置一個(gè)重要的子公司答案ABD解析C不正確：控制缺陷不是衡量錯(cuò)報(bào)是否重大的依據(jù)，更不是修改重要性的依據(jù)。26 .簡答/重要性ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲集團(tuán)公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿中記載的與重要性相關(guān)的部分情況摘錄如下：(1)確定百分比因預(yù)期甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍顯著增加，A注冊會(huì)計(jì)師擬相應(yīng)擴(kuò)大與確定重要性的基準(zhǔn)對應(yīng)的百分比。(2)確定明顯錯(cuò)報(bào)臨界值A(chǔ)注冊會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表層次 實(shí)際執(zhí)行重要性 的5額定為明 顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，要求項(xiàng)目組成員匯總所有金額達(dá)到該臨界值

27、的錯(cuò)報(bào)。(3)實(shí)際執(zhí)行重要性的應(yīng)用擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是：金額高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風(fēng)險(xiǎn) 的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。(4)實(shí)際執(zhí)行重要性的應(yīng)用在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，考慮到評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為低，審計(jì)項(xiàng)目組將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為實(shí)際執(zhí)行的重要性的120%(5)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的應(yīng)用 A注冊會(huì)計(jì)師在測試管理費(fèi)用及研發(fā)費(fèi)用時(shí)發(fā)現(xiàn)兩筆 錯(cuò)報(bào)，分別為少計(jì)會(huì)議費(fèi) 40萬元和多計(jì)研發(fā)支出 50萬元，因合計(jì)金額 小于30萬元的明顯 微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，未予累積。要求：假定情況(1)至(5)均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出 A注冊會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)， 請

28、簡要說明理由。答案(1)不恰當(dāng)。當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍擴(kuò)大時(shí)，應(yīng)適當(dāng)縮小與重要性基準(zhǔn)對應(yīng) 的百分比。(2)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的某個(gè)適當(dāng)比例確定明顯微 小錯(cuò)報(bào)臨界值。(3)不恰當(dāng)。單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目匯總起來金額可能重大，需要考慮匯總后的潛在風(fēng)險(xiǎn)；對存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。真題2016綜(4)不恰當(dāng)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)通常 不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，以防止抽樣總體的錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。真題2015(5)不恰當(dāng)。兩筆錯(cuò)報(bào)金額均大于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值/兩筆

29、錯(cuò)報(bào)不能相互抵銷，應(yīng)予以累積。真題2018鏈接這些明顯微小的錯(cuò)報(bào)， 無論單獨(dú)或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的 環(huán) 境來看都是明顯微不足道的。第三章審計(jì)證據(jù)考情分析本章20172019年累計(jì)考了 42.95分，排在全書各章的第一位，屬于絕對重要的章。其中選擇題占28%簡答題占55%綜合題占17%與函證程序相關(guān)的分值占62%考點(diǎn)與考頻考核知識(shí)點(diǎn)201920182017審計(jì)證據(jù) 詢問的局限性函證 分析程序 本章習(xí)題11單+5多+2簡+綜11 .多選/審計(jì)證據(jù)的概念下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息B.被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息C.注冊會(huì)計(jì)師在以前審

30、計(jì)中獲取的信息D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息答案ABCD解析審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的（A）。審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息（ Q或會(huì)計(jì) 師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息（D）。被審計(jì)單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)（B）。真題20182 .單選/審計(jì)證據(jù)充分性下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B.獲取更多的審計(jì)證據(jù) 可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C.注冊會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

31、受其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響答案B解析選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。真題20123 .單選/審計(jì)證據(jù)相關(guān)性A注冊會(huì)計(jì)師在對預(yù)計(jì)負(fù)債 完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審 計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（）。A.分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)B.檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要C.向往來銀行進(jìn)行詢證D.從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證答案D解析以賬簿記錄為起點(diǎn)的程序不能獲取與完整性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。4 .單選/審計(jì)證據(jù)可靠性下列各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是（）。A.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系B.

32、審計(jì)證據(jù)的來源C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效D.審計(jì)證據(jù)的存在形式答案A解析A影響審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，而非可靠性。外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)具有更高 的可靠性（B）,內(nèi)部控制有效時(shí)的證據(jù)具有更高的可靠性（C）,以文件、記錄形式存在的證據(jù)比口頭證據(jù)可靠（D）。真題20195 .單選/審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的充分性 會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性C.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性答案B解析審計(jì)證據(jù)的充分性不會(huì)影響其適當(dāng)性。僅靠獲取

33、更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。真題20196 .單選/詢問程序下列有關(guān)詢問程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.詢問適用于風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.詢問可以以口頭或書面方式進(jìn)行C.注冊會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明D.詢問是指注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信 息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程答案C解析C：就詢問獲取書面聲明并非“應(yīng)當(dāng)”的。真題20187 .多選/函證決策依據(jù)下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊會(huì)計(jì)師 是否實(shí)施函證的決策的有（）。A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)8 .被審計(jì)單位管理層的配合程度影響能否，不影響是否C.函證信息與特

34、定認(rèn)定的相關(guān)性D.被詢證者的客觀性答案ACD解析作出決策時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A）,函證程序所針對的認(rèn)定（C）,實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受 的水平。此外，還可以考慮預(yù)期被詢證者的客觀性（D）。B影響能否實(shí)施函證，而不影響是否（有必要）實(shí)施函證。真題20178.單選/函證設(shè)計(jì)注冊會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期 為截止日對應(yīng)收賬款實(shí)施函證的條件是（）。A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平B.控制測試表明內(nèi)部控制執(zhí)行有效影響函證數(shù)量C.被函證者能認(rèn)真對待函證影響函證方式D.應(yīng)收賬款期末余額較小甚至為零影響是否函證及方式答案A解析按規(guī)定，如

35、果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證。9 .多選/積極的函證方式下列（）情況下，取得 積極式詢證函回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的 必要程序。A.評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高B.可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計(jì)單位外部獲得C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，員工或管理層串通舞弊D.所函證的信息對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響答案BC解析積極式函證之所以是必要的審計(jì)程序，其原因是無法從被審計(jì)單位獲得相關(guān)信息（B）或被審計(jì)單位提供的信息不可信（C）。A、D并不表明相關(guān)信息不能從被審計(jì)單位獲得，或者管理層提供的信息不可信。這兩種情況下，積極的函證并非取得相關(guān)信

36、息的必要程序。10 .多選/消極式函證的條件當(dāng)下列（）條件同時(shí)成立時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才可能采用消極方式函證應(yīng)收賬款。A.評估的應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較低B.存在大量余額較小的應(yīng)收賬款賬戶C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D.有理由相信被詢證者認(rèn)真對待函證答案ABC解析按規(guī)定，D應(yīng)為“沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證”，與D相比，這是一個(gè)消極的條件。11 .單選/函證的控制注冊會(huì)計(jì)師對函證實(shí)施的下列控制措施中，不正確的是（）。A.將被詢證者的地址與被審計(jì)單位記錄核對B.在詢證函中指明直接向本會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函C.經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后 直接發(fā)出詢證函D.將收到回函的數(shù)量與發(fā)出詢證函的數(shù)量比較答案C解析按規(guī)定，

37、詢證函應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師發(fā)出。12 .多選/函證評價(jià)評價(jià)函證的可靠性時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.對詢證函設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況B.被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性及其客觀性C.被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制D.被詢證者的 財(cái)務(wù)狀況和授權(quán)回函的情況答案ABC解析被詢證者的財(cái)務(wù)狀況與函證回函可靠性無關(guān)，無需考慮，不在“應(yīng)當(dāng)考慮”之列。13 .單選/分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)B.此類分析程序的主要目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值D.

38、此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析答案C解析確定預(yù)期值是實(shí)施分析程序的必要內(nèi)容。真題201814 .單選/實(shí)質(zhì)性分析程序下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測試B.實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù)，因此 無法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定D.注冊會(huì)計(jì)師可以對某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試答案B解析實(shí)質(zhì)性分析程序所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱，這并不意味著實(shí)質(zhì)性分析程序無法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在

39、某些情況下，使用分析程序能夠比細(xì)節(jié)測試更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。真題 201915 .單選/實(shí)質(zhì)性分析下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.注冊會(huì)計(jì)師無須在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)質(zhì)性分析程序 不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定D.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響答案C解析應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析。真題201716 .單選/分析程序用于總體復(fù)核下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程 序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)

40、計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次B.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化C.注冊會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同D.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平答案B解析總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序是為了證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊會(huì) 計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否一致。B中所述目的是風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的目的。真題201715第三章審計(jì)證據(jù)本章習(xí)題11單+5多+2簡+綜117 .簡答/19真題薈萃/函證ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函

41、證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)銀行函證甲公司2019年末存款余額最小的 5個(gè)銀行賬戶合計(jì)金額小于實(shí)際執(zhí)行 的重要性，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些銀行存款余額對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，決定不對其實(shí)施函證程序還缺一個(gè)條件,并在審計(jì)工作底稿中記錄了理由站不彳腳。(2)函證發(fā)出前的控制A注冊會(huì)計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財(cái)務(wù)人 員核對信息、打印 并加蓋甲公司印章，由 A注冊會(huì)計(jì)師裝函并寄發(fā)。(3)郵寄函證發(fā)出前的控制在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中 的地址進(jìn)行核對后，親自將詢證函 交予快遞公司發(fā)出。(4)函證的設(shè)計(jì)甲公司未對貨到票未到的

42、原材料進(jìn)行暫估違反完整性。A注冊會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬 中選取90%勺供應(yīng)商實(shí)施函證程序方向性錯(cuò)誤,要求供應(yīng)商在詢證函 中填列余額信息。(5)跟函的控制注冊會(huì)計(jì)師在甲公司銷售人員陪同下實(shí)地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續(xù) 時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師前往采購部門訪談了采購經(jīng)理，結(jié)果滿意。(6)回函可靠性甲公司國內(nèi)供應(yīng)商丙公司的回函 未加蓋印章無法律效力，不符合可 靠性要求，致命缺陷,A注冊會(huì)計(jì)師與丙公司財(cái)務(wù)人員電話核實(shí)了回函信息，據(jù)此 認(rèn)可了 回函結(jié)果，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話溝通情況。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，指出A注冊

43、會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案(1)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明這些信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且 與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。簡答/2019B(2)不恰當(dāng)。在詢證函發(fā)出前，注冊會(huì)計(jì)師需要對詢證函的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行充分核對。簡答 /2019B(3)不恰當(dāng)?？蛻羟鍐螌儆趦?nèi)部信息 /客戶清單并不是用以驗(yàn)證發(fā)函地址準(zhǔn)確性的適當(dāng)證據(jù)/應(yīng)當(dāng)通過合同、公開網(wǎng)站等來源核對地址。簡答/2019A(4)不恰當(dāng)。應(yīng)從供應(yīng)商清單中選取函證對象/從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取函證對象不足 以應(yīng)對低估風(fēng)險(xiǎn)。簡答/2019A簡答/2019B簡答/2019B2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作

44、(5)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。(6)不恰當(dāng)。應(yīng)要求丙公司重新回函并在回函上加蓋印章。18 .簡答/真題薈萃/函證A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司底稿記載的與函證相關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)函證已注銷賬戶A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實(shí)施函 證，銀行表示無法就已注銷賬戶回函。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的注銷證明原件，核對了親自從中國人民銀行獲取的已開立銀行結(jié)算賬戶清單中的相關(guān)信息，結(jié)果滿意證據(jù)表明已注銷，函證目的已達(dá)到 。(2)期中實(shí)施函證A注冊會(huì)計(jì)師評估認(rèn)為甲公司應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，為盡早識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)，在 期中審計(jì)時(shí)對 截至2019年9月末的余額實(shí)施了函

45、證程序，在期 末審計(jì)時(shí)對剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了細(xì)節(jié)測試，結(jié)果滿意。(3)函證的收回審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù) 所，但甲公司客戶 X公司將回函寄至甲公司 財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。(4)電子回函可靠性對于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系， 確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。(5)函證替代程序?qū)嵤┖C的1800萬元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的 余額合計(jì)950萬元，審計(jì)項(xiàng)目組對此實(shí)施了 替代程序：對其中的500萬元

46、查看了期后收款憑 證；對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票相關(guān)性、可靠性均不足,未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。(6)限制性條款乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證 (回函)中的信息。 A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款 不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案(1)恰當(dāng)。簡答2019(2)不恰當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)在期末或接近期末實(shí)施函證/在期末審計(jì)時(shí)應(yīng)再次發(fā)函。/只有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，才可以在期中實(shí)施函證。簡答2018(3)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證的

47、全過程保持控制/可靠性不足。簡答2012(4)恰當(dāng)。簡答2012(5)不恰當(dāng)。獲取的銷售合同和發(fā)票為內(nèi)部證據(jù)，/應(yīng)檢查能夠證明交易實(shí)際發(fā)生的證據(jù)。簡答2012(6)不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性。簡答201719 .綜合/真題薈萃/證據(jù)/函證/分析ABC事務(wù)所審計(jì)上市的甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。(1)證據(jù)可靠性2019年底，甲公司存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律顧問和 外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，檢查了相關(guān)文件，并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問的書面聲明，據(jù)此認(rèn)可管理層 的判斷。(2) 口頭回函因僅實(shí)

48、施替代程序無法 獲取充分、適當(dāng)白審計(jì)證據(jù)， A注冊會(huì)計(jì)師就一 份重要的詢證函通過電話與被詢證方確認(rèn)了函證信息并被告知回函已寄出，于當(dāng)日出具了審計(jì)報(bào)告。A注冊會(huì)計(jì)師于 次日收到回函，結(jié)果滿意。(3)函證不符事項(xiàng)A注冊會(huì)計(jì)師收到的一份應(yīng)收賬款回函顯示存在2萬元差異，甲公司管理層解釋系銷售返利金額尚未商定所致， 因差異較小背后的錯(cuò)報(bào)不一定小,A注冊會(huì) 計(jì)師將詢問結(jié)果記錄于審計(jì)工作底稿， 未實(shí)施其他審計(jì)程序。(4)可接受差異額A注冊會(huì)計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性分析程序測試甲公司2019年度的借款利息支出，發(fā)現(xiàn)已記錄金額與預(yù)期值之間存在600萬元差異，因可接受差異額為 500萬元，A注冊會(huì)計(jì)師要求管理層 更正了 1

49、00萬元的錯(cuò)報(bào)。要求:#針對資料四第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件， 分別指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰 當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案(1)不恰當(dāng)。沒有與外部法律顧問直接溝通 /沒有向外部法律顧問寄發(fā)詢證函。綜 合 2014(2)不恰當(dāng)?？陬^回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)/審計(jì)報(bào)告日前審計(jì)工作未完成 /未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。綜合2017(3)不恰當(dāng)。僅實(shí)施詢問不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)/還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查差異的原因。綜合2017(4)不恰當(dāng)。差異超過可接受的差異額，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查該差異，而不是將超出部分直接作為錯(cuò)報(bào)。綜合2019第四章審計(jì)抽樣方法考情分析本章20172019年年

50、均考分為10.7分，累計(jì)考了 32分。其中選擇題占59%簡答題 和綜合題占41% 第一節(jié)占29%第二節(jié)占43% 第三節(jié)占28%考點(diǎn)與考頻考核知識(shí)點(diǎn)201920182017審計(jì)抽樣基本特征審計(jì)抽樣適用范圍抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣總體與抽樣單兀 樣本的代表性樣本規(guī)模 選取樣本 無法對樣本實(shí)施程序 貨幣單兀抽樣不適用于低估 比率法與差額法評價(jià)樣本本章習(xí)題7單+5多+2簡+2綜1 .多選/審計(jì)抽樣基本特征下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有（）。A.對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)

51、會(huì)D.可以基于某一特征 從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序答案ABC解析選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試（D）不能保證所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)且不能推 斷總體，不屬于抽樣。真題20172 .單選/審計(jì)抽樣適用范圍下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中，通常可以使用審計(jì)抽 樣的是（）。A.評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性既非控制測試也非細(xì)節(jié)測試 B.測試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性一次即可，無需抽樣C.確定控制是否得到執(zhí)行既非控制測試也非細(xì)節(jié)測試D.測試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性答案D解析審計(jì)抽樣適用于（留有運(yùn)行軌跡的）控制測試與細(xì)節(jié)測試。真題20193 .單選/信賴過度風(fēng)險(xiǎn)下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（

52、）。A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)答案D解析信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果，與細(xì)節(jié)測t無關(guān)。真題 20164 .單選/非抽樣風(fēng)險(xiǎn)下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案D解析D:擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與抽樣無關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師無法 通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。真題20185 .多選/統(tǒng)計(jì)抽樣特征下列各項(xiàng)中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣