中級(jí)會(huì)計(jì)師第十八章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)專題

1、第十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題1、2X18年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2X19年4月30日。2X19年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2X17年一 項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，A公司應(yīng)調(diào)整（）。A 2X17年資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤表本期金額B、2X19年資產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤表上期金額C、2X17年資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額D> 2X18年資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和期末余額及利潤表上期金額2、下列發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)B、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C、在日后期間滿足收入確認(rèn)條件的商品銷售業(yè)務(wù)D>公司支報(bào)告年度的財(cái)務(wù)

2、報(bào)告審計(jì)費(fèi)3、某上市公司2X18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2X 19年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)并簽署審 計(jì)報(bào)告日是2X19年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表于 4月20日對(duì)外公布，股東大會(huì)召開日為4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，該公司 2X18年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（）。A、2X19年1月1日至2X19年4月20日B、2X19年2月10日至2X19年4月10日C、2X19年1月1日至2X19年2月10日Dk 2X19年2月10日至2X 19年4月25日4、2X18年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2X19年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬

3、元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2X18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X19年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2X18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A、135B、150C、180Dk 2005、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，不能調(diào)整的是 （）。A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表正表H所有者權(quán)益變動(dòng)表6、在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)提出的利潤分配方案中，涉及的現(xiàn)金股利及股票股利分配事項(xiàng)屬于（）

4、。A、或有資產(chǎn)B、或有負(fù)債C、非調(diào)整事項(xiàng)Dk調(diào)整事項(xiàng)7、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A、調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B、非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C、調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整時(shí)均應(yīng)通過“盈余公積”、“利潤分配”科目進(jìn)行賬務(wù)處理H重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 二、多項(xiàng)選擇題1、企業(yè)在報(bào)告年度已發(fā)出的商品，在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退貨。對(duì)于這類業(yè)務(wù) 的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。A、如果企業(yè)已在報(bào)告年度對(duì)所發(fā)出的商品已確認(rèn)銷售收入，則發(fā)生退貨時(shí)應(yīng)該作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理B、

5、如果企業(yè)在報(bào)告年度未對(duì)所發(fā)出的商品確認(rèn)銷售收入，則發(fā)生退貨時(shí)不應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理C、如果企業(yè)已在報(bào)告年度對(duì)所發(fā)出的商品已確認(rèn)銷售收入，則發(fā)生退貨時(shí)應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入和成本DK如果企業(yè)在報(bào)告年度未對(duì)所發(fā)出的商品確認(rèn)銷售收入，則發(fā)生退貨時(shí)應(yīng)調(diào)增報(bào)告年度的存貨項(xiàng)目金額2、某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月20日。公司在2011年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A、發(fā)生重大企業(yè)合并B、2010年已確認(rèn)收入的商品銷售業(yè)務(wù)，因產(chǎn)品質(zhì)量問題于2011年2月8日發(fā)生銷售折讓C、2010年已確認(rèn)收入的商品銷售業(yè)務(wù)，因客戶按現(xiàn)金折扣條件提前

6、付款而在2011年1月12日發(fā)生現(xiàn)金折扣Dk 2011年1月2日盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)3、甲公司的2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表于 2019年5月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，甲公司按照凈利潤的 10哪取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25% 2018年12月31日，甲公司根據(jù)當(dāng)時(shí)所掌握的信息和資料，確定其持有的一批存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元，該批存貨的成本為700萬元。2019年3月21日，甲公司進(jìn)一步獲得的確鑿證據(jù)表明，甲公司在2018年末估計(jì)的該批存貨的可變現(xiàn)凈值不準(zhǔn)確，經(jīng)重新估計(jì)后，確定該批存貨在2018年末的可變現(xiàn)凈值為 400萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、該事項(xiàng)

7、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B、該事項(xiàng)對(duì)甲公司留存收益的影響金額為100萬元C、甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)交所得稅25萬元H甲公司應(yīng)該調(diào)減 2018年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額 100萬元4、甲公司因違約于 2X18年10月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2X18年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為敗訴可能性為 60%,賠償?shù)慕痤~為 50萬元。2X19年3月30日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法 院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失為45萬元，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。對(duì)于此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，甲公司作的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則，編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)科目B、調(diào)整2X19年

8、3月資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)C、調(diào)整2X18年度利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目D>調(diào)整2X19年3月資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。A、補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)應(yīng)交所得稅B、上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值C、上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備H上年度誤將購入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用6、下列關(guān)于日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)既包括有利事項(xiàng)也包括不利事項(xiàng)，但二者處理原則不同B、在日后期間發(fā)生的所有事項(xiàng)均需要調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表C、日后調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，在日后期間得以證實(shí)的事項(xiàng)H日后調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重

9、大影響的事項(xiàng)三、判斷題1、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前存在的重大差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的期末數(shù)等，不需要調(diào)整其期初數(shù)。（）2、資產(chǎn)負(fù)債表日前已符合收入確認(rèn)條件的商品銷售，在日后期間發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。（）3、如果企業(yè)在日后期間獲得可靠證據(jù)證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減損，企業(yè)應(yīng)將其作為調(diào)整事項(xiàng)處理。（）4、A公司為上市公司，要求對(duì)外提供季度財(cái)務(wù)報(bào)告。則其提供第二季度的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債 表日為6月30日。（）5、甲公司2X18年財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2X19年4月25日。在日后期間，甲公司發(fā)現(xiàn)其所產(chǎn)的A產(chǎn)品因不符合國家于

10、2X 19年3月份新制定的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，市場(chǎng)前景黯淡，導(dǎo)致庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值。甲公司應(yīng)當(dāng)將其作為調(diào)整事項(xiàng)處理，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（）6、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，直接通過“利潤分配一一未分配利 潤”科目核算。（）7、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間股利的分配可以作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)既可以是有利事項(xiàng)，也可以是不利事項(xiàng)。（）四、計(jì)算分析題1、某企業(yè)2X18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2X19年4月26日，該企業(yè)所得稅稅率為 25% ,所得 稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳在2X19年4月30日完成，按照凈利潤的 10%提取法定

11、盈余公積，該企業(yè)在 2X19年1月1日至4月26日之間發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）該企業(yè)2月20日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款2 000萬元全部不能償還，企業(yè)在2X18年12月31日之前，已經(jīng)被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，企業(yè)按照應(yīng)收賬款的 50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定只有在實(shí)際發(fā)生損失的時(shí)候，壞賬準(zhǔn)備才能夠稅前扣除。（2） 3月5日企業(yè)發(fā)生了一場(chǎng)火災(zāi)，造成凈損失4 000萬元。（3） 3月20日，企業(yè)持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值2500萬元，現(xiàn)行市價(jià)為 1 800萬元。< 1> 、分析該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日之后事項(xiàng)涵蓋的期間。< 2

12、> 、判斷上述資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，并說明理 由。< 3> 、對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)，說明對(duì)2X18年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目和所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目）。五、綜合題1、XYZ股份有限公司系上市公司(以下簡稱 XYZ公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值 稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活 動(dòng)，交易價(jià)格均為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆 結(jié)轉(zhuǎn)。X

13、YZ公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10 %提取法定盈余公積。XYZ公司2X18年度所得稅匯算清繳于 2X19年4月28日完成。XYZ公司2X18年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于 2X 19年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為 2X19年4月30日。XYZ公司財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對(duì) 2X 18年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑 問：(1)9月20日，XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。XYZ公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)丙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，遂要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù) 案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5

14、%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為300萬元，同時(shí)很可能從丙公司得到350萬元的補(bǔ)償，為此， X公司在2X18年年末所做的會(huì)計(jì)處理為： 借：營業(yè)外支出 300貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300借：其他應(yīng)收款300貸：營業(yè)外支出 300按照稅法規(guī)定，甲公司上述訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，所對(duì)應(yīng)的補(bǔ)償在實(shí)際收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司在 2X18年末沒有對(duì)該事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅，也沒有對(duì)其進(jìn)行納稅調(diào)整。(2) 10月15日，XYZ公司與乙公司簽訂合同，約定向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批 B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于

15、交貨時(shí)收取。10月15日，XYZ公司收到第一筆貨款 232萬元，并存入銀行；XYZ公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為 280萬元。至12月31日，XYZ公司已經(jīng)開始生產(chǎn) B產(chǎn)品但尚未完工，也 未收到第二筆貨款。XYZ公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款232貸：主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)32借：主營業(yè)務(wù)成本 140貸：庫存商品140假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3) 8月12日，XYZ公司為研制新產(chǎn)品，在新產(chǎn)品研究階段發(fā)生材料費(fèi)、人員工資等500萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷100萬元，計(jì)入管理費(fèi)用。假定該研發(fā)支出符合稅

16、法規(guī)定的加計(jì)扣除條件。對(duì)于涉及的所得稅影響，XYZ公司作了以下會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用100貸：遞延所得稅負(fù)債 100(4) 12月1日，XYZ公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批 D商品。合同規(guī)定，D商品的 銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)； XYZ公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同 的重要組成部分。12月5日，XYZ公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為80萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為 350萬元。至12月31日，XYZ公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳

17、納所得稅。XYZ公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款580貸：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 80借：主營業(yè)務(wù)成本 350貸：庫存商品350(5) 9月6日因金融危機(jī)影響，XYZ公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從 2X19年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原來某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，并與當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10%, 12人接受的概率為30%, 15人接受的概率為 60%。XYZ公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額

18、為150萬元，假定稅法規(guī)定允許稅前扣除。2x18年對(duì)該事項(xiàng)的處理是： 借：制造費(fèi)用150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本。(6) 12月1日，XYZ公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，XYZ公司于2X19年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批 E商品。12月1日，XYZ公司根據(jù)銷售合同發(fā)出 E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的 E商品銷售價(jià)格為 700萬元，增值稅額為 112萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批 E商品的實(shí)際成本為 600萬元。稅 法規(guī)定，稅法與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入和成本的條件相同，假定會(huì)計(jì)上沒有將該事項(xiàng)計(jì)入

19、應(yīng)納稅所得額。XYZ公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款812貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 112借：主營業(yè)務(wù)成本 600貸：庫存商品600< 1> 、逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號(hào)即可）。< 2> 、對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）2、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”），2X18年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 2X19年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司 2X18年度的所得稅匯算清繳日為 2X19年4月5日，適用的所得 稅稅率為25%

20、（假定公司所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià) 格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）。甲公司 按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2X 19年3月25日發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：事項(xiàng)一：2X19年1月8日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司 2X 18年10月25日銷售給乙公司的，預(yù)計(jì)退貨率為0,售價(jià)為1000萬元，成本為700萬元，截止退回時(shí)，貨款尚未收到，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。甲公司在2X19年1月8日的賬務(wù)處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增

21、值稅（銷項(xiàng)稅額）160貸：應(yīng)收賬款1160借：庫存商品700貸：主營業(yè)務(wù)成本 700事項(xiàng)二：2X19年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2X 19年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預(yù)付的 購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按200萬元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2X 19年2月4日的賬務(wù)處理如下：借：其他應(yīng)收款200貸：預(yù)付賬款200借：以前年度損益調(diào)整一一信用減值損失200貸：壞賬準(zhǔn)備200借：遞延所得稅資產(chǎn) 50貸：以前年

22、度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用50借：盈余公積15利潤分配一一未分配利潤 135貸：以前年度損益調(diào)整 150與此同時(shí)對(duì)2X18年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。事項(xiàng)三：2X18年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失550萬元，至2X18年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2x18年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債380萬元。2X19年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償 A公司專利侵權(quán)損失 500萬元，同時(shí)支付 訴訟費(fèi)5萬元。甲公司同意支付該賠償款，且賠款已經(jīng)支付。假定不考慮其他相關(guān)因素。甲公司在2X 19年2月5日的賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債380營業(yè)外支出120管理費(fèi)用

23、5貸：其他應(yīng)付款505借：其他應(yīng)付款505貸：銀行存款505事項(xiàng)四：2X19年2月17日，由于產(chǎn)品包裝存在問題，甲公司同意對(duì)其銷售給丙公司的一批產(chǎn)品在銷售價(jià)格上（不含增值稅額）給予10%勺減讓，2X19年2月17日甲公司已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票；該批產(chǎn)品系甲公司2X18年12月1日銷售給丙公司的，售價(jià)為 500萬元，成本為300萬元，增值稅額為 80萬元，甲公司已于 2X18年12月份確認(rèn)收入，款項(xiàng)尚未收到，甲公 司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2X19年2月17日的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 50應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8貸：應(yīng)收賬款58借：庫存商品30貸

24、：以前年度損益調(diào)整 30借：盈余公積2利潤分配一一未分配利潤 18貸：以前年度損益調(diào)整 20< 1> 、逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)是否屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，并判斷其處理是否正確（分別注明其序號(hào) 即可）；<2> 、對(duì)于上述四個(gè)事項(xiàng)中處理不正確的地方分別編制相應(yīng)的調(diào)整分錄（涉及“利潤分配一一未分配利潤”、“盈余公積一一法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄請(qǐng)分開 編制）。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】D【答案解析】 發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)2X17年報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)出，不能調(diào)整該年報(bào)表金額。另外，此事項(xiàng)是在 2X18年的日后期間發(fā)現(xiàn)的，所以相當(dāng)于是2X18年發(fā)現(xiàn)的2X17

25、年差錯(cuò)，因此要調(diào)整 2X18年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤表的上年數(shù)。1 .會(huì)計(jì)政策變更：（追溯調(diào)整法）追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“利潤分配一一未分配利潤”科目。追溯調(diào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)變更年度的年初數(shù)，利潤表調(diào)變更年度的上年數(shù)。2 .前期差錯(cuò)更正：（追溯重述法）追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后 結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。追溯調(diào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)當(dāng)年的年初數(shù)，利潤表調(diào)上年數(shù)。3 .資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)：追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后 結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。追溯調(diào)表時(shí)

26、，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)報(bào)告年度期末數(shù)，利潤表調(diào)報(bào)告年度當(dāng)年數(shù)?！驹擃}針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861098，點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】A【答案解析】某個(gè)事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)鍵看該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前是否已經(jīng)存在。A項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)；C項(xiàng)雖然商品發(fā)出的時(shí)間是在資產(chǎn)負(fù)債表日前，但是在資產(chǎn)負(fù)債表日卻沒有確認(rèn)收入，下一年度才 滿足收入確認(rèn)條件，才能確認(rèn)收入，所以對(duì)于能夠確認(rèn)收入的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日是不存在的，所 以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，而屬于本期的正常事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后

27、調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861166，點(diǎn)擊提問】3、【正確答案】A【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間包括：報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期第一天起至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期，即以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào) 告對(duì)外公布的日期為截止日期。提示：比較會(huì)計(jì)報(bào)表是將兩年或連續(xù)幾年的報(bào)表項(xiàng)目并排列示，以便直接觀察每個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況，了解會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)的變動(dòng)趨勢(shì)。比較會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成， 就是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某一總體指標(biāo)作為基準(zhǔn)，計(jì)算其各組成部分指標(biāo)占該總體指標(biāo)的百分比，然后比較若干連續(xù)時(shí)期的該項(xiàng)構(gòu)成指標(biāo)的增減 變動(dòng)趨勢(shì)。【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋

28、的期間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861236，點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】A【答案解析】此業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債800貸：以前年度損益調(diào)整 200其他應(yīng)付款600借：以前年度損益調(diào)整 200貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅150貸：以前年度損益調(diào)整150借：以前年度損益調(diào)整 150貸：盈余公積15利潤分配一一未分配利潤 135【該題針對(duì)“日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861256，點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】C【答案解析】本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)賬務(wù)處理時(shí)對(duì)報(bào)表的調(diào)整。現(xiàn)金流量表正表本身不調(diào)整（但現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行調(diào)

29、整，調(diào)整后并不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的總額）。【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861280，點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】C【答案解析】 在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)提出的利潤分配方案中，分配股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及其處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861325，點(diǎn)擊提問】7、【正確答案】C【答案解析】 選項(xiàng)C,資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)一般應(yīng)該通過“以前年度 損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理，涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配一一未分配利潤”科 目核算，不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)

30、科目?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861374，點(diǎn)擊提問】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ABC【答案解析】如果企業(yè)在報(bào)告年度沒有對(duì)所發(fā)出的商品確認(rèn)銷售收入，則發(fā)生退貨時(shí)不應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理，對(duì)報(bào)告年度的存貨項(xiàng)目金額沒有影響，所以選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對(duì)“日后期間進(jìn)一步確定了報(bào)告年度收入的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861115，點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】BD【答案解析】 選項(xiàng)B,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前售出資產(chǎn)的收入的情形，是調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) C,現(xiàn)金折扣是企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)，因此不是日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D,屬于資產(chǎn)負(fù)債表

31、日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是調(diào)整事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861119，點(diǎn)擊提問】3、【正確答案】AD【答案解析】甲公司應(yīng)當(dāng)將該事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。由于該存貨的減值損失尚未實(shí)際發(fā)生，不允許稅前扣除，所以甲公司不應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅，所以選項(xiàng) C不正確。 本題會(huì)計(jì)分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整一一資產(chǎn)減值損失100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用25借：盈余公積7.5利潤分配一一未分配利潤67.5貸：以前年度損益調(diào)整 75【該題針對(duì)“日后期間

32、發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861243，點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】ACD【答案解析】 選項(xiàng)B,應(yīng)調(diào)整2X18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。本題調(diào)整分錄如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債50貸：其他應(yīng)付款45以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)外支出5借：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅11.25貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用11.25借：以前年度損益調(diào)整 3.75貸：禾I潤分配一一未分配利潤3.75借：利潤分配一一未分配利潤0.375貸：盈余公積 0.375【該題針對(duì)“日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編

33、號(hào)12861246，點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】CD【答案解析】 選項(xiàng)AB,通過“以前年度損益調(diào)整”科目的借方核算。A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值 借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整資產(chǎn)減值損失D.上年度誤將購入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整管理費(fèi)用【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861261，點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】CD【答案解析】 本題考核日后事項(xiàng)的概念及涵

34、蓋的期間。選項(xiàng)A,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)既包括有利事項(xiàng)也包括不利事項(xiàng)，兩者的處理原則是相同的；選項(xiàng)B,對(duì)于非調(diào)整事項(xiàng)，一般不需要調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861377，點(diǎn)擊提問】三、判斷題1、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前存在的重大差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的期初數(shù)等?！驹擃}針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861102，點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】對(duì)【答案解析】 報(bào)告年度銷售時(shí)正常確認(rèn)了銷售收入，日后期間發(fā)生銷售折讓， 這個(gè)事項(xiàng)是與報(bào)告年度的銷售有關(guān)的，要

35、對(duì)當(dāng)時(shí)確認(rèn)的收入進(jìn)行調(diào)整，因此要作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理?！驹擃}針對(duì)“日后期間進(jìn)一步確定了報(bào)告年度收入的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861108，點(diǎn)擊提問】3、【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861154，點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861237，點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】甲公司A產(chǎn)品出現(xiàn)減值，是因?yàn)?X19年3月經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生新變化所引起的，在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在這一狀況，所以不應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)處理?！驹擃}針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處

36、理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861244，點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】 本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目，并 調(diào)整“盈余公積”科目。【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861265，點(diǎn)擊提問】7、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間股利的分配，不管是現(xiàn)金股利，還是股票股利，一律作 為非調(diào)整事項(xiàng)處理，而不作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及其處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【

37、答疑編號(hào)12861351，點(diǎn)擊提問】8、【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861381，點(diǎn)擊提問】四、計(jì)算分析題9、【正確答案】 資產(chǎn)負(fù)債表日之后事項(xiàng)涵蓋的期間是2X19年1月1日至4月26日。（1分）【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861298，點(diǎn)擊提問】【正確答案】 第一個(gè)事項(xiàng)是調(diào)整事項(xiàng)。（1分）理由：2月20日接到通知，有一債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)，所欠的應(yīng)收賬款 2 000萬元全部收不到。企業(yè)在2X18年12月31日之前，已經(jīng)被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，且已計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，說明在2X18年12月31日是存

38、在的，后面只不過得到進(jìn)一步的證實(shí)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。（1分）第二個(gè)事項(xiàng)是非調(diào)整事項(xiàng)。（1分）理由：因?yàn)榛馂?zāi)是在 2X19年發(fā)生的，在2X18年12月31日及之前并不存在，所以屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（1分）第三個(gè)事項(xiàng)是非調(diào)整事項(xiàng)。（1分）理由：因?yàn)榻鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值下跌是在2X19年發(fā)生的，2X18年12月31日及之前并不存在，所以屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（1分）【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861299，點(diǎn)擊提問】【正確答案】 資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款調(diào)減1 000萬元、遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增250萬元，未分配利潤調(diào)減 675 （750 75）萬元

39、，盈余公積調(diào)減 75萬元；利潤表中應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目是：信用減值損失調(diào)增1 000萬元，所得稅費(fèi)用調(diào)減 250萬元。（3分）【答案解析】參考會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整信用減值損失1 000貸：壞賬準(zhǔn)備1 000借：遞延所得稅資產(chǎn)250貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用250借：利潤分配一一未分配利潤750貸：以前年度損益調(diào)整750借：盈余公積75【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861300，點(diǎn)擊提問】五、綜合題1、【正確答案】 資料（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）的會(huì)計(jì)處理都不正確。（3分）【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理（

40、綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12861183，點(diǎn)擊提問】【正確答案】事項(xiàng)（1）:借：以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)外支出300貸：其他應(yīng)收款300 （0.5分）借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用75 （0.5分）借：利潤分配一一未分配利潤225貸：以前年度損益調(diào)整 225 （0.5分）借：盈余公積22.5貸：利潤分配一一未分配利潤22.5 （0.5分）事項(xiàng)（2）:借：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32貸：合同負(fù)債232 （0.5分）借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)成本140 （0.5分）借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

41、15 （200 140） X 25%貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用15 （0.5分）借：利潤分配一一未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整 45借：盈余公積4.5貸：利潤分配未分配利潤4.5 （0.5分）事項(xiàng)（3）:借：以前年度損益調(diào)整一一管理費(fèi)用400累計(jì)攤銷100貸：無形資產(chǎn)500 （0.5分）借：遞延所得稅負(fù)債 100貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用100 （0.5分）借：利潤分配一一未分配利潤300貸：以前年度損益調(diào)整 300 （0.5分）借：盈余公積30貸：利潤分配未分配利潤30 （0.5分）事項(xiàng)（4）:借：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)收入500貸：合同負(fù)債 500借：發(fā)出商品35

42、0貸：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)成本350 （0.5分）所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于合同負(fù)債的賬面價(jià)值為500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 0,所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 125 （500X25%）貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用37.5遞延所得稅負(fù)債87.5 （350X25%） （ 0.5分）借：利潤分配一一未分配利潤112.5貸：以前年度損益調(diào)整 112.5 （0.5分）借：盈余公積11.25貸：利潤分配一一未分配利潤11.25 （0.5分）

43、事項(xiàng)（5）:辭退福利應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個(gè)部門的員工，都應(yīng)該通過“管理費(fèi)用”核算。最有可能接受辭退計(jì)劃的職工人數(shù)=10X10%+12X30%+15X60%=13.6 （人）預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額=13.6X10= 136 （萬元）更正分錄為：借：以前年度損益調(diào)整一一管理費(fèi)用136預(yù)計(jì)負(fù)債150貸：庫存商品150應(yīng)付職工薪酬一一辭退福利136 （0.5分）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅34 （136X 25%貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用34 （0.5分）借：利潤分配一一未分配利潤102貸：以前年度損益調(diào)整 102 （0.5分）借：盈余公積10.2貸：利潤分配一一未分配利潤10.2

44、 （0.5分）事項(xiàng)（6）:借：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)收入700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)成本600 （0.5分）借：以前年度損益調(diào)整一一財(cái)務(wù)費(fèi)用8 （40/5）貸：其他應(yīng)付款8 （0.5分）借：利潤分配一一未分配利潤108貸：以前年度損益調(diào)整 108 （0.5分）借：盈余公積10.8貸：利潤分配一一未分配利潤10.8 （0.5分）【答案解析】 事項(xiàng)（1）對(duì)預(yù)期可獲得的賠償，只有在基本確實(shí)能收到時(shí)，才可以確認(rèn)。本題未達(dá)到“基本確定”，因此不能確認(rèn)其他應(yīng)收款；對(duì)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法不認(rèn)可，不允許稅前扣除，未來實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，所以計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，原來沒有確認(rèn)遞延所得稅，現(xiàn)在要補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)上錯(cuò)誤的確認(rèn)了收入和成本，稅法也是按此處理的，所以進(jìn)行更正時(shí)，在調(diào)減收入和成本的同時(shí)，也要調(diào)減應(yīng)交所得稅。因稅法與會(huì)計(jì)處理原則一致，所以不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，因此不用調(diào)整遞延所得稅。事項(xiàng)（3）正確分錄應(yīng)是：借：管理費(fèi)用500貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出500錯(cuò)誤分錄是：借：無形資產(chǎn)500貸