公司應(yīng)收賬款形成原因(1)

1、公司應(yīng)收賬款形成原因摘要：希臘金融危機(jī)導(dǎo)致全歐洲乃至世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，同時(shí)也對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展造成了十分大的影響。在經(jīng)濟(jì)衰弱時(shí)期，企業(yè)盡可能地削減費(fèi)用，加快應(yīng)收款的回收，提供一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的現(xiàn)金流量成功應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。中國(guó)出口企業(yè)海外壞賬累計(jì)存量達(dá)千億元，于是，如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，從而增強(qiáng)資金安全，提升資金使用效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)不容忽視的重要問(wèn)題。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)管理應(yīng)收帳款，是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。形成應(yīng)收帳款的直接原因是賒銷。雖然絕大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷

2、售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購(gòu)，已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征。應(yīng)收帳款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)帳款者越來(lái)越多，帳款回收的難度也越來(lái)越大。所以，企業(yè)必須增強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，準(zhǔn)確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，合理確定信用政策，即時(shí)收回帳款。企業(yè)有了應(yīng)收帳款，就有了壞帳損失的可能。不但如此，應(yīng)收帳款的增加還會(huì)造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。一、應(yīng)收賬款會(huì)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)1. 虛增經(jīng)營(yíng)成果，增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，企業(yè)應(yīng)該在銷售發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)收入，但企業(yè)收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量如期流入。通常情況下，應(yīng)收賬款的形成與企業(yè)

3、賒銷政策密切相關(guān)，其規(guī)模往往與銷售收入正有密切的聯(lián)系，即銷售收入增長(zhǎng)會(huì)引起應(yīng)收賬款規(guī)模的增長(zhǎng)。企業(yè)信用政策過(guò)于寬松，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模迅速擴(kuò)大，一旦貨款不能回籠，企業(yè)將陷入“賬面利潤(rùn)多多，賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)將大打折扣。如果控制不力，企業(yè)的利潤(rùn)將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。這樣，即使根據(jù)謹(jǐn)慎性原則要求，企業(yè)要按應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，但是一旦應(yīng)收賬款無(wú)法收回，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，將給企業(yè)造成實(shí)際上的損失。所以，應(yīng)收賬款占用資金過(guò)多，虛增銷售收入，夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2. 資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)效益下降。一般情況下，企業(yè)銷售收

4、入的實(shí)現(xiàn)，往往意味著納稅義務(wù)的產(chǎn)生，企業(yè)可能會(huì)被迫用流動(dòng)資金墊繳當(dāng)期稅款。如果企業(yè)出現(xiàn)賬面利潤(rùn)，那么年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)要還向投資者分紅，企業(yè)可能要墊付股東分紅款，導(dǎo)致企業(yè)資金流出增加。這樣，一方面應(yīng)收賬款占用企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)要墊付稅款和分紅款，也會(huì)加重企業(yè)資金調(diào)度的壓力。為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)不得不通過(guò)銀行貸款來(lái)補(bǔ)充流動(dòng)資金，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，融資風(fēng)險(xiǎn)增大，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，企業(yè)持有應(yīng)收賬款必將付出相對(duì)應(yīng)的代價(jià)，包括應(yīng)收賬款的管理成本（企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的全程管理所耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收帳款帳簿的記錄費(fèi)用，收帳過(guò)程開(kāi)支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他

5、費(fèi)用），機(jī)會(huì)成本（ 應(yīng)收帳款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場(chǎng)及其他方面的收入） 和壞賬損失 （ 因應(yīng)收帳款存有著無(wú)法收回的可能性，所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來(lái)呆壞帳損失） 等，都將導(dǎo)致企業(yè)效益下降。3. 延長(zhǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期，延緩資金周轉(zhuǎn)速度。營(yíng)業(yè)周期是指企業(yè)從取得存貨開(kāi)始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期等于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。如果企業(yè)信用政策過(guò)于寬松，將導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占用大量資金，引起企業(yè)流動(dòng)資金沉淀，現(xiàn)金短缺，影響資金循環(huán)，延長(zhǎng)營(yíng)業(yè)周期，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。4. 降低企業(yè)信用，影響企業(yè)形象。企業(yè)應(yīng)收賬款余

6、額過(guò)大，占用大量資金，如果到期不能收回，導(dǎo)致企業(yè)不能償還到期債務(wù)，將使企業(yè)喪失信用，進(jìn)而失去金融機(jī)構(gòu)的支持。企業(yè)所以無(wú)法從供應(yīng)商一方得到折扣，從而增加交易成本。同時(shí)，企業(yè)保持過(guò)高的應(yīng)收賬款余額極易產(chǎn)生壞賬。給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。另外，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占用過(guò)多資金還會(huì)影響企業(yè)形象。二、應(yīng)收賬款形成的各方面原因1. 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收帳款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作 用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服 務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn) 品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要， 企

7、業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收帳款， 是一種商業(yè)信用。2. 銷售和收款的時(shí)間差別。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不 一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講， 發(fā)出商品后，向購(gòu)貨單位開(kāi)出銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入， 貨款卻往往沒(méi)有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。通常，結(jié)算手段 越落后，結(jié)算所需的時(shí)間越長(zhǎng)，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由 此引起的資金墊支。同時(shí)，購(gòu)銷單位之間距離遠(yuǎn)近、銷售結(jié)算方式的 選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的即時(shí)性等都有可能產(chǎn)生應(yīng)收賬款。3. 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力。企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識(shí)，如沒(méi)有認(rèn)真履行 合同約定的條款而違約或因質(zhì)

8、量異議未能即時(shí)處理，導(dǎo)致對(duì)方拒付貨 款 ; 因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃，導(dǎo)致款項(xiàng)無(wú)法收回。企業(yè)信 用管理不力，盲目地對(duì)信用不好的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力， 導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款。4. 減少庫(kù)存商品，節(jié)約庫(kù)存商品的管理費(fèi)用。企業(yè)庫(kù)存商品較多時(shí)， 一般采用較為優(yōu)惠的信用條件實(shí)行賒銷，把庫(kù)存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款， 節(jié)約各項(xiàng)支出。三、應(yīng)收賬款的管理措施既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤(rùn)最大化。應(yīng)收帳款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而實(shí)行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收帳款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本

9、之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收帳款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才理應(yīng)實(shí)施應(yīng)收帳款賒銷; 如果應(yīng)收帳款賒銷有著良好的盈利前景，就理應(yīng)放寬信用條件增加賒銷量。應(yīng)收帳款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞帳，使企業(yè)蒙受損失，這些措施包括對(duì)應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督、對(duì)壞帳損失的事先準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖諑ふ?. 制定合理的信用政策商業(yè)信用產(chǎn)生了應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款管理本質(zhì)上就是一種信用管理，應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金折扣政策、收帳政策和程序等。信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款的時(shí)間。延長(zhǎng)信用期，會(huì)

10、使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響，與此同時(shí)應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加，產(chǎn)生不利影響。決策時(shí)可列表計(jì)算各種信用期下收入成本費(fèi)用的凈增加額，然后采用凈增加額最大的信用期。信用標(biāo)準(zhǔn)是顧客獲得企業(yè)交易信用所應(yīng)具備的條件。信用標(biāo)準(zhǔn)高了，雖然會(huì)使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減少，卻不利于銷售，信用標(biāo)準(zhǔn)低了，雖然有利于刺激銷售增長(zhǎng)，卻有可能使壞賬損失增加。現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所做的扣減，現(xiàn)金折扣政策可吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。企業(yè)收帳方式一般包括信函、電話催問(wèn)、個(gè)個(gè)訪問(wèn)、法律行動(dòng)等。所以，企業(yè)在制定信用政策時(shí)，應(yīng)在幾個(gè)因素之間權(quán)衡，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小，費(fèi)用最低，企業(yè)

11、利潤(rùn)最大化。2. 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度企業(yè)對(duì)到期的應(yīng)收賬款，理應(yīng)即時(shí)提醒客戶依約付款，不要忘記履行償債義務(wù) ; 對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，理應(yīng)采取多種方式實(shí)行催收; 對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款，可能要求客戶出具蓋有法人章的還款計(jì)劃或其他履行義務(wù)的書面承諾，為日后法律訴訟準(zhǔn)備必要的法律手續(xù)。3. 建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度企業(yè)理應(yīng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)增強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況實(shí)行跟蹤分析，防止壞賬 風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。4. 轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失(1) 將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)具有較強(qiáng)的

12、追索權(quán)，且到期 前能夠背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定水準(zhǔn)上能降低壞賬損失。當(dāng)客戶到期 不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開(kāi)出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。(2) 對(duì)應(yīng)收帳款設(shè)定第三方擔(dān)保。當(dāng)某客戶被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)， 企業(yè)一般只與其實(shí)行現(xiàn)金的交易，但是如果有第三方愿意為其提升擔(dān) 保，承擔(dān)連帶責(zé)任的話，也應(yīng)該考慮對(duì)其采用賒銷，一旦發(fā)生損失， 能夠?qū)Φ谌綄?shí)行追討。(3) 應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過(guò)抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變 現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保，從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨 款，收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。當(dāng)然，客戶一旦拒絕付款，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償

13、全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的代 理機(jī)構(gòu)以取得資金，客戶還款時(shí)直接支付給代理機(jī)構(gòu)。一旦發(fā)生壞賬 損失，企業(yè)無(wú)須承擔(dān)任何責(zé)任。(4) 建立應(yīng)收賬款保險(xiǎn)制度，參加商業(yè)保險(xiǎn)。這種方式可把企業(yè)所不 能預(yù)料的損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，使應(yīng)收賬款的損失降至最低。5. 改善控制技術(shù)內(nèi)部控制技術(shù)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，包括特定的政策、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、人員以及組織與方法。中小企業(yè)為更好地實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo)，能夠從以下三個(gè)方面改善控制技術(shù)：(1) 建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適合的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng) 業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置相對(duì)應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中 小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，首先

14、要根據(jù)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅 度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，不能面面俱到求得職 能部門齊全，也不能因陋就簡(jiǎn)使得關(guān)鍵職能缺失，而應(yīng)充分注意部門 之間職能的科學(xué)劃分，做到簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調(diào)，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任， 根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需要的崗位， 根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不但要履行 自己的職責(zé)，而且要對(duì)其下屬實(shí)行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級(jí)信息的溝通，避免機(jī)構(gòu)重復(fù)，以 最小費(fèi)用取得最大效果。(2) 根據(jù)崗位選擇合格的人才，持續(xù)培養(yǎng)適合自

15、身的人才。人力資源 是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的 人來(lái)勝任。造成中小企業(yè)的各種問(wèn)題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。當(dāng)前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選水平 突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才 智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培 訓(xùn)體系，增強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促動(dòng)本企業(yè)各類人才的 快速成長(zhǎng)。(3) 控制措施有效、到位。要以國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩， 對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理活動(dòng)實(shí)行組織、調(diào)節(jié)和制約，以利于對(duì) 違法亂紀(jì)行為實(shí)行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項(xiàng)管理信息 的可靠性，如采取職責(zé)劃分、審查與核對(duì)等措施。為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整 和安全，要采取限制接近、雙重保護(hù)、突擊