生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配培訓(xùn)(共241頁).ppt

1、第三章第三章 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配重重點(diǎn)點(diǎn)與與難難點(diǎn)點(diǎn)要素費(fèi)用的歸集與分配要素費(fèi)用的歸集與分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用的歸集與分配 廢品損失和停工損失的核算廢品損失和停工損失的核算第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配一、要素費(fèi)用分配概述一、要素費(fèi)用分配概述一產(chǎn)品明細(xì)帳的設(shè)置一產(chǎn)品明細(xì)帳的設(shè)置 是按產(chǎn)品品種設(shè)置和登記的，帳內(nèi)按本是按產(chǎn)品品種設(shè)置和登記的，帳內(nèi)按本錢工程要素費(fèi)用分設(shè)專欄，應(yīng)處理和區(qū)錢工程要素費(fèi)用分設(shè)專欄，應(yīng)處理和區(qū)分好直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的關(guān)系，注意直接分好直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的關(guān)系，注意直接費(fèi)用與直接計(jì)入費(fèi)用的關(guān)系，即：是

2、直接費(fèi)費(fèi)用與直接計(jì)入費(fèi)用的關(guān)系，即：是直接費(fèi)用不一定是直接計(jì)入費(fèi)用。用不一定是直接計(jì)入費(fèi)用。 生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料-直接材料直接材料-直接費(fèi)用，當(dāng)一種產(chǎn)品耗用直接費(fèi)用，當(dāng)一種產(chǎn)品耗用-直接計(jì)入費(fèi)用，當(dāng)多種產(chǎn)品耗用直接計(jì)入費(fèi)用，當(dāng)多種產(chǎn)品耗用-間接計(jì)入間接計(jì)入費(fèi)用。制造費(fèi)用費(fèi)用。制造費(fèi)用-間接費(fèi)用，當(dāng)生產(chǎn)一種產(chǎn)間接費(fèi)用，當(dāng)生產(chǎn)一種產(chǎn)品品-直接計(jì)入費(fèi)用，當(dāng)生產(chǎn)多種產(chǎn)品直接計(jì)入費(fèi)用，當(dāng)生產(chǎn)多種產(chǎn)品-間接間接計(jì)入費(fèi)用計(jì)入費(fèi)用)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢明細(xì)帳產(chǎn)品生產(chǎn)本錢明細(xì)帳 20212021年年1010月月產(chǎn)品名稱：產(chǎn)品名稱：A A產(chǎn)品產(chǎn)品 單位：元單位：元成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目期初在期初在產(chǎn)品成產(chǎn)品成本本本期本期

3、發(fā)生發(fā)生成本成本生產(chǎn)成生產(chǎn)成本合計(jì)本合計(jì)期末在期末在產(chǎn)品成產(chǎn)品成本本 完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本總成本總成本單位成本單位成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用合計(jì)合計(jì)二間接費(fèi)用的分配二間接費(fèi)用的分配n1、費(fèi)用分配的方法、費(fèi)用分配的方法 本錢分配正確計(jì)算本錢的關(guān)鍵直接追溯直接追溯法法分?jǐn)偡ǚ謹(jǐn)偡▌?dòng)因追溯法動(dòng)因追溯法 直接追溯法直接追溯法 對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)指根本生產(chǎn)的對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)指根本生產(chǎn)的產(chǎn)品而且專設(shè)本錢工程的直接生產(chǎn)費(fèi)用，產(chǎn)品而且專設(shè)本錢工程的直接生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)記入應(yīng)單獨(dú)記入“根本生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢總帳科目。總帳科目。 對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專設(shè)本錢對于直接用

4、于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專設(shè)本錢工程的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)先記入工程的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)先記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用總帳科目及所屬明細(xì)帳有關(guān)的費(fèi)用工程，總帳科目及所屬明細(xì)帳有關(guān)的費(fèi)用工程，然后通過一定的分配程序，轉(zhuǎn)入或分配轉(zhuǎn)然后通過一定的分配程序，轉(zhuǎn)入或分配轉(zhuǎn)入入“根本生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢總帳及所屬明細(xì)帳制總帳及所屬明細(xì)帳制造費(fèi)用等本錢工程。造費(fèi)用等本錢工程。 分?jǐn)偡ǚ謹(jǐn)偡?遵循遵循“受益原那么受益原那么 選擇分配標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮選擇分配標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的問題的問題 分配標(biāo)準(zhǔn)的主要種類分配標(biāo)準(zhǔn)的主要種類 分?jǐn)偡ǚ謹(jǐn)偡?間接計(jì)入費(fèi)用的分配應(yīng)該選擇適間接計(jì)入費(fèi)用的分配應(yīng)該選擇適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǚ峙?，即分配依?jù)的標(biāo)當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǚ峙洌捶峙?/p>

5、依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)與分配對象有比較密切的聯(lián)系，因準(zhǔn)與分配對象有比較密切的聯(lián)系，因而分配結(jié)果比較合理，而且分配標(biāo)準(zhǔn)而分配結(jié)果比較合理，而且分配標(biāo)準(zhǔn)的資料比較容易取得，計(jì)算比較簡便。的資料比較容易取得，計(jì)算比較簡便。 分配間接計(jì)入費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)主要有：分配間接計(jì)入費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)主要有： 成果類成果類 、消耗類、消耗類 、定額類、定額類例如定額消耗量、定額費(fèi)例如定額消耗量、定額費(fèi)用等。用等。成果類成果類例如產(chǎn)品的重量、體積例如產(chǎn)品的重量、體積、產(chǎn)量、產(chǎn)值等；產(chǎn)量、產(chǎn)值等；消耗類消耗類例如生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人例如生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人的工資、機(jī)器工時(shí)、原材的工資、機(jī)器工時(shí)、原材料消耗量等；料消耗量等；定額類定額類 按本錢產(chǎn)

6、生的動(dòng)因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)來分配費(fèi)用的按本錢產(chǎn)生的動(dòng)因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)來分配費(fèi)用的方法。方法。動(dòng)因有：資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因。動(dòng)因有：資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因。 動(dòng)因追溯法動(dòng)因追溯法 2、費(fèi)用分配公式、費(fèi)用分配公式費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率=待分配費(fèi)用總額待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額分配標(biāo)準(zhǔn)總額某分配對象應(yīng)分配的費(fèi)用某分配對象應(yīng)分配的費(fèi)用=該對象的分配標(biāo)該對象的分配標(biāo) 準(zhǔn)額準(zhǔn)額 費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率三要素費(fèi)用的分配程序三要素費(fèi)用的分配程序1. 對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專設(shè)本錢對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專設(shè)本錢工程的直接生產(chǎn)費(fèi)用工程的直接生產(chǎn)費(fèi)用如果是某種如果是某種產(chǎn)品的直接計(jì)產(chǎn)品的直接計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)直入費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入接計(jì)入“根本根本生產(chǎn)

7、本錢總生產(chǎn)本錢總帳。帳。如果是幾種產(chǎn)如果是幾種產(chǎn)品的間接計(jì)入費(fèi)品的間接計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)采用適當(dāng)用，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ值姆峙浞椒?，分配?jì)入各種產(chǎn)品配計(jì)入各種產(chǎn)品本錢。本錢。難難點(diǎn)點(diǎn)間接計(jì)入費(fèi)用在不同的本錢計(jì)算對間接計(jì)入費(fèi)用在不同的本錢計(jì)算對象之間的分配程序象之間的分配程序選擇分配標(biāo)準(zhǔn)選擇分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算分配率計(jì)算分配率分配本錢分配本錢分分配配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)合合計(jì)計(jì)待待分分配配的的成成本本分分配配率率分分配配率率的的分分配配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)該該成成本本計(jì)計(jì)算算對對象象應(yīng)應(yīng)分分?jǐn)倲偟牡某沙杀颈灸衬吵沙杀颈居?jì)計(jì)算算對對象象轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“根本生產(chǎn)本錢總帳。根本生產(chǎn)本錢總帳。2. 對于用于輔助生產(chǎn)或間對于用于輔助生產(chǎn)或間接用

8、于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用“輔助生產(chǎn)本錢和“制造費(fèi)用總帳首先首先然后然后用于產(chǎn)品銷售的費(fèi)用用于產(chǎn)品銷售的費(fèi)用銷售費(fèi)用總帳銷售費(fèi)用總帳用于管理和組織生用于管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的費(fèi)用產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的費(fèi)用用于籌集生產(chǎn)經(jīng)用于籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金的費(fèi)用營資金的費(fèi)用管理費(fèi)用總帳管理費(fèi)用總帳財(cái)務(wù)費(fèi)用總帳財(cái)務(wù)費(fèi)用總帳3 注意 各項(xiàng)各要素費(fèi)用的分配是通過編制各項(xiàng)要素費(fèi)用分配表進(jìn)行的，并根據(jù)費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以登記各種本錢、費(fèi)用總帳及其所屬明細(xì)帳。1各項(xiàng)根底工作及費(fèi)用分配一般要各項(xiàng)根底工作及費(fèi)用分配一般要求求材料的計(jì)價(jià)材料的計(jì)價(jià) 實(shí)際本錢計(jì)價(jià)、方案本錢實(shí)際本錢計(jì)價(jià)、方案本錢計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)建立健全材料的盤存制

9、度建立健全材料的盤存制度永續(xù)盤存制帳面盤存制永續(xù)盤存制帳面盤存制實(shí)地盤存制定期盤存制實(shí)地盤存制定期盤存制建立健全材料的收發(fā)憑證制度建立健全材料的收發(fā)憑證制度一般要求：一般要求：P68-691、原材料費(fèi)用的歸集與分配、原材料費(fèi)用的歸集與分配二、各種要素費(fèi)用的歸集與分配二、各種要素費(fèi)用的歸集與分配2歸集與分配一般程序歸集與分配一般程序原始憑證原始憑證領(lǐng)料單領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單發(fā)料匯總表發(fā)料匯總表材料分配表材料分配表（P66）記賬憑證記賬憑證相關(guān)相關(guān)賬簿賬簿3分配對象分配對象根本生產(chǎn)車間根本生產(chǎn)車間直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料費(fèi)用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料費(fèi)用直接或按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入直接或按一定標(biāo)準(zhǔn)分配

10、計(jì)入“根本根本生產(chǎn)本錢總帳及所屬明細(xì)帳的生產(chǎn)本錢總帳及所屬明細(xì)帳的“直接材料本錢工程直接材料本錢工程1 車間間接消耗材料費(fèi)車間間接消耗材料費(fèi)2計(jì)入計(jì)入“制造費(fèi)用總帳及制造費(fèi)用總帳及明細(xì)賬明細(xì)賬3銷售部門、廠部行政管銷售部門、廠部行政管理部門耗用的材料費(fèi)用理部門耗用的材料費(fèi)用分別計(jì)入分別計(jì)入“銷售費(fèi)用、銷售費(fèi)用、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用 總帳及明細(xì)帳的借方總帳及明細(xì)帳的借方4材料本錢的分配方法材料本錢的分配方法常用的常用的分配方分配方法法產(chǎn)品重量比例法產(chǎn)品重量比例法產(chǎn)品體積比例法產(chǎn)品體積比例法如果材料有比較準(zhǔn)確的消耗定如果材料有比較準(zhǔn)確的消耗定額，那么材料費(fèi)用可采用定額額，那么材料費(fèi)用可采用定額耗用量

11、或定額費(fèi)用比例分配。耗用量或定額費(fèi)用比例分配。重重難難點(diǎn)點(diǎn)材料費(fèi)用材料費(fèi)用分分 配配 率率= 幾種產(chǎn)品共耗材料費(fèi)用總額幾種產(chǎn)品共耗材料費(fèi)用總額 各種產(chǎn)品材料各種產(chǎn)品材料定額消耗量定額消耗量某種產(chǎn)品應(yīng)某種產(chǎn)品應(yīng)分配負(fù)擔(dān)的分配負(fù)擔(dān)的 材料費(fèi)用材料費(fèi)用=該產(chǎn)品的材該產(chǎn)品的材料料 定額耗用量定額耗用量材料費(fèi)用材料費(fèi)用 分配率分配率定額耗用量比例分配定額耗用量比例分配多種產(chǎn)品共同消耗一種材料多種產(chǎn)品共同消耗一種材料 某企業(yè)某企業(yè)8 8月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，其耗用原材料品，其耗用原材料80008000千克，每千克千克，每千克5.45.4元，本月產(chǎn)量為甲產(chǎn)品元，本月產(chǎn)量為甲產(chǎn)品5005

12、00件，乙件，乙產(chǎn)品產(chǎn)品400400件。單件產(chǎn)品原材料消耗定件。單件產(chǎn)品原材料消耗定額為額為: :甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品6 6千克，乙產(chǎn)品千克，乙產(chǎn)品5 5千克，千克，其材料費(fèi)用分配結(jié)果如下其材料費(fèi)用分配結(jié)果如下: :例如例如材料費(fèi)用分配率材料費(fèi)用分配率= 80005.43000+2000=8.64=20008.64=17280(元) 甲產(chǎn)品原材料甲產(chǎn)品原材料 定額消耗量定額消耗量=5006=3000乙產(chǎn)品原材料乙產(chǎn)品原材料 定額消耗量定額消耗量=4005=2000123甲產(chǎn)品應(yīng)分甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)配的材料費(fèi)=30008.64=25920(元)乙產(chǎn)品應(yīng)分乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)配的材料費(fèi)解答解答假設(shè)管理上

13、需要消耗量的資料材料費(fèi)用分配率材料費(fèi)用分配率=8000/5000=1.6甲產(chǎn)品應(yīng)分配的消耗量甲產(chǎn)品應(yīng)分配的消耗量=30001.6 =4800千克千克乙產(chǎn)品應(yīng)分配的消耗量乙產(chǎn)品應(yīng)分配的消耗量=20001.6 =3200 千克千克甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)=48005.4 =25920元元乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)=32005.4 =17280元元調(diào)整公式為：調(diào)整公式為： 假設(shè)原材料發(fā)出為方案本錢，那么必假設(shè)原材料發(fā)出為方案本錢，那么必須將其調(diào)整為實(shí)際本錢。須將其調(diào)整為實(shí)際本錢。 原材料原材料實(shí)際成本實(shí)際成本= 原材料原材料計(jì)劃成本計(jì)劃成本 原材料原材料計(jì)劃成本計(jì)劃成本

14、材料成材料成本差異本差異率率要求要求:按定額耗用量比例分配計(jì)算甲、按定額耗用量比例分配計(jì)算甲、乙產(chǎn)品所耗材料的實(shí)際本錢。乙產(chǎn)品所耗材料的實(shí)際本錢。某企業(yè)根本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙某企業(yè)根本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用某種材料的兩種產(chǎn)品，共同耗用某種材料的方案本錢方案本錢10500元，本月材料本元，本月材料本錢差異率為錢差異率為-2%，單件產(chǎn)品原材料消耗定額：甲產(chǎn)品單件產(chǎn)品原材料消耗定額：甲產(chǎn)品15千克，乙產(chǎn)品千克，乙產(chǎn)品12千克，本月產(chǎn)品產(chǎn)量：千克，本月產(chǎn)品產(chǎn)量：甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品100件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品50件。件。實(shí)實(shí)例例 原材料原材料實(shí)際本錢實(shí)際本錢=10500+10500(-2%)=10

15、290(元)材料費(fèi)用材料費(fèi)用 分配率分配率= 10290 10015+5012=4.9甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)=15004.9=7350(元)乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)=6004.9=2940(元)123解答解答定額費(fèi)用比例分配法多種產(chǎn)品共同耗用多定額費(fèi)用比例分配法多種產(chǎn)品共同耗用多種材料種材料 一般程序?yàn)橐话愠绦驗(yàn)?1)(1)計(jì)算各種產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用計(jì)算各種產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用(2)(2)計(jì)算單位原材料定額費(fèi)用應(yīng)分配原材料實(shí)計(jì)算單位原材料定額費(fèi)用應(yīng)分配原材料實(shí)際費(fèi)用際費(fèi)用(3)(3)計(jì)算出各種產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料實(shí)際費(fèi)用計(jì)算出各種產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料實(shí)際費(fèi)用定額費(fèi)用

16、定額費(fèi)用比例分配比例分配 實(shí)例實(shí)例 某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同領(lǐng)用某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同領(lǐng)用A、B兩種主要材料，共計(jì)兩種主要材料，共計(jì)37620元。本元。本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品月投產(chǎn)甲產(chǎn)品150件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品120件。甲件。甲產(chǎn)品材料消耗定額：產(chǎn)品材料消耗定額：A材料材料6千克，千克，B材材料料8千克；乙產(chǎn)品材料消耗定額：千克；乙產(chǎn)品材料消耗定額：A材料材料9千克，千克，B材料材料5千克。千克。A材料單價(jià)材料單價(jià)10元，元，B材料單價(jià)材料單價(jià)8元。計(jì)算分配如下：元。計(jì)算分配如下：1甲、乙產(chǎn)品材料定額費(fèi)用甲、乙產(chǎn)品材料定額費(fèi)用甲產(chǎn)品：甲產(chǎn)品：A材料定額費(fèi)用材料定額費(fèi)用150610900

17、0元元 B材料定額費(fèi)用材料定額費(fèi)用150889600元元 甲產(chǎn)品材料定額費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品材料定額費(fèi)用合計(jì) 18600元元乙產(chǎn)品：乙產(chǎn)品：A材料定額費(fèi)用材料定額費(fèi)用12091010800元元 B材料定額費(fèi)用材料定額費(fèi)用120584800元元 乙產(chǎn)品材料定額費(fèi)用合計(jì)乙產(chǎn)品材料定額費(fèi)用合計(jì) 15600元元2材料費(fèi)用分配率材料費(fèi)用分配率 材料費(fèi)用分配率材料費(fèi)用分配率37620/(18600+15600)1.13甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配材料實(shí)際費(fèi)用甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配材料實(shí)際費(fèi)用甲產(chǎn)品：甲產(chǎn)品：186001.1=20460 (元元)乙產(chǎn)品：乙產(chǎn)品：156001.117160元元5材料費(fèi)用分配表的編制材料費(fèi)用分配表的編

18、制 實(shí)際工作中，各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用實(shí)際工作中，各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用的分配是通過編制材料費(fèi)用分配表進(jìn)行的。的分配是通過編制材料費(fèi)用分配表進(jìn)行的。按車間、部門和材料類別，據(jù)歸類后的領(lǐng)按車間、部門和材料類別，據(jù)歸類后的領(lǐng)料憑證和其他有關(guān)資料編制的。料憑證和其他有關(guān)資料編制的。5 5材料費(fèi)用匯總分配表的編制及賬務(wù)處理材料費(fèi)用匯總分配表的編制及賬務(wù)處理表表3-1 3-1 材料費(fèi)用分配匯總表材料費(fèi)用分配匯總表分配對象分配對象材料項(xiàng)目材料項(xiàng)目原材料原材料燃料燃料輔料輔料修理備件修理備件甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品原材料原材料原材料原材料15750157501045010450小計(jì)小計(jì)262002620

19、0機(jī)修機(jī)修燃料燃料輔料輔料15001500210210鍋爐鍋爐燃料燃料50005000小計(jì)小計(jì)65006500210210基本生產(chǎn)一般基本生產(chǎn)一般耗用耗用燃料燃料輔料輔料修理備件修理備件200200360360280280行政部門行政部門燃料燃料輔料輔料100100384384小計(jì)小計(jì)2620026200680068009549542802801、編制記賬憑證、編制記賬憑證 借：根本生產(chǎn)本錢借：根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 1575015750 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 10450 10450 輔助生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修機(jī)修 17101710 鍋爐鍋爐 50005000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 840840 管理

20、費(fèi)用管理費(fèi)用 484484 貸：原材料貸：原材料 34234342342 2、登記相關(guān)的賬簿、登記相關(guān)的賬簿 補(bǔ)充練習(xí)補(bǔ)充練習(xí) 1、某企業(yè)生產(chǎn)、兩種產(chǎn)品，共消、某企業(yè)生產(chǎn)、兩種產(chǎn)品，共消耗某材料元。產(chǎn)品材料消耗耗某材料元。產(chǎn)品材料消耗定額為公斤件，產(chǎn)品材料消耗定定額為公斤件，產(chǎn)品材料消耗定額為額為.公斤件。產(chǎn)品產(chǎn)量為公斤件。產(chǎn)品產(chǎn)量為件，產(chǎn)品產(chǎn)量為件。件，產(chǎn)品產(chǎn)量為件。要求：采用定額消耗量比例法分配材料要求：采用定額消耗量比例法分配材料費(fèi)用并作出會(huì)計(jì)分錄。費(fèi)用并作出會(huì)計(jì)分錄。2 2、假定甲、乙產(chǎn)品領(lǐng)用、假定甲、乙產(chǎn)品領(lǐng)用A A、B B兩種材料共計(jì)兩種材料共計(jì)6648066480元，本月投產(chǎn)甲產(chǎn)

21、品元，本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品200200件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品100100件。甲產(chǎn)品消耗定額為：件。甲產(chǎn)品消耗定額為：A A材料材料5kg5kg，B B材料材料8kg8kg；乙產(chǎn)品消耗定額為：；乙產(chǎn)品消耗定額為：A A材料材料7kg,B7kg,B材料材料9kg9kg，A A、B B材料方案單價(jià)為材料方案單價(jià)為1212元和元和1414元。元。要求：采用定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。要求：采用定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。解答解答2題題(1) 甲產(chǎn)品：200512 200814 34400元 乙產(chǎn)品：1007812 100914 21000元(2) 分配率=6648034400+21000=1.2 (3) 甲產(chǎn)

22、品應(yīng)分配材料費(fèi)用： 344001.2=41280(元) 乙產(chǎn)品應(yīng)分配材料費(fèi)用： 210001.2=25200(元)2、職工薪酬的核算、職工薪酬的核算1職工薪酬與工資核算的原始記錄職工薪酬主要包括職工職工薪酬主要包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)、醫(yī)療貼；職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等。費(fèi)、非貨幣性福利等。這些工程都應(yīng)該通過這些工程都應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬核算。應(yīng)付職工薪酬核算。職工職工薪酬薪酬考勤記錄考勤記錄產(chǎn)量和工時(shí)記錄產(chǎn)量和工時(shí)記錄工作通知單工作通知單工序進(jìn)程單工序進(jìn)程單個(gè)人工作

23、臺(tái)帳個(gè)人工作臺(tái)帳工資卡工資卡工資費(fèi)用核算的原始工資費(fèi)用核算的原始記錄記錄 案例案例 小王與小李是剛參加工作的大學(xué)同班同學(xué)，他們小王與小李是剛參加工作的大學(xué)同班同學(xué)，他們雖不在同一個(gè)單位就職，但生活在同一座城市，并雖不在同一個(gè)單位就職，但生活在同一座城市，并且工資水平完全一樣：月薪且工資水平完全一樣：月薪3500元。于是兩人常元。于是兩人常于周末小聚一番，以賀新生活的開始。上周有大學(xué)于周末小聚一番，以賀新生活的開始。上周有大學(xué)同學(xué)自外地來，小王與小李各自向單位請事假兩天，同學(xué)自外地來，小王與小李各自向單位請事假兩天，分別陪老同學(xué)游覽了本地的風(fēng)景名勝。分別陪老同學(xué)游覽了本地的風(fēng)景名勝。 到了月末，

24、小王喜滋滋地領(lǐng)到了本月工資，雖到了月末，小王喜滋滋地領(lǐng)到了本月工資，雖然上周請了兩天事假，但仍領(lǐng)到了然上周請了兩天事假，但仍領(lǐng)到了3165元的現(xiàn)金，元的現(xiàn)金，于是，忙打于是，忙打 告訴小李，可一通告訴小李，可一通 ，小王傻了，因，小王傻了，因?yàn)槿思倚±畋驹骂I(lǐng)了為人家小李本月領(lǐng)了3267元的工作，比自己多了元的工作，比自己多了102元，這還了得！一定是會(huì)計(jì)算錯(cuò)了。放下元，這還了得！一定是會(huì)計(jì)算錯(cuò)了。放下 ，小王就急急忙忙向會(huì)計(jì)室走去。小王就急急忙忙向會(huì)計(jì)室走去。 小王能找回比小李少得工資嗎？小王能找回比小李少得工資嗎？2工資的計(jì)算n計(jì)時(shí)工資適用于不能采取計(jì)件的工人、管理人員和計(jì)時(shí)工資適用于不能采

25、取計(jì)件的工人、管理人員和效勞人員等工資的計(jì)算。效勞人員等工資的計(jì)算。 n在計(jì)時(shí)工資制下，工資計(jì)算又有月薪制和日薪制兩在計(jì)時(shí)工資制下，工資計(jì)算又有月薪制和日薪制兩種方法。種方法。n1月薪制，不管各月日歷天數(shù)多少，只要職工月薪制，不管各月日歷天數(shù)多少，只要職工每月按規(guī)定出全勤，就可以獲得固定的月標(biāo)準(zhǔn)工資。每月按規(guī)定出全勤，就可以獲得固定的月標(biāo)準(zhǔn)工資。假設(shè)發(fā)生病假、事假和曠工缺勤，那么將缺勤工資假設(shè)發(fā)生病假、事假和曠工缺勤，那么將缺勤工資從全勤工資中扣除。又稱從全勤工資中扣除。又稱“扣缺勤法?？廴鼻诜āＳ?jì)時(shí)工資的計(jì)時(shí)工資的計(jì)算計(jì)算關(guān)于缺勤應(yīng)扣工資的有關(guān)規(guī)定關(guān)于缺勤應(yīng)扣工資的有關(guān)規(guī)定1、對曠工和事假缺

26、勤應(yīng)按、對曠工和事假缺勤應(yīng)按100%扣發(fā)缺扣發(fā)缺勤日的全部工資；勤日的全部工資；2、對因公負(fù)傷、探親假、婚傷假、產(chǎn)假、對因公負(fù)傷、探親假、婚傷假、產(chǎn)假等缺勤，不扣工資等缺勤，不扣工資 3、對病假缺勤，那么應(yīng)按病假期限和工、對病假缺勤，那么應(yīng)按病假期限和工齡的長短扣發(fā)一定比例的工資?？郯l(fā)標(biāo)齡的長短扣發(fā)一定比例的工資?？郯l(fā)標(biāo)準(zhǔn)如下：準(zhǔn)如下：6 6個(gè)月個(gè)月以內(nèi)以內(nèi)（% %）工齡工齡2 2年以年以下下2424年年 4646年年 6868年年8 8年以年以上上扣發(fā)扣發(fā)比例比例40403030202010100 0應(yīng)發(fā)應(yīng)發(fā)比例比例60607070808090901001006 6個(gè)月個(gè)月以上以上（% %）

27、工齡工齡不滿不滿1 1年年1313年年3 3年以年以上上扣發(fā)扣發(fā)比例比例606050504040應(yīng)發(fā)應(yīng)發(fā)比例比例404050506060n月薪制的計(jì)算公式月薪制的計(jì)算公式n n 應(yīng)付工資應(yīng)付工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資月標(biāo)準(zhǔn)工資 - 缺勤扣款缺勤扣款n 缺勤扣款缺勤扣款=事假天數(shù)事假天數(shù)日工資標(biāo)準(zhǔn)率日工資標(biāo)準(zhǔn)率+病假天病假天n 數(shù)數(shù)日工資率日工資率 病假扣款率病假扣款率n 日工資標(biāo)準(zhǔn)率日工資標(biāo)準(zhǔn)率=月標(biāo)準(zhǔn)工資月標(biāo)準(zhǔn)工資月工作日數(shù)月工作日數(shù)日工資率的計(jì)算方法日工資率的計(jì)算方法A、按、按30天計(jì)算天計(jì)算 要點(diǎn)：雙休日和法定節(jié)假日視為出勤，照付工要點(diǎn)：雙休日和法定節(jié)假日視為出勤，照付工資，但連續(xù)缺勤期間的雙休日

28、和節(jié)假日也應(yīng)按資，但連續(xù)缺勤期間的雙休日和節(jié)假日也應(yīng)按缺勤處理，扣發(fā)工資。缺勤處理，扣發(fā)工資。B、按、按20.83天計(jì)算天計(jì)算365-104-11/12 104為全年雙休日，為全年雙休日，11為法定節(jié)假日為法定節(jié)假日 要點(diǎn)：無論月大月小，每月應(yīng)計(jì)工作日數(shù)均固要點(diǎn)：無論月大月小，每月應(yīng)計(jì)工作日數(shù)均固定按定按20.83天計(jì)算。雙休日、節(jié)假日不付工資，天計(jì)算。雙休日、節(jié)假日不付工資，缺勤期間的雙休日和節(jié)假日也不扣工資。缺勤期間的雙休日和節(jié)假日也不扣工資。月薪制的計(jì)算月薪制的計(jì)算【舉例】【舉例】 職工劉紅的月標(biāo)準(zhǔn)工職工劉紅的月標(biāo)準(zhǔn)工資為資為400400元，本月請事假元，本月請事假5 5天其中有兩天為雙

29、休天其中有兩天為雙休日，病假日，病假3 3天其中有一天其中有一天節(jié)日、工齡天節(jié)日、工齡7 7年，病假年，病假扣發(fā)工資比例為扣發(fā)工資比例為10%10%。日工資率日工資率4004003030=13.33=13.33元元應(yīng)付計(jì)時(shí)工資應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=400-=400-5 513.33-3 13.33-3 13.3313.3310%10%=329.35 =329.35 元元1、按月、按月30天計(jì)算天計(jì)算 月薪制的計(jì)算月薪制的計(jì)算【舉例】【舉例】 職工劉紅的月標(biāo)準(zhǔn)工職工劉紅的月標(biāo)準(zhǔn)工資為資為400400元，本月請假元，本月請假5 5天其中有兩天為雙休天其中有兩天為雙休日，病假日，病假3 3天其中天其中有一天

30、節(jié)日、工齡有一天節(jié)日、工齡7 7年，病假扣發(fā)工資比例年，病假扣發(fā)工資比例為為10%10%。2、按月20.83天計(jì)算 日工資=40020.83=19.2元 應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=400-319.2-2 19.2 10%=338.56元 每月按職工月實(shí)際出勤日數(shù)和日工資率計(jì)算職工每月按職工月實(shí)際出勤日數(shù)和日工資率計(jì)算職工應(yīng)得計(jì)時(shí)工資。病事假規(guī)定如前。這種方法又稱為應(yīng)得計(jì)時(shí)工資。病事假規(guī)定如前。這種方法又稱為“出勤工資累計(jì)法出勤工資累計(jì)法。 應(yīng)付計(jì)時(shí)工資應(yīng)付計(jì)時(shí)工資= =月出勤日數(shù)月出勤日數(shù)日工資率日工資率+ +病假應(yīng)病假應(yīng) 發(fā)工資發(fā)工資 病假應(yīng)發(fā)工資病假應(yīng)發(fā)工資= =病假日數(shù)病假日數(shù)日工資率日工資率應(yīng)發(fā)比

31、例應(yīng)發(fā)比例2日薪制的有關(guān)規(guī)定及計(jì)算公式日薪制的有關(guān)規(guī)定及計(jì)算公式A、按、按30天計(jì)算天計(jì)算 要點(diǎn)：要點(diǎn)：雙休日和法定節(jié)假日視為出勤，照付工資，但雙休日和法定節(jié)假日視為出勤，照付工資，但缺勤期間的雙休日和節(jié)假日也應(yīng)按缺勤處理，按比例發(fā)缺勤期間的雙休日和節(jié)假日也應(yīng)按缺勤處理，按比例發(fā)工資。工資。B、按、按20.83天計(jì)算天計(jì)算 要點(diǎn)：要點(diǎn)：無論月大月小，每月應(yīng)計(jì)工作日數(shù)均固定按無論月大月小，每月應(yīng)計(jì)工作日數(shù)均固定按20.83天計(jì)算。雙休日、節(jié)假日不付工資，缺勤期間的天計(jì)算。雙休日、節(jié)假日不付工資，缺勤期間的雙休日和節(jié)假日也不付工資。雙休日和節(jié)假日也不付工資。日工資的計(jì)算方法日工資的計(jì)算方法【舉例】

32、依前例，職工劉紅的月標(biāo)準(zhǔn)工資【舉例】依前例，職工劉紅的月標(biāo)準(zhǔn)工資為為400400元，本月請假元，本月請假5 5天其中有兩天為雙休日，天其中有兩天為雙休日，病假病假3 3天其中有一天節(jié)日、工齡天其中有一天節(jié)日、工齡7 7年，病假扣年，病假扣發(fā)工資比例為發(fā)工資比例為10%10%。設(shè)本月日歷天數(shù)。設(shè)本月日歷天數(shù)3131天，其中天，其中有有8 8天雙休日和天雙休日和1 1天節(jié)日。出勤天節(jié)日。出勤1717天天=31-=31-9+3+29+3+231-31-5+35+3=23=23或或17+17+9-39-3雙休、節(jié)日視為雙休、節(jié)日視為出勤出勤 日薪制計(jì)算舉例日薪制計(jì)算舉例劉紅本月實(shí)際出勤劉紅本月實(shí)際出勤

33、17天。天。按按30天計(jì)算：天計(jì)算：日工資日工資=40030=13.33元元應(yīng)付計(jì)時(shí)工資應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=31-5-313.33+3 13.3390%=342.58元元按按20.8320.83天計(jì)算：天計(jì)算：日工資日工資=400=40020.83=19.220.83=19.2元元應(yīng)付計(jì)時(shí)工資應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=17=1719.2+219.2+219.219.290%90%=360.96=360.96元元 習(xí)題 興華工廠工人李冰，月標(biāo)準(zhǔn)工資興華工廠工人李冰，月標(biāo)準(zhǔn)工資300元，元，2002年年3月有月有9個(gè)雙休日，李冰病假四天含個(gè)雙休日，李冰病假四天含2個(gè)個(gè)休息日，李冰的病假扣款率為休息日，李冰的病假扣款

34、率為20%，事假，事假3天，天，李冰當(dāng)月應(yīng)得獎(jiǎng)金李冰當(dāng)月應(yīng)得獎(jiǎng)金200元，夜班津貼元，夜班津貼120元，其元，其他各種津貼他各種津貼80元，代扣款項(xiàng)元，代扣款項(xiàng)80元。元。要求：要求：1. 采用采用“月薪制按每月工作日月薪制按每月工作日30天和天和20.83天天計(jì)算應(yīng)付工資。計(jì)算應(yīng)付工資。2. 采用采用“日薪制按每月工作日日薪制按每月工作日30天和天和20.83天天計(jì)算應(yīng)付工資。計(jì)算應(yīng)付工資。 解答解答 月薪制月薪制 1.按按30天算天算 日標(biāo)準(zhǔn)工資：日標(biāo)準(zhǔn)工資：300/10=10元元/天天300-310-41020%+400-80=582元元2 .按按20.83天算天算 日標(biāo)準(zhǔn)工資：日標(biāo)準(zhǔn)工

35、資：300/20.83=14.4元元/天天300-314.4-214.420%+400-80=571.04元元 日薪制日薪制1.按按30天算天算17+710+41080%+400- 80=5922.按按20.83天算天算 17 14.4+2 14.4 80%+400- 80=587.84 計(jì)件工資按結(jié)算對象不同分為個(gè)人計(jì)件工資和計(jì)件工資按結(jié)算對象不同分為個(gè)人計(jì)件工資和集體計(jì)件工資。集體計(jì)件工資。1個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算 個(gè)人計(jì)件工資是根據(jù)產(chǎn)量和工時(shí)記錄中登記的個(gè)人計(jì)件工資是根據(jù)產(chǎn)量和工時(shí)記錄中登記的每一生產(chǎn)工人完成的工作量乘以計(jì)件單價(jià)計(jì)算，每一生產(chǎn)工人完成的工作量乘以計(jì)件單價(jià)計(jì)算

36、，并與生產(chǎn)工人結(jié)算的工資。并與生產(chǎn)工人結(jié)算的工資。*廢品假設(shè)是由于料廢，應(yīng)按計(jì)件單價(jià)照付工資；廢品假設(shè)是由于料廢，應(yīng)按計(jì)件單價(jià)照付工資；假設(shè)是由于工廢造成的，均不付工資。假設(shè)是由于工廢造成的，均不付工資。某工人應(yīng)得計(jì)件工資某工人應(yīng)得計(jì)件工資=合格品數(shù)量合格品數(shù)量計(jì)件單價(jià)計(jì)件單價(jià)+料廢品數(shù)量料廢品數(shù)量計(jì)件單價(jià)計(jì)件單價(jià) 計(jì)件工資的計(jì)算計(jì)件工資的計(jì)算 產(chǎn)品的計(jì)件單價(jià)是根據(jù)工人生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需的工時(shí)定額和該等級(jí)工人每小時(shí)的工資率計(jì)算求得的。 如：A 、B兩種產(chǎn)品由丙工人加工。A產(chǎn)品的工時(shí)定額為30分鐘；B產(chǎn)品的工時(shí)定額為18分鐘。該工人的小時(shí)工資率為5元。那么兩種產(chǎn)品的計(jì)件工資單價(jià)計(jì)算如下：A產(chǎn)品計(jì)件

37、單價(jià)=5 30/60=2.5元B 產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)=5 18/60=1.5元 例：例：某工人本月加工某工人本月加工A 、B兩種產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品產(chǎn)品210件，件，B產(chǎn)品產(chǎn)品130件。驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)件。驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品料產(chǎn)品料廢廢6個(gè)，工廢個(gè)，工廢4個(gè)；個(gè)；B產(chǎn)品料廢產(chǎn)品料廢3個(gè)。該工人月個(gè)。該工人月標(biāo)準(zhǔn)工資為標(biāo)準(zhǔn)工資為720元，制造元，制造A產(chǎn)品定額工時(shí)為產(chǎn)品定額工時(shí)為30分鐘，分鐘，B產(chǎn)品定額工時(shí)為產(chǎn)品定額工時(shí)為1小時(shí)。試計(jì)算該工小時(shí)。試計(jì)算該工人本月應(yīng)得計(jì)件工資。人本月應(yīng)得計(jì)件工資。 該工人小時(shí)工資率=720/30/8=3元/小時(shí) A產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)=30 3/60=1.5元 B產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)=1

38、3=3元應(yīng)付計(jì)件工資=210-4 1.5+130 3 =699元 如果工人在月份內(nèi)生產(chǎn)多種計(jì)件單價(jià)不同的產(chǎn)品，為簡化核算手續(xù)，也可將各種產(chǎn)品的產(chǎn)量折合為定額工時(shí)，再乘以小時(shí)工資率計(jì)算。應(yīng)付計(jì)件工資=各種產(chǎn)品定額工時(shí)總額 小時(shí)工資率 上例各產(chǎn)品定額工時(shí)總額=210-4 30/60+130 1=233小時(shí) 應(yīng)付計(jì)件工資=233 3=699元(2)集體計(jì)件工資的計(jì)算集體計(jì)件工資的計(jì)算n 集體計(jì)件工資集體計(jì)件工資是根據(jù)某一集體完成工作是根據(jù)某一集體完成工作量的多少和計(jì)件單價(jià)計(jì)算，并與集體進(jìn)行結(jié)量的多少和計(jì)件單價(jià)計(jì)算，并與集體進(jìn)行結(jié)算的工資。算的工資。n集體計(jì)件工資集體計(jì)件工資一般以班組為單位計(jì)算?？上?/p>

39、一般以班組為單位計(jì)算?？上劝窗嘟M產(chǎn)量和計(jì)件單價(jià)計(jì)算出班組計(jì)件工資按班組產(chǎn)量和計(jì)件單價(jià)計(jì)算出班組計(jì)件工資總額，然后再根據(jù)班組成員的工資標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)總額，然后再根據(jù)班組成員的工資標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際工時(shí)比例進(jìn)行分配，計(jì)算班組各成員的計(jì)際工時(shí)比例進(jìn)行分配，計(jì)算班組各成員的計(jì)件。計(jì)算公式為：件。計(jì)算公式為：n計(jì)件工資分配率計(jì)件工資分配率= 集體實(shí)得計(jì)件工資總額集體實(shí)得計(jì)件工資總額 集體職工應(yīng)付計(jì)時(shí)工資之和集體職工應(yīng)付計(jì)時(shí)工資之和例題：集體計(jì)件工資的核算例題：集體計(jì)件工資的核算某班組共得計(jì)件工資某班組共得計(jì)件工資5130.12元。元。工人工人 級(jí)別級(jí)別 小時(shí)工資率小時(shí)工資率 實(shí)實(shí)際工時(shí)際工時(shí)甲甲 1 4.3 元元/小

40、時(shí)小時(shí) 250小時(shí)小時(shí)乙乙 4 6.5 260丙丙 3 6230丁丁 2 5240工人工人 應(yīng)付計(jì)時(shí)工資應(yīng)付計(jì)時(shí)工資 分配率分配率 計(jì)件工資計(jì)件工資甲甲 4.3 250=1075元元 0.96 1032元元乙乙 6.5 260=1690 1622.4丙丙 6 230 =1380 1324.8丁丁 5 240 =1200 1152 5345元元 5131.2元元分配率：分配率：5131.2/5345=0.963工資費(fèi)用的分配工資費(fèi)用的分配分配程序和對象分配程序和對象工資費(fèi)用應(yīng)按發(fā)生的車間、工資費(fèi)用應(yīng)按發(fā)生的車間、部門和用途進(jìn)行歸集與分配部門和用途進(jìn)行歸集與分配。根本生產(chǎn)車間根本生產(chǎn)車間 工資及提

41、工資及提取的其他職工取的其他職工薪酬薪酬“根本生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢“直接人工直接人工 本錢工程本錢工程生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 工資及提工資及提取的其他職取的其他職工薪酬工薪酬“輔助生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢“直接人工直接人工 本錢工程本錢工程生產(chǎn)車間、部門的管生產(chǎn)車間、部門的管 理人員及輔助工人理人員及輔助工人工資及提取的其他職工資及提取的其他職工薪酬工薪酬“制造費(fèi)用科制造費(fèi)用科目目專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及其他職工薪酬及其他職工薪酬行政管理部門人員的工資行政管理部門人員的工資及其他職工薪酬及其他職工薪酬醫(yī)務(wù)福利人員的工資醫(yī)務(wù)福利人員的工資及其他

42、職工薪酬及其他職工薪酬銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬目的是增加應(yīng)付福利的來源目的是增加應(yīng)付福利的來源提取的福利提取的福利費(fèi)費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用注注意意工資費(fèi)用的分配方法工資費(fèi)用的分配方法 在計(jì)時(shí)工在計(jì)時(shí)工資制下資制下根本生產(chǎn)車間根本生產(chǎn)車間直接計(jì)入直接計(jì)入 “根本生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢明細(xì)帳的明細(xì)帳的“直接人工本錢工直接人工本錢工程程只生產(chǎn)一種產(chǎn)品只生產(chǎn)一種產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為直接計(jì)入費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為直接計(jì)入費(fèi)用根本生產(chǎn)車間根本生產(chǎn)車間生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資為間接計(jì)入費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資為間接計(jì)入費(fèi)用分配計(jì)入各產(chǎn)品本錢

43、明細(xì)帳分配計(jì)入各產(chǎn)品本錢明細(xì)帳的的“直接人工本錢工程。直接人工本錢工程。應(yīng)按各產(chǎn)品應(yīng)按各產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)時(shí)或或定額工時(shí)定額工時(shí)的比例的比例工時(shí)各產(chǎn)品實(shí)耗（或定額）費(fèi)總額直接生產(chǎn)人員工資福利分配率直接人工或?qū)嶋H工時(shí)該產(chǎn)品的定額分配率直接人工的人工費(fèi)用某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)【舉例】【舉例】 某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，本月生產(chǎn)工人工資為某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，本月生產(chǎn)工人工資為40000元，其中甲產(chǎn)品本月耗用工時(shí)元，其中甲產(chǎn)品本月耗用工時(shí)22500小時(shí)，乙產(chǎn)品小時(shí)，乙產(chǎn)品耗用工時(shí)耗用工時(shí)27500小時(shí)，按實(shí)際工時(shí)比例法進(jìn)行分配。小時(shí)，按實(shí)際工時(shí)比例法進(jìn)行分配。分配率分配率 =40000/22500

44、+27500=0.8元元/小時(shí)小時(shí)甲產(chǎn)品應(yīng)分配工資費(fèi)用：甲產(chǎn)品應(yīng)分配工資費(fèi)用：225000.8=18000元元乙產(chǎn)品應(yīng)分配工資費(fèi)用：乙產(chǎn)品應(yīng)分配工資費(fèi)用：275000.8=22000元元 在計(jì)件工資制下在計(jì)件工資制下產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工人工資=合格品數(shù)合格品數(shù)量量計(jì)件單價(jià)計(jì)件單價(jià)由于計(jì)件工資與產(chǎn)品產(chǎn)量直接關(guān)由于計(jì)件工資與產(chǎn)品產(chǎn)量直接關(guān)系，所以屬于直接計(jì)入費(fèi)用，可系，所以屬于直接計(jì)入費(fèi)用，可直接計(jì)入各有關(guān)產(chǎn)品本錢明細(xì)帳直接計(jì)入各有關(guān)產(chǎn)品本錢明細(xì)帳的的“直接人工直接人工“本錢工程本錢工程可可見見例見教材例見教材 P804 4工資費(fèi)用分配表的編制及賬務(wù)處理工資費(fèi)用分配表的編制及賬務(wù)處理表表3-

45、2 3-2 工資費(fèi)用分配表工資費(fèi)用分配表分配對象分配對象生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)人員工資人員工資車間管理車間管理人員人員行政人員行政人員工資工資合計(jì)合計(jì)工時(shí)工時(shí)分配率分配率費(fèi)用費(fèi)用甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品16000160002400024000小計(jì)小計(jì)4000040000 32000 320003200032000機(jī)修車間機(jī)修車間鍋爐車間鍋爐車間26202620169016902620262016901690小計(jì)小計(jì)4310431043104310制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用35653565301330133565356530133013合計(jì)合計(jì)32000320004310

46、4310356535653013301342888428880.80.81280012800192001920012800128001920019200編記賬憑證編記賬憑證 借：根本生產(chǎn)本錢借：根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 1280012800 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 19200 19200 輔助生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修機(jī)修 26202620 鍋爐鍋爐 16901690 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 35653565 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 30133013 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 4288842888登記相關(guān)的賬登記相關(guān)的賬簿簿其他職工薪酬的核算其他職工薪酬的核算 其他職工薪酬包括的內(nèi)容較多其他職工薪酬包括的內(nèi)容

47、較多,主要講述主要講述職工福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的分配。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的分配。 上述職工薪酬，應(yīng)按工資總額的一定上述職工薪酬，應(yīng)按工資總額的一定比例提取，并據(jù)受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的比例提取，并據(jù)受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的本錢或當(dāng)期費(fèi)用帳戶的借方，貸記本錢或當(dāng)期費(fèi)用帳戶的借方，貸記“應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬帳戶。職工薪酬帳戶。 注意 職工福利費(fèi)用在實(shí)際工作中不采用事先計(jì)提，職工福利費(fèi)用在實(shí)際工作中不采用事先計(jì)提，而是實(shí)際核銷，但實(shí)行總額控制?？刂茦?biāo)準(zhǔn)還是應(yīng)而是實(shí)際核銷，但實(shí)行總額控制?？刂茦?biāo)準(zhǔn)還是應(yīng)在工資總額的在工資總額的14%范圍

48、內(nèi)。范圍內(nèi)。 另應(yīng)據(jù)地方政府規(guī)定，按工資總額的另應(yīng)據(jù)地方政府規(guī)定，按工資總額的10%、12%、2%和和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金。企業(yè)分別按工資總額的失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金。企業(yè)分別按工資總額的2%和和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，企業(yè)可按根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，企業(yè)可按職工工資總額的一定比例預(yù)計(jì)本年應(yīng)承擔(dān)的職工福職工工資總額的一定比例預(yù)計(jì)本年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額。利費(fèi)義務(wù)金額。P82例例3-111計(jì)提其他職工薪酬計(jì)提其他職工薪酬表表3-3 3-3 其他職工薪

49、酬計(jì)算表其他職工薪酬計(jì)算表計(jì)算對象計(jì)算對象工資總額工資總額其他職工薪酬其他職工薪酬基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品1280012800乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品1920019200小計(jì)小計(jì)3200032000輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)機(jī)修機(jī)修26202620鍋爐鍋爐16901690小計(jì)小計(jì)43104310生產(chǎn)車間管理人員生產(chǎn)車間管理人員35653565行政管理人員行政管理人員30133013合計(jì)合計(jì)42888428882編制憑證編制憑證 借：根本生產(chǎn)本錢借：根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修機(jī)修 鍋爐鍋爐 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬3登記相關(guān)的賬

50、簿登記相關(guān)的賬簿3、外購動(dòng)力費(fèi)的分配、外購動(dòng)力費(fèi)的分配P731核算程序核算程序原始憑證原始憑證電費(fèi)通知單電費(fèi)通知單動(dòng)力分配表動(dòng)力分配表記賬憑證記賬憑證相關(guān)相關(guān)賬簿賬簿2外購動(dòng)力費(fèi)的分配外購動(dòng)力費(fèi)的分配分配對象分配對象根本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間根本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動(dòng)力費(fèi)用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動(dòng)力費(fèi)用直接計(jì)入直接計(jì)入“根本生產(chǎn)本錢總帳及根本生產(chǎn)本錢總帳及所屬明細(xì)帳的所屬明細(xì)帳的“燃料及動(dòng)力本錢燃料及動(dòng)力本錢工程工程1 車間一般消耗動(dòng)力費(fèi)車間一般消耗動(dòng)力費(fèi)2計(jì)入計(jì)入“制造費(fèi)用總帳及制造費(fèi)用總帳及所所 屬明細(xì)帳的水電費(fèi)工程屬明細(xì)帳的水電費(fèi)工程3銷售部門、廠部行政管銷售部門、廠部行

51、政管理部門耗用的動(dòng)力費(fèi)用理部門耗用的動(dòng)力費(fèi)用分別計(jì)入分別計(jì)入“銷售費(fèi)用、銷售費(fèi)用、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用 總帳及明細(xì)帳的借方總帳及明細(xì)帳的借方分配方法分配方法工時(shí)比例法工時(shí)比例法外購動(dòng)力外購動(dòng)力費(fèi)分配率費(fèi)分配率= 耗用外購動(dòng)力費(fèi)總額耗用外購動(dòng)力費(fèi)總額各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)某種產(chǎn)品應(yīng)分配某種產(chǎn)品應(yīng)分配 的外購動(dòng)力費(fèi)的外購動(dòng)力費(fèi)=該種產(chǎn)品耗用該種產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)外購動(dòng)力外購動(dòng)力 分配率分配率例題見例題見書書P74根據(jù)供電局電費(fèi)收費(fèi)單，本月耗用電根據(jù)供電局電費(fèi)收費(fèi)單，本月耗用電4200042000度，每度電單價(jià)度，每度電單價(jià)0.40.4元，應(yīng)付電費(fèi)元，應(yīng)付電費(fèi)1

52、680016800元，各種部門耗用情況如下：元，各種部門耗用情況如下：基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)3000030000度度輔 助 生 產(chǎn)輔 助 生 產(chǎn)50005000度度行 政 部 門行 政 部 門70007000度度產(chǎn)品：產(chǎn)品：2600026000照 明 ：照 明 ：40004000機(jī) 修 ：機(jī) 修 ：10001000鍋爐：鍋爐：40004000例如例如兩種情況兩種情況：第一種情況：假設(shè)動(dòng)力所占比重較大，可單設(shè)第一種情況：假設(shè)動(dòng)力所占比重較大，可單設(shè)“燃料及動(dòng)力本錢工程燃料及動(dòng)力本錢工程表表3-4 3-4 外購動(dòng)力費(fèi)用分配表外購動(dòng)力費(fèi)用分配表分配對象分配對象耗用量耗用量分配率分配率分配金額分配金額基本生

53、產(chǎn)基本生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)品照明照明輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)機(jī)修機(jī)修鍋爐鍋爐行政部門行政部門合計(jì)合計(jì)26000260004000400010001000400040007000700042004200010400104001600160040040016001600280028000.40.41680016800表表3-5 3-5 外購動(dòng)力費(fèi)用分配外購動(dòng)力費(fèi)用分配表表分配對象分配對象機(jī)器工時(shí)機(jī)器工時(shí)分配率分配率分配金額分配金額 合計(jì)合計(jì)52000520003200032000200002000064006400400040000.20.21040010400甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品動(dòng)力費(fèi)分配率動(dòng)力費(fèi)分配率=10

54、400/52000=10400/52000第二種情況：不單設(shè)第二種情況：不單設(shè)“燃料及動(dòng)力本錢工程，燃料及動(dòng)力本錢工程，與其他工程一起并入制造費(fèi)用與其他工程一起并入制造費(fèi)用表表3-6 3-6 外購動(dòng)力費(fèi)用分配表外購動(dòng)力費(fèi)用分配表分配對象分配對象耗用量耗用量分配率分配率分配金額分配金額基本生產(chǎn)車間（制造基本生產(chǎn)車間（制造費(fèi)用）費(fèi)用）機(jī)修車間機(jī)修車間鍋爐車間鍋爐車間行政部門行政部門合計(jì)合計(jì)30000300001000100040004000700070004200042000120001200040040016001600280028000.40.4168001680030000=26000+40

55、0030000=26000+4000 實(shí)際工作中，供給單位定期抄錄耗用數(shù)實(shí)際工作中，供給單位定期抄錄耗用數(shù)量，開列帳單向使用單位收取所供動(dòng)力費(fèi)量，開列帳單向使用單位收取所供動(dòng)力費(fèi)用。由于開列帳單的起訖日期與會(huì)計(jì)期間用。由于開列帳單的起訖日期與會(huì)計(jì)期間不一致，企業(yè)可將實(shí)付動(dòng)力費(fèi)用作為暫付不一致，企業(yè)可將實(shí)付動(dòng)力費(fèi)用作為暫付款處理，月底據(jù)儀表顯示的全月動(dòng)力消耗款處理，月底據(jù)儀表顯示的全月動(dòng)力消耗量和單價(jià)計(jì)算實(shí)際發(fā)生額，作為本月的動(dòng)量和單價(jià)計(jì)算實(shí)際發(fā)生額，作為本月的動(dòng)力費(fèi)用。力費(fèi)用。 帳務(wù)處理如下帳務(wù)處理如下支付動(dòng)力費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付帳款支付動(dòng)力費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款貸：銀行存款月底，按發(fā)生地點(diǎn)和用

56、途分配計(jì)入不同帳戶月底，按發(fā)生地點(diǎn)和用途分配計(jì)入不同帳戶 借：根本生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等借：根本生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款平時(shí)各月應(yīng)付帳款帳戶可能會(huì)有余額平時(shí)各月應(yīng)付帳款帳戶可能會(huì)有余額.編制記賬憑證及登賬編制記賬憑證及登賬1、編制記賬憑證表、編制記賬憑證表3-6不單設(shè)本錢工程不單設(shè)本錢工程借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1200012000 輔助生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修機(jī)修 400400 鍋爐鍋爐 16001600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 28002800 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 16800168002、登賬、登賬4. 折舊費(fèi)的核算折舊費(fèi)的核算P84 核算程序核算程序

57、折舊費(fèi)用不單獨(dú)設(shè)本錢工程折舊費(fèi)用不單獨(dú)設(shè)本錢工程按照固定資產(chǎn)的使用部門歸集按照固定資產(chǎn)的使用部門歸集有關(guān)費(fèi)用有關(guān)費(fèi)用而而是是計(jì)入計(jì)入2應(yīng)計(jì)折舊額的計(jì)算應(yīng)計(jì)折舊額的計(jì)算本月應(yīng)提本月應(yīng)提 折舊額折舊額=上月已提上月已提 折舊額折舊額+上月增加上月增加 折舊額折舊額-上月減少上月減少 折舊額折舊額月初固定月初固定資產(chǎn)原值資產(chǎn)原值或或 =規(guī)定的規(guī)定的折舊率折舊率即月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月即月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)算折舊，從下月起計(jì)算折舊；月不計(jì)算折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)算折舊，從下月起停止計(jì)算折舊。計(jì)算折舊，從下月起停

58、止計(jì)算折舊。表表3-7 3-7 折舊費(fèi)用分配表折舊費(fèi)用分配表分配對象分配對象分配金額分配金額130001300012001200800800行政部門行政部門500500合計(jì)合計(jì)1550015500根本生產(chǎn)車間根本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間機(jī)修車間機(jī)修車間鍋爐車間鍋爐車間編制憑證編制憑證借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1300013000 輔助生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修機(jī)修 12001200 鍋爐鍋爐 800800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 500500 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 1550015500登記賬簿登記賬簿預(yù)付或應(yīng)付的方法預(yù)付或應(yīng)付的方法分月計(jì)入本錢費(fèi)用分月計(jì)入本錢費(fèi)用 5、固定資產(chǎn)修理費(fèi)的核算

59、、固定資產(chǎn)修理費(fèi)的核算對于中小對于中小修理費(fèi)用修理費(fèi)用一一般般直接計(jì)入當(dāng)月有直接計(jì)入當(dāng)月有關(guān)的本錢、費(fèi)用關(guān)的本錢、費(fèi)用對大修對大修 理費(fèi)用理費(fèi)用應(yīng)采應(yīng)采用用假設(shè)各月發(fā)生的中小修假設(shè)各月發(fā)生的中小修理費(fèi)用極不均衡，如季理費(fèi)用極不均衡，如季節(jié)性固定資產(chǎn)的修理費(fèi)節(jié)性固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，也可以采用預(yù)付或用，也可以采用預(yù)付或應(yīng)付方法的進(jìn)行核算應(yīng)付方法的進(jìn)行核算6. 利息費(fèi)用、稅金利息費(fèi)用、稅金 和其他費(fèi)用的核算和其他費(fèi)用的核算季末支付時(shí)沖減應(yīng)付利息季末支付時(shí)沖減應(yīng)付利息利息費(fèi)用是財(cái)務(wù)費(fèi)用工程利息費(fèi)用是財(cái)務(wù)費(fèi)用工程1利息的核算它一般按季結(jié)算支付它一般按季結(jié)算支付季內(nèi)各月應(yīng)付的利息，應(yīng)分月進(jìn)行計(jì)提季內(nèi)各月應(yīng)

60、付的利息，應(yīng)分月進(jìn)行計(jì)提每月計(jì)提應(yīng)付利息費(fèi)用時(shí)：每月計(jì)提應(yīng)付利息費(fèi)用時(shí)：借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息季末實(shí)際支付全季利息費(fèi)用時(shí)：季末實(shí)際支付全季利息費(fèi)用時(shí)：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款2稅金的核算稅金的核算稅金是管理費(fèi)用的組成局部。稅金是管理費(fèi)用的組成局部。包包括括房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅車船使用稅車船使用稅土地使用稅土地使用稅和和印花稅印花稅需要預(yù)先計(jì)算應(yīng)交金額，然后交納，應(yīng)需要預(yù)先計(jì)算應(yīng)交金額，然后交納，應(yīng)通過通過“應(yīng)交稅金帳戶核算。應(yīng)交稅金帳戶核算。用銀行存款等貨幣資金直接交用銀行存款等貨幣資金直接交納。如果印花稅票是一次購置，納。如果印花稅票是一次購置