(精選)第10章 財務(wù)預(yù)算

1、第十章 財務(wù)預(yù)算從近幾年考試來看，2007年的分數(shù)5分，2006年的分數(shù)10分，2005年的分數(shù)5分；2004年的分數(shù)為9分；2003年的分數(shù)為4分；2002年的分數(shù)為8分。本章題型可以出客觀題，也可以出計算題?？陀^題的出題點主要是各種預(yù)算編制方法的特點；計算題的出題點主要集中在彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表的編制上。本章考試的總體要求為掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算的編制方法與優(yōu)缺點；掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法；掌握預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制方法；熟悉固定預(yù)算、增量預(yù)算及定期預(yù)算的編制方法與優(yōu)缺點；了解財務(wù)預(yù)算的含義與功能及其在財務(wù)管理環(huán)節(jié)和全面

2、預(yù)算體系中的地位。第一節(jié)財務(wù)預(yù)算體系介紹了解本節(jié)要點：一、全面預(yù)算體系的構(gòu)成二、財務(wù)預(yù)算的含義和內(nèi)容三、財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位一、全面預(yù)算體系的構(gòu)成 P260 經(jīng)營決策預(yù)算特種決策預(yù)算專門決策預(yù)算 針對特定決策 投資決策預(yù)算全面預(yù)算 日常業(yè)務(wù)預(yù)算 針對日常經(jīng)營活動 現(xiàn)金預(yù)算財務(wù)預(yù)算 針對價值指標 財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計財務(wù)報表二、財務(wù)預(yù)算的含義和內(nèi)容含義財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱。包括的內(nèi)容現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。功能財務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、營運控制和

3、績效評估的功能?！纠}1】在以下各項預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有( )。 2006年C現(xiàn)金預(yù)算 D.預(yù)計利潤表 【答案】CD【解析】銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容?！纠}2】在以下各項中，屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的有。 2007年 【答案】AC【解析】日常業(yè)務(wù)預(yù)算包括的種類三、財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位地位：作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算。其他預(yù)算那么相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算?！纠}3】財務(wù)預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是。 2003年【答案】 B【解析】財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以

4、及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算又稱為總預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是日常業(yè)務(wù)預(yù)算。第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法本節(jié)要點：一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算二、增量預(yù)算和零基預(yù)算三、定期預(yù)算和滾動預(yù)算一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算一固定預(yù)算的含義、缺點P261含義缺點又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一根底來編制預(yù)算的一種方法。適應(yīng)性差、可比性差二彈性預(yù)算1.含義、優(yōu)點、業(yè)務(wù)量范圍P262-263含義優(yōu)點業(yè)務(wù)量范圍又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點而設(shè)計的，以業(yè)務(wù)量、

5、本錢和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為根底，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬、可比性強和便于考核的優(yōu)點。一般可定在正常生產(chǎn)能力的70120之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為上下限?！纠}1】預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為惟一根底來編制預(yù)算的方法稱為 。2003年【答案】C【解析】固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一根底來編制預(yù)算的一種方法?！纠}2】在以下預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法缺點的是。2

6、007年   B.增量預(yù)算方法      【答案】A【解析】 參見教材280頁。彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為根底，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。本錢預(yù)算編制方法兩種方法優(yōu)缺點P264、265編制彈性本錢預(yù)算可以選擇公式法和列表法兩種具體方法。 公式法。是指通過確定本錢公式y(tǒng)i=ai+bixi中的ai和bi來編制彈性預(yù)算的方法?！窘滩睦?0-2】彈性本錢預(yù)算的編制-公式法：ABC公司按公式法編制的制造費用彈性預(yù)算如表10-3所示。其中較大的混合本錢工程已經(jīng)被分解。 表10-3 ABC公司預(yù)算期

7、制造費用彈性預(yù)算公式法 直接人工工時變動范圍：70 000120 000小時價值單位：元項 目ab管理人員工資15000-保險費5000-設(shè)備租金8000-維修費6000水電費500輔助材料4000輔助工工資-檢驗員工資-合 計38500這種方法的優(yōu)點是在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動影響，編制預(yù)算的工作量較?。蝗秉c是在進行預(yù)算控制和考核時，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總本錢預(yù)算額，而且按細目分解本錢比擬麻煩，同時又有一定誤差。 列表法 【教材例10-3】ABC公司按列表法編制的制造費用彈性預(yù)算如表10-4所示。 表10-4 ABC公司預(yù)算期制造費用彈性預(yù)算列表法 價值單位：元直接人工小時70000

8、80000 90000 100000 110000 120000 生產(chǎn)能力利用(%)70%80%90%100%110%120%56000 64000 72000 80000 88000 96000 輔助工人工資31500 36000 40500 45000 49500 54000 檢驗員工資24500 28000 31500 35000 38500 42000 59500 66500 73500 80500 87500 94500 維修費23500 26000 28500 31000 33500 36000 水電費11000 12500 14000 15500 17000 18500 輔助材料

9、25000 28000 31000 34000 37000 40000 28000 28000 28000 28000 28000 28000 管理人員工資15000 15000 15000 15000 15000 15000 保險費5000 5000 5000 5000 5000 5000 設(shè)備租金8000 8000 8000 8000 8000 8000 制造費用預(yù)算143500 158500 173500 188500 203500 218500 列表法的主要優(yōu)點是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下本錢預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核，可以在一定程度上彌補公式法的缺乏。但這種方法工作量較大，且不能

10、包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費用預(yù)算，故適用面較窄?！纠}3】彈性本錢預(yù)算編制方法的公式法的缺點在于 【答案】BCD【解析】彈性本錢預(yù)算缺點是在進行預(yù)算控制考核時，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總本錢預(yù)算額，而且按細目分解本錢比擬麻煩，同時又有一定誤差。3.彈性利潤預(yù)算編制方法兩種方法適用范圍、編制1因素法該法是指根據(jù)受業(yè)務(wù)量變動影響的有關(guān)收入、本錢等因素與利潤的關(guān)系，列表反映在不同業(yè)務(wù)量條件下利潤水平的預(yù)算方法?！窘滩睦?0-4】預(yù)計ABC公司預(yù)算年度某產(chǎn)品的銷售量在7000件12000件之間變動；銷售單價為100元；單位變動本錢為86元；固定本錢總額為80000元。要求：根據(jù)上述資料以1000件為銷

11、售量的間隔單位編制該產(chǎn)品的彈性利潤預(yù)算?！窘馕觥恳李}意編制的彈性利潤預(yù)算如表10-5所示。 表10-5 ABC公司彈性利潤預(yù)算 價值單位：元銷售量件700080009000100001100012000單價100100100100100100單位變動本錢868686868686銷售收入700000800000900000100000011000001200000減：變動本錢6020006880007740008600009460001032000邊際奉獻98000112000126000140000154000168000減：固定本錢800008000080000800008000080000

12、營業(yè)利潤180003200046000600007400088000這種方法適于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定本錢的多品種經(jīng)營的企業(yè)。2百分比法銷售百分比法是指按不同銷售額的百分比來編制彈性利潤預(yù)算的方法此法主要適用于多品種經(jīng)營的企業(yè)。應(yīng)用百分比法的前提條件是銷售收入必須在相關(guān)范圍內(nèi)變動，即銷售收入的變化不會影響企業(yè)的本錢水平單位變動本錢和固定本錢總額?！窘滩睦?0-5】ABC公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量到達100%時的銷售收入為1000000元，變動本錢為860000元，固定本錢為80000元。 要求：根據(jù)上述資料以10%的間隔為ABC公司按百分比法編制彈性利潤預(yù)算?！窘馕觥扛鶕?jù)題意編制的彈性

13、利潤預(yù)算如表10-6所示。表10-6 ABC公司彈性利潤預(yù)算 金額單位：元銷售收入百分比180%90%100%110%120%銷售收入2=1000000×1800000900000100000011000001200000變動本錢3=860000×16880007740008600009460001032000邊際奉獻4=2-3112000126000140000154000168000固定本錢58000080000800008000080000利潤總額6=4-53200046000600007400088000【例題4】某企業(yè)按百分比法編制彈性利潤預(yù)算表，預(yù)算銷售收入為1

14、00萬元，變動本錢為60萬元，固定本錢為30萬元，利潤總額為10萬元；如果預(yù)算銷售收入到達110萬元，那么預(yù)算利潤總額為( )萬元。2006年A.14 B.11 C.4 D.1【答案】A【解析】銷售收入百分比110/100×100110預(yù)算利潤總額110-60×110-3014萬元適用范圍：此法主要適用于多品種經(jīng)營的企業(yè)。二、增量預(yù)算和零基預(yù)算1.增量預(yù)算含義P266、假定P266、缺點：P267含義假定缺點又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期本錢費用水平為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響本錢因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用工程而編制預(yù)算的一種方法。(1)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動

15、是企業(yè)必需的；(2)原有的各項開支都是合理的；(3)未來預(yù)算期的費用變動是在現(xiàn)有費用的根底上調(diào)整的結(jié)果。(1)受原有費用工程限制，可能導(dǎo)致保護落后；(2)滋長預(yù)算中的“平均主義和“簡單化；(3)不利于企業(yè)未來開展。2.零基預(yù)算P267含義、優(yōu)缺點、適用范圍含義優(yōu)缺點適用范圍零基預(yù)算，是指在編制本錢費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用工程或費用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的根底上編制費用預(yù)算的一種方法。優(yōu)點：不受現(xiàn)有費用開支水平限制；能夠調(diào)動各方面降低費用的積極性，有助于企業(yè)的開展。缺點：工

16、作量大,重點不突出,編制時間較長。產(chǎn)出較難識別的效勞性部門費用預(yù)算的編制?！纠}5】不受現(xiàn)有費用工程和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點的預(yù)算方法是 ( )。2006年A.彈性預(yù)算方法 B固定預(yù)算方法C.零基預(yù)算方法 D滾動預(yù)算方法 【答案】C【解析】零基預(yù)算方法的優(yōu)點是：1不受現(xiàn)有費用開支水平的限制；2能夠調(diào)動企業(yè)各部門降低費用的積極性；3有助于企業(yè)未來開展。零基預(yù)算方法的優(yōu)點正好是增量預(yù)算方法的缺點?！纠}6】企業(yè)在編制零基預(yù)算時，需要以現(xiàn)有的費用工程為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費用水平為根底。 2002年【答案】×【解析】此題的考點是零基預(yù)算的含義。零基預(yù)算不考慮以往會計期間所發(fā)

17、生的費用工程或費用數(shù)額，而是所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點?！窘滩睦?0-6】ABC公司為深入開展雙增雙節(jié)運動，降低費用開支水平，擬對歷年來超支嚴重的業(yè)務(wù)招待費、勞動保護費、辦公費、廣告費、保險費等間接費用工程按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算。經(jīng)屢次討論研究，預(yù)算編制人員確定上述費用在預(yù)算年度開支水平如表10-7所示。表10-7 ABC公司預(yù)計費用工程及開支金額 單位：元費用工程開支金額180000150000100000300000120000合計850000經(jīng)過充分論證，得出以下結(jié)論：上述費用中除業(yè)務(wù)招待費和廣告費以外都不能再壓縮了，必須得到全額保證。根據(jù)歷史資料對業(yè)務(wù)招待費和廣告費進行本錢-效益分

18、析，得到以下數(shù)據(jù)，如表10-8所示。表10-8 ABC公司本錢-效益分析表本錢工程本錢金額收益金額業(yè)務(wù)招待費廣告費1146然后，權(quán)衡上述各項費用開支的輕重緩急排出層次和順序：因為勞動保護費、辦公費和保險費在預(yù)算期必不可少，需要全額得到保證，屬于不可防止的約束性固定本錢，故應(yīng)列為第一層次；因為業(yè)務(wù)招待費和廣告費可根據(jù)預(yù)算期間企業(yè)財力情況酌情增減，屬于可防止工程；其中廣告費的本錢效益較大，應(yīng)列為第二層次；業(yè)務(wù)招待費的本錢效益相對較小，應(yīng)列為第三層次。假定該公司預(yù)算年度對上述各項費用可動用的財力資源只有700000元，根據(jù)以上排列的層次和順序，分配資源，最終落實的預(yù)算金額如下：1確定不可防止工程的預(yù)

19、算金額：150000+100000+120000=370000元2確定可分配的資金數(shù)額：700000-370000=330000元3按本錢-效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)招待費和廣告費之間進行分配：業(yè)務(wù)招待費可分配資金=330000×=132000元廣告費可分配資金=330000×=198000元【例題7】某公司預(yù)對銷售管理費用預(yù)算的編制采用零基預(yù)算的編制方法，預(yù)算編制人員提出的預(yù)算年度開支水平如下表所示：費用工程開支金額業(yè)務(wù)招待費200萬元廣告費180萬元辦公費80萬元保險費50萬元職工福利費40萬元勞動保護費30萬元合計580萬元假定公司預(yù)算年度對上述費用可動用的財力

20、資源只有500萬元，經(jīng)過充分論證，認為上述費用中廣告費、保險費和勞動保護費必須得到全額保證，業(yè)務(wù)招待費、辦公費和職工福利費可以適當(dāng)壓縮，按照去年歷史資料得出的業(yè)務(wù)招待費、辦公費和職工福利費的本錢效益分析如下表所示：費用工程本錢金額收益金額業(yè)務(wù)招待費16辦公費13職工福利費11要求：(1)確定不可防止工程的預(yù)算金額(2)確定可防止工程的可供分配資金(3)按本錢效益比重分配確定可防止工程的預(yù)算金額【答案】1不可防止工程的預(yù)算金額=180+50+30=260萬元2可防止工程的可供分配資金=500-260=240萬元3業(yè)務(wù)招待費預(yù)算額=240×=144萬元辦公費預(yù)算額=240×=7

21、2萬元 職工福利費預(yù)算額=240×=24萬元3.零基預(yù)算方法的優(yōu)缺點和適用范圍零基預(yù)算方法的優(yōu)點是：1不受已有費用工程和開支水平的限制。2能夠調(diào)動企業(yè)各方面降低費用的積極性。3有助于企業(yè)的開展。零基預(yù)算方法的缺點是工作量大、重點不突出，編制時間較長。零基預(yù)算法特別適用于產(chǎn)出較難識別的效勞性部門費用預(yù)算的編制。三、定期預(yù)算和滾動預(yù)算P268含義優(yōu)缺點定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法。優(yōu)點是能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；其缺點遠期指導(dǎo)性差、滯后性靈活性差和間斷性連續(xù)性差。滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是

22、指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，按滾動預(yù)算方法編制的預(yù)算具有透明度高、及時性強、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出等優(yōu)點。滾動預(yù)算編制方法：滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。 混合滾動理論依據(jù)：人們對未來的了解程度具有對近期把握較大、對遠期的預(yù)計把握較小的特征。滾動預(yù)算相比定期預(yù)算編制的優(yōu)點： 1透明度高。2及時性強。3連續(xù)性好。4完整性和穩(wěn)定性突出。缺點：預(yù)算工作量較大?！纠}8】永續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配

23、合，便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 2003年【答案】×【解析】滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離。而定期預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。第十章 財務(wù)預(yù)算第三節(jié) 日常業(yè)務(wù)預(yù)算和投資決策預(yù)算一、日常業(yè)務(wù)預(yù)算一銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點?！窘滩睦?0-7】MC公司生產(chǎn)經(jīng)營甲、乙兩種產(chǎn)品，20×7年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測的銷售價格和銷售數(shù)量等資料如表10-9所示。 表10-920×7年度MC公

24、司的預(yù)計銷售單價、預(yù)計銷售量和其他資料 金額單位：元季度1234年初應(yīng)收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期甲產(chǎn)品銷售單價 元/件656565701900017%60%40%預(yù)計銷售量件800100012001000乙產(chǎn)品銷售單價元/件8080807512000預(yù)計銷售量件50080010001200資料顯示，到第4季度甲、乙兩種產(chǎn)品的單價都比前三個季度有所變動；每種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季收訖。要求：為MC公司編制20×7年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表平均單價保存兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保存整數(shù)?！窘獯稹烤幹圃摴镜匿N售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表1

25、0-10和表10-11所示。表10-10 20×7年度MC公司的銷售預(yù)算金額單位：元 季度1234全 年資料來源銷售單價元/件甲產(chǎn)品65656570見表10-9乙產(chǎn)品80808075見表10-9預(yù)計銷售量件甲產(chǎn)品8001000120010004000見表10-9乙產(chǎn)品500800100012003500見表10-9預(yù)計銷售收入甲產(chǎn)品52000650007800070000265000乙產(chǎn)品40000640008000090000274000合計92000129000158000160000539000增值稅銷項稅額1564021930268602720091630含稅銷售收入1076

26、40150930184860187200630630 表10-11 20×7年度MC公司的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算金額單位：元季 度1234全 年資料來源含稅銷售收入107640150930184860187200630630見表10-10期初應(yīng)收帳款3100031000見表10-9第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入6458443056107640年末應(yīng)收賬款余額74880第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入9055860372150930第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入11091673944184860第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入112320112320經(jīng)營現(xiàn)金收入合計95584133614171288186264586750根據(jù)表10-

27、11中的數(shù)據(jù)還可以很方便地計算出公司年末應(yīng)收賬款的余額年末應(yīng)收賬款余額187200×40%74880元編制資產(chǎn)負債表用二生產(chǎn)預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實物量計量單位的預(yù)算?！窘滩睦?0-8】：MC公司甲、乙兩種產(chǎn)品20×7年度期初的實際存貨量和年末的預(yù)計存貨量等資料如表10-12所示。表10-12 20×7年度MC公司的存貨資料實物量單位：件/價金額單位：元品種年初產(chǎn)成品存貨量年末產(chǎn)成品存貨量年初在產(chǎn)品存貨量年末在產(chǎn)品存貨量預(yù)計期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比年初產(chǎn)成品本錢單位額總

28、額甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品501300010%623100要求：為MC公司編制20×7年度的生產(chǎn)預(yù)算?！窘獯稹烤幹圃摴镜纳a(chǎn)預(yù)算如表10-13所示。 表10-13 20×7年度MC公司的生產(chǎn)預(yù)算 實物量單位：件品種季 度1234全年資料來源甲產(chǎn)品預(yù)計銷售量銷售預(yù)算8001000120010004000見表10-9加：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量100120100120120見表10-12減：期初產(chǎn)成品存貨量8010012010080見表10-12預(yù)計生產(chǎn)量8201020118010204040乙產(chǎn)品預(yù)計銷售量銷售預(yù)算500800100012003500見表10

29、-9加:預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量80100120130130見表10-12減:期初產(chǎn)成品存貨量508010012050見表10-12預(yù)計生產(chǎn)量530820102012103580三直接材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購本錢而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為根底，并考慮期初、期末材料存貨水平?！窘滩睦?0-9】MC公司甲、乙兩種產(chǎn)品20×7年度需用的各種材料消耗定額及其采購單價資料如表10-14所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表10-15

30、所示。表10-1420×7年度MC公司的材料消耗定額及采購單價資料產(chǎn)品品種季度1234資料來源甲產(chǎn)品材料消耗定額A材料3334B材料2222乙產(chǎn)品材料消耗定額A材料555C材料2222材料采購單價A材料4444B材料5555C材料6666D材料10表10-1520×7年度MC公司的材料存貨量與其他資料材料名稱年初存貨量年末存貨量預(yù)計期末存貨量占下期需用量的百分比增值稅率年初余額元付現(xiàn)率應(yīng)付賬款庫存材料首期二期A材料1500180020%17%144001020060%40%B材料48072030%C材料30050030%D材料01000為下一年度開發(fā)丙產(chǎn)品作準備，于第4季度

31、購置資料顯示，到第4季度甲、乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)整，屆時C材料的單價也將有所變動。企業(yè)每季采購金額中，有60%于當(dāng)季支付現(xiàn)金，其余40%要到下季付訖。要求：為MC公司編制20×7年度的直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算平均單價保存兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保存整數(shù)?！窘獯稹烤幹圃摴镜闹苯硬牧闲栌昧款A(yù)算、采購預(yù)算和直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表10-16、表10-17和表10-18所示。表10-1620×7年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算產(chǎn)品品種項 目季 度1234全年資料來源甲產(chǎn)品材料單耗千克/件A材料3334見表10-14B材料2222見

32、表10-14預(yù)計生產(chǎn)量件8201020118010204040見表10-13預(yù)計生產(chǎn)需用量千克A材料246030603540408013140B材料16402040236020408080乙產(chǎn)品材料單耗千克/件A材料555見表10-14C材料2222見表10-14預(yù)計生產(chǎn)量件530820102012103580見表10-13預(yù)計生產(chǎn)需用量千克A材料265041005100544517295C材料10601640204024207160表10-1720×7年度MC公司的直接材料采購預(yù)算 金額單位：元 材料品種季 度1234全 年資料來源A材料材料采購單價不含稅4444見表10-14甲產(chǎn)

33、品需用量246030603540408013140見表10-16乙產(chǎn)品需用量265041005100544517295見表10-16材料總需用量511071608640952530435加:期末材料存量14321728190518001800見表10-15減:期初材料存量15001432172819051500見表10-15本期采購量504274568817942030735材料采購本錢不含稅20218298243526837680122940材料采購單價×本期采購量B材料材料采購單價不含稅5555見表10-14甲產(chǎn)品需用量16402040236020408080見表10-16乙產(chǎn)品

34、需用量00000見表10-16材料總需用量16402040236020408080加:期末材料存量612708612720720見表10-15減:期初材料存量480612708612480見表10-15本期采購量17722136226421488320材料采購本錢不含稅886010680113201074041600材料采購單價×本期采購量C材料 材料采購單價不含稅6666見表10-14甲產(chǎn)品需用量00000見表10-16乙產(chǎn)品需用量10601640204024207160見表10-16材料總需用量10601640204024207160加:期末材料存量492612726500500

35、見表10-15減:期初材料存量300492612726300見表10-15本期采購量12521760215421947360材料采購本錢不含稅751210560129241316444160材料采購單價×本期采購量D材料材料采購單價不含稅10見表10-14本期采購量10001000見表10-15材料采購本錢不含稅0001000010000材料采購單價×本期采購量預(yù)計材料采購本錢不含稅合計36540510645951271584218700增值稅進項稅額62128681101171216937179預(yù)計采購金額合計42752597456962983753255879表10-1

36、820×7年度MC公司的直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算單位：元 季 度1234全 年資料來源預(yù)計采購金額合計42752597456962983753255879見表10-17期初應(yīng)付賬款1440014400見表10-15第1季度采購現(xiàn)金支出256511710142752第2季度采購現(xiàn)金支出358472389859745第3季度采購現(xiàn)金支出417772785269629第4季度采購現(xiàn)金支出5025250252現(xiàn)金支出合計40051529486567578104236778由于本例中的采購金額分兩期支付現(xiàn)金，因此，表10-18中的現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出可按下式計算 ：某期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出= 本期預(yù)計

37、采購金額×首期付現(xiàn)率前期預(yù)計采購金額×二期付現(xiàn)率根據(jù)表10-18中的數(shù)據(jù)還可以很方便地計算出MC公司年末應(yīng)付賬款的余額：年末應(yīng)付賬款余額14400+255879-236778或=83753-5025233501元四應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制現(xiàn)金支出應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加金額而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計入管理費用的印花稅。為簡化預(yù)算方法，可假定預(yù)算期發(fā)生的各項應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。【教材例10-10】：某汽車制造廠20×7年的預(yù)計銷售收入

38、為1000萬元，適用的消費稅稅率為8%，應(yīng)交增值稅額為68萬元，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料測算該企業(yè)20×7年預(yù)計的銷售稅金及附加?！窘狻恳李}意該企業(yè)預(yù)計消費稅1000×8%80萬元該企業(yè)預(yù)計城市維護建設(shè)稅6880×7%10.36萬元該企業(yè)預(yù)計教育費附加6880×3%4.44萬元該企業(yè)預(yù)計銷售稅金及附加8010.364.4494.8萬元由于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算根底完全相同，可以將前者的適用稅率和后者的征收率合并，稱為附加稅費率。預(yù)計應(yīng)交增值稅可按以下兩種方法估算。預(yù)計應(yīng)交增值稅的第一種方法是簡捷法，

39、即直接按以下簡化公式估算應(yīng)交增值稅額：某期預(yù)交增值稅=某期預(yù)計銷售收入×應(yīng)交增值稅估算率【例10-11】：仍按例10-10資料。該企業(yè)20×6年的不含稅銷售收入總額為2000萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅稅率為17%，材料本錢占總本錢的百分比為75%，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當(dāng)期內(nèi)采購的，應(yīng)交消費稅為80萬元。要求：1根據(jù)上述資料測算該企業(yè)的應(yīng)交增值稅估算率；2估算該企業(yè)20×7年應(yīng)交增值稅額；3計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及附加。 【解答】1依題意20×6年銷項稅額2000×17%340萬元20×6年總本錢200

40、0×1-20%1600萬元20×6年材料本錢1600×75%1200萬元20×6年進項稅額1200×17%204萬元20×6年應(yīng)交增值稅額340-204136萬元應(yīng)交增值稅估算率136/2000×100%6.8%2該企業(yè)20×7年應(yīng)交增值稅額1000×6.8%68萬元3附加稅費率7%3%10%銷售稅金及附加808068×10%94.8萬元預(yù)計應(yīng)交增值稅的第二種方法是常規(guī)法，即按照增值稅的實際計稅方法進行估算。計算公式為：某期預(yù)計應(yīng)交增值稅=該期預(yù)計應(yīng)交增值稅銷項稅額-該期預(yù)計應(yīng)交增值稅進項稅額【

41、例10-12】： MC公司20×7年度各季度預(yù)計的增值稅銷項稅額和進項稅額資料分別如表10-10和表10-17所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實現(xiàn)銷售的當(dāng)期每季度用現(xiàn)金完稅；附加稅費率為10%。要求：為MC公司編制20×7年度的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算計算結(jié)果保存整數(shù)。【解答】編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表10-19所示。 表10-19 20×7年度MC公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 單位：元 季 度1234全 年資料來源增值稅銷項稅額1564021930268602720091630見表10-10增值稅進項稅額62128681101171216937179見表10

42、-17應(yīng)交增值稅942813249167431503154451銷項-進項銷售稅金及附加9431325167415035445應(yīng)交增值稅×附加稅費率現(xiàn)金支出合計1037114574184171653459896五直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工本錢水平而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。直接人工本錢包括直接工資和按直接工資的一定比例計算的其他直接費用應(yīng)付福利費。編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是的標準工資率、標準單位直接人工工時、其他直接費用計提標準和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量等資料?！纠?0-14】：MC公司20×7年單位工時工資率和工時定額資料如表

43、10-21所示。表10-21 20×7年度MC公司的單位工時工資率和工時定額資料季 度1234其他直接費用計提標準預(yù)計應(yīng)付福利費支用率單位工時工資率444514%80%單位產(chǎn)品工時定額甲產(chǎn)品333乙產(chǎn)品555要求：為MC公司編制20×7年度的直接人工預(yù)算平均工資率和平均人工本錢保存兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保存整數(shù)。【解答】依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表10-22所示。表10-22 20×7年度MC公司的直接人工預(yù)算 金額單位：元 品種季 度1234全 年資料來源全公司單位工時工資率4445-見表10-21甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額333見表10-21預(yù)計生產(chǎn)量件8

44、201020118010204040見表10-13直接人工工時總數(shù)小時246030603540285611916 預(yù)計直接工資元98402240141601428050520 其他直接費用13781714198219997073直接工資×計提比例14%見表10-21直接人工本錢合計1121813954161421627957593 單位工時直接人工本錢 乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額555見表10-21預(yù)計生產(chǎn)量件530820102012103580見表10-13直接人工工時總數(shù)小時265041005100556617416 預(yù)計直接工資元1

45、060016400204002783075230 其他直接費用148422962856389610532直接工資×計提比例14%見表10-21直接人工本錢合計1208418696232563172685762 單位工時直接人工本錢 合計直接工資總額元20440286403456042110125750 其他直接費用286240104838589517605 直接人工本錢合計23302326503939848005143355 預(yù)計福利費現(xiàn)金支出228932083871471614084其他直接費用×支用率80%見表

46、10-21直接人工本錢現(xiàn)金支出合計22729318483843146826139834 六制造費用預(yù)算的編制制造費用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計發(fā)生的其他生產(chǎn)費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。在變動本錢法下，本預(yù)算可按變動性制造費用和固定性制造費用兩局部內(nèi)容分別編制。 注意：由于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)本錢工程，在計算時應(yīng)予在剔除，包括一些長期資產(chǎn)攤銷。【教材例10-15】MC公司在編制預(yù)算時采用變動本錢法，變動性制造費用按各種產(chǎn)品直接人工工時比例分配，20×7年預(yù)計的直接人工工時資料如表10-22所示，制造費用預(yù)算如表10-23所示，除折舊費以外的各項制造費用均以現(xiàn)金支付。其中，租賃費3000元是根據(jù)年初做出的專門決策確定的。要求：為MC公司編制制造費用的現(xiàn)金支出預(yù)算分配率計算結(jié)果保存兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保存整數(shù)。 【解答】依題意，編制的制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算如表10-24所示。表10-23 20×7年度MC公司的制造費用預(yù)算 金額單位：元變動性制造費用固定性制造費