怎樣制定基本建設(shè)審計程序培訓(xùn)講學(xué)

1、怎樣制定基本建設(shè)審計程序【摘要】規(guī)范基本建設(shè)投資審計工作程序?qū)τ趫猿忠婪ㄐ姓?，防范審計風(fēng)險，實行審計全過程的質(zhì)量控制，發(fā)揮審計效果十分必要，因此，規(guī)范基本建設(shè)投資審計工作程序要按照"著眼依法、便于操作、避免失誤"的要求進(jìn)行。筆者從結(jié)合工作實踐，詳細(xì)闡述了規(guī)范基本建設(shè)投資審計工作程序的幾點做法?！娟P(guān)鍵詞】基本建設(shè)投資審計；必要性；工作程序；規(guī)范基本建設(shè)項目審計一直以來都是國家審計、內(nèi)部審計和社會審計共同的重點與熱點，在和諧建設(shè)社會主義新農(nóng)村快速發(fā)展的今天，無論是國家還是農(nóng)場，作為投資主體，其風(fēng)險意識正日益加強(qiáng)。為了保證建設(shè)資金安全有效使用，防止損失、浪費(fèi)、貪污、挪用等問題發(fā)生

2、，工程建設(shè)項目造價跟蹤審計成為一種迫切需要。一、傳統(tǒng)審計的模式存在的缺陷目前，我場大部分建設(shè)項目審計普遍將重點放在開工前審計和工程竣工驗收后的結(jié)算審計，這是事前和事后的靜態(tài)審計監(jiān)督，而事中很少有審計部門介入。（一）介入時段滯后。當(dāng)事后審計開始時工程已竣工驗收，許多施工過程已無法看到，隱蔽工程更難再現(xiàn)，如鋼筋綁扎、結(jié)構(gòu)焊接、暗埋預(yù)留、墊層澆筑和基層裝修等。（二）介入形式被動。審計人員基本上是局外人，對施工、分段驗收和結(jié)算等過程基本不聞不問，不能主動深入到現(xiàn)場，僅僅在接受建設(shè)方委托后，才被動的開始審計工作。（三）分歧爭議頻繁。當(dāng)一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時，正是由于上述兩點原因，審計

3、人員手里沒有詳實確鑿的記載和證據(jù)，而無法說服對方。（四）靜態(tài)操作存在局限。建設(shè)工程全壽命過程包括了決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)（決）算及后評估階段。顯然，傳統(tǒng)審計范圍只涵蓋了施工和竣工結(jié)（決）算兩個階段，若著眼于工程的整個周期，這種審計帶有很大的片面性和局限性，不能全面反映由對其它階段經(jīng)濟(jì)活動的審核監(jiān)督。二、建設(shè)項目跟蹤審計的必要性（一）是依法審計的需要。目前建設(shè)項目由招標(biāo)投標(biāo)法、合同法、建筑法等法規(guī)與建設(shè)項目相配套，在建設(shè)審計中，審計除按審計法的規(guī)定進(jìn)行審計外，還需要按上述其他法律的要求，依法審計辦事。參與跟蹤審計，可將上述法律法規(guī)有機(jī)銜接由來，在項目實施過程中，更好地執(zhí)行國家法律法

4、規(guī)。（二）是廉政建設(shè)的需要。重大建設(shè)項目歷來為腐敗行為滋生的多發(fā)區(qū)。要做到工程優(yōu)良，干部優(yōu)秀，就要對工程實施過程監(jiān)督和加強(qiáng)工程管理，跟蹤審計的實施對防范腐敗行為可以起到積極的作用。（三）是審計更好發(fā)揮作用的需要。可以改變過去單純只是就事論事，時間滯后的靜態(tài)審計模式。將審計關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機(jī)地結(jié)合起來，做到事前評估風(fēng)險，更好地為工程造價控制服務(wù)。審計與建設(shè)方相互支持形成合力，共同防范，化解各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容。（四）是全過程全方位監(jiān)督的需要。在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計領(lǐng)域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、

5、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對資金使用，造價構(gòu)成及技術(shù)措施的真實性、合法性、效益性分階段、分內(nèi)容審計。（五）是管理層次決策的需要。目前的工程建筑施工和工程監(jiān)理市場還不夠規(guī)范，施工和監(jiān)理兩者共同損害企業(yè)利益的行為時有發(fā)生。進(jìn)行建設(shè)項目跟蹤審計可以實行第三方監(jiān)督，從而對工程監(jiān)理形成一定程度的監(jiān)管。管理層也可以增加一個意見的來源，不至于被監(jiān)理和施工單位的意見所左右，提高工程決策水平。三、建設(shè)項目跟蹤審計的特點（一）從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化。一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程開工前審計審預(yù)算，竣工后集中進(jìn)行一次綜合部門的結(jié)算驗收，對各個施工過程中發(fā)生的大量變更無簽證、無檢查。而跟蹤審計可以分時段

6、、分內(nèi)容，對基礎(chǔ)工程、主體工程、裝飾工程等進(jìn)行動態(tài)審計，這樣使得審核思路更清晰，也可以緩解短時間內(nèi)審核大量數(shù)據(jù)等的工作壓力。另一方面，跟蹤審計在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上雙向延伸，這樣有利分析前后階段相互影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常。（二）從事后審計向與事前、事中相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不祥，很難區(qū)分清楚、判斷正確。跟蹤審計從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計人員及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算做好準(zhǔn)備。（三）減少時耗，提高

7、工效。跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場會同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實測記錄后，可立即計算由相應(yīng)的過程數(shù)據(jù)，即隨簽隨算，避免了扯皮和以往簽字長期不簽，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。四、如何做好建設(shè)項目跟蹤審計程序為便利工作，理順竣工決算審計程序，根據(jù)審計法及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本農(nóng)場實際情況，制定以下審計程序：（一）制定嚴(yán)密的審計實施方案及審計實施細(xì)則審計程序要嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范，這是指導(dǎo)審計工作的綱領(lǐng)，要經(jīng)過充分的審計討論，并得到委托單位同意后，嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意改變。1 .確認(rèn)審計總體思路。要實現(xiàn)跟蹤審計和造價咨

8、詢控制目標(biāo)，首先需對本工程造價控制的風(fēng)險因素進(jìn)行分解，其中：對于工程設(shè)計調(diào)整及變更、工地洽商、工期調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價的影響；對于建材價格不穩(wěn)定、匯率波動、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設(shè)置適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，將部分風(fēng)險實行轉(zhuǎn)移，從而降低造價控制風(fēng)險。2 .制定審計工作流程跟蹤審計是在工程建設(shè)項目全過程進(jìn)行的一種動態(tài)審計，為了使跟蹤審計能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計依法實施，并能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，建設(shè)單位應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度和流程，為跟蹤審計人員及項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，

9、工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。3 .確定審計要點。接到審計任務(wù)后，根據(jù)工程特點及委托方要求，確認(rèn)審計要點，在審計實施過程中逐一落實。（二）完善審計人員的構(gòu)成，建立跟蹤審計管理機(jī)構(gòu)審計管理機(jī)構(gòu)是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵，建設(shè)項目跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程審計，是多學(xué)科知識的運(yùn)用，一般應(yīng)由有較高理論基礎(chǔ)和豐富實踐經(jīng)驗的財務(wù)、工程、法律人員組成。（三）審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所跟蹤審計要求現(xiàn)場辦公，與建設(shè)單位建立定期的例會制度，參加建設(shè)單位重要例會，審計人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)度、變更等情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，及時提出審計意見，并做好相關(guān)記錄。（四）審計人員內(nèi)部溝通要順暢在審計的每個重大環(huán)節(jié)中，審計人員要及時碰頭開會，集體研究解決，不留任何疑點和隱患。在審計中做到依法審計，客觀公正