報關(guān)員輔導(dǎo)講義進(jìn)出口稅費(fèi)2011

1、第五章進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)：指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)。進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)：海關(guān)法、關(guān)稅條例以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題（2006年考題）下列屬進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是（）A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.進(jìn)口車輛購置附加費(fèi)D.船舶噸稅答案：AB一、關(guān)稅關(guān)稅的概念：1、關(guān)稅：是由海關(guān)代表國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、關(guān)稅的主體：國家（海關(guān)代表國家征收）3、關(guān)稅的對象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品判斷

2、題我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。答案：錯誤解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。關(guān)稅的種類從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅（一）進(jìn)口關(guān)稅1、含義進(jìn)口關(guān)稅：指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。2、計征方法進(jìn)口關(guān)稅計征方法包括：從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等（1）從價稅以貨物、物品的價格作為計稅標(biāo)準(zhǔn)計算公式：從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格×從價稅稅率價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。（2）從量稅以貨物、物品的計量單位作為計稅標(biāo)準(zhǔn)計量單位：如重量、數(shù)量、容量等計算公式：從量稅應(yīng)征

3、稅額=貨物計量單位總額×從量稅稅率*我國目前征收從量稅的進(jìn)口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等單選題（2007年考題）：目前我國不實(shí)行從量計稅的進(jìn)口商品是（）A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C（3）復(fù)合稅一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，兩種稅率合并計征計算公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額=貨物的完稅價格×從價稅稅率+貨物計量單位總額×從量稅稅率*我國目前征收復(fù)合稅的進(jìn)口商品：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。（4）滑準(zhǔn)稅當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率，當(dāng)價格下跌時則采用較高稅率對關(guān)

4、稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實(shí)行5%-40%的滑準(zhǔn)稅。對滑準(zhǔn)稅率低于5%的進(jìn)口棉花按0.570元/千克計征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，按0.570元/千克計征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多選題（2008年考題）：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是（）A.當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率B.當(dāng)商品價格上漲時采用較高稅率C.當(dāng)商品價格下跌時采用較高稅率D.當(dāng)商品價格下跌時采用較低稅率答案：AC3、進(jìn)口關(guān)稅的種類從征稅的主次程度來，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅（1）進(jìn)口正

5、稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。（2）進(jìn)口附加稅：是對進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。進(jìn)口附加稅一般具有臨時性，包括：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等。只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才可以征收。判斷題（2007年考題）：我國目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報復(fù)性關(guān)稅。答案：錯多選題（2009年考題）：下列屬于關(guān)稅附加稅的是()。A.反傾銷稅B.反補(bǔ)貼稅C.消費(fèi)稅D.增值稅答案：AB（二）出口關(guān)稅（了解）出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅1、第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境

6、貨物計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過15天的，按一個月計征；不超過15天的，免予計征。2、公式：每個月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×（1÷60）每個月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×（1÷60）二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）（一）增值稅1、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。2、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%4、按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容：糧食、實(shí)用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、

7、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅）圖書、報紙、雜志（圖書）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物（二）消費(fèi)稅1、含義：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。單選題（2005年考題）我國的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（）征收。A、國家稅務(wù)局B、財政部C、國家及代表國家的海關(guān)D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人答案：C3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征。（同增值稅）4、征收的范圍：目前國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩

8、序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品）第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、）第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）三、船舶噸稅1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。3、征收范圍：（重點(diǎn)）在我國港口行使的外國籍船舶外商租用（程租除外）的中國籍船舶中外合營海運(yùn)企業(yè)

9、自有或租用的中、外國籍船舶我國租用的外國籍國際航行船舶多選題（2005年考題）在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案：ABCD4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時持有大小噸為證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5的

10、滯納金。四、稅款滯納金(一)征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。2、起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材276頁。（二）征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5×滯納天數(shù)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、稅款滯納金起征點(diǎn)均為人民幣50元，不足50元免于征收。多選題（2007年考題）下列稅費(fèi)中，不足人民幣50元免予征收的是

11、：（）A.滯納金B(yǎng).關(guān)稅C.增值稅D.消費(fèi)稅答案：ABCD計算滯納天數(shù)（重點(diǎn)內(nèi)容）：1、在實(shí)際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當(dāng)天不計入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。例1、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C2、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅

12、人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。3、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定的銀行繳納關(guān)稅。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款。4、海關(guān)于9月17日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。

13、10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班。A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時調(diào)整休假時間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滯報的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均計入滯報期間。如果納稅義務(wù)人在10月11號繳納稅款，則共滯報3天。歷年考題單選題（06年考題）海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（）。A4月30日B5月2日C5月8日

14、D5月9日答案：C解釋：納稅人本應(yīng)最遲于5月2日繳納稅款。但由于國家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即5月8日。單選題（08年考題）境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元。海關(guān)于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納（注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6月9日），應(yīng)征的稅款滯納金為：（）A、0元B、50元C、100元D、125元答案：A解釋：先算滯納的天數(shù)。5月23加上15天，是6月7日，繳納稅款的截止日。但截止日6月7日是（周六），繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息

15、日的，順延至其后的第一個工作日，6月8、9日為節(jié)假日，第一個工作日是6月10日。最后的繳款期限6月10日，6月10日去繳納稅款不存在滯納。6月11日為滯納期的計征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此6月11、12為滯納2天。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5×滯納天數(shù)=10000×0.5×2=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5×滯納天數(shù)=40000×0.5×2=40今年是分別計算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對超過起征點(diǎn)50元人民幣的，予以征收，沒有達(dá)到起征點(diǎn)人民幣5

16、0元，免予征收。單選題（09年考題）某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于2009年1月12日（星期一）填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月11日（星期三）繳納稅款（注：1月25日-31日為法定節(jié)假日）。稅款滯納天數(shù)為（）A3天B10天C11天D15天答案：B解釋：1月12日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，1月12加上15天，繳納稅款的截止日為1月27號，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，節(jié)假日后第一個工作日是2月1日，繳納稅款的截止日為2月1日，即2月1日去繳納稅款不存在滯納。2月2日為滯納金的計征起始日，繳納的當(dāng)天（2月11日）為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此2月2日至

17、2月11日共滯納了10天。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價格的確定一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)進(jìn)出口貨物完稅價格：是海關(guān)對進(jìn)出口貨物征收從價稅時審查估定的應(yīng)稅價格，是憑以計征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)。海關(guān)審價的法律依據(jù)（三個層次）（1）法律層次：海關(guān)法（2）行政法規(guī)層次：關(guān)稅條例（3）部門規(guī)章層次：審價辦法、征管辦法二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價格的方法包括以下6種：1、進(jìn)口貨物成交價格法2、相同貨物成交價格法3、類似貨物成交價格法4、倒扣價格法5、計算價格法6、合理方法注意：這六種方法必須依次采用，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)統(tǒng)一，可以顛倒倒扣價格法和計算價

18、格法的適用次序。單選題（2005年考題）：當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：A、相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理方法B、類似貨物成交價格方法相同貨物成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理方法C、相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法合理方法倒扣價格方法計算價格方法D、倒扣價格方法計算價格方法相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法合理方法答案：A單選題（2009年考題）：海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價格的方法有：合理方法；成交價格法；倒扣價格法；計算價格法；類似貨物成交價格法；相同貨物成交價

19、格法。采用上述六種估計方法的正確順序?yàn)椋ǎ〢.BCD答案：C、進(jìn)口貨物成交價格法（重點(diǎn)）（1）完稅價格：由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。（2）成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。注意：成交價格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，還應(yīng)考慮價格調(diào)整因素。判斷題（2006年考題）海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的

20、價格總額，包括直接支付的價格和間接支付的價款。答案：錯（3）成交價格的調(diào)整因素（重要考點(diǎn)，記憶計入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目包括的內(nèi)容）調(diào)整因素包括：計入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目*計入項(xiàng)目（計入因素）：必須計入完稅價格的項(xiàng)目除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)用傭金分為：購貨傭金和銷售傭金購貨傭金也叫買方傭金，不計入完稅價格。而銷售傭金（賣方傭金）要計入完稅價格。與進(jìn)口貨物作為一個整體的容器費(fèi)包裝費(fèi)（包括：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)）協(xié)助的價值特許權(quán)使用費(fèi)返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益多選題（09年考題）特許權(quán)使用費(fèi)包括()。A.專利權(quán)使用費(fèi)B.商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)C.著作權(quán)使用費(fèi)D.專有技術(shù)使用費(fèi)答案：ABCD上述所有項(xiàng)目的費(fèi)用或價值計入到完稅價格中

21、，必須同時滿足三個條件：由買方負(fù)擔(dān)未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價格中有客觀量化的數(shù)據(jù)資料*扣減項(xiàng)目：不計入完稅價格的項(xiàng)目注意：進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價格中扣除。如果成交價格中沒有包含這些項(xiàng)目，則不計入該貨物的完稅價格。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅收為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用例1：（單選題）在確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價值不應(yīng)計入（）。A、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以

22、外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益答案：C例2：（多選題）進(jìn)口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計入貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)答案：A、B、C解釋：ABC屬于不計入該貨物的完稅價格的項(xiàng)目。特許權(quán)使用費(fèi)屬于應(yīng)當(dāng)要計入的項(xiàng)目。例3：（單選

23、題）某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報的總價應(yīng)是（）。AUSD527,000BUSD530,000CUSD532,000D、USD552,000答案：B解釋：向海關(guān)申報總價也即完稅價格。進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。因此包括成交價格，再加上境外的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)。在計算成交價格時，還要掌握記憶哪些

24、是計入項(xiàng)目，哪些是不計入項(xiàng)目。本題目中，計入項(xiàng)目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計入該貨物的完稅價格中。完稅價格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+運(yùn)、保費(fèi)=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000即答案選B。例4：（單選題）某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國進(jìn)口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格為CIF珠海USD100，000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價格中，則海關(guān)審定該臺電梯的完稅價格為：A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000答案：C解釋：進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)

25、用，如果成交價格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目（5個），則將其從成交價格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用則屬于其中之一。在本題中，成交價格USD100，000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是：10萬-4千=9萬6千例5：（單選題05年考題）某公司從德國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格應(yīng)為：A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD29150

26、0答案：B解釋：本題要掌握的是，哪些是計入項(xiàng)目，哪些不屬于計入項(xiàng)目。安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用不屬于計入項(xiàng)目，買方傭金不是計入項(xiàng)目。題目中沒有說明這些費(fèi)用已經(jīng)設(shè)備價款中，因此不是扣減的項(xiàng)目。而是根據(jù)不同的項(xiàng)目，來判斷是屬于計入的項(xiàng)目，還是不計入的項(xiàng)目。本題中安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、買方傭金為不計入項(xiàng)目。賣方傭金為計入項(xiàng)目。因此本題：成交價格=機(jī)械設(shè)備價款+賣方傭金=300,000+1500=301500例6：（單選題06年考題）某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使

27、用費(fèi)USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：AUSD702000BUSD682000CUSD680000DUSD662000答案：B解釋：600000+2000+80000=682000例7：（單選題07年考題）某企業(yè)以CIF成交方式購進(jìn)一臺砂光機(jī)，先預(yù)支付設(shè)備款25,000港幣，發(fā)貨時再支付設(shè)備價款40,000港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15,000港幣。此外，提單上列明THC費(fèi)為500港幣。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格為：A.65500元港幣B.65000元港幣C.80500元港幣D.80000港幣答案：D解析：預(yù)支付的25,000港幣和發(fā)貨時再支付的40

28、,000港幣應(yīng)計入成交價格，直接支付給境外某權(quán)力所有人技術(shù)使用費(fèi)15,000港幣屬于成交價格的調(diào)整因素中計入項(xiàng)目的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計入成交價格中，THC費(fèi)為碼頭操作費(fèi)，為貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，不計入成交價格中，故本題的成交價格=40,000+25,000+15,000=80,000（港幣），故答案為D例8：（單選題08年考題）某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺，發(fā)票分別列明：CIF上海50,000美元/臺，境外培訓(xùn)費(fèi)3,000美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20,000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：A.73000美元B.50000美元C

29、.70000美元D.53000美元答案：C解析：成交價格應(yīng)為：50,000+20,000=70,000美元例9：（單選題09年考題）廣西某公司從韓國進(jìn)口繡花機(jī)1臺，發(fā)票列明：交易單價為CIF南寧100,000美元/臺，商標(biāo)使用費(fèi)10,000美元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)3000美元，該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為（）A100000美元B103000美元C110000美元D113000美元答案：D解釋：成交價格為：100000美元+商標(biāo)使用費(fèi)10000美元+經(jīng)紀(jì)費(fèi)3000美元=113000美元（4）成交價格本身須滿足的條件（重點(diǎn)）成交價格必須具備以下四個條件，否則不能適用成交價格方法買方對進(jìn)口貨物的處置和使用權(quán)

30、不受限制貨物的價格不應(yīng)受到導(dǎo)致該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生任何收益，除非該收益有具體量化的數(shù)據(jù)。買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格。判斷題（2001年考題）某公司從境外進(jìn)口清涼飲料2000箱（24x300ml箱），申報價格CIF廣州45港幣箱，海關(guān)審核單證發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20返還賣方。海關(guān)認(rèn)定該成交價格受到影響，不予接受其申報價格45港幣/箱來確定完稅價格。答案：對判斷題（2006年考題）海關(guān)在審定貨物的完稅價格時，如買賣雙方在經(jīng)營上有相互聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、經(jīng)銷或受讓人的，應(yīng)當(dāng)視為特殊

31、關(guān)系。答案：錯解析：此題所述不完全，除了如買賣雙方在經(jīng)營上有相互聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、經(jīng)銷或受讓人的的條件外，還應(yīng)當(dāng)符合教材第276頁所列的8種情形的規(guī)定才可以視為特殊關(guān)系。故本題判錯。多選題（2005年考題）下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報價格而另行估價（）。A、買方對進(jìn)口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B、買賣雙方達(dá)成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提C、進(jìn)口方在國內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定D、進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對成交價格產(chǎn)生影響答

32、案：ABC2、相同及類似貨物成交價格法不能采用成交價格方法時，則按順序考慮采用相同或類似進(jìn)口貨物成交價格方法。（1）相同貨物和類似貨物“相同貨物”：指進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在?！邦愃曝浳铩保褐概c進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，雖然不是在所有方面都相同，但是卻具有相似的特征、相似的組成材料，相同的功能，并且在商業(yè)中可以互換的貨物。（2）相同或類似貨物的時間要素時間要素：指“相同貨物”或“類似貨物”必須與進(jìn)口貨物同時或大約同時進(jìn)口，其中同時或大約同時進(jìn)口：指進(jìn)口貨物接受申報之日的前后各45天以內(nèi)。（3）關(guān)于相同及類

33、似貨物成交價格法的運(yùn)用首先應(yīng)使用和進(jìn)口貨物處于相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量的相同或類似貨物的成交價格應(yīng)優(yōu)先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或類似貨物的成交價格3、倒扣價格法（1）倒扣價格法：即以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價格。第一環(huán)節(jié)：指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系。（2）用以倒扣的上述銷售價格應(yīng)同時符合以下條件：（記憶）在被估貨物進(jìn)口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價格按照該貨物進(jìn)口時的狀態(tài)銷售的價格在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格按照該價格銷售的貨物合計

34、銷售總量最大（3）倒扣價格方法的核心要素按進(jìn)口時的狀態(tài)銷售時間要素（進(jìn)口貨物接受申報之日的前后各45天以內(nèi)）合計的貨物銷售總量最大（4）倒扣價格方法必須的倒扣項(xiàng)目：（記憶）在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費(fèi)用貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)。進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅。加工增值額。4、計算價格法（了解）以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。計算價格法為第5種估價方法，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，并經(jīng)海關(guān)同意，計算價格方法可以與倒扣價格方法顛倒順序使用。5、合理方法（了解）運(yùn)用合理方法估價時，首先應(yīng)當(dāng)依次使用前5種估價方法。當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)前面5種估價方法確定完稅價格

35、時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價格的估價方法。合理估價方法，實(shí)際上不是一種具體的估價方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定（共11種方法，理解掌握，重點(diǎn)）1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品一般估價方法：（1）進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報進(jìn)口時的成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。（2）進(jìn)料加工進(jìn)口料件或者其他制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時，以料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。（3）來料加工進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時，以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口

36、成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。（4）加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格。2、出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價辦法（1）出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。（2）出口加工區(qū)內(nèi)的企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格。3、保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價辦法（1）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成

37、交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。（2）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入的料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。（3）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的來料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進(jìn)口的與制成品所含從境外購入的料件相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。（4）保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格。（5）保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品（包括殘次品）、邊角料或者副產(chǎn)品的完稅價格按照上述規(guī)定仍然不能確定的，由海關(guān)按照合理的方法審查確定

38、。4、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的貨物估價方法，以從上述區(qū)域進(jìn)入境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格5、出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價方法：海關(guān)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格6、出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價方法海關(guān)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)審查確定完稅價格。7、暫時進(jìn)境貨物的估價方法經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格。8、租賃進(jìn)口貨物的估價方法（1）以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價格，利息予以計入。（2）留購的租賃貨物以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格

39、。（3）納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照規(guī)定估價方法確定完稅價格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格。單選題（2001年考題）某航空公司以租賃方式從美國進(jìn)口一架價值USD1,800,000的小型飛機(jī)，租期1年，年租金為USD60,000，此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)。在這種情況下海關(guān)審定該飛機(jī)的完稅價格為：A、USD1800000B、USD60000C、USD1860000D、USD1740000答案：B9、減免稅貨物的估價方法特定減免稅貨物如果有特殊情況，經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)可以出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用，須向海關(guān)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。海關(guān)以審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格

40、。10、無成交價格貨物的估價方法11、軟件介質(zhì)的估價方法多選題（2004年考題）關(guān)于特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物的完稅價格審定原則，下列表述中正確的是：A、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定B、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角余料，以申報內(nèi)銷時的價格估定C、減稅或免稅的進(jìn)口貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅D、以租金方式對外租賃的進(jìn)口貨物，在租賃期間，以海關(guān)審定的租金作為完稅價格答案：BCD解釋：A錯，內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。（三）進(jìn)口貨物完稅價格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算1

41、、運(yùn)費(fèi)的計算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算。2、保險費(fèi)的計算標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算。無法確定時，海關(guān)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計算保險費(fèi)。3、郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)的計算標(biāo)準(zhǔn)（了解）參見教材第285頁4、邊境口岸運(yùn)費(fèi)的計算標(biāo)準(zhǔn)（了解）參見教材第285頁三、出口貨物完稅價格的審定（一）出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。（二）出口貨物的成交價格出口貨物的成交價格：指該貨物出口銷售前，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價款總額。（三）不計入出口貨物完稅價格的稅收、費(fèi)用（熟悉）1、出

42、口關(guān)稅2、輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)3、在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金多選題（2008年考題）下列應(yīng)計入出口貨物完稅價格的項(xiàng)目是（）A.出口關(guān)稅B.在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金C.境內(nèi)生產(chǎn)貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用D.貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)答案：CD（四）出口貨物其他估價方法（了解）出口貨物完稅價格的計算公式：出口貨物完稅價格=FOB-出口關(guān)稅=FOB/(1+出口關(guān)稅稅率)四、海關(guān)估價中的價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序（一）價格質(zhì)疑程序納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)自收到價格質(zhì)疑通知書之日起5個工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申

43、報價格真實(shí)、準(zhǔn)確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價格。除特殊情況外，延期不得超過10個工作日。（二）價格磋商程序1、納稅義務(wù)人需自收到“中華人民共和國海關(guān)價格磋商通知書”之日起5個工作日內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行價格磋商。2、符合下列情形之一的，海關(guān)可以不進(jìn)行價格質(zhì)疑或價格磋商：（熟悉）（1）同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價的；（2）進(jìn)出口貨物的完稅價格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬元以下的；（3）進(jìn)出口貨物屬于危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的；單選題（2008年考題）下列經(jīng)納稅義務(wù)人書面申請，海關(guān)可以不進(jìn)行價格質(zhì)疑及價格磋商，依法審查確

44、定進(jìn)出口貨物完稅價格的商品是（）A.汽車B.電梯C.礦砂D.廢五金答案：D五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價格時的權(quán)利和義務(wù)（熟悉）參見教材第287頁至288頁第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定 （2011年教材將原第三節(jié)分為兩節(jié)）（一）原產(chǎn)地規(guī)則定義：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。（二）原產(chǎn)地規(guī)則類別：從適用目的的角度劃分，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國為了實(shí)施國別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。2、非優(yōu)惠原

45、產(chǎn)地規(guī)則是指一國根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則。也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：在認(rèn)定貨物的原產(chǎn)地時會出現(xiàn)兩種情況：一種是貨物完全是在一個國家（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)制造；另一種是貨物由兩個及以上的國家（地區(qū)）生產(chǎn)制造。無論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都要確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。1、貨物完全是在一個國家（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)制造，以產(chǎn)品的種植、開采或生產(chǎn)國為原產(chǎn)國，這種原則叫“完全獲得標(biāo)準(zhǔn)”2、當(dāng)一種產(chǎn)品經(jīng)過幾個國家貨物（地區(qū)）加工、制造的，以最后完成實(shí)質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國，這種標(biāo)準(zhǔn)成為“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”。“實(shí)行性改變標(biāo)準(zhǔn)”包括：

46、稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)、從價百分比標(biāo)準(zhǔn)、加工工序標(biāo)準(zhǔn)、混合標(biāo)準(zhǔn)等。1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)：即從優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國或者地區(qū)（以下簡稱成員國或者地區(qū)）直接運(yùn)輸進(jìn)口的貨物是完全在該成員國或者地區(qū)獲得或者產(chǎn)生的，這些貨物指：在該成員國或者地區(qū)境內(nèi)收獲、采摘或者采集的植物產(chǎn)品；在該成員國或者地區(qū)境內(nèi)出生并飼養(yǎng)的活動物；在該成員國或者地區(qū)領(lǐng)土或者領(lǐng)海開采、提取的礦產(chǎn)品；其他符合相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定下完全獲得標(biāo)準(zhǔn)的貨物。（2）稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)：是指原產(chǎn)于非成員國或者地區(qū)的材料在出口成員國或者地區(qū)境內(nèi)進(jìn)行制造、加工后，所得貨物在商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度中稅則歸類發(fā)生了改變。（

47、3）區(qū)域價值成分標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域價值成分標(biāo)準(zhǔn)：指出口貨物船上交貨價格（FOB）扣除該貨物生產(chǎn)過程中該成員國或者地區(qū)非原產(chǎn)材料價格后，所余價款在出口貨物船上交貨價格（FOB）中所占的百分比。亞太貿(mào)易協(xié)定（成員國包括6國：孟加拉國、印度、老撾、韓國、斯里蘭卡、中國）非成員國原產(chǎn)的材料、零件或產(chǎn)物的總價值不超過55%即：成員國的材料要達(dá)45%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國原產(chǎn)于孟加拉國的貨物，非成員國的材料、零件或產(chǎn)物的總價值不超過65%即：孟加拉國的材料的比例達(dá)到35%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為孟加拉國。中國-東盟合作框架協(xié)議（成員國包括10國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸

48、、柬埔寨）非中國東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件或產(chǎn)物的總價值不超過60%即：產(chǎn)品中的原產(chǎn)于任一成員方的成分不低于該貨物FOB價的40%或者原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占40%及以上，且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成，則認(rèn)定原產(chǎn)國為東盟成員國港澳CEPA要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則受惠國對非該國原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價值的占40%ECFA項(xiàng)下（海峽兩岸合作框架協(xié)議）（2011年教材新增）（4）制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)：指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序。（5）其他標(biāo)準(zhǔn)（了解）除上述標(biāo)準(zhǔn)外，成員國或地區(qū)一致

49、同意采用的確定貨物原產(chǎn)地的其他標(biāo)準(zhǔn)。（6）直接運(yùn)輸規(guī)則直接運(yùn)輸：是指優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定下進(jìn)口貨物從該協(xié)定成員國或者地區(qū)直接運(yùn)輸至中國境內(nèi)，途中未經(jīng)過該協(xié)定成員國或者地區(qū)以外的其他國家或者地區(qū)。原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國或者地區(qū)的貨物，經(jīng)過其他國家或者地區(qū)運(yùn)輸至中國境內(nèi)，不論在運(yùn)輸途中是否轉(zhuǎn)換運(yùn)輸工具或者臨時儲存，同時符合下列條件的，視為“直接運(yùn)輸”：該貨物在經(jīng)過其他國家或者地區(qū)時，未做除使貨物保持良好狀態(tài)所必須處理以外的其他處理；該貨物在其他國家或者地區(qū)停留的時間未超過相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的期限；該貨物在其他國家或者地區(qū)作臨時存儲時，處于該國家或者地區(qū)海關(guān)監(jiān)管之下。部分貿(mào)易協(xié)定的直接運(yùn)輸規(guī)則（了解）參

50、考教材第292頁至293頁多選題（2009年考題）關(guān)于各類優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下的優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),以下表述正確的是:A.完全獲得,是指從成員國(地區(qū))直接運(yùn)輸進(jìn)口的貨物是完全在該成員國(地區(qū))獲得或產(chǎn)生的B.稅則歸類改變,是指原產(chǎn)于成員國(地區(qū))的材料在非成員國(地區(qū))境內(nèi)進(jìn)行制造,加工后,所得稅則歸類發(fā)生了變化C.區(qū)域價值成份,是指出口貨物FOB價格扣除生產(chǎn)過程中該成員國(地區(qū))非原產(chǎn)材料價格后,所余價格在出口貨物FOB價格中所占的百分比D.制造加工工序,是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序答案：ACD2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（熟悉）參考教材第293頁（2）實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)

51、實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)：兩個及兩個以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。稅則歸類改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)一級的稅則歸類已經(jīng)改變，制造或者加工工序：指在某一國家（地區(qū)）進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。從價百分比：是指一個國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，不低于所得貨物價值的30%。單選題（2008年考題）下列不屬于非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”的是（）。A.完全獲得標(biāo)準(zhǔn)B.稅則歸類改變標(biāo)

52、準(zhǔn)C.從價百分比標(biāo)準(zhǔn)D.加工工序標(biāo)準(zhǔn)答案：A單選題（2007年考題）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的從價百分比標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)原料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，超過所得貨物價值的比例（）。A.30%B.40%C.55%D.60%答案：A（四）優(yōu)惠原產(chǎn)地申報要求（了解）1、進(jìn)口貨物申報要求有下列情形之一的，進(jìn)口貨物不適用協(xié)定稅率或者特惠稅率：（1）進(jìn)口貨物收貨人或其代理人在貨物申報進(jìn)口時沒有提交符合規(guī)定的原產(chǎn)地證書、原產(chǎn)地聲明，也未就進(jìn)口貨物是否具備原產(chǎn)資格進(jìn)行補(bǔ)充申報的；（2）進(jìn)口貨物收貨人或其代理人未提供商業(yè)發(fā)票、運(yùn)輸單證等其他商業(yè)單證，也未提交其他證明符合優(yōu)惠原產(chǎn)地

53、管理規(guī)定第十四條規(guī)定的文件的；（3）經(jīng)查驗(yàn)或者核查，確認(rèn)貨物原產(chǎn)地與申報內(nèi)容不符，或者無法確定貨物真實(shí)原產(chǎn)地的；（4）其他不符合優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定及相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的情形。2、部分優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定申報要求（1）亞太貿(mào)易協(xié)定除了按照規(guī)定提交進(jìn)口貨物所需的單證外，還要提交受惠國政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報關(guān)的隨附單證。（2）中國-東盟合作框架協(xié)議進(jìn)口的時候向申報地海關(guān)申明該貨物適用“中國東盟協(xié)定稅率”，并提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報關(guān)的隨附單證。（3）港澳CEPA納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動向申報海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率。并提交符合CEPA項(xiàng)下規(guī)定的有效原產(chǎn)地證書作為報關(guān)的隨附單

54、證。（4）“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”項(xiàng)下受惠進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)主動向進(jìn)境地海關(guān)申明有關(guān)貨物享受特別優(yōu)惠關(guān)稅。并提交出口受惠國原產(chǎn)地證書簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的由該國海關(guān)于出口時加蓋印章的原產(chǎn)地證書。（5）海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議（2011年教材新增）3、出口貨物申報要求（了解）4、貨物申報其他要求優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)出口貨物及其包裝上標(biāo)有原產(chǎn)地標(biāo)記的，其原產(chǎn)地標(biāo)記所標(biāo)明的原產(chǎn)地應(yīng)當(dāng)與依照優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定有關(guān)規(guī)定確定的貨物原產(chǎn)地一致。（五）原產(chǎn)地證明書1、適用于優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（1）亞太貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)同時符合以下3個條件：由該成員國政府指定機(jī)構(gòu)以手工或者電子形式簽發(fā)；符合中華人民共和國

55、海關(guān)亞太貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地管理辦法附件所列格式，用國際標(biāo)準(zhǔn)A4紙印制，所用文字為英文；證書印章與該成員國通知中國海關(guān)的印章印模相符。原產(chǎn)地證書自簽發(fā)之日起1年內(nèi)有效，不得涂改和疊印，所有未填空白之處應(yīng)當(dāng)予以劃去，以防事后填寫。（2）中國-東盟合作框架協(xié)議原產(chǎn)地證明書（2011年教材變更）（3）港澳CEPA的原產(chǎn)地證明書一個原產(chǎn)地證書只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。海關(guān)因故無法進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核對的，應(yīng)納稅義務(wù)人書面申請并經(jīng)海關(guān)審核同意后，按照適用的最惠國稅率或者暫定稅率征收相當(dāng)于應(yīng)繳納稅款等值保證金后先予以放行貨物，辦理進(jìn)口手續(xù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自該貨物放行之日起90天內(nèi)核定其原產(chǎn)地證書的真實(shí)情況，根據(jù)核查結(jié)果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。（4）“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”原產(chǎn)地證明書（2011年教材變更）（5）ECFA原產(chǎn)地證書（2011年教材新增）2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書（了解）（1）對適用反傾銷、反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求（2）對適用最終保障措施的進(jìn)口商