銀行會計分錄

1、1，貸款發(fā)放： 借：個人消費貸款 （資產增加） 貸：個人活期存款 （負債增加）2，活期現(xiàn)金取款： 借：個人活期存款 （負債減少） 貸：現(xiàn)金 （資產減少）3，計提存款利息： 借：利息支出 （資產增加） 貸：應付利息 （負債增加）4，存款結息： 借：應付利息 （負債減少） 貸：個人活期存款 （負債增加）5，出售支票： 借：單位活期存款 （負債減少） 貸：手續(xù)費收入 （負債增加）利益增加6，計提貸款利息： 借：應計利息 （資產增加） 貸：利息收入 （負債增加）利益增加7， 貸款收息： 借：應收利息 （資產增加） 貸：應計利息 （資產減少） 借：個人活期存款 （負債減少） 貸：應收利息 （資產減少）8

2、，計提損失準備： 借：資產減值損失支出 （資產增加）損失增加 貸：貸款損失準備 （資產） 9，呆帳核銷： 借：貸款損失準備 （負債減少） 貸：單位貸款 （資產減少）10，收回已核銷貸款： 借：單位貸款 （資產增加） 貸：貸款損失準備 （負債增加） 借：貸款損失準備 （負債減少） 貸：資產減債損失支出 （資產減少）損失減少11，大額支付往賬： 借：客戶活期存款結算賬戶 貸：大額支付往來 共同類12，大額支付來賬： 借：大額支付往來 共同類 貸：客戶活期存款結算賬戶13，結匯（銀行買入美元、賣出人民幣） 借：客戶活期存款結算賬戶 100USD 貸：代客結售匯賬戶 100USD 共同類 借：代客結售

3、匯賬戶 680RMB 共同類 貸：客戶活期存款結算賬戶 680RMB14，衡等公式 資產負債所有者權益15，存款利息計提： 借：存款利息支出 貸：存款應付利息16，貸款利息計提： 借：貸款應計利息 貸：貸款利息收入 17，活期存款結息： 借：存款應付利息 貸：客戶活期存款賬戶18，貸款結息： 借：貸款應收利息 貸：應計貸款計息 借：客戶活期存款賬戶 貸：貸款應收利息19，現(xiàn)金存款：借：現(xiàn)金 5000元 貸：某某單位活期存款戶 5000元20，現(xiàn)金取款： 借：某某單位活期存款戶 3000元 貸：現(xiàn)金 3000元21，系統(tǒng)內轉帳 借：某某單位活期存款戶 （A客戶） 4000元 貸：某某單位活期存款

4、戶（B客戶） 4000元22，銷戶（結清）： 借：某某單位活期存款戶 2000元 借：應付利息 100元 貸：現(xiàn)金或其他科目戶 2100元23，通知存款1， 通知存款開戶時：借：某某單位活期存款戶 100萬元 貸：某某單位通知存款戶 100萬元 付：重要空白憑證單位通知存款開戶證實書 1元2，轉帳取款時： （已通知、未通知、部分支取、全部支?。?借：某某單位通知存款戶 20萬元 借：應付利息 1萬元 貸：某某單位活期存款戶 21萬元24，協(xié)議存款1， 協(xié)議存款開戶時：借：某某單位活期存款戶 3000萬元 貸：某某單位協(xié)議存款戶 3000萬元 付：重要空白憑證單位協(xié)議存款開戶證實書 1元2，轉帳

5、取款時： 借：某某單位協(xié)議存款戶 3000萬元 借：應付利息 5萬元 貸：某某單位活期存款戶 3005萬元25，單位定期存款1，開戶時： 借：某某單位活期存款戶 50萬元 貸：某某單位定期存款戶 50萬元 付：重要空白憑證單位定期存款開戶證實書 1元2，轉帳取款時： （部分提前支取、全部提前支取、到期銷戶） 借：某某單位定期存款戶 50萬元 借：應付利息 0.5萬元 貸：某某單位活期存款戶 50.5萬元3，現(xiàn)金存款： 借：現(xiàn)金 500元 貸：某某活期儲蓄/結算存款戶 500元4、現(xiàn)金取款時： 借：某某活期儲蓄/結算存款戶 300元 貸：現(xiàn)金 300元5、轉帳時： 借：某某活期結算存款戶或其他科

6、目帳戶 400元 貸：某某活期結算存款戶或其他科目賬戶 400元6、結息時： 借：存款應付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：某某活期儲蓄/結算存款戶 19元7、銷戶時： 借：某某活期儲蓄/結算存款戶 200元 借：存款應付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶 219元26，定活兩便1、現(xiàn)金存款開戶時： 借：現(xiàn)金 1000元 貸：某某定活兩便存款戶 1000元 付：重要空白憑證定活兩便存單 1元2、現(xiàn)金銷戶時： 借：某某定活兩便存款戶 1000元 借：存款應付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：現(xiàn)金 1009元3、轉帳存款開戶時： 借：其他科目帳戶 1

7、000元 貸：某某定活兩便存款戶 1000元 付：重要空白憑證定活兩便存單 1元4、轉帳銷戶時： 借：某某定活兩便存款戶 1000元 借：存款應付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：其他科目帳戶 1009元 27、個人定期存款1、現(xiàn)金存款開戶時：借：現(xiàn)金 10萬元 貸：個人定期存款 10萬元 付：重要空白憑證 定期存單 1元2、轉帳存款開戶時： 借：其他科目帳戶 10萬元 貸：個人定期存款 10萬元 付：重要空白憑證定期存單 1元3、現(xiàn)金支取時： 借：個人定期存款 10萬元 借：存款應付利息 1000元 貸：代扣稅收利息稅 50元 貸：現(xiàn)金 10.095萬元 4、轉帳取款時： 借：個人

8、定期存款 10萬元 借：存款應付利息 1000元 貸：其他應付款利息稅 50元 貸：活期存款戶或其他科目賬戶 10.095萬元 28、存本取息存款1、取息時： 借：應付利息 90元 貸：現(xiàn)金或活期存款 90元 2、存本取息存款提前支取時 借：某某存本取息存款戶 10000元 借：應付利息 68.75元 借：應付利息 270元（紅字） 貸：代扣稅收利息稅 3.44 貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶 9795.31元 （10000 68.752703.44） 9795.31元29，結匯業(yè)務的計算和核算：例如：某某單位收到境外賬戶行劃回的貨款USD 1萬美元，銀行對該款項進行結匯的帳務處理。 借：存放境外銀行

9、款項 USD10.000.00 貸：結售匯科目 USD10.000.00 借：結售匯科目（匯買價） RMB 68.672.00 貸：某某單位活期存款戶 RMB 68.672.00 USD10.000.006.8672RMB 68.672.00 30，售匯業(yè)務的計算和核算例如：某某單位需要通過境外帳務行支付貨款USD 1萬美元，得到外管局許可銀行給予售匯的帳務處理。 借：某某單位活期存款戶 RMB 68.948.00 貸：結售匯科目 （匯賣價） RMB 68.948.00 借：結售匯科目 USD10.000.00 貸：存放境外銀行款項 USD10.000.00 6. 8948 USD10.000

10、.00 RMB 68.948.00 RMB 68.948.00RMB 68.672.00 RMB 276.00 31，套匯業(yè)務的計算和核算： 例如：某某單位需要通過境外帳務行支付貨款USD 1萬美元，從某某單位港元賬戶支付等值USD1萬美元套匯匯的帳務處理。 借：某某單位活期存款戶 HKD 78.376.72 貸：代客外匯買賣科目 （匯買價） HKD 78.376.72 借：代客外匯買賣科目/HKD RMB 68/948.00 貸：代客外匯買賣科目/USD RMB 68.948.00 借：代客外匯買賣科目 （匯賣價） USD 10.000.00 貸：存放境外銀行款項 USD 10.000.00

11、 6.8948 USD10.000.00 RMB 68.948.00 RMB68.948.00 0.8797HKD78.376.72USD/RMB 現(xiàn)鈔/現(xiàn)匯賣出價 689.48HKD/RMB 現(xiàn)匯買入價 87.97 32，例如：某某客戶于2004年5月1日，支取定期存款本金5萬美元，利息235.89美元，本息合計50235.89美元元，貨幣找零0.89美元銷戶的核算 借：某某定期存款戶 50000.00美元 借：應付利息 235.89 美元 貸：現(xiàn)金 50235.89美元貨幣找零的核算： 借：現(xiàn)金 0.89美元 貸：外匯兌換 0.89美元 借：外匯兌換 6.06元（人民幣） 貸：現(xiàn)金 6.0

12、6元（人民幣） 0.896.8122 6.06元（人民幣）五、貸款業(yè)務的會計核算 1，發(fā)放貸款時： 借：某某單位貸款戶 10萬元 貸：某某單位活期結算戶 10萬元 2、收回貸款時： （通過柜面交易） 借：某某單位活期結算戶 10萬元 貸：某某單位貸款戶 10萬元 3、貸款轉逾期時： （通過批處理） 借：某某單位逾期貸款戶 10萬 貸：某某單位貸款戶 10萬4、轉非應計貸款時： （通過批處理或柜面交易） 借：某某單位非應計貸款戶 10萬 貸：某某單位逾期貸款戶 10萬 或貸：某某單位貸款戶 10萬六、貸款利息計提/結息的計算及會計核算 某銀行于5月2日向某百貨公司發(fā)放一筆200.000.00元短

13、期貸款，假定年利率為6.57 ，期限4個月，則6月20日銀行按季結息。 200.000.0050天 6.57 %360 1825.00元 （1） 系統(tǒng)每日計提利息（累計） 借：應計貸款利息 1825.00元 貸：貸款利息收入 1825.00元（2） 6月20日系統(tǒng)批處理結息; 借：應收貸款利息 1825.00元 貸：應計貸款利息 1825.00元（3）6月21日系統(tǒng)批處理扣息：（借款人活期結算帳戶足額支付利息時） 借：某百貨公司活期結算賬戶 1825.00元 貸：應收貸款利息 1825.00元（借款人活期結算賬戶部分支付1000元利息時） 借：某百貨公司活期結算賬戶 1000.00元 貸：應收

14、貸款利息 1000.00元 部分支付1000元利息，欠息825元（借款人活期結算賬戶無款支付利息時） 無會計分錄，借款人欠息1825元 七、貸款罰息/復利的計算及會計核算 某銀行于5月2日向某百貨公司發(fā)放一筆200.000.00元短期貸款，假定年利率為6.57 ，期限4個月，則6月20日銀行按季結息無款支付利息，9月2到期無款還本還息，9月20日按季結息，計算罰息和復利。（1）系統(tǒng)每日計提利息（累計） 借：應計貸款利息 3555.10 貸：貸款利息收入 3555.10 本期息6月21日9月2日 200.000.0074天6.57 360=2701.00元 罰息 9月3日9月20日 200.00

15、0.0018天（6.57（6.5730） 360 854.10元 （2）系統(tǒng)每日計算復利 復利6月219月20 182592天 6.57 360 154.47元 收：表外貸款應收利息 154.47元（3）9月20日結息 借：貸款應收利息 3555.10元 貸：應計貸款利息 3555.10元（4）9月21日扣息應計貸款還息處理: 借：某百貨公司活期結算賬戶 貸：貸款應收利息 854.10元 貸：貸款利息收入 154.47元 貸：貸款應收利息 4526.00元（18252701） 銷記表外利息：付：表外貸款應收利息 154.47元 八、貸款核銷的會計核算 根據(jù)銀行“關于呆賬核銷的批復”辦理呆賬貸款

16、核銷業(yè)務。貸款核銷包括對本金和所有利息的核銷（包括貸款本期利息、表外拖欠利息及其當期復利）。對于核銷后的貸款（墊款），存在回收的處理。 貸款核銷時的貸款狀態(tài)必須是“非應計貸款”。 核銷非應計貸款的會計分錄： 借：貸款損失準備 貸：某某單位貸款戶 收：已核銷貸款本金戶 付：表外欠息 付：表外欠息當期復利 付：表外欠息本金當期利息/罰息收：已核銷壞賬（表外欠息 + 當期復利 + 本金當期利息/罰息）九、某市第百貨商店向省紡織品公司購進一批貨，價款250000商定六個月后付款，采用商業(yè)承兌匯票結算，省紡織品公司5月20日開出匯票，經第一百貨商店承兌，匯票到期日為11月20日，省紡織品公司因急需資金，

17、于6月5日持票向其開戶行申請貼現(xiàn)，經銀行審核同意按6于當日辦理貼現(xiàn)，計算公式如下： 貼現(xiàn)利息：250.000 168 （6 30 )= 8.400 實付貼現(xiàn)金額：250.000-8.400=241.600 借:銀行承兌匯票貼現(xiàn) 250.000元 貸: 某某單位活期存款 戶 241.600元 貸：票據(jù)貼現(xiàn)遞延收益 8.400元 收：已貼現(xiàn)票據(jù) 銀行承兌匯票 250.000元 1. 票據(jù)貼現(xiàn)時：借: 貼現(xiàn)申請人戶 250.000元 貸: 某某單位活期存款 戶 241.600元貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入 8.400元 收： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元 2. 貼現(xiàn)票據(jù)到期時：（1）收到付款銀行款項： 借

18、：資金清算往來 250.000元 或借：存放中央銀行款項 250.000元 貸：貼現(xiàn) 申請人戶 250.000元 付： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元 （2）未收到付款銀行款項： A. 貼現(xiàn)申請人帳戶有足額款項： 借：某某單位活期存款 250.000元 貸：貼現(xiàn) 申請人戶 250.000元 付： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元 B. 貼現(xiàn)申請人帳戶有部分款項：借：某某單位活期存款 200.000元 借：逾期貸款 50.000元 貸：貼現(xiàn) 申請人戶 250.000元 付： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元 十、轉貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務會計核算1.申請轉貼現(xiàn)時：借：存放中央銀行款項 230.000元 借：利息支出轉貼

19、現(xiàn)利息支出 2.000元 貸：貼現(xiàn)轉貼現(xiàn)戶 250.000元 付：貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元2. 申請再貼現(xiàn)時：借：存放中央銀行款項 230.000元 借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出 2.000元 貸：貼現(xiàn)再貼現(xiàn)戶 250.000元 付：貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元3. 再貼現(xiàn)票據(jù)退回時：借：其他應收款貼現(xiàn)申請人戶 250.000元 貸：存放中央銀行款項 250.000元 收： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元4.受理轉貼現(xiàn)時：借：貼現(xiàn)轉貼現(xiàn) 250.000元 貸：利息收入轉貼現(xiàn)利息收入 2.000元 貸：存放中央銀行款項 230.000元 收： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元十一、凍結質押品： 收：代保管有

20、價值品 10萬元RMB（質押時記錄） 透支時： 借：個人透支貸款戶 80.000.00元 貸：個人活期結算存款戶 80.000.00元 或貸：現(xiàn)金 80.000.00元 結息時： 借：個人活期結算存款 戶 1.000.00元 貸：應收貸款利息 1.000.00元還本還息 : 借：個人活期結算存款戶 20.500.00元 貸：個人透支貸款戶 20.000.00元 貸：應收貸款利息 500.00元解凍質押品; 付：代保管有價值品 10萬元RMB 三、同城票據(jù)交換業(yè)務會計核算提出借方： （對銀行本票直接入帳） 借：同城票據(jù)清算往來提出借方 2萬元 貸：某某單位活期存款戶收款人戶 2萬元提出借方： （

21、對支票、銀行匯票業(yè)務收妥入帳） 借：同城票據(jù)清算往來提出借方 3萬元 貸： 其他應付款同城交換戶 3萬元收妥入帳時： 借：其他應付款同城交換戶 3萬元 貸：某某單位活期存款戶收款人戶 3萬元提出的借方退票：借：其他應付款同城交換戶 3萬元 貸：同城票據(jù)清算往來 3萬元提出貸方： 借：某某單位活期存款戶付款人戶 4萬元 貸：同城票據(jù)清算往來提出貸方 4萬元 提出的貸方退票：借：同城票據(jù)清算往來 4萬元 貸：某某單位活期存款戶原付款人戶 4萬元 提入借方： 借：某某單位活期存款戶付款人戶 3萬元 貸：同城票據(jù)清算往來提入借方 3萬元 提入的借方退票：借：其他應收款項提入借方掛帳戶 3萬元 貸：同城

22、票據(jù)清算往來提入借方 3萬元 提入貸方： 借：同城票據(jù)清算往來提入貸方 5萬元 貸：某某單位活期存款戶收款人戶 5萬元提入的貸方退票： 借：同城票據(jù)清算往來提入貸方 5萬元 貸：其他應付款項提入貸方掛帳戶 5萬元十二、委托收款業(yè)務會計核算付款人開戶行付款： 借：某某活期存款戶付款人戶 10000元 貸：同城票據(jù)交換往來 10000元 或貸：大額/小額支付往來 10000元委托行收到款項：借：同城票據(jù)交換往來 10000元 或借：大額/小額支付往來 10000元 貸：某某活期存款戶收款人戶 10000元十三、商業(yè)承兌匯票的會計核算 付款人開戶行付款：借：某某單位活期存款戶付款人戶 5萬元 貸：聯(lián)

23、行資金清算往來 5萬元 或貸：同城票據(jù)清算 5萬元收款人開戶行收款：借：聯(lián)行資金清算往來 5萬元 或借：同城票據(jù)清算 5萬元 貸：某某單位活期存款戶付款人戶 5萬元 十四、承兌付款行銀行承兌匯票的會計核算一、簽發(fā)承兌銀行匯票時：1、銀行承兌時： 收：簽發(fā)銀行承兌匯票 50萬元2 、收取承兌手續(xù)費： 借：某某單位活期存款戶 500元 貸：手續(xù)費銀承手續(xù)費 500元二、到期扣款（銀行承兌匯票日扣收付款人款項）1. 付款人帳戶足額付款：借：某某單位活期存款戶付款人戶 50萬元 貸：應解匯款銀承專戶 50萬元2.付款人帳戶部分付款：借：某某單位活期存款戶付款人戶 30萬元 借：逾期貸款 20萬元 貸：

24、應解匯款 50萬元3,付款人帳戶無款付款：借：逾期貸款 50萬元 貸：應解匯款 50萬元三、通過“委托收款”登記“收到托收銀行承兌匯票”，（兌付后銷記）四、到期兌付 1.付款人開戶行付款： 借：應解匯款 50萬元 貸：同城票據(jù)交換 50萬元 或貸：大額/小額支付往來 50萬元 付：簽發(fā)銀行承兌匯票 50萬元 收款行銀行承兌匯票的會計核算一、通過“委托收款”登記“發(fā)出托收銀行承兌匯票”。二、收妥入賬（收到承兌付款行款項） 借：同城票據(jù)交換 50萬元 或借：大額/小額支付往來 50萬元 貸：某某單位活期存款戶收款人戶 50萬元三、通過“委托收款”交易銷記“發(fā)出托收銀行承兌匯票十六、在發(fā)卡行特約商戶

25、消費發(fā)卡行： 借：銀行卡客戶活期結算戶 貸：臨時存款XX特約商戶在收單行特約商戶消費收單行：本代他付 借：銀聯(lián)資金清算往來 貸：臨時存款XX特約商戶發(fā)卡行：他代本付 借：銀行卡客戶活期結算戶 貸：銀聯(lián)資金清算往來在發(fā)卡行ATM存取款發(fā)卡行：存款 借：ATM現(xiàn)金 銀行卡客戶活期結算戶 發(fā)卡行：取款 借：銀行卡客戶活期結算戶 貸：ATM現(xiàn)金異地網點、ATM存取款：收單行：取款 本代他付 借：銀聯(lián)資金清算往來 貸：ATM現(xiàn)金發(fā)卡行：他代本付 借：銀行卡客戶活期結算戶 貸：跨行手續(xù)費收入 貸：銀聯(lián)資金清算往來一、營業(yè)費用支出1.業(yè)務宣傳費：按營業(yè)收入（扣除金融機構往來）2 的比例內提取。 借：營業(yè)費用

26、業(yè)務宣傳費 貸：現(xiàn)金或其他有關科目2.業(yè)務招待費：按營業(yè)收入（扣除金融機構往來）的一定比例，分檔次控制最高限額。例如:全年營業(yè)收入在1500萬元（含）以內的，不得超過5 ，全年營業(yè)收入超過1500萬元的，不超過5000萬元的，不超過3 ，依次類推。 1500 5 3500 3 18萬元 借：營業(yè)費用業(yè)務招待費 18萬元 貸：現(xiàn)金或其他有關科目 18萬元3.待業(yè)保險費:是指按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險金 借：營業(yè)費用待業(yè)保險費 貸：存放中央銀行款項4.職工工資：包括職工工資、獎金、津貼和補貼等，每月初通過“應付工資”科目核算，計提時：借：營業(yè)費用職工工資 貸：應付工資 發(fā)放時：借：應付工資 貸：現(xiàn)

27、金5.職工福利費：按照工資總額的14提取，用于職工集體福利方面的開支，通過“應付職工福利”科目核算，用途為，職工醫(yī)藥費（醫(yī)療保險費）、職工補助及其他費用。計提時： 借：營業(yè)費用職工福利 貸：應付福利費 實際支付時： 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金或其他科目6.工會經費：按職工工資總額2計提，通過“其他應付款”科目核算， 計提時：借：營業(yè)費用工會經費 貸：其他應付款工會經費 實際支付時：借：其他應付款工會經費 貸：現(xiàn)金或其他科目 7. 職工教育經費：按照職工工資總額1.5計提，通過“其他應付款”科目核算。 計提時：借：營業(yè)費用職工教育經費 貸：其他應付款職工教育經費 實際支付時：借：其他應付款職工教育經費 貸：現(xiàn)金或其他科目8.勞動保險費：是指職工退休統(tǒng)籌基金、病假職工工資、退休人員補助、職工死亡喪葬費等。 計提時：借：營業(yè)費用勞動保險費 貸：存放中央銀行款項9.稅金的核算：營業(yè)費用中的稅金是指營業(yè)稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅，計提時通過“應交稅金”科目核算。 計提時：借：營業(yè)費用稅金 貸：應交稅金應交XX稅金 實際繳納時：借：應交稅金應交XX稅金 貸：存放中央銀行款項 1.固定資產固定資產盤虧的核算 舉例：某銀行年底財產清理盤虧固定資產凈值款為1600元，已折舊1000元，則發(fā)生固定資產盤虧的核算。 盤虧時： 借：待處理財產損益待處理