企業(yè)內(nèi)控測(cè)試報(bào)告(共8頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上稅收管理企業(yè)內(nèi)控測(cè)試報(bào)告一、企業(yè)基本情況（一）自身職能及架構(gòu)1、企業(yè)自身情況2、公司職能部門(mén)該公司下設(shè)辦公室、人事部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)部、供銷部、生產(chǎn)部、質(zhì)檢部共7個(gè)職能部門(mén)，其中財(cái)務(wù)部下設(shè)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審核兩個(gè)科室，以規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)成本和銷售收入的核算，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行，規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。3、企業(yè)發(fā)展情況（二）所處的集團(tuán)、行業(yè)及組織結(jié)構(gòu)（三）經(jīng)營(yíng)情況近三年企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈虧情況、主稅種納稅情況和稅負(fù)情況。二、企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀（一）內(nèi)控環(huán)境根據(jù)財(cái)政部等五部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引

2、（試行）的規(guī)范要求，整合和梳理了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和制度，形成了一套較為全面和完善的公司內(nèi)部控制體系，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。公司管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)有一定的認(rèn)識(shí)，基本認(rèn)同防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性。該公司結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。企業(yè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，建立了較為科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。為了方便與稅務(wù)部門(mén)溝通，提高企業(yè)納稅遵從度，該公司專門(mén)設(shè)置了一名稅務(wù)聯(lián)絡(luò)員，在及時(shí)了解各類稅收政策信息，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了良好作用。企業(yè)財(cái)務(wù)部有26人，其中：本科以上學(xué)歷18人，擁有高級(jí)會(huì)計(jì)師1人，具有會(huì)計(jì)師

3、職稱的5人，助理會(huì)計(jì)師8人，所有在職人員都具有必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，能夠遵紀(jì)守法，也都能夠勝任本職工作。在增值稅申報(bào)方面，由于企業(yè)產(chǎn)品出口所占比例較大，除了按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額，按免抵退辦法出口貨物銷售額數(shù)額也較大，每月都有出口貨物免抵退稅額申報(bào)。在所得稅申報(bào)方面，企業(yè)按照所得稅法規(guī)定，每季度的預(yù)繳申報(bào)，年末經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后的匯算清繳均為匯總申報(bào)。公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通順暢，以前從未發(fā)生過(guò)重大稅收違法行為或稅企爭(zhēng)議、復(fù)議、訴訟等。（二）內(nèi)控制度按照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中具體指引規(guī)范，建立了內(nèi)部控制制度。內(nèi)控建設(shè)基本涵蓋公司經(jīng)營(yíng)全內(nèi)容、涉及公司全部門(mén)，形成了一套相對(duì)

4、完善的內(nèi)控體系。在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，主要是采購(gòu)生產(chǎn)銷售的業(yè)務(wù)流程，相應(yīng)的采購(gòu)及付款、生產(chǎn)管理、銷售及收款、資金及資產(chǎn)管理等內(nèi)容因?yàn)樨灤┲饕a(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)相對(duì)完整；其他內(nèi)容，如人力資源管理、融資管理、產(chǎn)品研發(fā)、報(bào)表管理等內(nèi)容因?yàn)闃I(yè)務(wù)相對(duì)單一，制度設(shè)計(jì)也較為簡(jiǎn)單。另外，企業(yè)并沒(méi)有設(shè)計(jì)專門(mén)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度。1、采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)公司制訂了公司采購(gòu)管理辦法，目的在于確保物資采購(gòu)可以滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。制度規(guī)定，采購(gòu)需求只能由使用部門(mén)（如生產(chǎn)部、辦公室）提出申請(qǐng)，采購(gòu)人員只能按照經(jīng)審批的請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)。另外，采購(gòu)環(huán)節(jié)重要崗位上的工作人員實(shí)行定期輪換，避免出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。涉及的付款流程規(guī)定，所有款項(xiàng)（

5、包括預(yù)付款）按照“誰(shuí)采購(gòu)誰(shuí)申請(qǐng)”原則，由采購(gòu)人員提出申請(qǐng)，在通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核，具有相應(yīng)審批決定權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可支付。2、生產(chǎn)業(yè)務(wù)作為企業(yè)最重要的一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，公司從領(lǐng)料、投料到生產(chǎn)、質(zhì)檢再到產(chǎn)品入庫(kù)及廢品處理都嚴(yán)格按照國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及公司自己制定的一系列生產(chǎn)操作流程進(jìn)行。整套工作流程較為完善，如果能夠嚴(yán)格執(zhí)行，基本可以規(guī)避生產(chǎn)各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)。該企業(yè)生產(chǎn)屬于“以銷定產(chǎn)”的模式，庫(kù)存相對(duì)較少，產(chǎn)成品在庫(kù)時(shí)間不長(zhǎng)。企業(yè)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)較為嚴(yán)格，廢品、不合格產(chǎn)品經(jīng)分類處理后再投入生產(chǎn)的情況較普遍。3、銷售及收款業(yè)務(wù)公司制訂了銷售流程制度，目的就在于加強(qiáng)企業(yè)銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范銷售行為

6、，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。企業(yè)銷售具有一定的季節(jié)性和周期性，客戶相對(duì)固定，尤其是出口部分，基本是年初或上年度就已經(jīng)與客戶簽訂了合同。收款業(yè)務(wù)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。企業(yè)發(fā)出貨物后由相關(guān)銷售人員通知購(gòu)貨企業(yè)，購(gòu)貨企業(yè)直接將貨款（包括預(yù)付款）匯入企業(yè)賬戶，財(cái)務(wù)人員確認(rèn)后開(kāi)票入賬。銷售人員只負(fù)責(zé)催收賬款，一般不直接參與收款。4、資金及資產(chǎn)管理（1）資金管理。公司財(cái)務(wù)部門(mén)按照相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)公司資金（包括現(xiàn)金、銀行存款）進(jìn)行日常管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限劃分都有嚴(yán)格規(guī)定，防范因人員配置、權(quán)責(zé)產(chǎn)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)工作持續(xù)有效進(jìn)行。（2）資產(chǎn)管理。為保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，防范資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，公司

7、制訂了原材料及存貨盤(pán)點(diǎn)工作流程及固定資產(chǎn)管理辦法，目的是加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)有形資產(chǎn)的管理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能。通過(guò)對(duì)原材料、存貨、固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)，避免庫(kù)存帳實(shí)不符，原物料、產(chǎn)成品報(bào)廢及出入庫(kù)無(wú)序等問(wèn)題，防范可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。5、其他企業(yè)人力資源管理、融資管理、產(chǎn)品研發(fā)等因?yàn)樯婕笆马?xiàng)單一，且業(yè)務(wù)相對(duì)較少，并未制定相應(yīng)的管理辦法，而是在事項(xiàng)發(fā)生時(shí)采用集體會(huì)議研究討論的形式?jīng)Q定，避免可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（三）內(nèi)控體系依托的信息化系統(tǒng)該公司信息系統(tǒng)采用的為金蝶KIS系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括采購(gòu)管理、庫(kù)存管理、生產(chǎn)計(jì)劃管理、銷售管理、財(cái)務(wù)管理（包括應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理）、工資核算、存貨核算、固定資產(chǎn)

8、核算、人力資源管理等模塊。另有，一套辦公系統(tǒng)為輔助系統(tǒng)，但主系統(tǒng)和輔助系統(tǒng)之間沒(méi)有聯(lián)系、沒(méi)有接口。模塊間各數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)關(guān)系：原材料采購(gòu)質(zhì)檢分類原材料入庫(kù)生產(chǎn)領(lǐng)料計(jì)劃生產(chǎn)生產(chǎn)指令生產(chǎn)記錄維護(hù)質(zhì)量檢驗(yàn)產(chǎn)品入庫(kù)銷售。KIS系統(tǒng)所有生成的數(shù)據(jù)在確認(rèn)生成后均不可刪除或修改，錄入系統(tǒng)的重要原始數(shù)據(jù)（如：原材料數(shù)據(jù)、生產(chǎn)訂單、采購(gòu)訂單、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等）是不能被直接刪除的，只是作一個(gè)刪除標(biāo)記或作反向記錄，重要數(shù)據(jù)的修改均留有日志。KIS系統(tǒng)可以每月自動(dòng)生成利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表?，F(xiàn)金、銀行存款、成本費(fèi)用等科目明細(xì)由財(cái)務(wù)人員人工錄入原始數(shù)據(jù)，月底由信息系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用并生成報(bào)表。各稅種的申報(bào)表是采用KIS系統(tǒng)自動(dòng)生成

9、數(shù)據(jù)并通過(guò)國(guó)稅局網(wǎng)上免費(fèi)申報(bào)系統(tǒng)完成的。三、對(duì)公司內(nèi)控體系的測(cè)試我們按照該企業(yè)生產(chǎn)工作流程和KIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)程序，深入公司各部門(mén)進(jìn)行了實(shí)地察看，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。據(jù)實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控執(zhí)行情況基本良好。對(duì)于和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)的主要內(nèi)容，我們進(jìn)行了具體的項(xiàng)目測(cè)試，情況如下：（一）對(duì)采購(gòu)管理的測(cè)試測(cè)試項(xiàng)目描述：采購(gòu)管理主要包括原材料的請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、付款、驗(yàn)收入庫(kù)等內(nèi)容。作為企業(yè)生產(chǎn)的第一道環(huán)節(jié)，存貨成本直接影響企業(yè)增值稅和所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。我們測(cè)試的主要目的就是驗(yàn)證企業(yè)采購(gòu)制度是否確實(shí)執(zhí)行。測(cè)試方法和步驟：通過(guò)對(duì)公司一整套采購(gòu)制度執(zhí)行情況的調(diào)查和采購(gòu)環(huán)節(jié)的全過(guò)程跟蹤審核以及企業(yè)庫(kù)存

10、的抽樣盤(pán)查，確認(rèn)企業(yè)存貨成本的會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)政策法規(guī)。在采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)有的請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票是否齊全；請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單、訂貨合同上的品種、數(shù)量是否一致；訂購(gòu)單、訂購(gòu)合同與購(gòu)貨發(fā)票上的品種、數(shù)量、金額是否一致；存貨的領(lǐng)用是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，手續(xù)是否齊全；存貨是否定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存實(shí)物與庫(kù)存明細(xì)賬是否一致。測(cè)試結(jié)果：經(jīng)測(cè)試了解，該公司由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填制請(qǐng)購(gòu)單，提出采購(gòu)申請(qǐng)；經(jīng)批準(zhǔn)交由采購(gòu)部門(mén)依請(qǐng)購(gòu)單開(kāi)展采購(gòu)業(yè)務(wù)。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)訂貨合同編制訂貨單，除自己留存，再分別交財(cái)務(wù)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)。倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)憑訂貨單，提貨單接收并安排質(zhì)檢部門(mén)驗(yàn)收貨物，之后編制填寫(xiě)驗(yàn)

11、收入庫(kù)單和存貨入庫(kù)登記明細(xì)。財(cái)務(wù)部門(mén)憑訂貨單、訂貨合同、購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收入庫(kù)單辦理貨款結(jié)算，制作會(huì)計(jì)憑證并登記相關(guān)總賬和明細(xì)賬。（二）對(duì)生產(chǎn)管理的測(cè)試測(cè)試項(xiàng)目描述：生產(chǎn)管理測(cè)試主要是針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)全過(guò)程控制情況的測(cè)試，包括原材料領(lǐng)用及投入，產(chǎn)品生產(chǎn)，成品質(zhì)量檢測(cè)及入庫(kù)，廢次品的二次投入。企業(yè)具體的成本控制（料工費(fèi)的核算）并不包含。測(cè)試的主要目的是檢驗(yàn)企業(yè)為保證生產(chǎn)制定的各項(xiàng)制度是否嚴(yán)格執(zhí)行。測(cè)試方法和步驟：了解企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，對(duì)公司生產(chǎn)全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審核。檢測(cè)企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料的方式是否保持一致；生產(chǎn)全過(guò)程是否進(jìn)行了必要的控制并保有記錄；產(chǎn)品產(chǎn)出后合格產(chǎn)品的入庫(kù)情況；經(jīng)檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品的處理情況。

12、測(cè)試結(jié)果：通過(guò)測(cè)試知道，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制材料領(lǐng)用計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后按計(jì)劃領(lǐng)取生產(chǎn)原材料，分工序投料。企業(yè)按生產(chǎn)工藝分?jǐn)?shù)道工序開(kāi)展生產(chǎn)，每道工序均有專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)監(jiān)督控制，既包括對(duì)生產(chǎn)進(jìn)度的控制，也包括對(duì)料工費(fèi)投入的記錄（可供財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行生產(chǎn)核算）。企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出后質(zhì)檢部門(mén)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)檢，合格產(chǎn)品出具質(zhì)量保證書(shū)并安排入庫(kù)，不合格產(chǎn)品（包括各道工序產(chǎn)生的不合格半成品）填制廢次品處理單，寫(xiě)明處理方式后（二次投料或直接銷售）在下月初統(tǒng)一處理。（三）對(duì)銷售管理的測(cè)試測(cè)試項(xiàng)目描述：企業(yè)對(duì)產(chǎn)品銷售的管理控制直接影響著該企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。此道環(huán)節(jié)包括產(chǎn)成品出庫(kù)，貨款到賬，收入確認(rèn)等。目的在于確認(rèn)企業(yè)的銷售管

13、理制度是否切實(shí)執(zhí)行，收入確認(rèn)情況是否可信。 測(cè)試方法和步驟：檢測(cè)公司庫(kù)存商品的出庫(kù)是否有依據(jù)、有記錄；了解企業(yè)收到貨款并及時(shí)進(jìn)行收入確認(rèn)的情況。測(cè)試結(jié)果：經(jīng)測(cè)試了解，企業(yè)銷售大部分是按照合同完成的。根據(jù)企業(yè)規(guī)定，企業(yè)與客戶簽訂合同后，一般都會(huì)收到一筆預(yù)付賬款，此時(shí)企業(yè)并不確認(rèn)收入。產(chǎn)品產(chǎn)出并驗(yàn)收合格后按要求發(fā)送給客戶，客戶確認(rèn)收貨并將貨款全部結(jié)清后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)向客戶開(kāi)具銷售發(fā)票同時(shí)確認(rèn)收入，隨后及時(shí)制作會(huì)計(jì)憑證并登記相關(guān)總賬和明細(xì)賬。一般情況下，客戶直接將貨款（包括預(yù)收賬款）打入企業(yè)銀行賬戶，基本杜絕現(xiàn)金交易。（四）對(duì)財(cái)務(wù)管理的測(cè)試1、對(duì)收入確認(rèn)的測(cè)試為了確認(rèn)銷售收入計(jì)量是否準(zhǔn)確，我們重點(diǎn)審

14、查了該企業(yè)的購(gòu)銷合同資料、銷售發(fā)票、倉(cāng)庫(kù)管理明細(xì)賬以及資金往來(lái)相關(guān)記錄。結(jié)合原始憑證資料，分析“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“銀行存款”等賬戶借貸方發(fā)生額，查證收入項(xiàng)目、內(nèi)容、單價(jià)、數(shù)量、金額等是否一致；核實(shí)了產(chǎn)品出庫(kù)情況，抽查了部分“產(chǎn)品出庫(kù)單”，與銷售合同比對(duì)，查明產(chǎn)品的去向，是否存在數(shù)量、金額不一致的情況。為了核實(shí)銷售收入確認(rèn)是否及時(shí)，我們審查了企業(yè)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”等往來(lái)賬戶，分析企業(yè)是否存在長(zhǎng)期掛賬欠款，是否存在價(jià)外費(fèi)用情況；將部分賬戶發(fā)生金額、數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)保管明細(xì)賬、出庫(kù)單核對(duì)，檢測(cè)是否存在收入不記賬，不及時(shí)確認(rèn)收入的情況。為了測(cè)試企業(yè)其他收入是否按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)，我們主要查看了企業(yè)的

15、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、管理費(fèi)用等賬戶，核實(shí)企業(yè)是否有未作視同銷售的情況。另外，我們還向財(cái)政等其他相關(guān)部門(mén)了解了該企業(yè)情況，核實(shí)是否存在有財(cái)政性補(bǔ)貼收入等營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目發(fā)生而不計(jì)稅的情況。2 對(duì)成本核算的測(cè)試該企業(yè)原材料消耗控制是以生產(chǎn)計(jì)劃為依據(jù)，而生產(chǎn)計(jì)劃是由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)合同具體安排的。生產(chǎn)車(chē)間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃規(guī)定的產(chǎn)量、材料耗比編制材料領(lǐng)用計(jì)劃表，經(jīng)核準(zhǔn)后從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)出。每一道工序均有專人對(duì)計(jì)劃進(jìn)行核算、監(jiān)控和分析。月末將相關(guān)生產(chǎn)記錄交財(cái)務(wù)人員，由財(cái)務(wù)人員對(duì)在產(chǎn)品及產(chǎn)成品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，核算材料消耗，進(jìn)行偏差分析。該企業(yè)生產(chǎn)工人工資核算采用基本工資加計(jì)件工資結(jié)合的方式。根據(jù)每月的工人考勤打卡記錄兌現(xiàn)生產(chǎn)工人基

16、本工資，每日核算工人所在工序當(dāng)天完成的合格半成品或產(chǎn)品件數(shù)作為計(jì)件工資的依據(jù)。此環(huán)節(jié)均為人工操作，可能存在偏差。該企業(yè)制造費(fèi)用是根據(jù)年度生產(chǎn)預(yù)算按月進(jìn)行分?jǐn)?，作為月度考核的?biāo)準(zhǔn)。各生產(chǎn)車(chē)間每月末提供制造費(fèi)用支出明細(xì)表，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一進(jìn)行分析，計(jì)算偏差并實(shí)行考核。3、對(duì)期間費(fèi)用列支的測(cè)試對(duì)企業(yè)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用列支情況的核實(shí)，主要是采用抽查的方法，重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)銷售費(fèi)用中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否取得正式的發(fā)票，超額部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)增；管理費(fèi)用中工資薪金、福利發(fā)放人數(shù)和金額是否與實(shí)際情況一致，辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否取得正式發(fā)票，是否有相關(guān)人員審核，超額部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)

17、增，各類攤銷、折舊、計(jì)提的費(fèi)用是否符合會(huì)計(jì)及稅法的要求；財(cái)務(wù)費(fèi)用中借款的手續(xù)和使用是否符合實(shí)際，利息的支付是否合理，如果有匯兌損益，其稅務(wù)處理是否正確經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)三項(xiàng)期間費(fèi)用的支出基本符合會(huì)計(jì)和稅法的相關(guān)要求。但仍然存在用不合規(guī)發(fā)票或白條做費(fèi)用列支原始憑證、攤銷折舊年限隨意變更等不合規(guī)情況。我們要求企業(yè)開(kāi)展進(jìn)一步的全面檢查，進(jìn)行自查自糾。（五）對(duì)資產(chǎn)管理的測(cè)試對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)控測(cè)試主要包括流動(dòng)資金管理和固定資產(chǎn)管理兩部分。企業(yè)流動(dòng)資金管理采用“日清月結(jié)”的方法。出納掌管的現(xiàn)金金額嚴(yán)格控制在2000元以內(nèi)，每一筆支出均及時(shí)入賬?，F(xiàn)金保證每日下班后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，銀行存款為財(cái)務(wù)部門(mén)安排人員輪流每月到銀行進(jìn)行對(duì)賬，并完整保留了對(duì)賬記錄。固定資產(chǎn)管理由企業(yè)辦公室負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)入賬后，由辦公室人員進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，定期對(duì)在冊(cè)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。公司規(guī)定，大件固定資產(chǎn)（原值在1萬(wàn)元以上的）半年盤(pán)點(diǎn)一次，小件固定資產(chǎn)（原值在一萬(wàn)元一下的）一年盤(pán)點(diǎn)一次。我們查看了企業(yè)的定期盤(pán)點(diǎn)記錄，發(fā)現(xiàn)公司該項(xiàng)管理制度執(zhí)行較好。（六）對(duì)內(nèi)控依托的信息化系統(tǒng)的測(cè)試該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)是按照國(guó)家和國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，為了保證質(zhì)量，確保產(chǎn)品順利出口，企業(yè)還制訂了更為嚴(yán)格的生產(chǎn)工藝流程參照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)采用金蝶KIS系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算。經(jīng)比對(duì)，企業(yè)的原始數(shù)據(jù)