審計的考試重點

1、符合性測試與實質(zhì)性測試的關(guān)系？ 答：區(qū)不：（1 1）測試的具體對象和目的不同。符合性測試的具體 對象是各種內(nèi)部操縱制度， 其目的是揭示內(nèi)部操縱的可靠性；實 質(zhì)性測試的對象是依靠這些制度生出的數(shù)據(jù)，其目的是評價這些 數(shù)據(jù)的公允性。（2 2）測試的依據(jù)和時刻不同。符合性測試要緊以 建立內(nèi)部操縱的原則為依據(jù)， 能夠在期中進(jìn)行； 實質(zhì)性測試的依 據(jù)是公認(rèn)會計原則，要緊在期末進(jìn)行。 （ 3 3）測試方法不同。兩者 都用抽樣方法， 但符合性測試用屬性抽樣方法， 而實質(zhì)性測試用 變量抽樣。聯(lián)系：符合性測試是實質(zhì)性測試的基礎(chǔ)，前者得出的內(nèi)部操縱的可靠性和符合程度如何， 決定著實質(zhì)性測試的性質(zhì)、 時刻1 1 /

2、 / 20202 2 / / 2020和范圍。 符合性測試表明的內(nèi)部操縱的操縱能力越強， 實質(zhì)性測 試的范圍就越小。固定資產(chǎn)的審計1.A1.A 【解析】依照新準(zhǔn)則的規(guī)定關(guān)于建筑在建工程，其土地使用 權(quán)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)還按照正常的期間進(jìn)行攤銷。?1.1. 固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計工作底稿 中有以下審計結(jié)論，其中錯誤的是（ ）。?A.A.對某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項在建工程核算?B.B. 對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊?C.C.對用流淌資金借款建筑的某項固定資產(chǎn)，不對計入到資本化 的部分進(jìn)行調(diào)整?D.D.對市場價格差不

3、多大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)的可收回金額和賬面價值的差額計提減值預(yù)備2.C2.C 【解析】依照新準(zhǔn)則的規(guī)定投資者投入的固定資產(chǎn)，按照合 同或協(xié)議約定的價值入賬， 假如合同或協(xié)議約定的價值不公允則 應(yīng)當(dāng)按照公允價值入賬。?2.2.在對固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)行審計時，A A 注冊會計師發(fā)覺 L L 公司 存在以下處理情況，其中不正確的是（ ）。?A.A. 購置的不需要通過建筑過程即可使用的甲固定資產(chǎn)，按實際 支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值3 3 / / 2020?B.B.具有商業(yè)實質(zhì)時，當(dāng)企業(yè)用生產(chǎn)的產(chǎn)品換入固定資產(chǎn)時，該 項固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)該以換出資

4、產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算 確定?C.C.投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價 值Q 同意捐贈的丁固定資產(chǎn)， 以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費 作為入賬價值?(一)在對 M M 公司 20062006 年的財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中， 冊會計師負(fù)責(zé)有關(guān)期初余額的審計。在審計過程中遇到以下問 題，請代為做出正確的專業(yè)推斷。?3.BCD3.BCD 【解析】不能依照期末的存貨余額倒推確認(rèn)期初的存貨 余額，因為期末余額的確認(rèn)是在期初余額的基礎(chǔ)上確認(rèn)的。?3.3. 在對 M M 公司財務(wù)報表期初余額進(jìn)行審計時，你認(rèn)為正確的有 ( )。?A.A. 依照差不多確認(rèn)期末的存貨余額，倒推期初存貨余額并予

5、以 確認(rèn)?B.B. 假如期初余額對本期財務(wù)報表有阻礙，同時被審計單位拒絕 調(diào)整應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告?C.C.只有當(dāng)期初余額關(guān)于本期財務(wù)報表而言是重要的，注冊會計 師才需對其予以特不關(guān)注并實施專門的審計程序Q.假如上期財務(wù)報表雖經(jīng)前任注冊會計師審計但通過實施其他 審計程序也未能得到有關(guān)期初余額充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實施相應(yīng)的審計程序4.ABCD4.ABCD【解析】當(dāng)注冊會計師首次同意托付未能對上期期末存 貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務(wù)報表存在重大阻礙時，假如已4 4 / / 2020獵取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計 師應(yīng)當(dāng)實施以下一項或多項審計程序，以獵

6、取有關(guān)本期期初存貨 余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：查閱前任注冊會計師工作底稿； 復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件；檢查與上期存貨有關(guān)的交易 記錄；運用毛利百分比法等進(jìn)行分析。?4.4.首次同意托付未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本 期財務(wù)報表存在重大阻礙時， 假如已獵取有關(guān)本期期末存貨余額 的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序 （）c?A.A.查閱前任注冊會計師工作底稿?B.B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件?C.C.檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄?D.D.運用毛利百分比法等進(jìn)行分析?中瑞會計師事務(wù)所的 C C 注冊會計師正在對 Q Q 公司的采購與付款 進(jìn)行審計，對下面助理人員的疑問

7、，請作出正確的推斷。?1.1.V【解析】依照新準(zhǔn)則規(guī)定關(guān)于長期資產(chǎn)一經(jīng)計提減值預(yù) 備就不得對其轉(zhuǎn)回。1.1.在對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行審計時，C C 注冊會計師注意到：Q Q公司于2002005 5年1 12 2月3 31 1對一條賬面原值為1501500 0萬元， 累計折 舊為 900900萬元生產(chǎn)線計提減值預(yù)備 200200 萬元，該生產(chǎn)線折舊年限 為 1010 年，殘值率為 0 0，采納直線法計提折舊；由于鋼材價格在 20062006 出現(xiàn)了較大幅5 5 / / 2020度的增長，該生產(chǎn)線可收回金額為600600 萬元，注冊會計師并未要求對該生產(chǎn)線的價值進(jìn)行調(diào)整。 （）2 X【解析】依照

8、新準(zhǔn)則規(guī)定關(guān)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但 尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，建議按照可能價值暫估入賬，并 計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后， 再按照實際成本調(diào)整原來 的暫估價值，但不對差不多計提的累計折舊進(jìn)行調(diào)整。?2.2. 關(guān)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資 產(chǎn)，建議按照可能價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決 算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值， 同時調(diào)整原已 計提的折舊額。（）?3.3.V【解析】企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷額計入“治理費用” 等科目，而企業(yè)對外出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成 本”科目， 假如某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品 或其他資產(chǎn)實

9、現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。 攤銷無 形資產(chǎn)時不直接沖減無形資產(chǎn)的賬面余額，而應(yīng)記入“累計攤 銷”賬戶。?3.3. 被審計單位將無形資產(chǎn)的攤銷均應(yīng)記入“治理費用”賬戶， 并直接沖減無形資產(chǎn)的賬面余額， 注冊會計師建議其進(jìn)行調(diào)整并 單獨計入到累計攤銷科目。 （ ）6 6 / / 20204.4.X?【解答】留置是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，假 如債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)， 債權(quán)人有權(quán)留置該財 產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。由 于留置固定資產(chǎn)的前提是存在債務(wù)未予償還， 因此注冊會計師能 夠查明檢查固定資產(chǎn)留置的具體情況， 但僅僅檢查有關(guān)負(fù)債項目

10、 不足以證實該資產(chǎn)的所有權(quán)。貨幣資金審計9.9. D D 【解析】 關(guān)于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬 余額不符的緣故確信是由于未達(dá)賬項引起的， 因此審查銀行存款 余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。9.9. N N 公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余 額不符， A A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（ ）。 （ 20072007 年注會）A.A. 重新測試相關(guān)的內(nèi)部操縱B.B. 審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.C. 審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.D. 審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表7 7 / / 2020

11、10.10.C C【解析】關(guān)于 ABAB 是屬于了解內(nèi)部操縱的內(nèi)容，D D 不能為資金的安全性提供信息，只有 C C 是正確的。10.10.注冊會計師為了執(zhí)行的實質(zhì)性程序中能夠提供資金的安全性信息的是 （20072007 年注會）A.A. 檢查銀行存款收支與記賬的崗位分離B.B. 按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符C.C. 計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存貨占銀行存款的比例D.D. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表11.11.B B 【解析】關(guān)于那個考點要緊是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部操縱的問題，選項 B B 中擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔(dān)任登記總賬，即這種情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行崗位分離。11.11.針對 N N 公

12、司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部操縱，A A 注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（ ）。A.A. 每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B.B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé) 的人員分開C C . .現(xiàn)金折扣需通過適當(dāng)審批D.D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對負(fù)債審計【例題 1 1】對未入賬的長期借款進(jìn)行審查，無效的審計程序是：8 8 / / 2020【答案】 C CA.A. 向被審計單位索取債務(wù)講明書，了解舉債業(yè)務(wù)B.B. 對利息費用實施分析性復(fù)核C.C. 編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對D.D. 查閱企業(yè)治理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息【例題 2 2】下列審計程序中.能夠用于審查長期借款入賬完整性 的有：A.A. 向債權(quán)人詢證負(fù)債金額B.B. 查閱被審計單位治理部門的會議記錄和文件資料C.C. 批閱賬簿記錄并與原始憑證核對D.D. 分析利息費用賬戶.驗證利息支出的合理性E.E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項【答案】ABDEABDE【例題 3 3