支付結算會計核算手續(xù)

1、支付結算會計核算手續(xù)第一部分銀行匯票會計核算手續(xù)一、銀行匯票出票的處理手續(xù)（一）申請人需要使用銀行匯票，應向銀行填寫匯票申請書（附式一，以下簡稱申請書）。申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。交現(xiàn)金辦理匯票的，第二聯(lián)注銷。出票行受理申請人提交的第二、三聯(lián)申請書時，應認真審查其內(nèi)容是否填寫齊全、清晰，其簽章是否為預留銀行的簽章；申請書填明“現(xiàn)金”字樣的，申請人和收款人是否均為個人，并交存現(xiàn)金的。經(jīng)審查無誤后，才能受理其簽發(fā)銀行匯票的申請。轉帳交付的，以第二聯(lián)申請書作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證。其分錄是：（借）XX科目申請人戶（貸）匯出匯款現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)申請書作貸方憑證

2、。其分錄是:（借）現(xiàn)金（貸）匯出匯款（二）出票行在辦好轉帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票（附式二，以下簡稱匯票）。匯票憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收帳通知。1、匯票的出票日期和出票金額必須大寫。如果填寫錯誤應將匯票作廢。2、簽發(fā)轉帳銀行匯票一律不填寫代理付款行名稱，支付結算辦法另有規(guī)定的除外。3、按照支付結算辦法規(guī)定收款人可以在代理付款行支取現(xiàn)金的，須在四聯(lián)匯票的“出票金額人民幣（大寫）”之后緊接填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫出票金額，在代理付款行名稱欄填明確定的本系統(tǒng)代理付款行名稱。4、申請書的備注欄內(nèi)注明“不得轉讓”的，出票行應當在匯票正面的備注欄內(nèi)注明。5、由

3、人民銀行代理兌付匯票的商業(yè)銀行，在向設有分支機構地區(qū)簽發(fā)匯票時，應填明代理付款行名稱，并在匯票備注欄注明“不得跨區(qū)轉讓”字樣（區(qū)是指同一票據(jù)交換區(qū)）。在向未設立分支機構地區(qū)簽發(fā)匯票時，一律按規(guī)定向人民銀行當?shù)胤种幸拼尜Y金，并在匯票和解訖通知填寫的出票行行號之后加蓋“請劃付人民銀行XX行（行號）”戳記（可事先蓋好備用）。6、在人民銀行總行確定的跨省、市區(qū)域內(nèi)使用匯票的，如出票行不辦理全國聯(lián)行業(yè)務，需要通過全國聯(lián)行轉劃的，在匯票和解訖通知填寫的出票行行號之后加蓋“請劃付XX全國聯(lián)行行號行”戳記（可事先蓋好備用）。（三）填寫的匯票經(jīng)復核無誤后，在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權的經(jīng)辦人簽名或蓋章，簽

4、章必須清晰；在實際結算金額欄的小寫金額上端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)一并交給申請人。第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復核名章，在逐筆登記匯出匯款帳并注明匯票號碼后，連同第四聯(lián)一并專夾保管。（四）在不能簽發(fā)匯票的銀行開戶的申請人需要使用匯票，應將款項轉交附近能夠簽發(fā)匯票的銀行辦理，出票行不得拒絕受理。具體處理手續(xù)由中國人民銀行省級分行規(guī)定。二、銀行匯票付款的處理手續(xù)（一）代理付款行接到在本行開立帳戶的持票人直接交來的匯票、解訖通知和二聯(lián)進帳單時，應認真審查:1、匯票和解訖通知是否齊全，匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致；2、匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，匯票是否真實，提示付款期限是否超過；3

5、、匯票填明的持票人是否在本行開戶，持票人名稱是否為該持票人，與進帳單上的名稱是否相符；4、出票行的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的匯票專用章是否與印模相符；5、使用密押的，密押是否正確；壓數(shù)機壓印的金額是否由統(tǒng)一制做的壓數(shù)機壓印，與大寫的出票金額是否一致；6、匯票的實際結算金額大小寫是否一致，是否在出票金額以內(nèi)，與進帳單所填金額是否一致，多余金額結計是否正確。如果全額進帳，必須在匯票和解訖通知的實際結算金7、匯票必須記載的事項是否齊全，出票金額、實際結算金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明；8、持票人是否在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，背書轉讓的匯

6、票是否按規(guī)定的范圍轉讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單（附式三）的是否按規(guī)定在粘接處簽章。經(jīng)審查無誤，匯票作借方憑證附件（以下同），第二聯(lián)進帳單作貸方憑證，辦理轉帳。其分錄是：（借）聯(lián)行往帳（貸）XX科目持票人戶第一聯(lián)進帳單上加蓋轉訖章作收帳通知交給持票人，解訖通知加蓋轉訖章隨聯(lián)行借方報單寄給出票行。（二）代理付款行接到未在本行開立帳戶的持票人為個人交來匯票和解訖通知及二聯(lián)進帳單時，除按上述（一）的有關要求認真審查外，還必須認真審查持票人的身份證件，在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處是否有持票人的簽章和注明身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關，并要求提交持票人身份證件復印件留存?zhèn)?/p>

7、查。對現(xiàn)金匯票持票人委托他人向代理付款行提示付款的，代理付款行必須查驗持票人和被委托人的身份證件，在匯票背面是否作委托收款背書，以及是否注明持票人和被委托人身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關，并要求提交持票人和被委托人身份證件復印件留存?zhèn)洳?。審查無誤后，以持票人姓名開立應解匯款及臨時存款帳戶，并在該分戶帳上填明匯票號碼以備查考，第二聯(lián)進帳單作貸方憑證，辦理轉帳。其分錄是：（借）聯(lián)行往帳（貸）應解匯款及臨時存款科目持票人戶1、原持票人需要一次或分次辦理轉帳支付的，應由其填制支付憑證，并向銀行交驗本人的身份證件。其分錄是：（借）應解匯款及臨時存款科原持票人戶（貸）存放中央銀行款項或（貸）轄內(nèi)往來或（貸）

8、XX科目XX戶2、原持票人需要支取現(xiàn)金的，代理付款行經(jīng)審查匯票上填寫的申請人和收款人確為個人并按規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣，以及填寫的代理付款行名稱確為本行的，可辦理現(xiàn)金支付手續(xù)；未填明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由代理付款行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付，另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證。其分錄是：（借）應解匯款及臨時存款科目（貸）現(xiàn)金原持票人戶（三）銀行接到在本行開立帳戶的持票人交來的跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的匯票和解訖通知及二聯(lián)進帳單時,應認真審查：1、匯票和解訖通知是否齊全，匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致；2、匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，提示付款期限是否超過；3、匯票填明的持票人是否在本行開戶，持票人的名稱是否為該

9、持票人，與進帳單上的名稱是否相符；4、是否有壓數(shù)機壓印的金額，與大寫的出票金額是否一致；5、匯票的實際結算金額大小寫是否一致，是否在出票金額以內(nèi)，與進帳單所填金額是否一致，多余金額結計是否正確。如果全額進帳，必須在匯票和解訖通知的實際結算金額欄內(nèi)填入全部金額，多余金額欄填“一0一”；6、匯票必須記載的事項是否齊全，出票金額、實際結算金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明；7、持票人是否在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，背書轉讓的匯票是否按規(guī)定的范圍轉讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章。銀行接到未在本行開立

10、帳戶的持票人為個人交來的跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的匯票和解訖通知及兩聯(lián)進帳單時，除按上述有關規(guī)定審查外，還應按照二、（二）的規(guī)定審查。經(jīng)審查無誤后，應通過同城票據(jù)交換將匯票和解訖通知提交給同城有關的代理付款行審核支付后抵用；有關的代理付款行收到通過票據(jù)交換提入的匯票和解訖通知應按照二、（一）的有關規(guī)定審查。省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)和跨省、市的經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)匯票，跨系統(tǒng)簽發(fā)銀行匯票的付款，按照有關的規(guī)定辦理。（四）代理付款行在審查匯票時，對不符合要求的，不予受理。發(fā)現(xiàn)疑點的，不得隨意向持票人退票，應及時向出票行查詢或向有關部門反映。三、銀行匯票結清的處理手續(xù)（一）出票行接到代理付款行寄來聯(lián)行借方報單以及解訖通知時

11、，抽出原專夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對確屬本行出票，借方報單與實際結算金額相符，多余金額結計正確無誤后，分別作如下處理：1、匯票全額付款，應在匯票卡片的實際結算金額欄填入全部金額，在多余款收帳通知的多余金額欄填寫“一0一”，匯票卡片作借方憑證，解訖通知和多余款收帳通知作借方憑證的附件。其分錄是：（借）匯出匯款（貸）聯(lián)行來帳同時銷記匯出匯款帳。2、匯票有多余款的，應在匯票卡片和多余款收帳通知上填寫實際結算金額，匯票卡片作借方憑證，解訖通知作多余款貸方憑證。其分錄是：（借）匯出匯款（貸）聯(lián)行來帳（貸）XX科目申請人戶同時銷記匯出匯款帳，在多余款收帳通知多余金額欄填寫多余金額，加蓋轉訖章，通知申請人。3

12、、申請人未在銀行開立帳戶，多余金額應先轉入其他應付款科目，以解訖通知代其他應付款科目貸方憑證。其分錄是：（借）匯出匯款（貸）聯(lián)行來帳（貸）其他應付款科目申請人戶同時銷記匯出匯款帳，并通知申請人持申請書存根及本人身份證件來行辦理領取手續(xù)。領取時，以多余款收帳通知代其他應付款科目借方憑證，其分錄是：（借）其他應付款科目申請人戶（貸）現(xiàn)金（二）出票行對專夾保管的匯票卡片及多余款收帳通知，應當定期檢查清理，發(fā)現(xiàn)有超過匯票付款期限（加上正常憑證傳遞期）的，應當主動與申請人聯(lián)系，查明原因，及時處理四、人民銀行代理兌付商業(yè)銀行簽發(fā)匯票的處理手續(xù)（一）根據(jù)中國人民銀行的規(guī)定，準許通過人民銀行代理兌付匯票的商業(yè)

13、銀行，簽發(fā)由人民銀行代理兌付的轉帳匯票，應在匯出匯款科目下設立人行代理兌付匯票款專戶，人民銀行在匯出匯款科目下設立商業(yè)銀行移存匯票款專戶。商業(yè)銀行簽發(fā)由人民銀行代理兌付的匯票，應在第二聯(lián)匯票和解訖通知上加蓋“請劃付人民銀行XX行（行號）”戳記，并于每日營業(yè)終了前，至遲次日上午將簽發(fā)的匯票款全額向人民銀行當?shù)胤种修k理移存。填制一式二聯(lián)“匯票移存清單”和四聯(lián)劃收憑證，一聯(lián)劃收憑證代人行代理兌付匯票款的借方憑證，一聯(lián)匯票移存清單作其附件；一聯(lián)劃收憑證代存放中央銀行款項貸方憑證，其余二聯(lián)和一聯(lián)匯票移存清單交給人民銀行。其分錄是：（借）XX科目申請人戶（貸）匯出匯款（借）匯出匯款科目人行代理兌付匯票款

14、戶（貸）存放中央銀行款項人民銀行接到移存匯票款的二聯(lián)劃收憑證和一聯(lián)匯票移存清單，一聯(lián)劃收憑證代借方憑證，一聯(lián)劃收憑證代貸方憑證，一聯(lián)匯票移存清單作其附件。其分錄是：（借）XX銀行存款（貸）匯出匯款科目XX銀行移存匯票款戶（二）兌付地的商業(yè)銀行接到在本行開戶的持票人提交的蓋有“請劃付人民銀行XX行（行號）”戳記的轉帳匯票和解訖通知以及二聯(lián)進帳單，應按照二、（三）的有關規(guī)定審查，并通過同城票據(jù)交換將匯票和解訖通知提交給兌付地人民銀行分支行收妥后入帳。兌付地人民銀行分支行收到持票人開戶行通過同城票據(jù)交換提入的匯票和解訖通知，除按照二、（一）的有關規(guī)定認真審查，還應審查是否蓋有“請劃付人民銀行xx行（

15、行號）”戳記，無誤后將解訖通知隨聯(lián)行借方報單寄交出票行所在地的人民銀行分支行。其分錄是：（借）聯(lián)行往帳（貸）XX銀行存款（三）出票行所在地人民銀行分支行接到聯(lián)行借方報單和解訖通知時，經(jīng)審查無誤后，填制一式二聯(lián)“匯票解訖清單”，分別作如下處理：1 .全額付款的，填制一聯(lián)特種轉帳借方憑證，一聯(lián)匯票解訖清單作借方憑證附件。其分錄是：（借）匯出匯款科目XX銀行移存匯票款戶（貸）聯(lián)行來帳2 .匯票有多余款的，填制一聯(lián)特種轉帳借方憑證和一聯(lián)特種轉帳貸方憑證，一聯(lián)匯票解訖清單作借方憑證附件。其分錄是：（借）匯出匯款科目XX銀行移存匯票款戶（貸）聯(lián)行來帳（貸）XX銀行存款另一聯(lián)匯票解訖清單隨同解訖通知交換給出

16、票行。出票行收到人民銀行交換來的解訖通知和一聯(lián)匯票解訖清單，抽出原專夾保管的匯票卡片，核對無誤后，比照三、（一）1、2、的有關手續(xù)分別作如下處理：1 .匯票全額付款。匯票卡片作借方憑證，解訖通知作貸方憑證，多余款收帳通知和一聯(lián)解訖清單作貸方憑證附件。其分錄是：（借）匯出匯款（貸）匯出匯款科目人行代理兌付匯票款戶2 .匯票有多余款。匯票卡片作匯出匯款的借方憑證，解訖通知作多余款貸方憑證，另填制一聯(lián)特種轉帳貸方憑證作人行代理兌付匯票款的貸方憑證，一聯(lián)解訖清單作其附件。其分錄是：（借）存放中央銀行款項（貸）XX科目申請人戶（借）匯出匯款（貸）匯出匯款科目人行代理兌付匯票款戶五、銀行匯票退款、超過付款

17、期限付款和掛失的處理手續(xù)（一）退款手續(xù)申請人由于匯票超過付款期限或其他原因要求退款時，應交回匯票和解訖通知，并按照支付結算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的匯票卡片核對無誤，即在匯票和解訖通知的實際結算金額大寫欄填寫“未用退回”字樣，匯票卡片作借方憑證，匯票作附件，解訖通知作貸方憑證（如系退付現(xiàn)金，即作為借方憑證的附件）辦理轉帳。其分錄是：（借）匯出匯款（貸）XX科目申請人戶或（貸）現(xiàn)金同時銷記匯出匯款帳。多余款收帳通知的多余金額欄填入原出票金額并加蓋轉訖章作收帳通知，交給申請人。申請人由于短缺解訖通知要求退款的，應當備函向出票行說明短缺原因，并交回持有的匯票，出票行于提示付

18、款期滿一個月后比照退款手續(xù)辦理退款。（二）超過付款期限付款手續(xù)持票人超過付款期限不獲付款的，在票據(jù)權利時效內(nèi)請求付款時，應當向出票行說明原因，并提交匯票和解訖通知。持票人為個人的，還應交驗本人身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的匯票卡片核對無誤，多余金額結計正確無誤，即在匯票和解訖通知的備注欄填寫“逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)，并一律通過應解匯款及臨時存款科目核算，分別作如下處理：1、匯票全額付款，應在匯票卡片的實際結算金額欄填入全部金額，在多余款收帳通知的多余金額欄填寫“-0-”，匯票卡片作借方憑證，解訖通知作貸方憑證，多余款收帳通知作貸方憑證附件。其分錄是：（借）匯出匯款（貸）應解匯款及臨時存

19、款科目持票人戶同時銷記匯出匯款帳，由持票人填寫信（電）匯憑證或銀行匯票申請書并簽章，委托銀行辦理匯款或簽發(fā)銀行匯票。其分錄是：（借）應解匯款及臨時存款科目持票人戶（貸）聯(lián)行往帳或（貸）匯出匯款2、匯票有多余款的，應在匯票卡片和多余款收帳通知上填寫實際結算金額，匯票卡片作借方憑證,解訖通知作多余款貸方憑證，另填制一聯(lián)特種轉帳貸方憑證。其分錄是：（借）匯出匯款（貸）應解匯款及臨時存款科目持票人戶（貸）XX科目申請人戶同時銷記匯出匯款帳。多余款收帳通知多余金額欄填寫多余金額加蓋轉訖章，通知申請人。向持票人辦理付款的其余手續(xù)比照五、（二）1、的有關手續(xù)處理。3、持票人提交填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，應

20、作如下處理：（1）匯票全額付款的，比照五、（二）1、手續(xù)處理，并按照匯兌結算方式和銀行匯票的規(guī)定在信（電）匯憑證或銀行匯票上填明“現(xiàn)金”字樣。（2）匯票有多余款的，應將多余金額轉入其他應付款科目申請人戶，及時通知申請人來行辦理取款手續(xù)，其余手續(xù)比照五、（二）2、的有關手續(xù)處理。向持票人辦理付款比照五、（二）1、的有關手續(xù)處理，并按照匯兌結算方式和銀行匯票的規(guī)定在信（電）匯憑證或銀行匯票上填明“現(xiàn)金”字樣。（三）掛失手續(xù)填明“現(xiàn)金”字樣及代理付款行的匯票喪失，失票人到代理付款行或出票行掛失時，應當提交三聯(lián)“掛失止付通知書”（附式四），分別作如下處理：1、代理付款行接到失票人提交的掛失止付通知書，

21、應審查掛失止付通知書填寫是否符合要求，是否屬本行代理付款的現(xiàn)金匯票，并查對確未付款的，方可受理。在第一聯(lián)掛失止付通知書上加蓋業(yè)務公章作為受理回單，第二、三聯(lián)于登記匯票掛失登記?。ǜ袷娇捎扇嗣胥y行當?shù)胤中幸?guī)定）后專夾保管，憑以掌握止付。如失票人委托代理付款行通知出票行掛失的，代理付款行應即向出票行發(fā)出掛失通知，采用電報通知的，憑第三聯(lián)拍發(fā)電報（附式五）。出票行接到代理付款行發(fā)來的掛失通知，應抽出原專夾保管的匯票卡片和多余款收帳通知核對無誤后，一并另行保管，憑以控制付款或退款。2、出票行接到失票人提交的掛失止付通知書，應審查掛失止付通知書填寫是否符合要求，并查對匯出匯款帳和匯票卡片系屬指定代理付款

22、行支取現(xiàn)金的匯票，并確未注銷時方可受理。在第一聯(lián)掛失止付通知書上加蓋業(yè)務公章作為受理回單，第二、三聯(lián)于登記匯票掛失登記簿后，與原匯票卡片和多余款收帳通知一并另行保管，憑以控制付款或退款。如失票人委托出票行通知代理付款行掛失的，應即向代理付款行發(fā)出掛失通知，采取電報通知的憑第三聯(lián)拍發(fā)電報。代理付款行接到出票行發(fā)來的掛失通知，查對確未付款后，掛失止付通知專夾保管，憑以掌握止付。六、喪失銀行匯票付款或退款的處理手續(xù)喪失的匯票，失票人憑人民法院出具的其享有該匯票票據(jù)權利以及實際結算金額的證明，向出票行請求付款或退款時，出票行經(jīng)審查確未支付的，分別作如下處理：（一）出票行向持票人付款時，應抽出原專夾保管

23、的匯票卡片核對無誤，比照五、（二）手續(xù)處理。（二）出票行向申請人退款時，抽出原專夾保管的匯票卡片核對無誤，比照五、（一）手續(xù)處理。七、有缺陷銀行匯票的處理代理付款行發(fā)現(xiàn)持票人已經(jīng)收受了有缺陷的匯票，在保證資金安全的情況下，可根據(jù)具體情況，適當處理。如匯票上壓數(shù)機壓印的金額、簽章模糊不清或密押不符的，代理付款行應開具收據(jù)并將匯票暫時收存不予付款，并及時向出票行發(fā)出查詢；對于跨系統(tǒng)銀行提交的匯票，應將匯票暫時收存，填制一式三聯(lián)查詢查復書及時查詢出票行，并填制退票理由書附一聯(lián)查詢書通過票據(jù)交換提交持票人開戶行，俟出票行補來清晰的簽章、壓數(shù)機壓印的金額或正確密押的查復書后，填制劃款憑證（視同重要空白憑

24、證管理），于當日，至遲不得超過次日上午通過同城票據(jù)交換提交給持票人開戶行。第二部分商業(yè)匯票會計核算手續(xù)、商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)（一）持票人開戶行受理匯票的處理手續(xù)持票人憑商業(yè)承兌匯票（附式六，以下簡稱匯票）委托開戶行收款時，應填制郵劃或電劃委托收款憑證，并在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行。銀行應認真審查：1 .匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，提示付款期限是否超過；2 .匯票上填明的持票人是否在本行開戶；3 .出票人、承兌人的簽章是否符合規(guī)定；4 .匯票必須記載的事項是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽

25、章證明；5 .是否作成委托收款背書，背書轉讓的匯票其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章；6 .委托收款憑證的記載事項是否與匯票記載的事項相符。經(jīng)審查無誤，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。其余手續(xù)按照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。（二）付款人開戶行收到匯票的處理手續(xù)付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時，應按照上述（一）的有關內(nèi)容認真審查，付款人確在本行開戶，承兌人在匯票上的簽章與預留銀行的簽章相符，將第五聯(lián)委托收款憑證交給付款人并簽收。1、付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未接到付款人的付

26、款通知的，應按照支付結算辦法規(guī)定的劃款日期和以下情況處理：（1）付款人的銀行帳戶有足夠票款支付的，第三聯(lián)委托收款憑證作借方憑證，匯票加蓋轉訖章作附件，并按照委托收款付款的手續(xù)處理。其分錄是：（借）XX科目付款人戶（貸）聯(lián)行往帳或（貸）轄內(nèi)往來（2）付款人的銀行帳戶不足支付的，銀行應填制付款人未付票款通知書（用異地結算通知書代），在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)處理。2、銀行在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)收到付款人的拒絕付款證明時，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理。3、設立登記簿，逐筆登記匯票的支付和退回。（三）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理手

27、續(xù)1、持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證或拍來的電報，按照委托收款的款項劃回手續(xù)處理。其分錄是：（借）聯(lián)行來帳或（借）轄內(nèi)往來（貸）XX科目持票人戶2、持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付票款通知書或付款人的拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，按照委托收款付款人不足支付退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人，并由持票人簽收。二、銀行承兌匯票的處理手續(xù)（一）承兌銀行辦理匯票承兌的處理手續(xù)出票人或持票人持銀行承兌匯票（附式七、以下簡稱匯票）向匯票上記載的付款銀行申請或提示承兌時，承兌銀行的信貸部門按照支付結算

28、辦法和有關規(guī)定審查同意后，即可與出票人簽署銀行承兌協(xié)議（附式八），一聯(lián)留存，另一聯(lián)及其副本和第一、二聯(lián)匯票一并交本行會計部門。會計部門接到匯票和承兌協(xié)議，應審查匯票必須記載的事項是否齊全，出票人的簽章是否符合規(guī)定，出票人是否在本行開立存款帳戶，匯票上記載的出票人名稱、帳號是否相符，匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證。審核無誤后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章并由授權的經(jīng)辦人簽名或蓋章。由出票人申請承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。同時，按照規(guī)定向出票人收取承兌手續(xù)費。承

29、兌銀行根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證，登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。對銀行承兌匯票登記簿的余額要經(jīng)常與保存的第一聯(lián)匯票卡片進行核對，以保證金額相符。（二）持票人開戶行受理匯票的處理手續(xù)持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，應填制異地郵劃或電劃委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行。銀行按照一、（一）項有關審查內(nèi)容審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余手續(xù)按照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。（三）承兌銀行對匯票到期收取票款的處理手續(xù)1、承兌銀行應每天查看匯票的到期情況

30、，對到期的匯票，應于到期日（法定休假日順延）向出票人收取票款。填制二聯(lián)特種轉帳借方憑證，一聯(lián)特種轉帳貸方憑證，并在“轉帳原因”欄注明“根據(jù)XX號匯票劃轉票款”。其分錄是：（借）XX科目出票人戶（貸）應解匯款及臨時存款科目出票人戶一聯(lián)特種轉帳借方憑證加蓋轉訖章后作支款通知交給出票人。2、出票人帳戶無款或不足支付時，應轉入該出票人的逾期貸款戶，每日按萬分之五計收利息。帳戶無款支付的，應填制二聯(lián)特種轉帳借方憑證，一聯(lián)特種轉帳貸方憑證，在“轉帳原因”欄注明XX號匯票無款支付轉入逾期貸款戶”。其分錄是：（借）XX科目出票人逾期貸款戶（貸）應解匯款及臨時存款科目出票人戶一聯(lián)特種轉帳借方憑證加蓋業(yè)務公章交給

31、出票人。帳戶不足支付的，除按照二、（三）2、上述有關手續(xù)處理外，加填二聯(lián)特種轉帳借方憑證，在“轉帳原因”欄注明“XX號匯票劃轉部分票款”。其分錄是：（借）XX科目出票人戶（借）XX科目出票人逾期貸款戶（貸）應解匯款及臨時存款科目出票人戶一聯(lián)特種轉帳借方憑證加蓋轉訖章作支款通知交給出票人。（四）承兌銀行支付匯票款項的處理手續(xù)承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，并認真審查：1 .該匯票是否為本行承兌，與匯票卡片的號碼和記載事項是否相符；2 .是否作成委托收款背書，背書轉讓的匯票其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章

32、；3 .委托收款憑證的記載事項是否與匯票記載的事項相符。經(jīng)審查無誤，應于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托收款付款的手續(xù)處理。其分錄是：（借）應解匯款及臨時存款科目出票人戶（貸）聯(lián)行往帳或（貸）轄內(nèi)往來另填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證，銷記表外科目登記簿。（五）持票人開戶行收到匯票款項的處理手續(xù)持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證或拍來的電報，按照委托收款的款項劃回手續(xù)處理。其分錄是：（借）聯(lián)行來帳或（借）轄內(nèi)往來（貸）XX科目持票人戶三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理手續(xù)（一）銀行受理匯票貼現(xiàn)的處理手續(xù)持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證（附式九），在第

33、一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結算辦法的有關規(guī)定審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關人員簽章后送交會計部門。會計部門接到作成轉讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，按照支付結算辦法的有關規(guī)定審查無誤，貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對相符后，按照支付結算辦法有關貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計算的規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。其計算方法是：貼現(xiàn)利息=匯票金額X貼現(xiàn)天數(shù)X（月貼現(xiàn)率+3。天）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息然后在貼現(xiàn)憑證有關欄填上貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目借方憑證，第二、三聯(lián)分別作xx科目和

34、利息收入科目的貸方憑證，第五聯(lián)和匯票按到期日順序排列，專夾保管。其分錄是：（借）貼現(xiàn)科目匯票戶（貸）XX科目持票人戶（貸）利息收入科目XX利息收入戶第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉訖章作收帳通知交給持票人。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票按到期日順序排列，專夾保管。（二）貼現(xiàn)到期收回的處理手續(xù)貼現(xiàn)銀行作為持票人，在匯票背面背書欄加蓋結算專用章并由授權的經(jīng)辦人員簽名或蓋章，注明“委托收款”字樣；填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”及其匯票號碼連同匯票向付款人辦理收款。對付款人在異地的，應在匯票到期前，匡算至付款人的郵程，提前辦理委托收款。將第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作第二聯(lián)委托收款憑證的

35、附件存放，其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。貼現(xiàn)銀行在收到款項劃回時，按照委托收款的款項劃回的有關手續(xù)處理。其分錄是：（借）聯(lián)行來帳或（借）轄內(nèi)往來（貸）貼現(xiàn)科目匯票戶（三）貼現(xiàn)到期未收回的處理手續(xù)貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書后，追索票款時，對申請貼現(xiàn)的持票人在本行開戶的，可從其帳戶收取。填制二聯(lián)特種轉帳借方憑證，在“轉帳原因”欄注明“未收到XX號匯票款，貼現(xiàn)款已從你帳戶收取”，一聯(lián)作借方憑證，第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目貸方憑證。其分錄是：（借）XX科目持票人戶（貸）貼現(xiàn)科目匯票戶一聯(lián)特種轉帳借方憑證加蓋轉訖章作支款通知隨

36、同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給貼現(xiàn)申請人。貼現(xiàn)申請人帳戶余額不足時，應按照逾期貸款的規(guī)定處理。貼現(xiàn)申請人未在本行開立帳戶的，對已貼現(xiàn)的匯票金額的收取，應按照票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進行追索。四、商業(yè)匯票轉貼現(xiàn)的處理手續(xù)（一）商業(yè)銀行受理轉貼現(xiàn)的處理手續(xù)商業(yè)銀行持貼現(xiàn)匯票向其他商業(yè)銀行轉貼現(xiàn)時，應根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)轉貼現(xiàn)憑證（用貼現(xiàn)憑證代），在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并交給轉貼現(xiàn)銀行。轉貼現(xiàn)銀行信貸部門接到匯票和轉貼現(xiàn)憑證后，按照有關規(guī)定審查，符合條件的，在轉貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關人員簽章后送交會計部門。會計部門接到作成轉讓背書的

37、匯票和轉貼現(xiàn)憑證后，按照支付結算辦法的有關規(guī)定審查無誤，轉貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對相符，其余手續(xù)比照三、（一）的手續(xù)處理。其分錄是：（借）貼現(xiàn)科目匯票轉貼現(xiàn)戶（貸）存放中央銀行款項（貸）利息收入科目XX利息收入戶申請轉貼現(xiàn)銀行收到轉貼現(xiàn)銀行交給的轉貼現(xiàn)收帳通知后，應填制二聯(lián)特種轉帳借方憑證和一聯(lián)特種轉帳貸方憑證，收帳通知作存放中央銀行款項借方憑證的附件。其分錄是：（借）存放中央銀行款項（借）利息支出科目XX利息支出戶（貸）貼現(xiàn)科目匯票戶（二）轉貼現(xiàn)到期收回的處理手續(xù)轉貼現(xiàn)銀行作為持票人向付款人收取票款，可比照三、（二）的手續(xù)處理。對未收回的，按照票據(jù)法的規(guī)定向其前手進行追索。五、商業(yè)匯票再貼現(xiàn)

38、的處理手續(xù)（一）人民銀行受理匯票再貼現(xiàn)的處理手續(xù)商業(yè)銀行持未到期的匯票向人民銀行申請再貼現(xiàn)時，應根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證（格式由人民銀行省級分行比照貼現(xiàn)憑證確定），在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并交人民銀行。人民銀行計劃資金部門接到匯票和再貼現(xiàn)憑證后，按照有關規(guī)定和支付結算辦法的規(guī)定審查。符合條件的，在再貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關人員簽章后送交會計部門。會計部門接到作成轉讓背書的匯票和再貼現(xiàn)憑證后，按照支付結算辦法的有關規(guī)定審查無誤，再貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對相符，其余手續(xù)比照三、（一）的手續(xù)處理。其分錄是：（借）再貼現(xiàn)科目XX銀行匯票戶（貸）XX銀行存款（貸

39、）利息收入科目XX利息收入戶商業(yè)銀行收到人民銀行交給的再貼現(xiàn)收帳通知后，應填制二聯(lián)特種轉帳借方憑證，一聯(lián)特種轉帳貸方憑證，收帳通知作存放中央銀行款項借方憑證的附件。其分錄是：（借）存放中央銀行款項（借）利息支出科目XX利息支出戶（貸）貼現(xiàn)科目匯票戶或匯票轉貼現(xiàn)戶（二）再貼現(xiàn)到期收回的處理手續(xù)再貼現(xiàn)銀行作為持票人向付款人收取票款，可比照三、（二）的手續(xù)處理。（三）再貼現(xiàn)到期未收回的處理手續(xù)再貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書后，追索票款時，可從再貼現(xiàn)申請銀行帳戶收取，并將匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給再貼現(xiàn)申請銀行。六

40、、已承兌的銀行承兌匯票未使用注銷的處理手續(xù)出票人對未使用已承兌的銀行承兌匯票申請注銷，交回第二、三聯(lián)匯票時，銀行從專夾中抽出該份第一聯(lián)匯票和承兌協(xié)議副本核對相符后，在第一、三聯(lián)匯票備注欄和承兌協(xié)議副本上注明“未用注銷”字樣，將第三聯(lián)匯票加蓋業(yè)務公章退交出票人。第一聯(lián)匯票代銀行承兌匯票表外科目付出傳票，第二聯(lián)匯票作附件，同時銷記表外科目登記簿。七、商業(yè)匯票掛失的處理手續(xù)已承兌的銀行承兌匯票喪失，失票人到承兌銀行掛失時，應當提交三聯(lián)掛失止付通知書。承兌銀行接到掛失止付通知書，應從專夾中抽出第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本，核對相符確未付款的，方可受理。在第一聯(lián)掛失止付通知書上加蓋業(yè)務公章作為受理回單，

41、第二、三聯(lián)于登記匯票掛失登記簿后，與第一聯(lián)匯票卡片一并另行保管，憑以控制付款。商業(yè)承兌匯票喪失，由失票人向承兌人掛失。八、喪失銀行承兌匯票付款的處理手續(xù)已承兌的銀行承兌匯票喪失，失票人憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明向承兌行請求付款時，銀行經(jīng)審查確未支付的，應根據(jù)人民法院出具的證明，抽出原專夾保管的第一聯(lián)匯票卡片，核對無誤后，將款項付給失票人。第三部分銀行本票會計核算手續(xù)一、銀行本票出票的處理手續(xù)（一）申請人需要使用銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申請書”（以下簡稱申請書，格式比照銀行匯票申請書，由各行印制）。申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。交現(xiàn)金辦理本票的，第

42、二聯(lián)注銷。銀行受理申請人提交的第二、三聯(lián)申請書時，應認真審查其填寫的內(nèi)容是否齊全、清晰；申請書填明“現(xiàn)金”字樣的，經(jīng)審查申請人和收款人是否均為個人，經(jīng)審查無誤后，才能受理其簽發(fā)銀行本票的申請。轉帳交付的，以第二聯(lián)申請書作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證。其分錄是：（借）XX科目申請人戶（貸）開出本票現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)申請書作貸方憑證。其分錄是：（借）現(xiàn)金（貸）開出本票（二）出票行在辦理轉帳或收妥現(xiàn)金以后，簽發(fā)銀行本票（以下簡稱本票）。不定額本票憑證（附式十）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)本票；定額本票憑證（附式十一）分為存根聯(lián)和正聯(lián)。1、本票的出票日期和出票金額必須大寫，如果填寫錯誤應將本票作廢。2

43、、用于轉帳的本票，須在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣；按照支付結算辦法規(guī)定可以用于支取現(xiàn)金的本票，須在本票上劃去“轉帳”字樣。3、申請書的備注欄內(nèi)注明“不得轉讓”的，出票行應當在本票正面注明。（三）填寫的本票經(jīng)復核無誤后，在不定額本票第二聯(lián)或定額本票正聯(lián)上加蓋本票專用章并由授權的經(jīng)辦人簽名或蓋章，簽章必須清晰。定額本票正聯(lián)交給申請人，不定額本票第二聯(lián)需用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機在“人民幣大寫”欄右端壓印小寫金額后交給申請人。第一聯(lián)卡片或存根聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復核名章后留存，專夾保管。（四）在不能簽發(fā)本票的銀行開戶的申請人需要使用本票，應將款項轉交附近能夠簽發(fā)本票的銀行辦理。具體處理手續(xù)由人民銀行當?shù)胤种幸?guī)定

44、。二、銀行本票付款的處理手續(xù)（一）代理付款行接到在本行開立帳戶的持票人直接交來的本票和二聯(lián)進帳單時，應認真審查：1、本票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，本票是否真實，提示付款期限是否超過；2、本票填明的持票人是否在本行開戶，持票人名稱是否為該持票人，與進帳單上的名稱是否相符；3、出票行的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的本票專用章是否與印模相符；4、不定額本票是否有統(tǒng)一制做的壓數(shù)機壓印金額，與大寫的出票金額是否一致；5、本票必須記載事項是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明；6、持票人是否在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，背書轉讓的本票是否按規(guī)定

45、的范圍轉讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章。審查無誤后，第二聯(lián)進帳單作貸方憑證。其分錄是：（借）存放中央銀行款項或（借）轄內(nèi)往來（貸）XX科目持票人戶第一聯(lián)進帳單加蓋轉訖章作收帳通知交給持票人。本票加蓋轉訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。（二）出票行接到收款人交來的注明“現(xiàn)金”字樣的本票時，抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)核對相符，確屬本行簽發(fā)，同時，還必須認真審查本票上填寫的申請人和收款人是否均為個人，收款人的身份證件，收款人在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處是否簽章和注明身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關，并要求提交收款人身份證件復印件留存?zhèn)洳?。?/p>

46、款人委托他人向出票行提示付款的，必須查驗收款人和被委托人的身份證件，在本票背面是否作委托收款背書，是否注明收款人和被委托人的身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關，并要求提交收款人和被委托人身份證件復印件留存?zhèn)洳?。審核無誤后，辦理付款手續(xù)，本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件。其分錄是：（借）開出本票（貸）現(xiàn)金（三）本票上未劃去“現(xiàn)金”和“轉帳”字樣的，一律按照轉帳辦理。三、銀行本票結清的處理手續(xù)出票行收到票據(jù)交換提入的本票時，抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)核對相符，確屬本行出票,本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件。其分錄是：（借）開出本票（貸）存放中央銀行款項或（貸）轄內(nèi)往來四、持票人、申請人

47、在同一行付款和結清本票的處理手續(xù)出票行受理本行簽發(fā)的本票，除不通過票據(jù)交換外，比照二、三、手續(xù)處理。其分錄是:（借）開出本票（貸）XX科目持票人戶或（貸）現(xiàn)金五、銀行本票退款、超過付款期限付款和掛失的處理手續(xù)（一）退款手續(xù)申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，應填制一式二聯(lián)進帳單連同本票交給出票行，并按照支付結算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，即在本票上注明“未用退回”字樣，第二聯(lián)進帳單作貸方憑證（如系退付現(xiàn)金，本聯(lián)作借方憑證附件），本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件。其分錄是：（借）開出本票（貸）XX科目申請人戶或（貸）現(xiàn)金第

48、一聯(lián)進帳單加蓋轉訖章作收帳通知交給申請人。（二）超過付款期限付款手續(xù)持票人超過付款期限不獲付款的，在票據(jù)權利時效內(nèi)請求付款時，應當向出票行說明原因，并將本票交給出票行。持票人為個人的，還應交驗本人身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，即在本票上注明“逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)。1、持票人在本行開戶的，應填制二聯(lián)進帳單，第二聯(lián)進帳單作貸方憑證，本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件。其分錄是：（借）開出本票（貸）XX科目持票人戶第一聯(lián)進帳單加蓋轉訖章作收帳通知交給持票人。2、持票人未在本行開戶的，填制三聯(lián)進帳單，本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件。其分錄是：（借）開出本票

49、（貸）存放中央銀行款項或（貸）轄內(nèi)往來第一聯(lián)進帳單加蓋轉訖章作回單交給持票人。第二、三聯(lián)進帳單按票據(jù)交換規(guī)定提出交換。持票人開戶行收到票據(jù)交換提入的進帳單時，第二聯(lián)進帳單作貸方憑證。其分錄是：（借）存放中央銀行款項或（借）轄內(nèi)往來（貸）XX科目持票人戶第三聯(lián)進帳單加蓋轉訖章作收帳通知交給持票人。3、持票人提交注明“現(xiàn)金”字樣本票的，本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件。其分錄是:（借）開出本票本票戶（貸）現(xiàn)金（三）掛失手續(xù)確系填明“現(xiàn)金”字樣的本票喪失，失票人到出票行掛失時，應提交第一、二聯(lián)掛失止付通知書。出票行收到掛失止付通知書后應按規(guī)定審核，抽出原專夾保管的本票卡片或存根核對，確屬本行簽

50、發(fā)并確未注銷時，方可受理。第一聯(lián)掛失止付通知書加蓋業(yè)務公章作為受理回單交給失票人，第二聯(lián)于登記本票掛失登記簿后，與原本票卡片或存根一并專夾保管，憑以控制付款或退款。六、喪失銀行本票付款或退款的處理手續(xù)喪失的本票，失票人憑人民法院出具的其享有該本票票據(jù)權利的證明，向出票行請求付款或退款時，出票行經(jīng)審查確未支付的，分別作如下處理：（一）出票行向持票人付款時，應抽出原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，比照五、（二）的有關手續(xù)處理，并將款項付給失票人。（二）出票行向申請人退款時，抽出原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，比照五、（一）的有關手續(xù)處理。第四部分支票會計核算手續(xù)一、轉帳支票的處理手續(xù)（一）持

51、票人、出票人在同一銀行機構開戶的處理手續(xù)1、銀行受理持票人送交支票的處理手續(xù)銀行接到持票人送來的支票（附式十二）和二聯(lián)進帳單（附式十三）時，應認真審查：（1）支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，支票是否真實，提示付款期限是否超過；（2）支票填明的持票人是否在本行開戶，持票人的名稱是否為該持票人，與進帳單上的名稱是否一致；（3）出票人帳戶是否有足夠支付的款項。（4）出票人的簽章是否符合規(guī)定，與預留銀行的簽章是否相符，使用支付密碼的，其密碼是否正確；（5）支票的大小寫金額是否一致，與進帳單的金額是否相符；（6）支票必須記載的事項是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原

52、記載人簽章證明；（7）背書轉讓的支票是否按規(guī)定的范圍轉讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章；（8）持票人是否在支票的背面作委托收款背書。經(jīng)審查無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進帳單作貸方憑證。其分錄是：（借）XX科目出票人戶（貸）XX科目持票人戶第一聯(lián)進帳單加蓋轉訖章作收帳通知交給持票人。2、銀行受理出票人送交支票的處理手續(xù)銀行接到出票人送來的支票和三聯(lián)進帳單（附式十四）時，應認真審查:（1）支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，支票是否真實，提示付款期限是否超過；（2）出票人的簽章是否符合規(guī)定，與預留銀行的簽章是否相符，使用支付密碼的，其密碼是否正確；（3）出票人

53、帳戶是否有足夠支付的款項。（4）支票的大小寫金額是否一致，與進帳單的金額是否相符；（5）支票必須記載的事項是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明。經(jīng)審查無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進帳單作貸方憑證。其分錄是：（借）XX科目出票人戶（貸）XX科目收款人戶第一聯(lián)進帳單加蓋轉訖章作回單交給出票人，第三聯(lián)進帳單加蓋轉訖章作收帳通知交給收款人。（二）持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的處理手續(xù)1、持票人開戶行受理持票人送交支票的處理手續(xù)（1）持票人開戶行接到持票人送交的支票和二聯(lián)進帳單時，應按照一、（一）1、的有關規(guī)定認真審查，無誤后，在二聯(lián)進帳單上

54、按票據(jù)交換場次加蓋“收妥后入帳”的戳記，將第一聯(lián)加蓋轉訖章交給持票人。支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。俟退票時間過后，第二聯(lián)進帳單作貸方憑證。其分錄是：（借）存放中央銀行款項或（借）轄內(nèi)往來（貸）XX科目持票人戶（2）出票人開戶行收到交換提入的支票，應按照一、（一）1、的有關規(guī)定認真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證。其分錄是：（借）XX科目出票人戶（貸）存放中央銀行款項或（貸）轄內(nèi)往來（3）支票發(fā)生退票的，出票人開戶行應通過其他應收款項科目核算；持票人開戶行應通過其他應付款項科目核算。2、出票人開戶行受理出票人送交支票的處理手續(xù)（1）出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯(lián)進帳單時，按

55、一、（一）2、的規(guī)定認真審查，無誤后，支票作借方憑證。其分錄是：（借）XX科目出票人戶（貸）存放中央銀行款項或（貸）轄內(nèi)往來第一聯(lián)進帳單加蓋轉訖章作回單交給出票人，第二聯(lián)進帳單加蓋業(yè)務公章連同第三聯(lián)進帳單按票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。（2）收款人開戶行收到交換提入的第二、三聯(lián)進帳單，經(jīng)審查無誤，第二聯(lián)進帳單加蓋轉訖章作貸方憑證。其分錄是：（借）存放中央銀行款項或（借）轄內(nèi)往來（貸）XX科目收款人戶第三聯(lián)進帳單加蓋轉訖章作收帳通知交給收款人。如收款人不在本行開戶或進帳單上的帳號、戶名不符，應通過其他應付款項科目核算，然后將第二、三聯(lián)進帳單通過票據(jù)交換退回出票人開戶行。二、現(xiàn)金支票的處理手續(xù)出票人

56、開戶行接到收款人持現(xiàn)金支票(附式十五)支取現(xiàn)金時，應認真審查：(1)支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，支票是否真實，提示付款期限是否超過；(2)支票填明的收款人名稱是否為該收款人，收款人是否在支票背面“收款人簽章”處簽章，其簽章是否與收款人名稱一致；(3)出票人的簽章是否符合規(guī)定，并折角核對其簽章與預留銀行簽章是否相符，使用支付密碼的，其密碼是否正確；(4)支票的大小寫金額是否一致；(5)支票必須記載的事項是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明；(6)出票人帳戶是否有足夠支付的款項；(7)支取的現(xiàn)金是否符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。收款人為個人的，還應

57、審查其身份證件，是否在支票背面“收款人簽章”處注明身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關。審查無誤后，發(fā)給銅牌或對號單，交收款人憑以向出納取款。同時從出票人帳戶付出，將支票送出納憑以付款后作借方憑證。其分錄是：(借)XX科目出票人戶(貸)現(xiàn)金三、劃線支票的處理手續(xù)持票人、出票人開戶行對劃線支票(附件十六)的處理手續(xù)，比照一、的手續(xù)處理。四、普通支票的處理手續(xù)出票人開戶行收到收款人持普通支票(附式十六)支取現(xiàn)金的，比照二、的手續(xù)處理。對普通支票辦理轉帳的，比照一、的手續(xù)處理。五、領購支票的處理手續(xù)存款人購買支票時，應填寫三聯(lián)票據(jù)和結算憑證領用單(由各行自制)，并在第二聯(lián)上加蓋預留銀行簽章，經(jīng)銀行核對填寫正確、簽章相符，收取支票工本費和手續(xù)費后，在空白重要憑證登記簿上注明領用日期、存款人名稱、支票起止號