電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二自編藍(lán)皮書作業(yè)重點(diǎn)

1、一、單選題12009年2月初D公司（一般納稅人）購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備自用，進(jìn)貨發(fā)票上列示價(jià)款42000元、增值稅7140元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)1000元。據(jù)此，該設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)為（43000元）。22.2009年末,甲存貨成本20萬(wàn)元,計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元.則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是(20萬(wàn)元).282009年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（50000元）。452009年末B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（0）。492009年末

2、H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬(wàn)元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。據(jù)此，2009年末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（0）。582008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。則2008年6月30日，A公司在對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要做的處理是不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露）。612009年6月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)2007年9月20日誤將購(gòu)入600000元的固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。2009年6月末編

3、制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)）。62.2009年1月1日H公司發(fā)行面值50000萬(wàn)元、期限3年、票面利率6%的債券一批，實(shí)際收款52802萬(wàn)元；每半年付息1次，付息日為1月1日、7月1日。發(fā)行日實(shí)際利率為4%，并據(jù)此攤銷債券溢折價(jià)。2009年6月30日該批債券賬面價(jià)值為（52358）。652003年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。2004年至2008年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元。2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，所得稅稅率25%。則2009年末，A公司可供分配的凈利潤(rùn)應(yīng)為（100萬(wàn)元）。2A公司一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）抵償B公

4、司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。由本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是（36200元）。11A公司委托證券公司代理發(fā)行普通股100000股，發(fā)行價(jià)為每股1.2元，每股面值1元。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3%計(jì)提傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算股款時(shí)，A公司計(jì)入資本公積的金額為（16400元）。20A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日，該匯票的到期日為（7月14日）。21A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，該公司在該

5、訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付60萬(wàn)元80萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（70萬(wàn)元）。41A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。本題中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（20000元）。5下列各項(xiàng)中，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是（購(gòu)建固定資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出）。6下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（職工出差補(bǔ)貼）。13下列項(xiàng)

6、目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是（應(yīng)付利潤(rùn)）。25下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),能引起企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是(用銀行存款清償30萬(wàn)元債務(wù))29下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是（訴訟費(fèi)）。34下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生債務(wù)時(shí)（應(yīng)付賬款）。35下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額直接填列的是（應(yīng)付職工薪酬）。32下列所有者權(quán)益項(xiàng)目中，與企業(yè)損益無(wú)關(guān)的是（資本公積）。44下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目的是（購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金）。47下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容是（會(huì)計(jì)估計(jì)賴以進(jìn)行基礎(chǔ)發(fā)生變化，導(dǎo)致原估計(jì)需要修訂）。51下列各項(xiàng)，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧

7、損的是（資本公積）。54下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的是（固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年）。63下列各項(xiàng)中，能使企業(yè)本期利潤(rùn)增加的會(huì)計(jì)政策是物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法）。57下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（交易性金融資產(chǎn)）。40下列各項(xiàng)收款應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是（出租無(wú)形資產(chǎn)的收入）。3上題中，B公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20000元，其他資料不變。則本項(xiàng)債權(quán)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是（16200元）。16上題中，購(gòu)貨企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）。50上題中，年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是（可抵

8、扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元）。7企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（國(guó)債利息收入）。10企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)，按確定的資產(chǎn)價(jià)值貸記的帳戶應(yīng)為（營(yíng)業(yè)外收入）。33企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（營(yíng)業(yè)稅金及附加）。55企業(yè)因違約予2008年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2009年1月8日法院作出判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。該企業(yè)在2009年2月27日公布的2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，賠償金額應(yīng)作為（2008年度的調(diào)整事項(xiàng)處理）。19企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)，法定盈余公積余額1200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（700萬(wàn)元

9、）。14企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅款中，與企業(yè)（一般納稅人）損益無(wú)關(guān)的是（增值稅）。39公司將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積股票溢價(jià)”賬戶的金額為（65萬(wàn)元）。64公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是（50%）。2公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為（直接從溢價(jià)款中扣除）。8公司將自產(chǎn)護(hù)膚品發(fā)放給職工，成本價(jià)150000元、銷售價(jià)450000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為（76500元）。30公司債務(wù)分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（債券有無(wú)擔(dān)保）。4購(gòu)進(jìn)存貨用

10、商業(yè)匯票結(jié)算，應(yīng)貸記的帳戶是（應(yīng)付票據(jù)）。9有限責(zé)任公司追加投資時(shí)，新加入投資者繳付的出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占份額，差額應(yīng)記入（資本公積）。12年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是（“利潤(rùn)分配”帳戶年末余額）。56年初未分配利潤(rùn)150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按15%的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤(rùn)數(shù)額為（660000元）。153月15日購(gòu)進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款100000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款，則實(shí)際付款金額應(yīng)為（98000元）。17預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”帳戶；若

11、發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算帳戶應(yīng)為（應(yīng)收賬款）。18商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)是（6個(gè)月）。23.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(財(cái)務(wù)費(fèi)用)24反映企業(yè)期末資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的財(cái)務(wù)報(bào)表是(資產(chǎn)負(fù)債表).26工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中,不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益)27出售不動(dòng)產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅,其核算賬戶是(固定資產(chǎn)清理)31接受A公司投入設(shè)備（2009年底購(gòu)入，適用增值稅率17%）一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元、公允價(jià)值為35000元。則接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額應(yīng)為（40950元）。36現(xiàn)金流量表中，分配股利所涉及的現(xiàn)金流量屬于（籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

12、）。37按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有（12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張）。38一臺(tái)設(shè)備原值100萬(wàn)元，至本年末累計(jì)折舊30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。使用期內(nèi)設(shè)備各年的稅法折舊額與會(huì)計(jì)折舊額相等，則本年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（70萬(wàn)元）。42對(duì)辭退福利，正確的列支方法是（計(jì)入管理費(fèi)用）。43小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方法是（計(jì)入存貨成本）。46將財(cái)務(wù)報(bào)表分為個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表的依據(jù)是（按編制主體劃分）。48對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（壞賬核算采用直接轉(zhuǎn)銷法）

13、。53采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是（處置固定資產(chǎn)的收益）。59會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是（按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理）。60本月預(yù)收貨款30萬(wàn)元，下月未交貨。則本月末該項(xiàng)負(fù)責(zé)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（0）。二、多選題1下列各項(xiàng)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（1借款利息2外幣借款匯兌差額3借款承諾費(fèi)4債券發(fā)行費(fèi)用5應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷）。3下列屬于債務(wù)重組方式的有（1將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本2將原債務(wù)的還款期延長(zhǎng)2年 3、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)）。5下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策中，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的有（1壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法2發(fā)

14、出存貨計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法）。6下列各項(xiàng)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額的是（1“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額2“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額3“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額）。8下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有（1用盈余公積補(bǔ)虧2用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧3用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧）。9下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（1計(jì)時(shí)工資2住房公積金3辭退補(bǔ)償4失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)）。10下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有（1接受投資者追加投資2將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3用資本公積轉(zhuǎn)增資本4用盈余公積轉(zhuǎn)增資本）11下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有（1用盈余公積彌補(bǔ)虧損2發(fā)放股票

15、股利3用資本公積轉(zhuǎn)增資本）。13下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（1出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)2銷售商品收取的增值稅3銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)）。14下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有（1收回前期已確認(rèn)的壞賬2取得債務(wù)重組收益3計(jì)提持有至到期投資利息4本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金）。15下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（1罰款支出2出售固定資產(chǎn)的凈損失3對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)4債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失）。18下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本的有（1購(gòu)入在建工程物資支付的增值稅2小規(guī)模納稅人購(gòu)入原材料支付的增值稅）。19下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有（1資本溢價(jià)2用資本公積轉(zhuǎn)增資

16、本3可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常波動(dòng)）。21下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（1壞賬損失的核算方法2借款費(fèi)用的處理方法3發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法）。22下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述，正確的是（1動(dòng)態(tài)報(bào)表2反映經(jīng)營(yíng)成果）。23下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（1罰款收入2出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益）。26下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(1對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)2存貨非常損失3稅款滯納金支出)。27下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要會(huì)計(jì)處理的有（1稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧2稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧3取得股票股利）。25下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有（1：5月20日銷售不適用原材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行 2：12月28日銷

17、售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初在提貨。3：12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同時(shí)受到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張）。29下列賬戶余額對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額產(chǎn)生影響的有（1在途物資2發(fā)出商品3委托加工物資4周轉(zhuǎn)材料）。30下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（1本期核銷的壞賬2存貨盤虧3以固定資產(chǎn)抵債4分配股票股利）。31下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（1資本公積2法定盈余公積3任意盈余公積）。32下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)企業(yè)銷售費(fèi)用的有（1廣告費(fèi)2展覽費(fèi)）。35下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有（1銀行存款2銀行匯票存款3外阜

18、存款 4 3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資37下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（1長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法 2壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法 3投資性房地產(chǎn)成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量）。7本期確認(rèn)的下列稅費(fèi)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（1出租無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅2銷售應(yīng)稅商品的消費(fèi)稅3經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)交納的教育附加費(fèi)）。33本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本息凈利潤(rùn)的有（1計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失3攤銷出借包裝物的價(jià)值）。4本期發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（1出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金2用存貨償還短期借款3收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利）。12按照

19、收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括（1收入的金額能夠可靠計(jì)量2相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)3相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量4企業(yè)已將商品所有權(quán)上主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方5企業(yè)沒(méi)有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)）。16企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（1國(guó)債的利息收入2公允價(jià)值變動(dòng)收益3投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益）。17工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅的有（1將產(chǎn)品對(duì)外投資2將產(chǎn)品分配給投資者3將產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)4將委托加工物資用于在建工程項(xiàng)目

20、）。2會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有（1追溯調(diào)整法2未來(lái)適用法）。20預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括（1該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)2該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量3該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)）。24現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（1價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小2期限短3流動(dòng)性強(qiáng)4能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金）。28在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（1在建工程2存貨3研發(fā)支出4財(cái)務(wù)費(fèi)用）。34盈余公積的一般用途包括（1增加資本2彌補(bǔ)虧損）。36對(duì)下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范的有（1因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年 2由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%將

21、為2%）。二、簡(jiǎn)答題1預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息答：（1）相同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來(lái)不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（2）不同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基本確定”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)

22、債表中確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（3）或有負(fù)債的披露：第一，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明。第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕粺o(wú)法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。2.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？答：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制權(quán)（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（4）收入

23、的金額能夠可靠地計(jì)量（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量3.舉例說(shuō)明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)（1）賬面價(jià)值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià)值。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（2）以固定資產(chǎn)為例：2008年12月購(gòu)入資產(chǎn)100萬(wàn)元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。2009年應(yīng)提折舊：40萬(wàn)元，稅務(wù)上承認(rèn)提折舊：20萬(wàn)元，這就意味著有20萬(wàn)元折舊費(fèi)稅務(wù)上在2009年是不承認(rèn)的（以后期間還是會(huì)承認(rèn)），

24、但站在2009年末這個(gè)時(shí)點(diǎn)上看，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同了，會(huì)計(jì)上賬面價(jià)值是100-40=60萬(wàn)元。計(jì)稅基礎(chǔ)是100-20=80萬(wàn)元。產(chǎn)生賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)。4.企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序？答：企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序?yàn)椋?）若有虧損，先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧（2）提取法定盈余公積（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利（4）提取任意盈余公積（5）支付普通股股利5.舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)估計(jì)答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其不確定的交易或事項(xiàng)以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)有：壞賬損失的估計(jì)、存貨發(fā)生損失的估計(jì)、固定使用年限的估計(jì)、收入確認(rèn)完工百分比法的估計(jì)等。 6.舉例說(shuō)明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期

25、限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”。現(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物。7.什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式有哪些？答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。 企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，優(yōu)勝劣汰。當(dāng)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困難，會(huì)導(dǎo)致到期債務(wù)不能按時(shí)償還。

26、此時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債;二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序停止，即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)間太長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”采用第二種方法既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機(jī)會(huì)，又可使債權(quán)人最大限度地收回債券款項(xiàng)，減少損失，可謂兩全其美。 債務(wù)重組的方式主要有：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（3）修改其他債務(wù)條件（4）以上三種方式的組合等。8.如何確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債？答：預(yù)計(jì)負(fù)債是

27、由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)的。當(dāng)下列條件同時(shí)具備時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)批露。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件包括：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別）；（2）該義務(wù)的履行很可能經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。9、什么是或有負(fù)債？試舉兩例說(shuō)明?；蛴胸?fù)債包括兩種情況：一是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；二是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。 經(jīng)濟(jì)生活中，常見的或有負(fù)債有：已

28、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟。12、什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？ 答：發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指：發(fā)出存貨時(shí)，采用一定方法計(jì)算確定發(fā)出存貨的單位成本，進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨總 成本的方法或程序。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均 法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。13、我國(guó)現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量如何分類？試各舉兩例說(shuō)明。答：我國(guó)現(xiàn)金流量表中，對(duì)現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如銷售商品收到的現(xiàn)金、購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長(zhǎng)期資

29、產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。10、舉例說(shuō)明編制利潤(rùn)表的本期損益觀、損益滿計(jì)觀及其主要差別。答：本期損益觀：利潤(rùn)表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。 損益滿計(jì)觀：利潤(rùn)表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。 兩者的差別在于對(duì)與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的

30、收支是否應(yīng)包括在本期的利潤(rùn)表中。 例如 自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。編制利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不包括在利潤(rùn)表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營(yíng)業(yè)觀，不能在利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)；按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中11、什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如，（1）年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)

31、元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則年末該批存貨的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。（2）以固定資產(chǎn)為例：2008年12月購(gòu)入資產(chǎn)100萬(wàn)元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。2009年應(yīng)提折舊：40萬(wàn)元，稅務(wù)上承認(rèn)提折舊：20萬(wàn)元，這就意味著有20萬(wàn)元折舊費(fèi)稅務(wù)上在2009年是不承認(rèn)的（以后期間還是會(huì)承認(rèn)），但站在2009年末這個(gè)時(shí)點(diǎn)上看，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同了，會(huì)計(jì)上賬面價(jià)值是100-40=60萬(wàn)元。計(jì)稅基礎(chǔ)是100-20=80萬(wàn)元。產(chǎn)生賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)。14、什么是會(huì)計(jì)政策變更？會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有哪些？試舉兩例說(shuō)明。答：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交

32、易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。 會(huì)計(jì)政策變更采用的會(huì)計(jì)處理方法包括兩種: 一是追溯調(diào)整法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)以前的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。二是未來(lái)適用法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。如，2007年新企業(yè)所得稅法使我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法。為了更好的反映會(huì)計(jì)信息，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行變更：如，某企業(yè)將投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量。15、舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更答：舉例；企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算

33、由成本法改成權(quán)益法，屬于會(huì)計(jì)政策變更；企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的年限由10年改成8年，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。16、舉例說(shuō)明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物答：企業(yè)購(gòu)入3個(gè)月期限的國(guó)債，屬于現(xiàn)金等價(jià)物。17、辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別答：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無(wú)論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職。區(qū)別：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福

34、利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，且通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健?8、借款費(fèi)用資本化的含義及我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用答；企業(yè)發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費(fèi)用，會(huì)計(jì)上稱為借款費(fèi)用，主要內(nèi)容包括利息、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的推銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費(fèi)用、外幣借款的匯總差額等；原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。3.簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系

35、時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，這些因素更難確定。 對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)?/p>

36、可能性。借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件？答：借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開始資本化，借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件如下：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別與聯(lián)系聯(lián)系： 或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng)，是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須有未來(lái)不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。恨耘雪紛濾寥膳晦藹侖閘瞎儉曉標(biāo)暖亂煙章。或有負(fù)債在滿足一定條件是可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計(jì)負(fù)債，注意這里的“轉(zhuǎn)化”指的是或有

37、負(fù)債只有在隨著時(shí)間、事態(tài)的進(jìn)展，具備了“負(fù)債”的定義和確認(rèn)條件（潛在義務(wù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)義務(wù)；導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)被證實(shí)為導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且現(xiàn)實(shí)義務(wù)能可靠計(jì)量），這時(shí)或有負(fù)債就轉(zhuǎn)化為企業(yè)的負(fù)債。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。區(qū)別： 預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計(jì)量的； 預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)； 預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表

38、附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。1 試簡(jiǎn)要說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問(wèn)題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因

39、此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。2試述商品銷售收入的確認(rèn)條件答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件,1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說(shuō),商品一旦售出,無(wú)論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買方承擔(dān).2'企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.計(jì)算題1.D工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，D材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。經(jīng)營(yíng)產(chǎn)

40、品適用增值稅稅率17%，2010年7月初，“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)賬戶有借方余額35萬(wàn)元、“未交增值稅”明細(xì)賬戶貸方余額220000元。本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備自用，增值稅專用發(fā)票上的設(shè)備價(jià)款1200000元，增值稅額204000元?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行支付。(2)交納上月未交增值稅220000元。(3)購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的材料價(jià)款560000元，增值稅額為95200元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。(4)出售廠房一棟，所得價(jià)款400000元已存入銀行。營(yíng)業(yè)稅率為5%。(5)從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批，銷貨方開出的發(fā)票的貨款為530000元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票

41、。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(6)在建工程領(lǐng)用原材料一批，成本80000元、售價(jià)120000元。(7)自行研發(fā)一項(xiàng)專利領(lǐng)用原材料2000元、增值稅340元，該項(xiàng)材料費(fèi)用符合資本化條件。(8)對(duì)外進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(9)本月銷售商品、售價(jià)共計(jì)400萬(wàn)元。(10)本月按規(guī)定可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為54萬(wàn)元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅。要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”賬民要求寫出明細(xì)科目）。1.(1)借：固定資產(chǎn) 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）204 000 貸：銀行存款 1 404 000 (2)借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交

42、增值稅額 220 000 貸：銀行存款 220 000(3)借：原材料 560 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 95 200 貸：應(yīng)付賬款 655 200(4)借：銀行存款 400 000 貸：固定資產(chǎn)清理 400 000 借：固定資產(chǎn)清理 20 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 20 000 結(jié)轉(zhuǎn)廠房賬面價(jià)值的分錄略。(5)借：原材料 530 000 貸：應(yīng)付賬款 530 000(6)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售計(jì)算的增值稅=120 000*17%=20 400（元）借：在建工程 140 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 400(7)借：研發(fā)支出

43、-資本化 2 340 貸：原材料 2000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340(8)對(duì)外投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品視同銷售計(jì)算的增值稅=300 000*17%=51 000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資水平 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。(9)本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交銷項(xiàng)增值稅=4 000 000*17%=680 000元借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 4 680 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 000(10)本月未交增值稅=本月銷項(xiàng)稅額（20 400+51 000+680 00

44、0）-本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額540 000-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出340=21 060（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）211 060 貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 211 0605.2009年度初E公司“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶有貸方余額100 000元。2009年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收藏8 000元，支付罰金4 000元另有一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，公司采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為45 000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，年折舊額為57 000元。E公司的所得稅率為25%，盈余公積提取率為10%，當(dāng)年未向投資者分配利潤(rùn)。要求：計(jì)算E公司2009年度的下列指標(biāo)：1納稅所

45、得額；2應(yīng)交所得稅；3凈利潤(rùn)；4年未提取的盈余公積金；5年末的未分配利潤(rùn)；1納稅所得稅=1 000 0008 000+4 000-12 000=984 000元2應(yīng)交所得稅=984 000*25%=246 000元3凈利潤(rùn)=1 000 000246 000=754 000元4年末提取的盈余公積=754 000*10%=754 000元5年末的未分配利潤(rùn)=100 000+754 000-75 400=778 600元4.H公司為購(gòu)建廠房于2009年1月3日按面值發(fā)行2年期債券，債券面值1 000 000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得發(fā)行收入款1 000 000元存入銀行。假設(shè)不考慮發(fā)

46、行費(fèi)。該項(xiàng)工程采用出包方式，于2009年初動(dòng)工，當(dāng)年底達(dá)到可使用狀態(tài)；2009年1月3日和7月1日分別支付工程進(jìn)度款500 000元，暫時(shí)閑置資金存放銀行，銀行月利率為0.5%要求：(1)編制2009年度債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制1月3日和7月日支付工程進(jìn)度款的會(huì)計(jì)分錄（只編制一筆即可）；(3)計(jì)算2009年度利息及利息資本化的金額，并編制計(jì)提與支付利息的會(huì)計(jì)分錄；(4)計(jì)算2010年度利息，并編制計(jì)提利息與債券到期償付本息的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)付債券”賬戶要求寫明細(xì)科目）(1)2009年1月3日發(fā)行債券：借：銀行存款 1 000 000 貸：應(yīng)付債券-面值 1 000 000(2)2009年

47、1月3日支付工程款： 借：在建工程 500 000 貸：銀行存款 500 000(3)2009年12月31日計(jì)提利息：應(yīng)付利息=1 000 000×10%=100 000（元）利息資本化金額=100 0005 000 000×0.5%×6=100 00015 000=85 000（元）借：在建工程 85 000 應(yīng)付利息 15 000 貸：應(yīng)付利息 100 0002010年1月1日支付2009年度利息時(shí)：借：應(yīng)付利息 100 000 貸：銀行存款 100 000收到專門借款未用資金2009年度的活期存款利息時(shí)：借：銀行存款 15 000 貸：應(yīng)收利息 15 000

48、(4)2010年應(yīng)付債券利息100 000元，當(dāng)年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 000 貸：應(yīng)付利息 100 0002011年1月3日債券到期償付本金及最后一年利息時(shí)：借：應(yīng)付債券面值額 1 000 000 應(yīng)付利息 100 000 貸：銀行存款 1 100 0006.2009年2月8日銷售商品一批，不含價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅率17%，商品成本70萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。4月2日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚退還給購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：根據(jù)上述資料，編制銷售商品、收取貨款以及

49、收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 170 000 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700 000 貸：庫(kù)存商品 700 000收到貨款時(shí)：借：銀行存款 1 150 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)收賬款 1 170 000 確認(rèn)退貨時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 貸：應(yīng)付賬款 1 150 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 170 000紅字 同時(shí)：借：庫(kù)存商品 700 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700 0007.B公司銷售部擁有一套制冷設(shè)備，原值3 650 000元

50、，預(yù)計(jì)凈殘值50 000元，預(yù)計(jì)使用12年，前5年一直采用直線法計(jì)提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過(guò)調(diào)查，決定將該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為9年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。B公司所得稅率為25% 要求：1分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的變化； 2分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的本年凈利潤(rùn)的變化 3編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。1本年若不改變?cè)撛O(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則本年應(yīng)計(jì)提設(shè)備折舊額300 000元。即：（3 650 00050 000）/12=300 000元。由于本年改變了對(duì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則本年應(yīng)提設(shè)備折舊額525 000元。即：（3 65

51、0 000-50 000）-300 000*5/（9-5）=525 000元據(jù)此，本年多計(jì)提設(shè)備折舊額=525 000-300 000=225 000元2本年減少凈利潤(rùn)=225 000*（1-25%）=168 750元3調(diào)整設(shè)備折舊年限當(dāng)年，計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用 525 000 貸：累計(jì)折舊 525 000對(duì)于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作如下說(shuō)明：本企業(yè)銷售部使用一套制冷設(shè)備，原值3650000元，預(yù)計(jì)凈殘值50000元，預(yù)計(jì)使用12年。前5年一直采用直線法計(jì)提折舊?？紤]到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過(guò)調(diào)查，企業(yè)決定對(duì)預(yù)計(jì)使用年限的估計(jì)進(jìn)行更改，自本年度起，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年

52、限改為9年。由于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，本年度多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊225 000元，相應(yīng)減少本年度凈利潤(rùn)168 750元。8.對(duì)K公司（商貿(mào)企業(yè)）6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：(1)以銀行存款支付銷售費(fèi)用3 500元。(2)預(yù)收銷貨款30萬(wàn)元存入銀行。(3)收入某公司支付的違約金1 500元存入銀行。(4)從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元，增值稅1 700元，雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出、承兌面值11 700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。(5)上月賒購(gòu)商品一批，應(yīng)付賬款50 000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過(guò)銀行

53、支付。(6)出售一項(xiàng)專利，收入15萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)專利賬面價(jià)值8萬(wàn)元，未計(jì)提減值與攤銷；營(yíng)業(yè)稅率5%(7)4月貼現(xiàn)的商業(yè)承況匯票下月8日到期，到期值80萬(wàn)元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款全部被凍結(jié)，估計(jì)到時(shí)無(wú)法償付款上項(xiàng)匯票款。(8)計(jì)提長(zhǎng)期借款利息50 000元，年末付款。(9)銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元。前期已預(yù)收貨款30萬(wàn)元余款尚未收到。該批商品成本為25萬(wàn)元。(10)本月應(yīng)付職工薪酬150 000元，其中銷售人員薪酬80 000元，公司管理人員薪酬70 000元。(11)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50 000元、增值稅8 500元；

54、現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。(12)上項(xiàng)銷售商品貨款在折扣期第9天收到。不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。(13)銷售商品一批，價(jià)款50 000元、增值稅8 500元。已得知購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時(shí)支付貨款，但為了減少庫(kù)存，同時(shí)也為了維持與對(duì)方長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，最終將商品銷售給了對(duì)方并開具專用發(fā)票。該批商品成本為35 000元。(14)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)增醬，相關(guān)手續(xù)已辦妥。(15)企業(yè)因改制需要辭退一批員形工，估計(jì)補(bǔ)償金額300 000元(16)回購(gòu)本公司發(fā)行的普通股股票5萬(wàn)元股，每股回購(gòu)價(jià)16元；同時(shí)按照法定注銷該批股票。經(jīng)查，該批股票面值為每股1元，原發(fā)行價(jià)每股12元。

55、(17)本月應(yīng)交所得稅56 000元，沿未支付。(18)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4 000元。(19)將本月未交增值稅30 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。(20)將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)28萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。K公司6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：(1)借：銷售費(fèi)用3 500 貸：銀行存款3 500(2)借：銀行存款300 000 貸：預(yù)收賬款300 000(3)借：銀行存款1 500 貸：營(yíng)業(yè)外收入1 500(4)借：在途物資10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 貸：應(yīng)付票據(jù)11 700(5)借：應(yīng)付賬款50 000 貸：銀行存款49 000

56、財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000(6)借：銀行存款150 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)80 000 應(yīng)交稅費(fèi)7 500 營(yíng)業(yè)外收入62 500(7)借：應(yīng)收賬款800 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800 000(8)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程等）50 000 貸：應(yīng)付利息50 000(9)借：預(yù)收賬款468 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 000同時(shí)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250 000 貸：庫(kù)存商品250 000(10)借：銷售費(fèi)用80 000 管理費(fèi)用70 000 貸：應(yīng)付職工薪酬150 000(11)借：應(yīng)收賬款58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

57、稅額）8 500(12)借：銀行存款57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款8 500(13)對(duì)發(fā)出商品： 借：發(fā)出商品35 000 貸：庫(kù)存商品35 000對(duì)銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)收賬款8 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500(14)借：盈余公積200 000 貸：實(shí)收資本200 000(15)借：管理費(fèi)用300 000 應(yīng)付職工薪酬300 000(16)回購(gòu)時(shí)： 借：庫(kù)存股800 000 貸：銀行存款800 000按法定程序批準(zhǔn)注銷時(shí)：借：股本 50 000 資本公積 550 000 盈余公積 200 000 貸：庫(kù)存股 800 000(17)借：所得稅費(fèi)用 56 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 56