企業(yè)財務(wù)管理模式與企業(yè)財務(wù)成本管理研究

1、企業(yè)財務(wù)管理模式與企業(yè)財務(wù)成本管理研究摘  要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，而財務(wù)管理對于企業(yè)競爭力的提升起著至關(guān)重要的作用。健全的公司管理離不開完善的財務(wù)管理體制。通過合理的財務(wù)管理實現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，投資決策的科學(xué)化，來提升企業(yè)的市場核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。集約型財務(wù)管理是企業(yè)集團(tuán)核心管理內(nèi)容之一，集約型財務(wù)管理保證了集團(tuán)總體財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，在資金的控制、高效利用與強(qiáng)化總部對子公司監(jiān)督等方面具備強(qiáng)大的優(yōu)勢。    關(guān)鍵詞：財務(wù)管理，經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)競爭力，企業(yè)集團(tuán)    現(xiàn)代企業(yè)是

2、面向市場進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，只有依 據(jù)市場規(guī)律，降低成本支出，科學(xué)決策投資方向，才能在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。因此，如何強(qiáng)化財務(wù)管理，充分發(fā)揮企業(yè)各種資源優(yōu)勢，追求經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化，無疑成為是企業(yè)管理者和財務(wù)工作人員共同關(guān)注的焦點。    一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題    企業(yè)成本上升、效益下降是財務(wù)管理弱化的直接表現(xiàn)。近年來，經(jīng)濟(jì)體制改革包括企業(yè)財務(wù)制度的改革逐步深入，企業(yè)自主權(quán)逐步擴(kuò)大，在增強(qiáng)企業(yè)活力上的成效顯而易見，但也存在著忽視對企業(yè)財務(wù)行為進(jìn)行必要調(diào)控和嚴(yán)格監(jiān)督的傾向，致使目前企業(yè)財務(wù)管理中存在

3、諸多問題。    1.會計基礎(chǔ)工作薄弱、制度不健全。有些企業(yè)的記賬、算賬、報賬工作程序和操作不夠規(guī)范，個別企業(yè)甚至存在賬目混亂現(xiàn)象；有些企業(yè)的會計制度不健全，存在有章不循、執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象。    2.投資的決策和管理漏洞大。目前，許多企業(yè)的管理仍然停留在車間式管理水平上，對投資決策管理重視不夠，甚至出現(xiàn)管理盲點。部分鋪攤子、上項目，一味注重投入，忽視投資決策和管理，固定資產(chǎn)比重上升快，在建工程較多，投資較大，甚至擠占營運資金，以至投入不能有相應(yīng)的產(chǎn)出，使企業(yè)背上沉重的包袱，嚴(yán)重的還可能危及企業(yè)的生存。   

4、; 3.資金管理問題多。資金短缺是企業(yè)深感頭痛的事，然而，實際上不少企業(yè)的資金不是缺在總量上，而是由于管理不善，致使資金循環(huán)不良。結(jié)算資產(chǎn)比重居高不下，只注重將產(chǎn)品推銷出去，卻不重視資金的回收，使應(yīng)收賬款越積越多，大量資金沉淀在結(jié)算環(huán)節(jié)，不良的投資使得回報率極低，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴(yán)重困難。    4.費用管理不嚴(yán)。有的企業(yè)短期行為嚴(yán)重，稍有積累便用在非生產(chǎn)性開支上，有的處在虧損的困境中，揮霍性花費也毫不吝惜，其主要問題則是以權(quán)謀私，導(dǎo)致經(jīng)營費用和管理費用明顯上升。    5.成本管理不到位。許多企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴(yán)格的科學(xué)管理，出現(xiàn)

5、財經(jīng)紀(jì)律松弛現(xiàn)象突出，營運無考核，物耗無定額，設(shè)備無人管，成本不核算，賬賬不符、賬實不符或有賬無物、有物無賬的問題以及虛盈實虧的問題。    二、加強(qiáng)多元化、集約型企業(yè)財務(wù)管理模式的構(gòu)建    由于不同的子公司都有各自不同的經(jīng)營內(nèi)容，經(jīng)營特點與管理模式大相徑庭，而且彼此都為平等獨立法人，如不加以適當(dāng)集權(quán)，很容易各自為政，造成資源浪費、集團(tuán)整體效益低下。針對這種業(yè)務(wù)多元化的情況，集約型財務(wù)管理模式設(shè)計應(yīng)遵循以下原則：有利于總體資源的綜合利用；有利于激發(fā)各子公司或業(yè)務(wù)部的積極性，發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢；有利于對各子公司或業(yè)務(wù)部的業(yè)績評價；有利

6、于總體戰(zhàn)略的執(zhí)行和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)等。    1.強(qiáng)化集權(quán)，適度分權(quán)?？傮w來看，集約型的財務(wù)管理是集權(quán)前提下的分權(quán)體制，過度的集權(quán)與分權(quán)都會影響集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。從企業(yè)實踐來看，絕對集權(quán)和絕對分權(quán)是沒有的，恰當(dāng)集權(quán)與分權(quán)的結(jié)合既能發(fā)揮集團(tuán)總部的財務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制子公司經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，有利于克服過分集權(quán)或分權(quán)的缺陷，有利于綜合集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢。集權(quán)與分權(quán)結(jié)合是以集團(tuán)經(jīng)營目的為核心，將集團(tuán)內(nèi)重大決策權(quán)集中于總部，而賦予子公司自主經(jīng)營權(quán)和其他決策權(quán)，它可以有效地將集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)點集合起來。  

7、  2.會計制度多元化，內(nèi)部控制統(tǒng)一化。會計制度多元化的存在對集約型的財務(wù)管理提出了要求，企業(yè)根據(jù)實際情況制定統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，來規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，以提高各子公司財務(wù)報表的可靠性與可比性。另外，制定內(nèi)部財務(wù)制度時也需要重點突出各層次的財務(wù)權(quán)限和責(zé)任，包括各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務(wù)活動中的權(quán)限和責(zé)任，以實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部管理的制度化和程序化。    3.實現(xiàn)財務(wù)集中制管理 .實施財務(wù)委派制，實現(xiàn)財務(wù)管理的集中化。對各品牌企業(yè)的財務(wù)人員實行統(tǒng)一集中管理和辦公，組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財務(wù)部門

8、不是按不同的子公司來設(shè)置科室，而是按財務(wù)職責(zé)的合理分工來設(shè)置，分為會計主管、總賬會計、成本會計及資金管理員等。這種設(shè)置方法使母子公司財務(wù)有機(jī)地融合為一體，使事業(yè)部能及時掌握企業(yè)集團(tuán)整體的財務(wù)狀況。    4.實行全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心。在集團(tuán)內(nèi)部實行全面預(yù)算管理，不僅可以提高管理的效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確集團(tuán)與子公司各自的責(zé)權(quán)利，減少摩擦、增強(qiáng)凝聚力，實現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。為了搞好預(yù)算管理，需要設(shè)立預(yù)算委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定和組織實施及調(diào)整。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，集團(tuán)的各級預(yù)算部門可通過建立嚴(yán)格的工作制度和實施適當(dāng)?shù)募畲胧﹣肀?/p>

9、證各級預(yù)算目標(biāo)的完成。一般來說，子公司的預(yù)算控制在于企業(yè)利潤目標(biāo)控制，也就是子公司對經(jīng)營活動進(jìn)行自我控制和調(diào)整的一個過程。    三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的有效途徑    1.更新思維，樹立現(xiàn)代財務(wù)管理理念。隨著市場競爭的進(jìn)一步加劇，現(xiàn)代企業(yè)面臨著前所未有的考驗，并且這種考驗將會持續(xù)下去。企業(yè)要立于不敗之地，必須突破傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念，樹立現(xiàn)代財務(wù)管理理念，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對財務(wù)管理的挑戰(zhàn)要求。如市場競爭觀念、貨幣時間價值觀念、風(fēng)險與收益對等觀念、信息理財觀念、人才價值觀念、財務(wù)管理戰(zhàn)略國際化觀念、人本化財務(wù)管理觀念等等，只有樹立一個有價值

10、的財務(wù)管理思想新體系，才能充分發(fā)揮財務(wù)管理在創(chuàng)造企業(yè)最大經(jīng)濟(jì)效益過程中的龍頭作用。    2.建立健全財務(wù)組織機(jī)構(gòu)和財務(wù)管理制度。除國家規(guī)定適用的財務(wù)管理制度外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位具體情況制定內(nèi)部財務(wù)管理制度，規(guī)范會計核算方法，完善內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)資金的安全；對存貨和應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)建立成本控制系統(tǒng)；完善財務(wù)處理流程，企業(yè)任何重大的財務(wù)和經(jīng)營活動決策，應(yīng)當(dāng)有科學(xué)的財務(wù)處理程序。同時，加強(qiáng)內(nèi)部審計，并通過內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和財務(wù)行為及時進(jìn)行檢查和評價，客觀、公正地反映存在的問

11、題，切實把問題解決在萌芽之中，最大限度減少失誤和損失。在強(qiáng)化財務(wù)管理過程中，作為企業(yè)負(fù)責(zé)人，要以身作則，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守財務(wù)法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，為規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為創(chuàng)造良好條件。同時要保證財務(wù)人員依法行使職權(quán)，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的積極作用，推動企業(yè)各項管理工作，不斷提高企業(yè)運行效率和經(jīng)濟(jì)效益。    3.構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的資金管理機(jī)制，提高資金營運效益。在投資活動中，建立資金投入效益的保證機(jī)制。企業(yè)財務(wù)部門要改變目前僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進(jìn)行綜合處理的做法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的測算、論證?？紤]資金的時間價值和風(fēng)險

12、價值，分析比較項目的投資回報率，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)。1）努力建立和保持最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，合理進(jìn)行籌資。由于權(quán)益性資本不能抵稅及其不可收回性，權(quán)益資本的成本要高于債務(wù)資本的成本。面對各種各樣的籌資方法，中國企業(yè)應(yīng)克服片面強(qiáng)調(diào)財務(wù)安全、過于依賴權(quán)益資本籌資的保守傾向和片面追求低成本、忽視財務(wù)風(fēng)險而過度舉債的傾向，調(diào)整好經(jīng)營杠桿系數(shù)和財務(wù)杠桿系數(shù)，綜合權(quán)衡各種籌資方式的成本與風(fēng)險，使企業(yè)的綜合資本成本最低化，達(dá)到最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。2）在財務(wù)成果分配活動中，建立恰當(dāng)?shù)馁Y金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。    4.加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，建立有效的財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制。市場的多變性與不

13、可準(zhǔn)確預(yù)見性，使得風(fēng)險成為客觀存在，如果企業(yè)不能卓有成效地規(guī)避與防范各種風(fēng)險因素，勢必會陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)境地。當(dāng)前，由于風(fēng)險加大，風(fēng)險管理在財務(wù)管理中的地位將大大提高。因此，企業(yè)在不斷追求創(chuàng)新和發(fā)展的同時，要注意加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)可單獨設(shè)立一個財務(wù)風(fēng)險管理處并配備相應(yīng)的人員對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險。由于風(fēng)險的復(fù)雜性，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制勢在必行。企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制是以企業(yè)財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料為依據(jù)，采用比例分析與數(shù)學(xué)模型等，通過對財務(wù)指標(biāo)的綜合分析、預(yù)測，反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的變化，并對企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險發(fā)出預(yù)警信號，同時尋找

14、財務(wù)危機(jī)發(fā)生的原因與企業(yè)財務(wù)管理體系中的隱藏問題，為企業(yè)管理當(dāng)局提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)。要建立行之有效的企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)必須考慮自身的特點與其所處的周圍環(huán)境，采取符合自身條件的對應(yīng)措施，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立與健全。    參考文獻(xiàn)：    1郭復(fù)初。財務(wù)新論M.上海：上海立信會計出版社，2000.    2中國會計學(xué)會。企業(yè)集團(tuán)財務(wù) 管理專題M.北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2005    3周吉。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制初探J.上海會計，2002，（1）。    4林銘玲。建立集團(tuán)財務(wù)集約化管理模式J.發(fā)展研究，2008，（12）。    5李