財務報表分析第1-5章習題及答案(共16頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第一章：財務報表分析概述一、單項選擇題1.財務報表分析可以幫助使用者（  ）。 A.評估公司過去的經(jīng)營績效 B.制定投資決策C.考量授信決策   D.以上皆是2.運用因素分析法時，各因素的變動方向?qū)傊笜说挠绊懛较驊撌牵?#160; ）。A.相反 B.一致  C.相反或者一致 D.沒有限制3.在財務報表分析中，投資人是指（ ）。A.社會公眾 B.金融機構C.優(yōu)先股東 D.普通股東4.在財務分析中，最關心企業(yè)資本保值增值狀況和盈利能力的利益主體是（  ）。A.企業(yè)所有者 B.企業(yè)經(jīng)營決策者

2、 C.企業(yè)債權人 D.政府經(jīng)濟管理機構5.財務分析的首要內(nèi)容應當是（  ）。A.會計報表解讀 B.盈利及償債能力分析C.營運及發(fā)展能力分析 D.財務綜合分析二、多項選擇題1.財務會計報告中會計報告的主表部分包括（  ）。 A.資產(chǎn)負債表 B.利潤表C.現(xiàn)金流量表  D.產(chǎn)品成本表  E.制造費用明細表2.注冊會計師出具的審計報告類型包括（   ）。 A.肯定意見的審計報告  B.保留意見的審計報告 C.否定意見的審計報告 D.拒絕表示意見的審計報告3.財務報表分析的基本方法包

3、括（  ）。A.比較分析法 B.比率分析法C.趨勢分析法 D.因素分析法4.發(fā)展速度指標按比較標準時期的不同，可分為（  ）。A.定基發(fā)展速度 B.環(huán)比發(fā)展速度 C.基期發(fā)展速度  D.本期發(fā)展速度5.下列屬于內(nèi)部非公開信息的有（  ）。A.財務報告 B.財務預算 C.市場信息D.企業(yè)成本構成 E.審計報告三、判斷題1.財務報告體系分為會計報告和文字報告兩大部分（  ）。2.對某一報表的分析僅是局限于一種方法的運用（  ）。3.財務報告也存在一定的局限性，比如說報告的真實性問

4、題、會計政策的不同選擇會影響結(jié)果的可比性問題等（  ）。4比較分析法是通過指標對比，從數(shù)量上確定差異，并進一步分析原因的分析方法（  ）。5.比較分析的標準有四個：公認標準、歷史標準、行業(yè)標準、目標標準（  ）。6.定基動態(tài)比率分析是以每一分析期的前期數(shù)額作為基期數(shù)額（比較基礎）而計算出一系列的動態(tài)比率，借以分析該指標變動趨勢的分析方法（  ）。四、名詞解釋1.資產(chǎn)負債表2.利潤表3.現(xiàn)金流量表4.所有者權益變動表5.財務報表附注五、簡答題：財務報表的會計要素有哪些？試分別對這些要素進行簡要說明。六、綜合分析題1.

5、某企業(yè)生產(chǎn)某零件，有關直接材料成本資料如下表所示。材料明細表項目2005年2006年產(chǎn)量（件）1 0001 500單耗（公斤）2.5 2單價（元）4.5 6材料成本（元）11 25018 000要求：根據(jù)以上資料，采用因素分析法，分別計算產(chǎn)量、單耗和單價的變動對材料成本的影響。參考答案：一、單項選擇題1. D 2.B 3.D 4.A 5.A二、多項選擇題1. ABCD 2. BCD 3. ABCD 4. AB 5.BD三、判斷題1. 2.× 3. 4. 5. 6. ×四、名詞解釋參見教材1-2頁。五、簡答題參見教材3-5頁。六、綜合分析題1.答：材料成本=產(chǎn)量×單

6、耗×單價 基期材料成本=1 000×2.5×4.5=11 250（元）本期材料成本=1 500×2×6=18 000（元）材料成本差異=18 000-11 250=6 750（元）產(chǎn)量變化對材料成本的影響=（1 500-1 000）×2.5×4.5=5 625（元）單耗變化對材料成本的影響=1 500×（2-2.5）×4.5=-3 375（元）單價變化對材料成本的影響=1 500×2×（6-4.5）=4 500（元）由此可知，上述三種變化對材料成本的總影響是6 750（=5

7、625-3 375+4 500）元。產(chǎn)量的提高使材料成本增加了5 625元，單價的上升也使得材料成本上升了4 500元，但是，單耗的減少卻使得材料成本下降了3 375元，所以在企業(yè)的生產(chǎn)管理中應該控制產(chǎn)量和產(chǎn)品價格的上升，并且保持單位耗用量的減少。第二章：資產(chǎn)負債表分析一、單項選擇題1.流動資產(chǎn)和流動負債的比值被稱為（ ）。A.流動比率 B.速動比率C.營運比率 D.資產(chǎn)負債比率2.資產(chǎn)負債表的附表是（ ）。A.利潤分配表 B.分部報表C.財務報表附注 D.應交增值稅明細表3.短期債權包括（ ）。A. 融資租賃    B長期投資   

8、 C. 商業(yè)信用    D. 長期債券4.現(xiàn)金類資產(chǎn)是指貨幣資金和（  ）。A. 存貨    B. 短期投資凈額     C. 應收票據(jù)    D. 一年內(nèi)到期的長期債權投資5.計算應收賬款周轉(zhuǎn)率時應使用的收入指標是（ ）。A.主營業(yè)務收入 B.賒銷凈額 C.銷售收入 D.營業(yè)利潤二、多項選擇題1.企業(yè)持有貨幣資金的目的主要是為了（ ）。A.投機的需要 B.經(jīng)營的需要C.投資的需要 D.獲利的需要 E.預防的需要2.資產(chǎn)負債表的初步分析可以分為（ ）三部分

9、。A.所有者權益分析 B.負債分析 C.現(xiàn)金流動分析D.資產(chǎn)分析 E.資本結(jié)構分析3.在計算速動比率時要把存貨從流動資產(chǎn)中剔除是因為（ ）。A.存貨估價成本與合理市價相差懸殊B.存貨中可能含有已損失報廢但還沒作處理的不能變現(xiàn)的存貨C.存貨種類繁多，難以綜合計算其價值D.存貨的變現(xiàn)速度最慢 E.部分存貨可能已抵押給某債權人4.資產(chǎn)負債率公式中的資產(chǎn)總額包括（ ）。A.長期投資 B.遞延資產(chǎn) C.固定資產(chǎn)D.流動資產(chǎn) E.無形資產(chǎn)5.影響折舊的變量有（ ）。A.固定資產(chǎn)原值 B.變更折舊方法 C.折舊方法D.固定資產(chǎn)殘值 E.固定資產(chǎn)使用年限三、判斷題1.流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率這三個指標的共

10、同點是分子相同（  ）。2.承諾是影響長期償債能力的其他因素之一（  ）。3.營運資金是一個絕對指標，不利于企業(yè)不同企業(yè)之間的比較（ ）。4.營業(yè)周期越短，資產(chǎn)流動性越強，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)相對越快（ ）。5.通常情況下，速動比率保持在2左右較好（ ）。6.企業(yè)放寬信用政策，就會使應收帳款增加，從而增大了發(fā)生壞帳損失的可能（ ）。四、名詞解釋1.交易性金融資產(chǎn)2.預計負債3.資產(chǎn)結(jié)構4.資本結(jié)構五、簡答題1.對存貨項目的分析，應重點考慮哪些方面的因素？2.對應收款項的分析，應重點考慮哪些方面的因素？六、綜合分析題1.大洋公司2001年底的部分賬面資料如下：

11、0; 項    目                   金額(元)  現(xiàn)金                       3 000  銀行存款

12、0;               2 010 000  短期投資一債券投資         36 000  其中：短期投資跌價準備      1 500  應收票據(jù)           &#

13、160;      150 000  固定資產(chǎn)                25 080 000  其中：累計折舊             420 000  應收賬款       

14、;            150 000  其中：壞帳準備              18 750  原材料                   &#

15、160; 480 000  應付票據(jù)                   135 000應交稅金                     54 000  預提費用   &

16、#160;               1 000 000  長期借款一基建借款         1 800 000要求：（1）計算該企業(yè)的營運資本；    （2）計算該企業(yè)的流動比率；    （3）計算該企業(yè)的速動比率；    （4）計算該企業(yè)的現(xiàn)金比率；  

17、;  （5）根據(jù)上述短期償債能力這一組指標的計算，簡要說明指標間的關系。   2.遠方公司是一上市公司，2000年的簡要資產(chǎn)負債表如下：    資產(chǎn)負債表  2000年12月31日    單位：萬元    資  產(chǎn)                   

18、0;     負債及股東權益    流動資產(chǎn)    655                      流動負債    290    固定資產(chǎn)    1570   

19、0;                長期借款    540    無形資產(chǎn)    5.5                      應付債券 

20、;   200    遞延資產(chǎn)    7.5                    其他長期負債    25    其他長期資產(chǎn)    5        

21、60;        長期負債合計    765    股東權益    1188    資產(chǎn)總計    2243                    負債及股東權益  

22、  2243    要求：（1）計算該公司的資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、有形凈值債務率。    （2）根據(jù)上述長期償債能力這一組指標的計算，簡要說明指標間的關系。3.某企業(yè)連續(xù)三年的資產(chǎn)負債表中相關資產(chǎn)項目的數(shù)額如下表：（金額單位：萬元）項 目98年末99年末2000年末流動資產(chǎn)220026802680應收賬款94410281140存貨10609281070固定資產(chǎn)380033403500資產(chǎn)總額880080608920已知2000年主營業(yè)務收入額為10465萬元，比99年增長了15%，其主營業(yè)務成本為8176萬元，比99年增長了

23、12%。試計算并分析：要求：（1）該企業(yè)1999年和2000年的應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。（2）對該企業(yè)的資產(chǎn)運用效率進行評價。參考答案：一、單項選擇題1.A 2.D 3.C 4.B 5. B二、多項選擇題1.ABE 2.ABD 3.ABDE 4.ABCDE 5.ABCDE三、判斷題1.× 2. 3. 4. 5. × 6.四、名詞解釋1.參見教材19-20頁。2.參見教材25頁。3.參見教材27頁。4.參見教材31頁。五、簡答題1.答：對于存貨項目的分析，應重點考慮以下幾個因素：存貨的數(shù)量。存貨的數(shù)量應與企業(yè)的經(jīng)營方式、經(jīng)營規(guī)

24、模和行業(yè)特點相適應。存貨的質(zhì)量。存貨是否按照質(zhì)量惡化的程度提取資產(chǎn)減值準備。存貨的計量。有無利用存貨計價政策的改變粉飾企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況的問題。關聯(lián)方交易形成的存貨。形成存貨的交易否是公平交易，是否存在利用關聯(lián)方交易形成的存貨項目粉飾企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況的問題。2.答：a. 對于應收款項的分析，應重點考慮以下幾個因素：應收款項的規(guī)模。應收款項規(guī)模應與企業(yè)的經(jīng)營方式、行業(yè)特點以及所采用的信用政策相適應。壞帳準備的提取。有無隱瞞應收款項的壞賬準備，少提甚至不提壞帳準備。應收款項的真實性。有無利用應收賬款虛構營業(yè)收入的現(xiàn)象；其它應收款是否已成為大股東侵占上市公司資金的“缽盂”。關聯(lián)方交易形成的

25、應收款項。形成應收款項的交易是否是公平交易，是否存在利用關聯(lián)方交易形成的應收款項粉飾企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況的問題。六、綜合分析題1.答：（1）營運資本=流動資產(chǎn)一流動負債    (3000+360001500+18750+)         一(+54000+)        （2）流動比率流動資產(chǎn)÷流動負債    ÷2.36    （3）速動比率

26、速動資產(chǎn)÷流動負債    ()÷1.96    （4）現(xiàn)金比率(3000+36000-1500)÷=1.72    （5）A. 營運資本是用于計量企業(yè)短期償債能力的絕對數(shù)指標，一般不直接使用該指標作為償債能力的指標。    B流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率三個比率指標，一般認為指標越高，企業(yè)的短期償債能力越強。    C. 三個指標的分子按流動資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力的不同，各自所確定的具有償債能力資產(chǎn)的范圍不同。

27、60;  2.答：（1）資產(chǎn)負債率(負債總額÷資產(chǎn)總額)X100    1055+2243x100=47   產(chǎn)權比率(負債總額÷所有者權益總額)X100    1058÷1188x10088.8   有形凈值債務率負債總額÷(股東權益一無形資產(chǎn)凈值)X100    1055÷(1188-5.5)X10089.2    （2）A.資產(chǎn)負債率是負債總

28、額與資產(chǎn)總額的比例關系，所反映的償債能力是以企業(yè)的全部資產(chǎn)總額為物質(zhì)保障的，側(cè)重揭示總資本中有多少是靠負債取得的。    B產(chǎn)權比率是負債總額與股東權益總額的比例關系，所反映的償債能力是以凈資產(chǎn)為物質(zhì)保障的，側(cè)重揭示債務資本與權益資本的相互關系。    C. 有形凈值債務率是負債總額與有形凈值的百分比，所反映的償債能力是以所有者具有所有權的有形資產(chǎn)凈值為物質(zhì)保障的。3.答：（1）1999年主營業(yè)務收入：10465/(1+15%)=9100萬元1999年主營業(yè)務成本：8176/(1+12%)=7300萬元應收帳款周轉(zhuǎn)率：1999年： 9

29、100÷（1028944）÷29.232000年：10465÷（11401028）÷29.65存貨周轉(zhuǎn)率（成本基礎）1999年：7300÷(928+1060) ÷27.342000年：8176÷(1070+928)÷2=8.18存貨周轉(zhuǎn)率（收入基礎）1999年：9100÷(928+1060) ÷29.642000年：10465÷(1070+928)÷2=10.48流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1999年：9100÷(2680+2200) ÷23.732000年：10465

30、÷(2680+2680) ÷23.91固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1999年：9100÷(3340+3800) ÷22.552000年：10465÷(3500+3340) ÷23.06總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1999年： 9100÷(8060+8800) ÷21.082000年：10465÷(8920+8060) ÷21.23（2）略。第三章：利潤表分析一、單項選擇題1.下列何者為動態(tài)分析（  ）。 A.同一報表科目與類別的比較  B.不同期間報表科目互相比較 C.比率分

31、析  D.相同科目數(shù)字上的結(jié)構比較2.下列何者屬于動態(tài)分析（   ）。 A.計算某一財務報表項目不同期間的金額變動 B.計算某一資產(chǎn)項目占資產(chǎn)總額的百分比 C.計算某一期間的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 D.將某一財務比率與當年度同業(yè)平均水平比較3.一般所稱的“橫向分析”，是指（  ）。A.趨勢分析 B.比率分析C.結(jié)構分析  D.橫截面分析4.財務比率分析并未分析下列公司何項財務特質(zhì)（  ）。 A.流動能力與變現(xiàn)性 B.杠桿系數(shù)C.購買力風險  D.獲利能力的速度5.無

32、論現(xiàn)金是否已收付，只要有交易事實存在，而有責任或權力的發(fā)生，就應記賬的是指（  ）。 A.現(xiàn)金收付基礎 B.混合基礎 C.權責發(fā)生基礎  D.聯(lián)合基礎6.甲公司本年度稅后純益為135 000 000，本年9月1日現(xiàn)金增資150 000 000，增資后資本總額為1 000 000 000，每股面額10元，則本年度每股盈余為（  ）。 A.1.35 B.0.74 C.1.5  D.13.57.在一定凈利潤下，發(fā)放股票股利將使每股盈余（   ）。 A.不變 B.不一定 C.增加 &

33、#160;D.減少8.當法定盈余公積達到注冊資本的（ ）時，可以不再計提.。A.5 B.10 C.25 D.50%二、多項選擇題1.利得主要包括哪些（  ）。A.企業(yè)接受捐贈或政府補助取得的資產(chǎn)B.因其他企業(yè)違約收取的罰款C.處理固定資產(chǎn)凈損益D.流動資產(chǎn)價值的變動2.可以提高產(chǎn)品銷售收入的途徑有（  ）。A.擴大銷售數(shù)量B.改善品種結(jié)構C.適當提高單位售價 D.降低單位生產(chǎn)成本3.企業(yè)的期間費用包括：（  ）。A.銷售費用 B.原材料費用 C.管理費用 D.財務費用 E.直接人工4.企業(yè)銷售商品收入需要同時滿足的條件包括（ 

34、; ）。A.商品所有權上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)保留與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也對已銷售出的商品能實施有效的控制C.收入的金額能夠可靠地計量D.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)E.相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量5.與息稅前利潤相關的因素包括（ ）。A.利息費用 B.所得稅 C.營業(yè)費用D.凈利潤 E.投資收益6.單一產(chǎn)品毛利的變動（ ）因素的影響。A.銷售單價 B.變動成本 C.單位成本D.銷量 E.固定成本 7.影響營業(yè)利潤率的因素主要包括兩項，即（ ）。A.其他業(yè)務利潤 B.資產(chǎn)減值準備C.財務費用 D.主營業(yè)務收入 E.營業(yè)利潤8.企業(yè)的收入包括

35、（ ）等多種類別。A.投資收入 B.其他業(yè)務收入 C.補貼收入D.營業(yè)外收入 E.主營業(yè)務收入三、判斷題1.利潤表結(jié)構有單步式和多步式兩種，我國主要使用單步式結(jié)構（ ）。2.費用的分析可從組成項目逐項分析，既可采用水平分析法，也可運用垂直分析法（ ）。3.利潤表的動態(tài)分析主要是指對于某一期間數(shù)據(jù)的分析（ ）。4.收入和費用與利得和損失是一種概念（ ）。5.期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用三個方面（ ）。6.每股收益不反映股票包含的風險（ ）。7.利潤表的綜合分析包括動態(tài)分析和盈利能力分析。前者包含對比分析和趨勢分析；后者通過反映主營業(yè)務盈利能力、資產(chǎn)盈利能力和凈資產(chǎn)盈利能力等方面的指標

36、來展開（ ）。8.利潤表是反映企業(yè)在特定時點經(jīng)營成果的會計報表（ ）。四、名詞解釋1.收入2.費用3.營業(yè)利潤4.利潤總額5.凈利潤五、簡答題1.在分析收入項目時，應重點考慮哪些因素？2.利潤質(zhì)量低下的主要表現(xiàn)有哪些方面？六、綜合分析題1.華日公司上年度比較利潤表的簡略形式如下： 比較利潤表（簡化格式）項目金額（元）構成（%）2005年2006年2005年2006年營業(yè)收入400 000450 000營業(yè)成本280 000292 500營業(yè)利潤120 000157 500費用（含所得稅）100 000126 000凈利潤 20 000 31 500要求：填表；對華日公司2006年凈利潤的構成情

37、況作出簡要分析。參考答案：一、單項選擇題1.B 2.A 3.A 4.C 5.C 6.A 7.D 8.D二、多項選擇題1.ABCD 2.ABC 3.ACD 4.ACDE 5.ABD 6.ACD 7.DE 8.ABCDE三、判斷題1.× 2. 3.× 4.× 5. 6. 7. 8.×四、名詞解釋1.參見教材43頁。2.參見教材46-47頁。3-5.參見教材49頁。五、簡答題1.答：對于收入項目的分析，應重點考慮以下幾個因素：收入的確認與計量。有無違反企業(yè)財務會計制度虛構收入，提前或推后確認收入的現(xiàn)象。收入的構成。通過營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入的構成情況分

38、析，判斷企業(yè)的主要收入來源，是經(jīng)常性的項目還是偶發(fā)性項目，進而判斷收入的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，企業(yè)是否存在通過偶發(fā)性項目粉飾經(jīng)營成果和財務狀況的問題。經(jīng)常性收入變化的影響因素。是價格還是銷量是引起收入變化的主要影響因素，價格和銷量對收入變化的影響程度。關聯(lián)方交易形成的收入。形成收入的交易否是公平交易，是否存在利用關聯(lián)方交易形成的收入項目粉飾企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況的問題。2.答：利潤質(zhì)量低下主要表現(xiàn)在以下幾個方面：無形資產(chǎn)、長期待攤費用非正常上升。一次性收入的突升。期間費用中廣告費用占銷售收入額的比率相對下降。對各項準備金不提或少提、改變折舊計提方法或折舊提取不足。歸入稅收費用的遞延稅款增加，沒有資

39、金支付的應付工資、應付福利費上升。毛利率下降。存貨周轉(zhuǎn)率變低。會計政策、會計估計在一個比較自由的問題上運用方式發(fā)生了變化。應收賬款增長與過去的經(jīng)驗不一致。企業(yè)的業(yè)績過分依賴非主營業(yè)務。六、綜合分析題1.（1）填表如下： 比較利潤表（簡化格式）項目金額（元）構成（%）2005年2006年2005年2006年營業(yè)收入400 000450 000100100營業(yè)成本280 000292 5007065營業(yè)利潤120 000157 5003035費用（含所得稅）100 000126 0002528凈利潤 20 000 31 50057（2）分析華日公司2006年的經(jīng)營成果較2005年有提高，不僅表現(xiàn)在

40、利潤的絕對額增長了11 500元（31 50020 000），而且表現(xiàn)在平均每百元收入中凈利潤所占的份額增長了2元（75）。增長的主要原因是每百元營業(yè)收入中直接成本消耗（營業(yè)成本）節(jié)約了5元，但因每百元收入中的費用增加了3元（28-25），所以減弱了凈利潤的增長速度。第四章：現(xiàn)金流量表分析一、單項選擇題1.確定現(xiàn)金流量的計價基礎是（  ）。A.權責發(fā)生制    B.應收應付制C.收入費用配比制    D.收付實現(xiàn)制2.下列經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。 A.變賣固定

41、資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量  B.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D.支付融資租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2 200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。 A.105 B.455  C.475  D.6754.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈

42、利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是（ ）。A.存貨的減少 B.無形資產(chǎn)攤銷  C.待攤費用的增加  D.經(jīng)營性應付項目的增加5.在全部投資的現(xiàn)金流量中，計算期最后一年的產(chǎn)品銷售收入是38 640萬元，回收固定資產(chǎn)余值是2 331萬元，回收流動資金是7 266萬元，折舊費是3 730萬元，經(jīng)營成本是21 911萬元，銷售稅金及附加費是3 206萬元，所得稅是3 093萬元。該項目固定資產(chǎn)投資是56 475萬元，則該項目最后一年所得稅前凈現(xiàn)金流量為（ ）萬元。A.200 27 B.23 120  C.18 969 D.19 3906根

43、據(jù)企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表的規(guī)定，支付的現(xiàn)金股利歸屬于（ ）。A.經(jīng)營活動                   B.籌資活動C.投資活動                   D.銷售活動7下列財務活動中不屬于企業(yè)籌資活動的是（ ）。A.發(fā)行債

44、券                   B.分配股利C.吸收權益性投資       D.購建固定資產(chǎn)二、多項選擇題1.下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目的是（  ）。A.以現(xiàn)金償還債務本金    B.支付現(xiàn)金股利C.支付借款利息    D.發(fā)行股票籌集資金E.收

45、回長期債權投資本金2.一項投資被確認為現(xiàn)金等價物必須同時具備的條件包括（  ）。A.以現(xiàn)金形態(tài)存在    B.價值變動風險小C.易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金    D.期限短E.流動性強3.取得投資收益收到的現(xiàn)金包括（  ）。A.取得股票股利    B.從子公司分回利潤收到現(xiàn)金C.從聯(lián)營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金  D.取得現(xiàn)金股利E.從合資企業(yè)分回利潤而收到現(xiàn)金4.現(xiàn)金流量結(jié)構分析的目的有（  ）。A.了解現(xiàn)金主要來自那里 B.了解各類現(xiàn)金的

46、變動及其差異 C.了解現(xiàn)金主要用往何處 D.了解影響現(xiàn)金變動的因素及其變動程度E.了解現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額的構成情況5.下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金 B.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金C.取得長期股權投資而支付的手續(xù)費 D.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金6.下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A.取得投資收益所收到的現(xiàn)金  B.出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C.取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金   D.分配股利所支付的現(xiàn)金E.收到返還的所得稅所收到的

47、現(xiàn)金7.下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅 B.為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用C.因火災造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款 D.最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款8.下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金 B.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金C.取得長期股權投資而支付的手續(xù)費 D.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金9.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（ 

48、）。 A.投資收益 B.遞延稅款貸項 C.預提費用的減少 D.固定資產(chǎn)報廢損失 E.經(jīng)營性應付項目的減少10.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A.收到的出口退稅款 B.收到短期投資的現(xiàn)金股利C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權取得的收入  D.出租無形資產(chǎn)使用權取得的收入E.為其他單位提供代銷服務收到的款項 三、判斷題1.現(xiàn)金比率公式中的分子是貨幣資金（  ）。2.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是支付了有價值的投資需求后，向股東和債權人派發(fā)現(xiàn)金的流露（  ）。3.固定資產(chǎn)折舊的變動不影響當期現(xiàn)金流

49、量的變動（  ）。4.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零說明企業(yè)盈利（  ）。5.企業(yè)分配股利必然引起現(xiàn)金流出量的增加（  ）。6.利息支出將對籌資活動現(xiàn)金流量和投資活動現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響（  ）。7.企業(yè)支付所得稅將引起籌資活動現(xiàn)金流量的增加（  ）。8.計提壞帳準備將引起經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的增加（  ）。 四、名詞解釋1.現(xiàn)金等價物2.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量五、簡答題1.現(xiàn)金流量表的意義是什么?六、綜合分析題1.向江公司

50、2001年實現(xiàn)凈利潤元，當年提取的固定資產(chǎn)折舊元，攤銷無形資產(chǎn)30000元，處理固定資產(chǎn)收益90000元，出售短期投資損失30000元，當年發(fā)生利息支出10000元。有關資產(chǎn)年末比年初變動情況為：應收帳款減少元，壞賬準備減少450元，存貨減少元，待攤費用增加10000元，應付帳款增加元，無形資產(chǎn)減值準備3000元。要求：計算該年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量。2.SS 公司2002年的現(xiàn)金凈流量相關資料如下：                

51、                              單位：萬元項目2002年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額886投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-456籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-120匯率變動對現(xiàn)金的影響額0現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額310另外該公司2002年的流動負債，長期負債分別為1000萬元、500萬元，支付現(xiàn)金股

52、利280萬元，支付利息160萬元，2002年到期債務本金為300萬元，用于資本性支出700萬元，實現(xiàn)利潤2800萬元，所得稅稅率為40%，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為2000萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料分別計算現(xiàn)金毛利率（現(xiàn)金流動負債），從現(xiàn)金凈流量的組成觀察分析該公司所處的發(fā)展時期和競爭實力。（2）根據(jù)上述資料計算現(xiàn)金充分性比率現(xiàn)金凈流量（債務償還額支付股利、利息額資本性支出額），并分析該公司的支付能力。（3）根據(jù)上述資料計算盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)（經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量凈利潤），并對該公司的凈收益質(zhì)量進行分析評價。參考答案：一、單項選擇題1.D 2.C 3.B 4.C 5.B 6.B 7.D二、多項

53、選擇題1.ABCD 2.BCDE 3.BCDE 4.ACE 5.CD 6.ABC 7.AC 8.DE 9.BD 10.ADE三、判斷題1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.× 8.四、名詞解釋1.參見教材59頁。2-4.參見教材60頁。五、簡答題1.答：現(xiàn)金流量表能彌補資產(chǎn)負債表和利潤表的不足。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，可以提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)或負債的總額及其結(jié)構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間； 但是，資產(chǎn)負債表無法說明一個企業(yè)的

54、資產(chǎn)、負債和所有者權益為什么發(fā)生了變化。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表中有關營業(yè)收入和營業(yè)成本等信息說明了經(jīng)營活動對財務狀況的影響，一定程度上說明了財務狀況變動的原因，但由于利潤表是按照權責發(fā)生制原則確認和計量收入和費用的，它沒有提供經(jīng)營、投資、籌資活動引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息。 現(xiàn)金流量表主要提供有關企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息，在評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、衡量企業(yè)財務資源和財務風險以及預測企業(yè)未來前景等方面，現(xiàn)金流量表有著十分重要的作用。六、綜合分析題1.答：凈現(xiàn)金流量=+30000-90000+30000+10000+-450+-10000+3000=2.答：（1）現(xiàn)金比率

55、=現(xiàn)金流動負債=310/1000×100%=31%從現(xiàn)金比率可以看出，該公司的現(xiàn)金具有償還三分之一左右的流動負債能力，短期償債能力較強。從現(xiàn)金凈流量的組成初步觀察結(jié)論為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為正，說明經(jīng)營活動有一定回籠資金能力，行業(yè)中具有一定實力，應結(jié)合行業(yè)同比得出進一步結(jié)論；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負,投資活動現(xiàn)金流入量小于流出量，初步判斷處于成長期間，在加大投資力度，擴大經(jīng)營規(guī)模方面占用一定量的資金；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負，籌資活動現(xiàn)金流入量小于流出量，其原因可能是本期籌資速度放慢，籌資理財過程中的資本成本較高所致。（2）現(xiàn)金充分性比率 = 現(xiàn)金凈流量（債務償還

56、額支付股利、利息額資本性支出額）                      =310/(300+700+280+160)×100%=21.53%從比率觀察，現(xiàn)金充分性達到20左右，具有一定的償債能力，該公司本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額可以償還大部分的短期債務。企業(yè)應該注重資金預算，以保證到期債務本息、股利以及資本性支出等方面的資金到位。（3）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)= 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金

57、流量凈利潤 =886/1680=52.74%從比率觀察，本期實現(xiàn)凈利潤中，有52.74%的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量作保證，初步判斷利潤質(zhì)量良好，但應結(jié)合行業(yè)同比進一步得出準確結(jié)論。第五章：所有者權益變動表及財務報表附注分析一、單項選擇題1.下列各項中，不在“所有者權益變動表”中單獨填列的是（ ）。A.凈利潤 B.公允價值變動收益C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額D.與計入所有者權益項目相關的所得稅影響2. 某公司的有關資料為：股東權益總額8000萬元，其中優(yōu)先股權益340萬元，全部股票數(shù)是620萬股，其中優(yōu)先股股數(shù)170萬股。計算的每股凈資產(chǎn)是（ ）。A.12.58 B.12.34 C.17.75

58、 D.17.023.企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，下列各項目中不需要在會計報表附注中進行披露的是（ ）。A.會計估計變更的內(nèi)容        B.會計估計變更的累積影響數(shù)C.會計估計變更的理由        D.會計估計變更對當期損益的影響金額。4.下列不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的有（ ）。A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減損  B.已確認銷售的貨物被退回C.外匯匯率發(fā)生較大變動  D.資產(chǎn)負債表日董事會制定

59、的利潤分配方案中與財務的報告所屬區(qū)間有關的利潤分配。5.下列不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“非調(diào)整事項”的有（ ）。A.發(fā)行債券                B.對某一企業(yè)進行投資C.自然災害導致資產(chǎn)損失       D.已確認銷售的貨物被退回6.按股份有限公司會計制度規(guī)定，上市公司本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大的記賬差錯，應（ ）。A.做本年度事項處理 B.修改以前年度的賬表C.不做處理

60、60; D.調(diào)整本年度會計報表的期初數(shù)和上年數(shù)7.下列不屬于關聯(lián)方關系的是（ ）。A. 甲直接控制乙，甲和乙                  B.甲和乙共同控制丙，甲和乙C.乙和丙同受甲控制，乙和丙              D.甲對乙能夠施加重大影響，甲和乙8.對下列會計差錯，不正確的說法是（ ）。A.所有會計差錯均應在會計報表附注中

61、披露B.本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的有關項目C.本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度的重大會計差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他項目的期初數(shù) D.重大會計差錯的內(nèi)容應在會計報表附注披露9.下列關于會計估計變更的說法中，不正確的有（ ）。A.會計估計變更應采用未來適用法B.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關會計變更的影響應于當期確認C.如果會計估計的變更既影響變更當期，又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后期間確認D.會計估計變更應采用追溯調(diào)整法進行會計處理二、多項選擇題1.在財務報表附注中應披露的會計政策有（ ）。A.壞賬的數(shù)額 B.收入確認的原則 C.所得稅的處理方法D.存貨的計價方法 E.固定資產(chǎn)的使用年限2.在財務報表附注中應披露的會計估計有（ ）。A.長期待攤費用的攤銷期 B.存貨的毀損和過時損失 C.借款費用的處理D.所得稅的處理方法 E.壞賬損失的核算3.根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中，應當在財務報表附注中披露的有（ ）。A.重要報表項目的說明 B.或有事