采購(gòu)價(jià)格異常審計(jì)程序與方法(共7頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上采購(gòu)價(jià)格異常審計(jì)程序與方法注：前期采購(gòu)款已結(jié)清，供應(yīng)商不愿配合調(diào)查。主要梗概內(nèi)容如下：一、針對(duì)上述問(wèn)題需要考慮以下幾方面問(wèn)題和資料收集：（一）判斷事件的嚴(yán)重程度1.管理層因素2.經(jīng)營(yíng)層因素（二）先期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查了解1.了解標(biāo)的物合同條款2.進(jìn)行市場(chǎng)詢比價(jià)（三）采取如下調(diào)查手段1.常規(guī)手段2.非常規(guī)手段（四）內(nèi)部控制調(diào)查1.采購(gòu)簽批流程2.采購(gòu)審批與崗位職責(zé)二、審計(jì)意見(jiàn)1.內(nèi)部審計(jì)處理程序2.外部司法移交程序一、針對(duì)上述問(wèn)題需要考慮以下幾方面問(wèn)題和資料收集：采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格-根據(jù)事件嚴(yán)重程度，決定我們走內(nèi)部處理程序還是延伸到違法犯罪追查處理程序（一）判斷事件的嚴(yán)重程

2、度：1.對(duì)采購(gòu)價(jià)格異常標(biāo)的進(jìn)行初步判定（1）事件涉及幾個(gè)供應(yīng)商，每個(gè)供應(yīng)商采購(gòu)總金額為多少，按照A/B/C原則對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類，關(guān)注哪類企業(yè)涉及金額重大；（2）按A類劃分的產(chǎn)品是主要材料還是輔助材料，一次性采購(gòu)還是分批多批次采購(gòu)，該材料占成本比重多少；（3）供應(yīng)商是在合作的還是準(zhǔn)備合作的或者是以前停止合作供應(yīng)商，供應(yīng)商準(zhǔn)入、采購(gòu)確定權(quán)歸屬誰(shuí)來(lái)決定；（4）采購(gòu)合同單價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)的幅度，溢價(jià)部分是否需考慮質(zhì)量等級(jí)、采購(gòu)批次頻繁、送貨到場(chǎng)、技術(shù)服務(wù)等額外性補(bǔ)償因素。2.對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行背景調(diào)查（管理層因素）（1）了解該供應(yīng)商是否為關(guān)聯(lián)方或者某些 “領(lǐng)導(dǎo)”的欽點(diǎn)單位（國(guó)企另談）（這個(gè)是判斷走內(nèi)部審計(jì)還是移

3、交司法的重要參考指標(biāo)或依據(jù)。）A披露關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方，實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)方還是隱性關(guān)聯(lián)方；B采購(gòu)下單決策人及親屬是否為供應(yīng)商的股東、合作伙伴，供應(yīng)商引入是否符合各項(xiàng)規(guī)定等。（2）了解供應(yīng)商之前的供貨記錄，檢查供應(yīng)商是否有過(guò)違法犯罪、行賄本公司人員、以次充好、延遲交付等行為；A主要了解合作中以往的質(zhì)量和服務(wù)；B采購(gòu)訂單量是否按合同約定形式進(jìn)行分配，采購(gòu)行為是否有人為的傾斜性政策，對(duì)比其他供應(yīng)系統(tǒng)。eg：放大訂單分配量，減少乙方合同的履約成本。（3）了解目前公司與該供應(yīng)商的往來(lái)款項(xiàng)，確認(rèn)往來(lái)金額（如：涉及賠償或質(zhì)押談判需要）；如款項(xiàng)已結(jié)款，了解下是否還要繼續(xù)合作意愿，預(yù)計(jì)年采購(gòu)量與采購(gòu)金額等；A往來(lái)款結(jié)算

4、是否按照程序進(jìn)行申請(qǐng)審批、付款；B付款條件是否優(yōu)越于其他供應(yīng)系統(tǒng)。eg：優(yōu)先安排問(wèn)題供應(yīng)商付款結(jié)算，免除違約罰金、違約保證金及押金明細(xì)低于同等供應(yīng)系統(tǒng)等等。（4）了解供應(yīng)商主要與公司那些人員接觸，這些人員是否在職或即將離職或不穩(wěn)定員工或新入職員工，對(duì)員工業(yè)務(wù)“狀況”進(jìn)行大致評(píng)估。3.采購(gòu)標(biāo)的物是否對(duì)生產(chǎn)作業(yè)、經(jīng)營(yíng)造成影響的重要程度進(jìn)行判斷（經(jīng)營(yíng)層因素）（1）是否為企業(yè)生產(chǎn)必要的物資，企業(yè)現(xiàn)有該類物資量多少，短期內(nèi)或者尋找到下一供應(yīng)商前原料是否夠用（肉類加工食品的必要配料，生產(chǎn)用必要配件、管樁生產(chǎn)的必要原材料等）或者是否為企業(yè)目前指定且唯一產(chǎn)品（這個(gè)也是判斷是否走內(nèi)部協(xié)商或是走司法程序的判斷依據(jù)

5、）；（2）短期內(nèi)能否找到適合本單位生產(chǎn)使用的替代品，替代品能否經(jīng)過(guò)技術(shù)部門技術(shù)部門或生產(chǎn)部門驗(yàn)收通過(guò)；（3）替代品能否在短期內(nèi)順利到達(dá)公司，替代公司資質(zhì)、信用、經(jīng)濟(jì)實(shí)力都在考慮范圍之內(nèi)。A替代品的資、信滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要；B替代品完全滿足原材料、產(chǎn)品的物理、化學(xué)屬性、技術(shù)參數(shù)、服務(wù)支持等是否為同質(zhì)化替代；C替代品的購(gòu)進(jìn)成本與現(xiàn)有產(chǎn)品成本進(jìn)行比較。（二）先期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查了解1.檢查供應(yīng)商與公司簽訂的合同條款，重點(diǎn)關(guān)注價(jià)格約定與質(zhì)量約定條款，找到有利于內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作的條款（長(zhǎng)期協(xié)議中一般會(huì)約定低于同期市場(chǎng)價(jià)格或隨行就市或者約定產(chǎn)品品牌型號(hào)等信息），必要時(shí)要與公司法務(wù)協(xié)同合作，制定詳細(xì)應(yīng)對(duì)方案；2.

6、對(duì)同期采購(gòu)產(chǎn)品進(jìn)行詢比價(jià)，按照供應(yīng)商提供的產(chǎn)品進(jìn)行同地區(qū)、同時(shí)期的市場(chǎng)詢比價(jià)；注：詢比價(jià)必須遵照合同約定進(jìn)行同質(zhì)化比較，合同標(biāo)的物有附加條件的約定必須一致，如交貨期、驗(yàn)收、結(jié)算期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（物理和化學(xué)屬性）、付款條件，附帶技術(shù)支持及服務(wù)的等，需要詳盡考慮，最好找到與合同簽訂的同一供應(yīng)商同一產(chǎn)品屬性的。3.按照類似替代產(chǎn)品進(jìn)行同期市場(chǎng)詢比價(jià)（我方占主導(dǎo)權(quán)或者對(duì)方非常想跟我們合作的情況下適用，相對(duì)說(shuō)服力）；注：專屬合同專屬產(chǎn)品的話，不建議進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)，無(wú)可比性。4.與采購(gòu)人員了解業(yè)務(wù)情況，有側(cè)重的了解該供應(yīng)商與企業(yè)合作現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)進(jìn)展；還可以與需求部門溝通供應(yīng)合作情況、包括使用效果、研發(fā)成果、產(chǎn)品性

7、能、質(zhì)量等等方面；5.約談供應(yīng)商，進(jìn)一步了解目前供貨質(zhì)量及價(jià)格現(xiàn)象，可將同期市場(chǎng)詢比價(jià)情況簡(jiǎn)單介紹，觀察供應(yīng)商對(duì)質(zhì)量、價(jià)格方面的反饋及態(tài)度。（三）采取如下調(diào)查手段1.根據(jù)已經(jīng)掌握的詢比價(jià)信息，約見(jiàn)供應(yīng)商談是否有繼續(xù)合作的意愿及說(shuō)明目前該類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格情況（最好是采購(gòu)員的上一級(jí)出面，可背著原采購(gòu)員也可告知，看情況），要求對(duì)前期采購(gòu)價(jià)格過(guò)高給與適當(dāng)優(yōu)惠；2.（非常規(guī)手段）如果還想繼續(xù)合作又不想給予一定優(yōu)惠，接下來(lái)可以找“條件”給供應(yīng)商創(chuàng)造“行賄”機(jī)會(huì)了。達(dá)到以下幾個(gè)目的（是否設(shè)涉及釣魚(yú)執(zhí)法、誘惑取證等內(nèi)容，根據(jù)資料查找，上述兩種違法行為取證、定性很難）：（1）根據(jù)在執(zhí)行合同條款，給與供應(yīng)商懲戒同時(shí)

8、挽回部分經(jīng)濟(jì)損失，也是建立互利互贏后續(xù)的條件；（2）根據(jù)取得行賄證據(jù)，要求其講述是否與內(nèi)部人員進(jìn)行“串通”，如實(shí)講述是否有過(guò)行賄行為，如情況屬實(shí)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)或者加大繼續(xù)合作力度（審計(jì)或監(jiān)察部門已制定相應(yīng)員工和供應(yīng)商的獎(jiǎng)懲方案）。前期準(zhǔn)備：?jiǎn)为?dú)創(chuàng)造約談機(jī)會(huì)、可準(zhǔn)備錄音錄像、避免其他人員知曉等。3.（非常規(guī)手段）以第三方需求單位名義與現(xiàn)有供應(yīng)商進(jìn)行合作，并采購(gòu)?fù)惍a(chǎn)品（疑似價(jià)格過(guò)高的產(chǎn)品）。這個(gè)比較適合指定唯一產(chǎn)品且目前企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中急需必要產(chǎn)品-可針對(duì)此種情況與供應(yīng)商進(jìn)行談判。前期準(zhǔn)備：配合供應(yīng)商驗(yàn)廠、談判、接待、人員回避等事宜，保證前期談判的順利進(jìn)行并簽訂購(gòu)銷合同；如果拿到確鑿證據(jù)證明價(jià)格過(guò)高

9、也可以佐證供應(yīng)商供貨價(jià)格不合理，通過(guò)談判可到達(dá)到降價(jià)目的。（四）內(nèi)部控制調(diào)查-公司內(nèi)部物資流轉(zhuǎn)調(diào)查1.采購(gòu)員一共接觸多少采購(gòu)項(xiàng)目，目前風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目涉及那些采購(gòu)員，涉及金額多少，預(yù)計(jì)產(chǎn)生損失要有多少；采購(gòu)員在單據(jù)流轉(zhuǎn)過(guò)程中與那些部門有交接，流轉(zhuǎn)程序是否合理等；2.檢查該筆采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及那些采購(gòu)“簽批”流程，檢查是否存在越級(jí)簽批、漏簽批、后補(bǔ)簽批、替代簽批、虛假簽批等情況；3.檢查物資流轉(zhuǎn)過(guò)程涉及的詢比價(jià)、合同簽訂、采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用等部門及人員，流轉(zhuǎn)單據(jù)是否完整、齊全、合規(guī)，查驗(yàn)交接程序是否嚴(yán)格執(zhí)行崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)；4.分析物資流轉(zhuǎn)中那些環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生制度交接不明或崗位職責(zé)不清現(xiàn)象；5.其他內(nèi)控情況。二、審計(jì)意見(jiàn)：（一）走內(nèi)部處理程序1.針對(duì)前期一掌握的情況與信息，協(xié)同公司法務(wù)人員提交上述審計(jì)意見(jiàn)：（1）對(duì)收受賄賂人員予以辭退并扣罰相應(yīng)款項(xiàng)，以示警戒；（2）對(duì)內(nèi)部管理人員進(jìn)行相應(yīng)降職、降薪或罰款，以示警戒；（3）對(duì)內(nèi)部管理流程進(jìn)行梳理，明確崗位責(zé)任制，逐級(jí)落實(shí)責(zé)任工作到人、到崗；（4）對(duì)內(nèi)部人員加強(qiáng)培訓(xùn)與思想教育，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、思想不穩(wěn)定、流動(dòng)性強(qiáng)等人員，制定相應(yīng)的培訓(xùn)方案，培養(yǎng)企業(yè)認(rèn)同感、歸屬感、責(zé)任感；及時(shí)宣貫黨和國(guó)家的反腐教育事例，在企業(yè)中也要形成不敢腐、不能腐、不想腐的反腐機(jī)制，