關(guān)于完善我國結(jié)構(gòu)性減稅政策的分析

1、關(guān)于完善我國結(jié)構(gòu)性減稅政策的分析摘要：2007年美國發(fā)生的次貸危機，很快引發(fā)為全球性的金融危機。為了應(yīng)對金融危機的影響，我國我國果斷實施了包括結(jié)構(gòu)性減稅在內(nèi)的積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，收到了良好的效果。為了進一步發(fā)揮好結(jié)構(gòu)性減稅政策的作用，本文著重說明了實施結(jié)構(gòu)性減稅政策的原因，介紹了結(jié)構(gòu)性減稅政策的內(nèi)容，總結(jié)了結(jié)構(gòu)性減稅政策實施的成效與存在的問題，并試著提出了進一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策的建議。關(guān)鍵詞：結(jié)構(gòu)性減稅 金融危機 稅制改革2007年美國發(fā)生的次貸危機，很快引發(fā)為全球性的金融危機。危機不僅使發(fā)達國家的經(jīng)濟陷入衰退，而且發(fā)展中國家也受到波及。我國由于外貿(mào)依存度較高（2008年達3

2、8），也受到了金融危機的嚴重沖擊。經(jīng)濟下滑，稅收出現(xiàn)負增長。為應(yīng)對國際金融危機，我國果斷實施了包括結(jié)構(gòu)性減稅在內(nèi)的積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，收到了良好的效果。一、我國實施結(jié)構(gòu)性減稅政策的原因為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟，減稅已成為當今世界各國稅制改革的一股潮流。尤其自金融危機爆發(fā)以來，各國競相推出一系列減稅方案，刺激本國需求和吸引外國資本向本國流動，以度過經(jīng)濟的“嚴冬”期。我國實施結(jié)構(gòu)性減稅政策主要是一下三方面的需要。（一）兼顧企業(yè)與政府的需要在金融危機的沖擊下，企業(yè)經(jīng)營困難，急需政府幫助。各國的實踐證明，增加政府公共支出、減輕企業(yè)稅收負擔，是應(yīng)對危機最有效的辦法。減稅可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本

3、，減少居民開支，增加企業(yè)與居民的收入，拉動經(jīng)濟發(fā)展。（二）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的需要推動產(chǎn)業(yè)升級我國由于政績工程的影響和地方利益的驅(qū)動，重復(fù)建設(shè)和環(huán)境污染比較嚴重，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理。實行結(jié)構(gòu)性減稅政策，對國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵發(fā)展的行業(yè)和產(chǎn)品，如高新技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品給予減稅，有利于促進企業(yè)技術(shù)革新和自主創(chuàng)新，提高企業(yè)產(chǎn)品的附加值，增強企業(yè)的競爭能力和國家的綜合國力；同時，對節(jié)能減排產(chǎn)品給予減稅和免稅，有利于限制污染，節(jié)約資源，保護環(huán)境。（三）改革稅制的需要優(yōu)化稅制實行結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)依國家產(chǎn)業(yè)政策要求，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展要求建立和完善稅收制度。對國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)品、企業(yè)和行業(yè)，給予稅收優(yōu)惠，不僅有利于落實國家的產(chǎn)業(yè)政

4、策，促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級，而且有利于推動稅制改革，完善稅制內(nèi)容，優(yōu)化稅制體系，更好地發(fā)揮稅收的杠桿作用，促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展二、我國結(jié)構(gòu)性減稅政策的主要內(nèi)容我國目前施行的結(jié)構(gòu)性減稅政策包括減稅和增稅兩個方面的內(nèi)容，以減稅為主，增稅為輔。（一）減稅為實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，國家出臺了一系列減稅措施。主要有：多次調(diào)整提高出口產(chǎn)品的退稅率。為應(yīng)對世界經(jīng)濟下滑對我國出口的沖擊，推動出口貿(mào)易，我國自 2008年下半年以來，先后7次提高了紡織、服裝、電子、機電等勞動密集型、科技含量及附加值較高的出口貨物增值稅的退稅率。同時，還下調(diào)了部分能源資源產(chǎn)品、原材料、關(guān)鍵零部件等的進口關(guān)稅稅率，調(diào)低或取消了部分商品的

5、出口關(guān)稅。減輕證券交易印花稅負擔。 為促進資本市場的發(fā)展，國家從2008年 4月 24 日起將證券交易印花稅稅率由 3下調(diào)為 1，從 2008 年 9月19日起，由雙邊征收改為單邊征收。減輕個人稅收負擔。為適當減輕個人的稅收負擔，縮小法定標準與實際費用的差距，我國從2008 年 3月 1日起，將個人所得稅工資薪金所得減除費用標準由 1600元提高到2000元。同時，決定從 2008 年 10月 9日起，對證券市場個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得和個人儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。實行增值稅轉(zhuǎn)型，降低增值稅負擔。為規(guī)范增值稅制度，降低增值稅負擔，更好地發(fā)揮增值稅中性稅種的作用，國家

6、決定從 2009年 1 月 1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅。繼續(xù)實施促進再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為進一步促進再就業(yè)，國家在落實原有鼓勵再就業(yè)稅收政策的同時，對農(nóng)民專業(yè)合作社再給予增值稅、印花稅等稅收激勵政策。（二）增稅為了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，更好地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，國家在降低稅負總水平的同時，也對某些產(chǎn)品適當增加了稅收。為促進資源的合理利用，保護資源，減少浪費，從 2008年10月1日起，國家提高了硅藻土、玉石、磷礦石、膨潤土、沸石、珍珠巖等礦產(chǎn)資源的資源稅稅率。由于增值稅轉(zhuǎn)型，設(shè)備等有關(guān)固定資產(chǎn)所含進項稅額可以抵扣，在降低企業(yè)

7、增值稅負擔的同時，也減少了企業(yè)的成本增加了企業(yè)利潤從而增加了企業(yè)的所得稅負擔。為實施成品油稅費改革，國務(wù)院決定從 2009年1月1日起停征養(yǎng)路費，改征成品油消費稅，從而相應(yīng)提高成品油消費稅的稅額。此外，還提高了大排量汽車消費稅的稅額。為促進資源的合理利用，加強對廢舊物資的管理，國家在增值稅轉(zhuǎn)型改革中，提高了金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率，并取消了廢舊物資回收的增值稅優(yōu)惠政策。在增值稅轉(zhuǎn)型改革中，取消了進口設(shè)備免稅政策和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；同時，國家稅務(wù)總局為配合有關(guān)部門調(diào)整加工貿(mào)易政策，調(diào)低或取消了“兩高一資”產(chǎn)品增值稅出口退稅率。為限制對煙酒產(chǎn)品的消費，保護環(huán)境，提

8、高健康水平，自2009年5 月1日和8月1日起國家先后調(diào)高了煙和酒的消費稅稅率。三、我國結(jié)構(gòu)性減稅政策的實施效果及存在的問題（一）我國結(jié)構(gòu)性減稅政策的實施效果促進了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟的復(fù)蘇。國家通過實施包括結(jié)構(gòu)性減稅政策在內(nèi)的積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，減輕了企業(yè)的負擔，增加了企業(yè)的收入，增強了企業(yè)的競爭力，使企業(yè)較快渡過了難關(guān)，促進了企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)濟的復(fù)蘇。2.促進了企業(yè)產(chǎn)品革新和產(chǎn)業(yè)升級。改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅，不僅消除了重復(fù)征稅以及稅負不均的矛盾，而且由于企業(yè)購進的固定資產(chǎn)所繳納的增值稅款可以作為進項稅款抵扣，對資源節(jié)約型企業(yè)是一種激勵，有利于資本密集型企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)

9、的發(fā)展；對高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得減按 15 的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，促進了企業(yè)自主創(chuàng)新、產(chǎn)品更新?lián)Q代和產(chǎn)業(yè)升級，優(yōu)化了產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進了企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。促進了就業(yè)。我國的小型企業(yè)多為勞動密集型企業(yè)，促進小型企業(yè)的發(fā)展，不僅有利于滿足人們生活的需要，而且有利于增加就業(yè)，維護社會的穩(wěn)定與繁榮。我國企業(yè)所得稅法對小型企業(yè)在稅率上給予優(yōu)惠；同時，增值稅轉(zhuǎn)型改革降低了小規(guī)模納稅人的稅收負擔，小規(guī)模納稅人的征收率由原來工業(yè)企業(yè)的6、商業(yè)企業(yè)的4 統(tǒng)一降為3，負擔大幅下降。這促進了小型企業(yè)的發(fā)展，增加了就業(yè)，減少了社會矛盾，有利于擴大內(nèi)需、推動經(jīng)濟發(fā)展。促進了節(jié)能減排。實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，對環(huán)保產(chǎn)

10、品、節(jié)能產(chǎn)品給予較多的稅收優(yōu)惠，促進了節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護及資源的綜合利用，有利于節(jié)能減排，保護環(huán)境，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，推動經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。擴大了消費需求，促進了對外貿(mào)易的發(fā)展。國家給予家電下鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠，增加了農(nóng)民的購買力，促進了產(chǎn)品的銷售，拉動了生產(chǎn)的發(fā)展；給予房地產(chǎn)市場稅收優(yōu)惠，推動了房地產(chǎn)的消費。同時，提高出口退稅率，實施鼓勵進出口的稅收政策，擴大了外需，促進了產(chǎn)品出口和外貿(mào)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。 促進了稅收收入和財政收入逐步增長。2008 年以來，我國的稅收收入出現(xiàn)了 字型的變動曲線，稅收收入和財政收入逐步增長已實現(xiàn)逐步增長?？傮w來說，減稅政策對經(jīng)濟增長的影響已開始凸顯，消費、投資逐步

11、在復(fù)蘇，出口降幅開始收窄，但對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、外貿(mào)結(jié)構(gòu)等方面的影響，還需一段時間才能顯現(xiàn)出來。（二）我國結(jié)構(gòu)性減稅政策還存在一些問題1出口疲軟。我國雖然為促進產(chǎn)品出口多次提高出口退稅率，逐步縮小退稅率與征稅率的差距，降低了企業(yè)的出口成本，在一定程度上推動了出口貿(mào)易。但由于受國際市場大環(huán)境的影響，外貿(mào)出口仍存在許多困難，出口形勢不容樂觀。經(jīng)濟回升，但基礎(chǔ)不牢固。我國的經(jīng)濟增長在一定程度上得益于減稅和政府投資，民間投資還沒有拉動起來，相當部分民間資本還在觀望，經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)還不夠牢固。經(jīng)濟效益還不高，財政收入的增長更多依賴于非稅收入的增長四、進一步完善我國結(jié)構(gòu)性減稅政策的幾點建議當前在繼續(xù)實行包括結(jié)構(gòu)性

12、減稅在內(nèi)的積極的財政政策時，應(yīng)圍繞“增”、“減”和“收”、“支”做好文章，把擴大政府的財政支出與減稅的著眼點放在刺激消費需求，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進協(xié)調(diào)發(fā)展上。為此，筆者建議：（一）進一步加大對結(jié)構(gòu)性減稅政策的宣傳，提高認識要讓大家認識到，經(jīng)濟回暖，是積極財政政策作用的結(jié)果。經(jīng)濟的復(fù)蘇和發(fā)展，同樣需要積極財政政策的支持。要處理好“取”與“予”之間的關(guān)系，企業(yè)是稅收之源，是稅收之本，只有企業(yè)發(fā)展，才有稅收增加。繼續(xù)實施積極財政政策，支持企業(yè)渡過難關(guān)，這既是企業(yè)的要求，也是政府的需要。（二）運用好已有的稅收優(yōu)惠政策要對現(xiàn)有的涉稅法律法規(guī)特別是促進經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進行梳理，并向企業(yè)宣傳，幫助企業(yè)理

13、解、掌握和運用好國家的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收的引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用。（三）應(yīng)及時調(diào)整或出臺新的增加收入、刺激需求的稅收政策如加快個人所得稅制改革，改分類征收為分類綜合征收，規(guī)范費用扣除制度，根據(jù)各地費用開支狀況，實行幅度費用扣除標準。同時，減少級數(shù)，降低稅率，減輕稅收負擔，使個人所得稅真正成為保護低收入者、適當照顧中等收入者、重點調(diào)節(jié)高收入者的杠桿。另外，應(yīng)進一步改革增值稅制，擴大征稅范圍，降低稅率，基本稅率應(yīng)由 調(diào)到 ；應(yīng)根據(jù)我國產(chǎn)品出口狀況，進一步提高出口產(chǎn)品的退稅率，使一般產(chǎn)品以不含稅的價格進入國際市場，增強出口產(chǎn)品的國際競爭力。進一步建立健全擴大內(nèi)需、刺激消費、鼓勵投資的稅收優(yōu)惠政策。為促進

14、農(nóng)業(yè)的發(fā)展，應(yīng)增加“涉農(nóng)”稅收優(yōu)惠政策。促進公益事業(yè)發(fā)展，應(yīng)適當提高捐贈的免稅扣除標準，企業(yè)所得稅的扣除率可提至15，個人所得稅可提至50。（四）出臺拉動民間投資和擴大就業(yè)的稅收政策目前，拉動民間投資的效果還不令人滿意。因此，應(yīng)規(guī)定允許外資投資的領(lǐng)域（如銀行保險業(yè)、電信業(yè)等）也對國內(nèi)民間投資開放，一視同仁。同時出臺進一步擴大就業(yè)、放寬就業(yè)渠道的稅收優(yōu)惠政策。對吸收大學生、農(nóng)民工、下崗工人就業(yè)的企業(yè)，在一定時期內(nèi)給予稅收優(yōu)惠。（五）制定鼓勵節(jié)能減排的稅收政策為了促進資源節(jié)約和環(huán)境保護，當前，應(yīng)盡快推進不動產(chǎn)稅制和資源稅制改革，研究開征不動產(chǎn)稅（物業(yè)稅）和環(huán)保稅。充分發(fā)揮稅收調(diào)整結(jié)構(gòu)、保護環(huán)境、促

15、進經(jīng)濟增長、保障和改善民生的作用。（六）加大“費改稅”力度，強化稅收管理當前，由于收費無法可依，各項非稅收入大行其道，以費代稅、費擠稅現(xiàn)象嚴重，納稅人苦不堪言，影響了結(jié)構(gòu)性減稅政策的實施效果。國家應(yīng)盡快立法規(guī)范費的征收，規(guī)范公共分配秩序，減輕納稅人負擔；要把“費改稅”納入稅制改革，建立公平合理的分配機制，減少或避免亂收費。同時，要健全稅收征管制度，做到依法征收，依率計征，強化征管，減少流失。五、結(jié)語結(jié)構(gòu)性減稅政策意義重大，真正貫徹好、實施好、發(fā)揮好結(jié)構(gòu)性減稅政策，將有利于促進我國稅制進一步優(yōu)化、促進我國經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展和實現(xiàn)社會和諧。參考文獻1 楊衛(wèi)華.關(guān)于進一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策的研究J.探索與研究，2010，（1）12-162 侯正華.何石安.我國結(jié)構(gòu)性減稅政策效果的宏觀分析J.中國稅務(wù)，2009，（9）17-183 祝遵宏.張九如.結(jié)構(gòu)性減稅的稅制思考J.財政科學2011,（4）101-1094 高培勇.2010:結(jié)構(gòu)性減稅要與稅制改革相對接J.稅收征納,2008,(02)：4-65 杜薇.論結(jié)構(gòu)性減稅的措施與效果J.山西高等學校社