第六章會(huì)計(jì)憑證

1、第六章 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的作用1.1.概念：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明概念：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明；也是登記賬簿的依據(jù)。確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明；也是登記賬簿的依據(jù)。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的作用和種類會(huì)計(jì)憑證的作用和種類2.2.會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證 自制原始憑證、自制原始憑證、外來原始憑證外來原始憑證一次憑證、一次憑證、累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證匯總原始憑證收款憑證、收款憑證、付款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證匯總憑證匯總憑證非匯總憑證非匯總憑證按填制的程序和用途按填制的程序

2、和用途按來源按來源按填制手續(xù)按填制手續(xù)按反映經(jīng)濟(jì)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容按填制方式按填制方式按是否匯總按是否匯總二、會(huì)計(jì)憑證的分類二、會(huì)計(jì)憑證的分類第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證 一、原始憑證的含義及種類一、原始憑證的含義及種類 又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的， 用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明。用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明。 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。2.2.原始憑證的種類原始憑證的種類 (1)(1)一次憑證一次憑證只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)

3、同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一次性填制完成。 (2)(2)累計(jì)累計(jì)憑證憑證 需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。 (3)(3)匯總原始匯總原始憑證憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。 (4)(4)記賬編制記賬編制憑證憑證 根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。 二、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本要素（二）原始憑證的填制方法及要求1.1.基本填制方法基本填制方法（1 1）外來原始憑證）外來原始憑證：由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。（2 2）自制原始憑證）自制原始憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”。 由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。

4、如“發(fā)出材料匯總表”。 由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費(fèi)用分配表”。2.2.填制要求填制要求(P141)1)1)記錄要真實(shí)記錄要真實(shí) 2)2)內(nèi)容要完整內(nèi)容要完整 3)3)手續(xù)要完備手續(xù)要完備 4)4)書寫要清楚、規(guī)范書寫要清楚、規(guī)范 5)5)編號(hào)要連續(xù)編號(hào)要連續(xù) 6)6)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7)7)填制要及時(shí)填制要及時(shí) 三、三、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實(shí)性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時(shí)性 1 1、限額領(lǐng)料單是一種（、限額領(lǐng)料單是一種（ ）。）。

5、A A、匯總原始憑證、匯總原始憑證 B B、記賬憑證、記賬憑證C C、一次憑證、一次憑證 D D、累計(jì)憑證、累計(jì)憑證2 2、下列屬于外來原始憑證的是（、下列屬于外來原始憑證的是（ ）。）。 A A、材料入庫(kù)單、材料入庫(kù)單 B B、產(chǎn)品出庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單 C C、購(gòu)物發(fā)票、購(gòu)物發(fā)票 D D、職工借款單、職工借款單 3 3、外來原始憑證一般都是（、外來原始憑證一般都是（ ）。）。 A A、一次憑證、一次憑證 B B、記賬憑證、記賬憑證 C C、匯總憑證、匯總憑證 D D、累計(jì)憑證、累計(jì)憑證4 4、填制原始憑證時(shí)，、填制原始憑證時(shí)，“人民幣捌仟元零伍角整人民幣捌仟元零伍角整”的小寫金額規(guī)范的是（的小

6、寫金額規(guī)范的是（ ）。）。 A A、8000.50 B8000.50 B、￥、￥8000.58000.5 C C、￥、￥8000.50 D8000.50 D、￥、￥8000.58000.5 5 5、用大寫表示人民幣、用大寫表示人民幣30010.5630010.56元的正確寫法是元的正確寫法是（ ）。）。 A A、人民幣叁萬零壹拾元零伍角陸分、人民幣叁萬零壹拾元零伍角陸分 B B、人民幣三萬零十元五角六分、人民幣三萬零十元五角六分 C C、人民幣三萬零十元五角六分整、人民幣三萬零十元五角六分整 D D、人民幣叁萬零拾元伍角陸分整、人民幣叁萬零拾元伍角陸分整 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證 一一.

7、 .記賬憑證的含義及種類記賬憑證的含義及種類 根據(jù)審核無誤的原始憑證歸類整理編制；根據(jù)審核無誤的原始憑證歸類整理編制； 用于確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額用于確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額 ( (與原始憑證的最大區(qū)別與原始憑證的最大區(qū)別) )； 登記賬簿的直接依據(jù)。登記賬簿的直接依據(jù)。2.2.記賬憑證的種類記賬憑證的種類專用記賬憑證專用記賬憑證含義：含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證。 (1)按記賬憑證按用途分類按記賬憑證按用途分類 業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類： 專用記賬憑證種類：專用記賬憑證種類： 收

8、款憑證收款憑證 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)材料采購(gòu)材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 通通用記賬憑證用記賬憑證 含義：含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 格式：格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) (2)按記賬憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類按記賬憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類 復(fù)式復(fù)式記賬憑證記賬憑證 含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 種類：種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。復(fù)式

9、憑證。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 單式單式記賬憑證記賬憑證 含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。記賬憑證。 雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。 種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。1/3應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)2/3應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) (3)記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證，即為務(wù)分錄的記賬憑證，即為非匯總憑證非匯總憑證根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單

10、一記賬憑證定期加以匯總編記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，分為分類務(wù)的記賬憑證，分為分類匯總和全部匯總，具體操匯總和全部匯總，具體操作在第十一章講授作在第十一章講授二、記賬憑證的編制（一）記賬憑證的基本要素VV 對(duì)現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)，只根據(jù)貸方科目填制一張付款憑證，如從銀行提取現(xiàn)金，只填銀行存款的付款憑證；如將現(xiàn)金存入銀行只填現(xiàn)金的付款憑證。1 1）20052005年年8 8月月1 1日銷售車床日銷售車床5 5臺(tái)，單價(jià)臺(tái)，單價(jià)22002200元，收到支票一張，存入元，收到支票一張，存入銀行。（附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，注明貨

11、款銀行。（附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，注明貨款1100011000元，稅額元，稅額18701870元，附轉(zhuǎn)賬支票，金額為元，附轉(zhuǎn)賬支票，金額為1287012870元；附工行進(jìn)賬單（收賬通知）金元；附工行進(jìn)賬單（收賬通知）金額額1287012870元）元）2 2）8 8月月3 3日支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)（附工行轉(zhuǎn)賬支票存根，金額為日支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)（附工行轉(zhuǎn)賬支票存根，金額為20002000元；附廣告公司開來的元；附廣告公司開來的“* * *省服務(wù)業(yè)廣告專用發(fā)票，注明金額為省服務(wù)業(yè)廣告專用發(fā)票，注明金額為20002000元）元）3 3）8 8月月1010日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料（附領(lǐng)料單，注明金額為日，生

12、產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料（附領(lǐng)料單，注明金額為30003000元）元）(二）記賬憑證的編制方法二）記賬憑證的編制方法 收收 款款 憑憑 證證借方科目：借方科目：銀行存款 2005年 8 月 1日 銀收字第 01 號(hào)會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單摘摘 要要貸貸 方方 科科 目目金金 額額記賬總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分銷售車床銷售車床主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入車床車床1 11 10 00 00 00 00 0款存銀行款存銀行應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅1 18 87 70 00 00 0附件附件 3 張張合合 計(jì)計(jì)1287000 付付 款款 憑憑

13、證證貸方科目：貸方科目：銀行存款 2005年 8月3日 銀付字第 01號(hào)會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單摘摘 要要借借 方方 科科 目目 金額金額記記賬賬總賬科目總賬科目 明細(xì)科目明細(xì)科目 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分支付廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 廣告費(fèi)廣告費(fèi)2 20 00 00 00 00 0附件 2 張合 計(jì)2 20 00 00 00 00 0轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2005年8月 10日 轉(zhuǎn)字第 01號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 制單摘 要總賬科目明細(xì)科目借 方 金 額貸 方 金 額記賬萬 千 百 十元 角分 萬 千 百 十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品300 0 0 0材料

14、原材料圓鋼300 0 0 0附件 1 張合 計(jì)300 0 0 0300 0 0 0VV 摘要簡(jiǎn)明摘要簡(jiǎn)明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全附件齊全 連續(xù)編號(hào)連續(xù)編號(hào) 編制時(shí)需注意的其他事項(xiàng)：見編制時(shí)需注意的其他事項(xiàng)：見P147（三）記賬憑證的編制要求（三）記賬憑證的編制要求（四）（四）記賬憑證的審核VV材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)1、下列憑證中屬于原始憑證的是（ ）。A、收款憑證 B、付款憑證C、轉(zhuǎn)賬憑證 D、發(fā)料憑證匯總表2、在使用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的單位，在發(fā)生與貨幣資金無關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填制的憑證是（ ）。A、收款憑證 B、付款憑證C、轉(zhuǎn)賬憑證 D、通用憑證3、 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1.概念：會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)概念：會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。傳遞程序和傳遞時(shí)間。 2. 2. 會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容 有序的傳遞路線有序的傳遞路線 合理的傳遞時(shí)間合理的傳遞時(shí)間 嚴(yán)密的傳遞手續(xù)嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核審核人員人員出納出納人員人員填制填