高新技術(shù)企業(yè)怎么進(jìn)行會計(jì)核算

1、高新技術(shù)企業(yè)怎么進(jìn)行會計(jì)核算高頓網(wǎng)校友情提示,最新?？谛袠I(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容高新技術(shù)企業(yè)怎么進(jìn)行會計(jì)核算總結(jié)如下:一、自購自制方式的核算(成本核算流程1、原材料的購進(jìn)企業(yè)在購進(jìn)原材料時(shí)應(yīng)該填制材料入庫單,將原材料入庫。單到貨到:借:原材料(購貨發(fā)票貸:銀行存款(支票根或電匯單在貨到發(fā)票賬單未到的情況下,月末應(yīng)該按合同價(jià)格或者計(jì)劃成本填制入庫單暫估入賬,到下月初用紅字做與暫估入賬相同的會計(jì)憑證沖回,發(fā)票賬單到后按正常的材料入庫處理。貨到單未到,月末時(shí):按合同價(jià)格或者計(jì)劃成本暫估入賬:借:原材料(暫估入賬(入庫單貸:應(yīng)付賬款暫付應(yīng)付賬款次月初:借:原材料(紅字貸:應(yīng)付帳款(紅字單到后付款時(shí):借:原材

2、料(購貨發(fā)票貸:銀行存款(支票根或電匯單2、原材料的領(lǐng)用領(lǐng)用原材料時(shí)填制材料出庫單,根據(jù)材料的用途,按實(shí)際成本記入相應(yīng)的會計(jì)科目。領(lǐng)用材料時(shí):借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等(出庫單貸:原材料3、材料、費(fèi)用的歸集和分配生產(chǎn)成本包括:(1直接材料。(2直接人工費(fèi)包括直接參加生產(chǎn)的人員的工資和計(jì)提的福利費(fèi)。(3其他直接費(fèi)用。(4制造費(fèi)用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。注意:制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用的區(qū)分:管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用。營業(yè)

3、費(fèi)用是在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。4、匯總生產(chǎn)成本,在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。5、完工產(chǎn)品入庫入庫時(shí)要填寫產(chǎn)成品入庫單。6、產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售時(shí)要填制出庫單。生產(chǎn)成本包括:直接人工。直接材料。其他直接費(fèi)。制造費(fèi)用。借:產(chǎn)成品(成本分配表貸:生產(chǎn)成本產(chǎn)成品入庫:借:庫存商品(入庫單貸:產(chǎn)成品銷售產(chǎn)品:借:銀行存款、應(yīng)收賬款等(進(jìn)賬單等貸:主營業(yè)務(wù)收入(銷售發(fā)票月末結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本(成本出庫清單貸:庫存商品二、委托加工方式的核算1、委托加工材料的發(fā)出在發(fā)出材料時(shí)要有發(fā)出委托加工材料清單,設(shè)置“委托加工物資”科目核算。借:委托加工物資貸:原材料或庫存商品(發(fā)出委托加工材料清單

4、2、結(jié)算加工費(fèi)、稅金、及運(yùn)雜費(fèi)等結(jié)算加工費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等,增加委托加工物資的成本,支付加工費(fèi)的增值稅,可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,即:借:委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款等3、加工完成后收回物資驗(yàn)收入庫加工后收回物資時(shí),按收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本,借:庫存商品貸:委托加工物資三、研究開發(fā)費(fèi)的核算企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi),應(yīng)在“管理費(fèi)用”中設(shè)子科目“研究開發(fā)費(fèi)用”,借:管理費(fèi)用-研究開發(fā)費(fèi)用貸:銀行存款等研究開發(fā)費(fèi)用包括:材料費(fèi)、研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)等。研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按研發(fā)機(jī)構(gòu)人員工資,研發(fā)人員差旅費(fèi)、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)等明細(xì)設(shè)置三級科目。研發(fā)人員工

5、資:是指研發(fā)部門(技術(shù)中心人員工資以及專為開發(fā)項(xiàng)目聘請的專家等人員的勞務(wù)費(fèi)。研發(fā)人員差旅費(fèi):是指研發(fā)部門(技術(shù)中心人員的差旅費(fèi)用和用于科研技術(shù)交流為目的的相關(guān)人員的差旅費(fèi)用支出。研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi):包括研發(fā)部門(技術(shù)中心的研究開發(fā)和中間試驗(yàn)設(shè)備的折舊,對于與生產(chǎn)共用的設(shè)備,可按受益臺班(或者工時(shí)計(jì)算折舊后,將用于研究開發(fā)和中間試驗(yàn)方面的折舊額計(jì)入。四、補(bǔ)貼收入企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼收入和其他補(bǔ)貼收入以及企業(yè)取得的返還減免流轉(zhuǎn)稅收入,內(nèi)資企業(yè)記入“補(bǔ)貼收入”科目,外資企業(yè)記入“營業(yè)外收入”科目。本科目既包括應(yīng)稅補(bǔ)貼收入,又包括免稅補(bǔ)貼收入。稅收規(guī)定:企業(yè)取得的免稅補(bǔ)貼收入,必須有國務(wù)院、財(cái)政部和國家

6、稅務(wù)總局明確規(guī)定,凡不能提供的,一律不得免稅。軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的增值稅的退稅款,企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開發(fā)軟件產(chǎn)品,不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。園區(qū)管委會的返還稅款記入補(bǔ)貼收入,應(yīng)并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。五、以前年度損益調(diào)整的稅收、會計(jì)處理在某些情況下,企業(yè)可能在本期發(fā)現(xiàn)前一期或前幾期會計(jì)差錯。這類差錯可歸結(jié)為兩類:一類為不影響損益的計(jì)算;另一類為影響損益的調(diào)整,需要在發(fā)現(xiàn)時(shí)調(diào)整損益。對于前一類直接調(diào)整相應(yīng)科目即可;對后一類問題,稅法規(guī)定:會計(jì)差錯不論重大與非重大,均在“以前年度損益調(diào)整”科目反映。另外稅法規(guī)定,

7、企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,應(yīng)作為會計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整;企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。關(guān)于“以前年度損益調(diào)整”科目的納稅處理:由于新申報(bào)表已經(jīng)沒有以前年度損益調(diào)整的項(xiàng)目,納稅人要在納稅申報(bào)時(shí)分析處理。一般情況下“以前年度損益調(diào)整”科目中以前年度應(yīng)扣未扣各類項(xiàng)目的借方發(fā)生額,由于稅法規(guī)定不得在以后年度扣除,不能在申報(bào)表中的扣減項(xiàng)目中反映:“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方發(fā)生額屬于應(yīng)計(jì)未計(jì)的收益應(yīng)單獨(dú)補(bǔ)交所得稅后,將應(yīng)補(bǔ)交稅款在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第七十六行(期初多繳所得稅額用負(fù)數(shù)填列,實(shí)

8、際上交數(shù)在第七十七行(實(shí)際上交所得稅額填列。對于納稅人自查或稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的以前年度應(yīng)補(bǔ)稅的各類問題,應(yīng)單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)稅。一方面納稅申報(bào)表事項(xiàng)應(yīng)反映對納稅所屬期稅款的計(jì)算;另一方面將以前年度的各類收益并入當(dāng)期,有可能沖抵當(dāng)期虧損。六、稅收優(yōu)惠的會計(jì)處理1、稅率式減免所得稅的會計(jì)處理稅率式優(yōu)惠即直接減低適用稅率,例如:對于國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),其適用稅率減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率式優(yōu)惠屬于法定減免,并且在申報(bào)表中不直接反映減免的所得稅額,一般不作減免所得稅的會計(jì)處理,只需按照實(shí)際應(yīng)繳稅額計(jì)提并繳納所得稅。2、稅額式減免所得稅的會計(jì)處理稅額式優(yōu)惠即直接減少應(yīng)納所得稅額,如:對于

9、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征應(yīng)納稅款的10%,用于補(bǔ)助社會性支出;技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅中抵免以及在一定年度內(nèi)免征、減征企業(yè)所得稅。3、稅基式減免所得稅的會計(jì)處理稅基式優(yōu)惠即直接減少應(yīng)納稅所得額,例如技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長10%以上,允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額等。4、混合式減免所得稅的會計(jì)處理混合式優(yōu)惠即上述三種優(yōu)惠的組合,例如稅率式優(yōu)惠與稅基式優(yōu)惠的組合、稅率式優(yōu)惠與稅額式優(yōu)惠的組合等。對于上述2、3、4種情況的減免的稅額應(yīng)記入“資本公積減免所得稅”科目。如果不按照上述原則減免所得稅的會計(jì)處理,就會出現(xiàn)企業(yè)在“所得稅”科目只記錄實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)