中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究_百度文庫

1、學號:1022340347 本 科 畢 業(yè) 論 文中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究Research on the Issues of Small and Medium-SizedEnterprise Internal Control姓 名: 楊 礴專 業(yè): 會計學指導教師姓名: 徐 博指導教師職稱:2014年 5月摘 要中小企業(yè)的內(nèi)部控制失效突出表現(xiàn)在財務(wù)信息作假、 成本費用支出增加、 違法違 紀等方面。 企業(yè)在內(nèi)部控制 (本文以下出現(xiàn)的內(nèi)部控制一詞皆英文縮寫 TIC 代替 上出 現(xiàn)問題的原因主要是由企業(yè) TIC 體系和績效評估體系的不完善導致的。企業(yè)的 TIC 強化和改進是很難在比較短的時間里達成的

2、, 而且僅僅靠企業(yè)自己的摸索也很難能夠 將其完成。 國家應(yīng)當營造出以中小型企業(yè) TIC 的研究和開發(fā)為重點的外在環(huán)境; 我國 的相關(guān)立法機關(guān)或其他職業(yè)人群應(yīng)加強對于中小企業(yè) TIC 的研究, 并借助其制訂標準 或進行指導, 為中小企業(yè)各自的 TIC 環(huán)節(jié)給予建議和參考的范本; 同時, 中小企業(yè)自 身也應(yīng)加強對于 TIC 體系實行狀況的監(jiān)督與審核, 著手創(chuàng)建合理的激勵機制, 創(chuàng)建有 效的信息傳遞體系,努力加強企業(yè) TIC 的作用。關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 應(yīng)對措施IAbstractCombined with the difficult problem of SME financing d

3、ifficulties and the development of private financial to explore private financial feasibility and applicability as an important way to solve the financing difficulties of SME in China, improve China's financial system for SME, and on this basis on the proposed civil financial policy recommendati

4、ons to address the financing of SME important way, so as to solve the financing problems of SME in China and to promote the legalization of standardized development of the private financial offers an important theoretical guidance and practical reference.Key words:SME Internal Control Issues Counter

5、measureII目 錄摘 要 . . I Abstract . . I I 一、緒 論 . . 1(一研究背景 . 1(二問題的提出 . 1(三研究的理論意義與現(xiàn)實意義 . 1(四研究思路與內(nèi)容框架 . 1二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的一般分析 . 3(一中小企業(yè)內(nèi)部控制的界定 . 3(二中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 . 4三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 . 6(一企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)不夠完善 . 6(二企業(yè)控制流程不夠健全,缺少行動力 . 6(三企業(yè)信息溝通渠道單一,溝通成本較高 . 7(四企業(yè)風險意識不夠,缺乏危機意識與風險預(yù)警意識 . 8四、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議與對策 . 9(一優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)

6、構(gòu),完善企業(yè)控制環(huán)境 . 9(二提高公司職員素質(zhì),增強專業(yè)勝任能力 . 9(三建立完善的信息溝通系統(tǒng),加強企業(yè)信息流通 . 10(四完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制,加強風險管理 . 11五、結(jié) 論 . . 12(一主要觀點 . 12(二研究不足之處 . 12致 謝 . . 13參考文獻 . . 14原創(chuàng)性聲明 . . 15版權(quán)使用授權(quán)書 . 15III一、緒 論(一研究背景隨著中國市場經(jīng)濟大環(huán)境的發(fā)展。 中國的中小型企業(yè)的不斷發(fā)展對中國的經(jīng)濟進 步提供了不容忽視的動力。 我國眾多的中小型企業(yè)進入市場, 相互競爭, 有效地提高 了市場效率, 增進了經(jīng)濟進步。 同時中小型民營企業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)機會, 接納了農(nóng)村

7、閑 置的勞動力, 在建設(shè)新農(nóng)村方面起到了獨特的作用。 所以激勵中小企業(yè)發(fā)展對于我國 的總體經(jīng)濟的進步起到了非常積極的影響。企業(yè)的經(jīng)營績效和公司管理會受到 TIC 的影響, 也會波及到企業(yè)的未來前景。 但現(xiàn)在, 在中國目前的 TIC 標準和法規(guī)的發(fā)展 主要都是針對大型企業(yè)或上市公司, 各類銀行以及國有企業(yè), 幾乎沒有考慮到我國中 小民營企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀與特點,在相關(guān)的 TIC 制度的研究中小型企業(yè)也是很少被提 及。 當前我國針對于中小企業(yè) TIC 方式為主體的探究也較為少見。 致使我國中小型的 企業(yè)在進行經(jīng)營活動中所進行的 TIC 沒有標準去依據(jù)。(二問題的提出企業(yè)的 TIC 是現(xiàn)在各種企業(yè)發(fā)展的

8、必然產(chǎn)物,是保證企業(yè)正常運營的必要措施, 擁有一套行之有效且強有力的 TIC 制度有利于保護企業(yè)資產(chǎn)與資料的安全, 使企業(yè)的 經(jīng)營目標得以完成, 管理方針得以貫徹。 但是, 目前中國中小企業(yè)對于 TIC 的認識嚴 重不足, TIC 機制存在多種問題,導致企業(yè)會計信息失真,內(nèi)部管理混亂等問題,嚴 重影響了企業(yè)利益。(三研究的理論意義與現(xiàn)實意義理論意義:中國中小企業(yè)的 TIC 存在一系列的問題, 本文以會計學與經(jīng)濟學知識 為基礎(chǔ),通過企業(yè)會計資料針對中小企業(yè) TIC 制度進行研究。現(xiàn)實意義:關(guān)于中小型企業(yè)在 TIC 的管理中出現(xiàn)的財務(wù)數(shù)據(jù)失真; 費用失控; 潛 在的損失增加; 內(nèi)部管理混亂; 企業(yè)

9、信息不流通等問題提出了一些具有一定可行性的 意見。為企業(yè)增強 TIC 提供幫助。(四研究思路與內(nèi)容框架研究思路:本文通過網(wǎng)絡(luò)和書籍收集案例與數(shù)據(jù)對中國中小企業(yè)近些年來的發(fā)展 進行一定程度的解讀與剖析, 并將其整理記錄, 簡單的敘述了中國中小企業(yè) TIC 的現(xiàn) 狀與個人觀點,并提出部分建議。1內(nèi)容框架: 二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的一般分析(一中小企業(yè)內(nèi)部控制的界定所謂企業(yè)的 TIC ,一般是指為了保障經(jīng)營行為能夠正常的開展,維護資產(chǎn)的完整 性,有效地預(yù)防,及時的糾正錯誤,確保會計材料的真實、程序的合理合法、管理體 系的完整而進行定制與使用的規(guī)章制度或流程。 從廣義范圍上說, TIC 指的就是企業(yè) 的

10、 TIC 管理體系, 具體包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營而采取的一系列的必要的管理措施 。 在 COSO 報告中指明:“ TIC 就是指由企業(yè)負責人或者管理組織、相關(guān)政府部門 與其他人員所執(zhí)行的, 為了會計數(shù)據(jù)的真實得以保證、 為了提高企業(yè)的效益和不違背 正在實行的法律法規(guī)等目的能夠完成而對其進行保護和支持的過程。 它的主要組成部 分出自經(jīng)營者運作企業(yè)的方式,同時將監(jiān)管的流程與其融合。而與其相對應(yīng)的 TIC 能夠分為經(jīng)營控制、 財務(wù)報告控制與遵循控制 。 ” 它要求中小型民營企業(yè)按照自身的 發(fā)展目標,對職工們的績效做出評價,并找出不正確的地方,對其進行改善,使其有 效的進行, 以此加強公司的管理效率,

11、 及時預(yù)防可能出現(xiàn)的錯誤, 以確保公司預(yù)想的 目的順利完成。TIC 是一種最優(yōu)化的,最合理的,最簡單的操作模式或基礎(chǔ)的行為規(guī)范,也是一 種權(quán)力賦予和責任承擔機制, 它是將 TIC 作為基本, 通過企業(yè)的管理者在其經(jīng)營行為 的過程中摸索出的一種自我監(jiān)督的管理模式,通過企業(yè)管理部門對系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié), 審計的行為總結(jié)和改進中創(chuàng)作的。 TIC 是民營中小型企業(yè)的監(jiān)管工作的基本,企業(yè)的 TIC 體系能否構(gòu)建是關(guān)系到中小企業(yè) TIC 能否有效的根本前提, 是中小企業(yè)能否可以 良好的經(jīng)營的重要指標。 正確的 TIC 不單單可以讓企業(yè)的資源分配變得更加高效, 還 可以增強企業(yè)的生產(chǎn)效率,而且能夠防止和察覺公司

12、內(nèi)外部分發(fā)生的誆騙行為。 企業(yè)的財務(wù)控制是各類型企業(yè) TIC 的核心部分, 主要為保證企業(yè)資產(chǎn)的安全, 確 保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和組織規(guī)劃的合理性 。其利用會計方面的行為并使用財務(wù) 數(shù)據(jù)對公司的各種生產(chǎn)或者經(jīng)營行為進行調(diào)控; 分配; 監(jiān)督, 使企業(yè)提高營業(yè)利潤的 目的能夠完成。目前,為數(shù)不少的民營中小型公司對于培養(yǎng)自己的財務(wù)控制并不存在足夠的注 重,從而導致會計資料的缺乏真實性,使管理失去控制,資產(chǎn)損失,甚至決策失敗。 由于外部條件及業(yè)務(wù)前景的不明朗,企業(yè)的 TIC 的發(fā)展將會是一個不斷變化的過程。 在現(xiàn)代的企業(yè)管理之中內(nèi)部的管理監(jiān)控已經(jīng)成為一個關(guān)鍵的部分, 其中包含了能確保 公司可以順利發(fā)

13、展所使用的一系列治理措施,始終存在于發(fā)展的各個方面。 閆茹 . 如何加強中小企業(yè)內(nèi)部控制 J.中國連鎖, 2013, (10:164-165. 薛楠 . 基于現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 D.山西 :山西財經(jīng)大學, 2013. 薛楠 . 基于現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 D.山西 :山西財經(jīng)大學, 2013.(二中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀私營的中小企業(yè)一般定義為資產(chǎn)規(guī)模, 員工人數(shù), 管理范圍都比較小的企業(yè)。 在 其細節(jié)的經(jīng)營管理中職權(quán)方面或者太大, 或者太小, 甚至有些民營中小型企業(yè)以家族 式企業(yè)為主。 這些類企業(yè)數(shù)量眾多, 而且規(guī)模大小不一, 組織結(jié)構(gòu)大多是采用

14、單一的 直接管理方式。 商業(yè)行為變化幅度不大, 業(yè)務(wù)難度較低的小企業(yè), 通常會使用直接管 理的模式, 并不會專門成立職能監(jiān)管部門, 這是最簡單的一種集中型的管理。 而就中 型的企業(yè)來說, 企業(yè)負責人應(yīng)該結(jié)合職能部門的工作人員進行統(tǒng)一指揮和指導, 以此 來確保管理專業(yè)化。這不僅可以確保有效的管理,而且有助于實現(xiàn)職能部門的效力, 可以補足領(lǐng)導在專業(yè)領(lǐng)域的能力有所缺乏問題, 能協(xié)助領(lǐng)導決策。 可是, 我國大多數(shù) 的中小型企業(yè)在 TIC 上依然有著不少弊病,這將直接或間接的影響到企業(yè)的正常發(fā) 展。在中小型民營企業(yè)的 TIC 上, 西方國家已經(jīng)經(jīng)過了長時間的發(fā)展, 其企業(yè)早已擁 有相對完善的 TIC 體

15、系,而且在國際上已經(jīng)成為 TIC 發(fā)展的方向標。但是,對中國 的中小型企業(yè)來講完整的認識 TIC 僅僅是一個開端, 企業(yè)的會計信息失去真實性、 經(jīng) 營活動的失敗等弊病在很大程度上都是由于于 TIC 的失靈所造成的。因此,我國于 2007年 3月,在財政部的倡議下,各個相關(guān)政府機構(gòu)聯(lián)手成立的企業(yè) TIC 標準委員 會編寫的企業(yè) TIC 規(guī)范相關(guān)的調(diào)查問卷開始面向大眾,這在業(yè)界引起了強烈的反響, 使很多學者們關(guān)注目光集中在了 TIC 規(guī)范與體系以及 TIC 與風險管理的融合等問題 上 。在 2008年 5月, 企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范開始正式發(fā)行,并在 09年 7月初開 始在中國的上市公司之間進行啟用

16、, 并且鼓勵還沒有上市的大中型企業(yè)也對其進行參 考實行。而 COSO 報告也對我國 TIC 體系的產(chǎn)生于發(fā)展具起到了風向標的意義,對 企業(yè)的借鑒作用主要體現(xiàn)在:在基本框架上參考了 COSO 報告中的基礎(chǔ)形式,并且 在主要內(nèi)容上也呈現(xiàn)了風險管理中的主要內(nèi)容 。表 1 2007-2012年我國中小企業(yè)數(shù)量統(tǒng)計表 中小型民營企業(yè)的 TIC 主要分為兩種, 一種是內(nèi)部管理控制, 而中國的中小企業(yè) 實行的 TIC 則是以另一種,以財務(wù)控制為主要方式。但是作為 TIC 主要的運作者的 會計和審計部門他們在權(quán)責部分存在重大的不合理狀況。大多數(shù)的審計部門徒有其 表,或還根本沒有設(shè)立企業(yè)的內(nèi)審部門。公司的審計作

17、為 TIC 的主要構(gòu)成模塊之一, 文義 . 基于有效性的中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探究 J.長春教育學院學報, 2013, (14:45-46. 王長江 . 淺析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制 J.時代金融, 2013, (02:35+37.是公司加強經(jīng)營方式、提升企業(yè)績效的必然需要。但是, 大部分的中小型私營企業(yè)都忽視了組織自身獨立的審計部門, 就算是組織 了的企業(yè)很多也沒能實現(xiàn)其應(yīng)有的職能。 主要表現(xiàn)為審計工作的效果低下, 工作水平 不足。 在中小型民營企業(yè)的審計部門的建立上, 審計部門人員大多是從會計部門轉(zhuǎn)移 或直接由會計部門兼任的, 并沒有進行特殊的審計培訓, 審計專業(yè)知識嚴重缺乏。 其 次就是審計的

18、獨立性不夠。 內(nèi)部審計應(yīng)該站在客觀的角度上、 在企業(yè)管理和經(jīng)濟業(yè)務(wù) 監(jiān)督中保持第三者的超然位置, 所以審計的地位應(yīng)該是獨立的, 但目前我國內(nèi)部審計 僅僅服務(wù)于企業(yè)的負責人。 在目前的狀態(tài)之下, 企業(yè)審計部門的獨立性與超然的位置 并沒有得到保障,審計部門的工作范圍受到限制,監(jiān)督效果自然也大打折扣。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題(一企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)不夠完善企業(yè)內(nèi)部各級部門的負責人對于企業(yè)的 TIC 還沒有足夠的重視和理解, 并沒有根 據(jù) TIC 的要求開展工作, 使得工作效率低下, 缺乏信息, 難以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和 正常發(fā)展。如:企業(yè) TIC 沒有超過那些創(chuàng)造、管理和監(jiān)督的人,管理者的品德、素

19、養(yǎng) 和管理理論仍是企業(yè) TIC 的限制因素; 缺乏理論; 錯誤的人力資源政策。 企業(yè)組織結(jié) 構(gòu)沒有成型, 企業(yè)內(nèi)部沒有監(jiān)管機制, 對管理體系缺少控制, 致使企業(yè) TIC 毫無作用。 以上弊病普遍的存在于中小型的公司與“內(nèi)部人”掌控狀況明顯的公司之中。在國內(nèi), 不少的民營企業(yè)家憑借著對于經(jīng)濟發(fā)展的直覺和自身的創(chuàng)新探索意識成 功積累了一部分初始資金。 這一類人大部分都并不了解會計, 忽略它的重要性。 在這 些人的眼中市場才是真正的重點, TIC 反而會制約他們的發(fā)展。所以,這些企業(yè)常不 設(shè)置 TIC 部門,企業(yè)負責人決定,會計的工作僅僅是對賬務(wù)進行處理使企業(yè)少交稅。 胡亂做賬、虛假賬目的情況等經(jīng)常

20、出現(xiàn)。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè),創(chuàng)建良好的 TIC 制度只會影響自己的利益,限制他們得到灰色收入,從而導致監(jiān)督機制的缺乏。 為了更有效地監(jiān)管, 在國內(nèi)已慢慢形成囊括了有關(guān)機構(gòu)和社會輿論等等方面的非 內(nèi)在的監(jiān)管機制。 但是由于監(jiān)管機制太過于巨大使其對中小型私營企業(yè)起到的效力非 常的小。 雖然一部分企業(yè)組織了內(nèi)審部門, 但是卻無法使其實現(xiàn)自身的作用。 一些公 司的高管,企業(yè)領(lǐng)導人甚至監(jiān)督人員使用漏洞進行賄賂,貪污,非法使用虛假發(fā)票, 挪用資金,以及企業(yè)資源等。(二企業(yè)控制流程不夠健全,缺少行動力接受客戶的訂單,發(fā)貨,開具發(fā)票,核對買方的信用與信譽,銷售與收款核算收 入和應(yīng)收帳款, 辦理結(jié)算記錄現(xiàn)金收

21、入和其他業(yè)務(wù), 這些都是企業(yè)必須具備的經(jīng)營程 序。當下,企業(yè)會出現(xiàn)銷售行為虛假還有無效的收款行為的現(xiàn)象,例如:開票的虛擬 賬戶收入, 短期的提前或者延遲的銷售收入, 錯誤和不恰當?shù)倪x擇結(jié)算方式, 銷售成 本是不是真正的轉(zhuǎn)移, 支出控制在銷售產(chǎn)品出現(xiàn)浪費現(xiàn)象, 貨物的返回和破壞不是按 照程序辦理, 不調(diào)整賬戶, 應(yīng)收賬款應(yīng)占的數(shù)量是不真實, 對不合相關(guān)規(guī)定的壞賬的 識別和處理并沒有按照相關(guān)規(guī)定進行。財務(wù)在制作應(yīng)收賬款賬戶時填入的內(nèi)容虛假、 違法, 更是成為一些企業(yè)任意修改 收入的普遍手段,如部分公司利用“應(yīng)收賬款”記載虛假款項,或?qū)?yīng)收賬款使用其 他的帳戶進行抵消做出額外的帳目,以及利用虛假的長

22、期應(yīng)收賬款控制資金的使用 權(quán)。 企業(yè)存在應(yīng)收賬款平均占用額過大、 欠款回收周期過長、 對壞賬損失處理不妥當?shù)炔豢尚∫暤那闆r 。采購或者支付過程中沒有有效的 TIC 制度。 使得企業(yè)在高速的發(fā)展進程中暴露了 不少問題。 沒有透明度的收購過程, 致使暗箱操作、 偷稅漏稅甚至制假販假等問題不 斷出現(xiàn),導致企業(yè)收購商品品質(zhì)低、價格高,資金使用收益低下。在收購與付款環(huán)節(jié) 出現(xiàn)錯誤的主要問題是沒有有力的 TIC 制度。 一方面, 企業(yè)的一些部門領(lǐng)導人擁有一 定的業(yè)務(wù)費用審批權(quán)力,但沒有具體規(guī)定的支出范圍,使得部分企業(yè)費用支出失控, 資金浪費缺失嚴重;有些企業(yè)在材料原材料的購、存、銷等環(huán)節(jié)監(jiān)控不完善,造成大

23、 量資產(chǎn)浪費, 擴大了企業(yè)的損失。 還有一些企業(yè)亂攤亂擠成本現(xiàn)象較重, 將本應(yīng)該列 入財務(wù)費用、 “三金一費” 、 “五險一金”等的稅費也計入生產(chǎn)成本,還有的將應(yīng)計入 資本性支出的固定資產(chǎn)當成生產(chǎn)成本等, 隨意計入費用; 另一方面, 一些企業(yè)的財務(wù) 監(jiān)管人員嚴重缺少的財務(wù)知識, 缺少處理成本調(diào)控等事項的工作經(jīng)驗, 在核算的方面 也沒有掌握有效方法,使得企業(yè)的成本信息殘缺,給企業(yè)的經(jīng)營決策方面帶來問題, 更加無法根據(jù)企業(yè)的真實情況給予完善的管理建議。(三企業(yè)信息溝通渠道單一,溝通成本較高企業(yè)欠缺正確的管理制度, 憑經(jīng)驗處事。 一些中小型民營企業(yè)沒有完整的系統(tǒng)的 管理制度, 沒有可以指導員工如何工

24、作的標準, 導致員工往往依賴于做事的經(jīng)驗, 使 其內(nèi)部管理并不完善。 而一些中小型企業(yè)即使有 TIC 的存在也是非常不健全的, 無法 真正的去管理企業(yè)中的所有人員,并沒能夠真正的運用在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動之中, 與實際工作相互脫節(jié), 制度的應(yīng)用設(shè)計也只是局限在內(nèi)部會計控制上, 僅僅只是財務(wù) 人員可以參與到 TIC 之中。領(lǐng)導者的管理水平都比較差。 因為部分企業(yè)的管理者和職工們對 TIC 的認識有著 明顯的誤區(qū),使得企業(yè)無法了解到 TIC 的關(guān)鍵作用,使得企業(yè)的管理混亂 。部分中 小企業(yè)的領(lǐng)導者在規(guī)劃業(yè)務(wù)計劃時, 經(jīng)常忘記客戶的需求才是業(yè)務(wù)的核心, 企業(yè)才能 繼續(xù)發(fā)展的規(guī)律,把賺取資金作為企業(yè)部分

25、和全部目的 。對于大部分的中小型企業(yè) 來說, 都有著人員不足, 同時人員在專業(yè)素質(zhì)上缺乏的問題。 內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著企 業(yè)自身與外界環(huán)境的轉(zhuǎn)變即時修改、 完善, 可是有的企業(yè)自身的管理方式卻毫無改變。 相當多數(shù)的企業(yè)不看好 TIC 制度建設(shè), TIC 制度欠缺科學性、 系統(tǒng)性。企業(yè)對外部環(huán) 境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化不能及時的預(yù)測, 內(nèi)部會計控制不完善, 使得企業(yè)管理問題嚴重。 此外, 企業(yè)通常是在違規(guī)違紀行為進行后才去想辦法的制止或處罰。 企業(yè)經(jīng)營人 員對企業(yè)管理的實行情況毫不在意,致使企業(yè)內(nèi)部的管理只是擺設(shè)在形式方面, TIC 制度無法起到其應(yīng)有的實效性。 我國現(xiàn)行的公司、 企業(yè)的建立制度和所要求

26、企業(yè)實行 的 TIC 體系總體來說還是比較全面的, 幾乎涉及了各類企業(yè)的各個工作環(huán)節(jié)之中。 但 企業(yè)內(nèi)部會計系統(tǒng)能否適應(yīng)企業(yè)的實際情況, 該過程是否完整, 設(shè)計方法和實際實施 田菲 . 我國成長型中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 D.山西 :山西財經(jīng)大學, 2013. 龍成會 . 中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的特點及優(yōu)化 J.中國管理信息化, 2013, (07:16-17. 李姍 . 淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題 J.合作經(jīng)濟與科技, 2013, (06:30-31.的措施是否合理,能不能起到事前控制功能,防止錯誤;即使錯誤發(fā)生了,能否及時 處理和改正,在各種問題的處理上中國的中小型民營企業(yè)大多都沒有一個明確的

27、意 識,沒有一個完全的理論依據(jù)。(四企業(yè)風險意識不夠,缺乏危機意識與風險預(yù)警意識企業(yè)會計的監(jiān)督管理以兩個層面為主:一個是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管, 中國大多數(shù)的中 小企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計組織, 對企業(yè)審計工作不夠關(guān)心和支持。 企業(yè)的各部門之間、 不同的崗位人員也欠缺必要的相互監(jiān)督, 即使有的企業(yè)設(shè)有相關(guān)的內(nèi)審部門, 也不能 發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。 很多企業(yè)在內(nèi)部會計控制上只加強監(jiān)督審批過程, 而不研究 內(nèi)部人做得如何, 只要有內(nèi)部人員簽字, 就自以為是 TIC 監(jiān)督到位了, 導致了企業(yè)內(nèi) 部管理人員渾水摸魚。 而且有一小部分的內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平不足, 專業(yè)知識不夠, 導 致無法良好的進行監(jiān)督工作,使得企業(yè)

28、資金管理松懈,損失嚴重;二是外部的監(jiān)管, 它主要以政府部門和社會公眾的監(jiān)督為主。 然而, 這么大的一個監(jiān)督體系, 卻起不到 絲毫監(jiān)督管理作用。 主要是企業(yè)執(zhí)業(yè)的環(huán)境并不規(guī)范, 各種監(jiān)督的功能相互交叉、 沒 有一個規(guī)范、正當?shù)臉I(yè)務(wù)競爭環(huán)境,再加上管理不完善,企業(yè)內(nèi)信息溝通能力不夠, 不能形成有效的監(jiān)督體系。 種種監(jiān)督并不能依照其設(shè)定的方向前進, 部分甚至以持平 預(yù)算和創(chuàng)收為目標,致使監(jiān)督力度不足。圖 1 2012年我國中小企業(yè)所占比重 四、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議與對策(一優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)控制環(huán)境企業(yè)治理方式, 指為了讓公司能夠獲得更好的營業(yè)利潤, 公司的擁有者與管理者 在互相信

29、任的基礎(chǔ)上構(gòu)建的一種彼此約束關(guān)系的結(jié)構(gòu)性體系方式 。公司的領(lǐng)導班底 是由股東、 審計部門還有總經(jīng)理構(gòu)成的, 履行他們自身的應(yīng)盡的決策、 監(jiān)管與日常運 營的職責, 在按照職權(quán)彼此制約基礎(chǔ)上, 在客觀與公平的基礎(chǔ)上全面的開展公司的管 理工作,對企業(yè)負責,從而保證公司能夠達到更好的經(jīng)營效果。從中國現(xiàn)階段的中小型企業(yè)的經(jīng)營方式上來看, 企業(yè)的內(nèi)部管理架構(gòu)上, 仍然有 著企業(yè)權(quán)責相互交叉、 資本構(gòu)成不完善、 由某個股東掌握大權(quán)等諸多問題。 此類問題 定然會侵害到有關(guān)人員的合法權(quán)益, 使公司日常經(jīng)營中的管理能力和獎勵機制失去效 力,而某些企業(yè)領(lǐng)導的個人權(quán)力大于 TIC 的管理能力,使企業(yè)的 TIC 變得毫

30、無意義, 無法實現(xiàn)其原本的效果。 所以, 想要完善中小型企業(yè) TIC 機制, 就一定應(yīng)在萌芽前就 扼殺這類狀況的出現(xiàn),改善公司的治理機制。在現(xiàn)實的經(jīng)營當中, 應(yīng)該將現(xiàn)代企業(yè)的管理機制作為基礎(chǔ), 完善的治理結(jié)構(gòu), 同 時也要反映出企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡和約束關(guān)系的完整性,設(shè)置合理的責任和權(quán)力體系。 并且進一步的改進當前企業(yè)體系, 對于國有型公司來說, 創(chuàng)建適合的權(quán)責體系, 然后 改進企業(yè)資產(chǎn)的出資規(guī)程, 讓企業(yè)的擁有者希望加入公司的日常管理中來; 而對中小 型公司來說, 也應(yīng)該建立良好的所有體系, 加強公司內(nèi)部所有體系的進步。 幫助公司 整體的 TIC 的運營提供健全的制度保障, 便于優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境,

31、加強企業(yè)內(nèi)部的控制能 力。 TIC 效力的增強,不僅僅是為執(zhí)行管理命令而創(chuàng)造完整的管控方法和流程,越發(fā) 需要強調(diào)的是遵循政策與程序時要注重對全面的控制和重點的掌控。 企業(yè)的 TIC 體系 越發(fā)嚴格,公司的日常管理就會越流暢,財產(chǎn)的安全性就會更好。所以, 企業(yè)應(yīng)該強調(diào) TIC 制度與操作規(guī)程, 應(yīng)了解企業(yè)的實際管理能力, 實現(xiàn)公 司自我調(diào)節(jié)的機制, 提高領(lǐng)導決策水平, 以健全的體系為前提, 提高企業(yè)綜合競爭力 和企業(yè)資源的統(tǒng)籌規(guī)劃, 使得公司的經(jīng)營效率進一步增強。 保證企業(yè) TIC 的能力與效 率, 存在重要地經(jīng)濟意義。 此類 TIC 應(yīng)該適應(yīng)公司所處行業(yè)的特點與本質(zhì)。 比方說大 部分公司的資本

32、流通過程中觸及了監(jiān)管組織或調(diào)控重點; 如果公司有著相關(guān)的業(yè)務(wù)事 項, 就應(yīng)該嚴格控制業(yè)務(wù)流程與相關(guān)的準備工作。 如此才可以讓全局監(jiān)管與重點掌控 契合,加強企業(yè)的管理能力。(二提高公司職員素質(zhì),增強專業(yè)勝任能力現(xiàn)階段我國私營中小型企業(yè)的相關(guān)會計崗位的職業(yè)道德教育、 專業(yè)技能學習不及 時, 部分并沒有會計從業(yè)資格的關(guān)系人員通過不正當手段得到了會計相關(guān)的職位, 缺 龍成會 . 中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的特點及優(yōu)化 J.中國管理信息化, 2013, (07:16-17.乏企業(yè) TIC 制度的相關(guān)知識 。有些企業(yè)雖然擁有 TIC 機制,但是 TIC 機制并不夠健 全, 也無法完全對所有部門和員工進行全面性的

33、內(nèi)部管理, 在企業(yè)業(yè)務(wù)的某些領(lǐng)域與 操作環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。 中小型民營企業(yè)缺乏應(yīng)有的部門間的協(xié)調(diào)與互動, 這 樣就會造成監(jiān)管脫節(jié)的問題。 企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)各業(yè)務(wù)部門或人員, 在業(yè)務(wù)日常運 作過程中形成的相互制約、相互影響的一種動態(tài)機制,是具有控制功能的各種方式、 措施及程序的總稱, 它不同于規(guī)章制度, 也不同于尋常內(nèi)部管理, 更不是組織計劃 。 對于內(nèi)部的控制能否發(fā)揮其效果的基礎(chǔ), 就是企業(yè)掌握 TIC 系統(tǒng)的主要管理者和 其他員工。 “人”是 TIC 行為的主體,企業(yè)內(nèi)部的控制失控會使經(jīng)營的風險、會計缺 陷的情況出現(xiàn)。 企業(yè)在完善 TIC 的同時, 應(yīng)對財務(wù)部門人員進行職業(yè)道德教育,

34、 增強 財務(wù)人員的自我約束能力;加強對財會人員執(zhí)業(yè)能力的學習,借以加強其業(yè)務(wù)能力, 消減會計在賬務(wù)處理的方面出現(xiàn)差錯。 近年來, 中小企業(yè)會計人員職業(yè)道德教育, 業(yè) 務(wù)培訓跟不上, 許多根本不具備會計類從業(yè)資格的人員也進入會計行業(yè), 這類人員的 專業(yè)的質(zhì)量較差, 只有對業(yè)務(wù)上的膚淺的知識, 甚至會計業(yè)務(wù)基本處理方式都并不了 解,企業(yè) TIC 制度的運用方面也就是無從談起了。很多私營企業(yè)領(lǐng)導并不了解會計制度、 對于會計法規(guī)方面也一無所知, 但是卻無 視法律法規(guī), 固執(zhí)己見, 這注定會給企業(yè)造成不可逆轉(zhuǎn)的損失, 使本就資金短缺的企 業(yè)舉步維艱。 全面增強全體職工的素質(zhì), 不僅是經(jīng)營者的道德意識,

35、還應(yīng)該加強對公 司職工從業(yè)道德水平。 這都是公司文化的關(guān)鍵構(gòu)成部分。 TIC 的有效性直接依靠建設(shè)、 監(jiān)管和控制內(nèi)部管理人員的誠信觀與道德價值觀。 這種誠信和道德價值觀的上升將會 影響到企業(yè)治理的高度進而形成自身獨特的企業(yè)文化,對于企業(yè)整體管理氛圍的提 升、 企業(yè)理念的深化都會產(chǎn)生深遠的影響。 企業(yè)管理層形成管理理念和經(jīng)營風格的同 時,也要把對員工素質(zhì)的要求和專業(yè)技能能力的重視提到日程上來 。在任用員工時構(gòu)造以人為本的人才理念, 充分有效地利用員工的主觀積極性, 重 視發(fā)掘人才的價值, 依據(jù)此理念來進行企業(yè)的各項 TIC 活動, 充分鼓勵員工的能動性 與創(chuàng)新觀念,促進企業(yè)發(fā)展。在員工的日常管理

36、,注重職業(yè)素養(yǎng),加強學習,增強職 工的業(yè)務(wù)效率, 讓公司職工今后的發(fā)展進步擁有更好的條件, 以提高員工對公司的凝 聚力,培養(yǎng)職工們的歸屬感,使企業(yè)整體的凝聚力日益鞏固。(三建立完善的信息溝通系統(tǒng),加強企業(yè)信息流通信息傳遞的通暢是可以正常地實現(xiàn)企業(yè) TIC 效力的重要條件。 對于公司職工應(yīng)當 知道他們應(yīng)盡的職責, 深入理解 TIC 機制的有關(guān)內(nèi)容和具體流程。 信息的傳遞在體系 內(nèi)部中不同部門的分支系統(tǒng)之間, 一樣應(yīng)該保證傳遞不受阻礙。 在公司的管理過程中, 公司應(yīng)當注重管理型員工的招募與提拔。 由于我國的大部分企業(yè)對于風險意識的認識 不夠和缺少相關(guān)的管理人員, 因此, 我國中小企業(yè)的管理型人才相

37、當缺乏。 在這種情 孔繁琴 . 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改進問題淺析 J.中國外資, 2013, (4:135+137. 郝蓉啟 . 對中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考 J.中國金屬通報, 2013, (7:44-45. 唐麗茹 . 我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究 J.對外經(jīng)貿(mào), 2012, (01:129-130.況下, 若想提高了中國企業(yè)的風險管理水平低下的現(xiàn)狀, 我們應(yīng)大力加強人員的培訓, 渠道的開發(fā),吸收管理人才,同時也要注意后續(xù)力量訓練。以此為出發(fā)點,從相關(guān)的 風險管理機制中學習先進經(jīng)驗,加強風險管理和控制企業(yè)。(四完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制,加強風險管理對 TIC 的監(jiān)督是企業(yè)管理控制在一段時間內(nèi)順

38、利運行的重要管理方式, 主要方法 之一就是加強內(nèi)部審計工作。 所以說, 企業(yè)內(nèi)部的審計是一種自我評價機制, 其效力 和權(quán)威與員工資質(zhì)和資源的使用方面是密切相關(guān)。 因此, 應(yīng)該在內(nèi)審的組織機構(gòu)的設(shè) 置、 員工的職業(yè)能力、 工作職位的分配等多方面加以注重。 從加強內(nèi)部審計程序控制 的角度上, 首先應(yīng)明確審計部門在企業(yè)或公司內(nèi)部所處的重要戰(zhàn)略位置, 并以崗位職 責說明書、工作程序等形式加以明確 ;其次,對于內(nèi)部的審計行為強調(diào)審計質(zhì)量的 控制, 從而保障內(nèi)審工作的總體水平; 最后, 在管理內(nèi)審工作的流程監(jiān)管上形成體系, 用來增進內(nèi)審機制的管控效果。 水梅,詹碧華,張秋月 . 中小企業(yè)如何加強內(nèi)部控制

39、J.中國管理信息化, 2012, (02:33-34.長春師范大學本科畢業(yè)論文 五、結(jié) （一）主要觀點 論 觀點一，雖然中國目前大多數(shù)的中小型企業(yè)的內(nèi)部管理機制的情況并不完善，在 施行企業(yè)內(nèi)部管理控制的過程中會出現(xiàn)會計數(shù)據(jù)虛假、領(lǐng)導的管理思維落后、內(nèi)部審 計的力度底下等諸多問題。 但是我們也應(yīng)該了解到這些現(xiàn)象的暴露只是中國經(jīng)濟發(fā)展 所出現(xiàn)的必經(jīng)階段。伴隨著中國市場經(jīng)濟氛圍的不斷改善與深入發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理 制度的創(chuàng)建和改進，中小型民營企業(yè)的內(nèi)部管理體系一定能夠得到較大程度的進步； 觀點二，企業(yè) TIC 管理活動具有至關(guān)重要的作用。一套完整有效的 TIC 體系是維 護現(xiàn)代中小企業(yè)的正常發(fā)展的基本

40、。同時提高 TIC 的有效性，是提升一個企業(yè)整體管 理水平的重中之重。因此，要提高 TIC 制度是大勢所趨； 觀點三，由于我的水平有限，沒有更深入的考慮到實際的現(xiàn)代中小企業(yè)的事實狀 況，提出更合適的 TIC 措施。TIC 相關(guān)的中小企業(yè)的研究仍會系統(tǒng)地繼續(xù)下去，我們 必須繼續(xù)探索和通過越來越多的嘗試來找到一個好的方式來完善 TIC 制度， 才能確實 構(gòu)建適合不同 TIC 需求的管理體系，才可以滿足不同企業(yè)發(fā)展需求。 （二）研究不足之處 由于缺少社會經(jīng)驗，對于中國中小型企業(yè)的真實狀況并沒有太多的實踐了解，所 以觀點缺少針對性，提出的問題不夠關(guān)鍵、尖銳。只能做出淺顯的分析，提出的觀點 與建議可能過

41、于理想化，脫離實際工作。所以今后應(yīng)該加強對于實踐的重視，進一步 了解我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀，以期提出更加科學富于建設(shè)性的觀點與建議。 12 長春師范大學本科畢業(yè)論文 致 謝 衷心感謝我的導師徐博老師， 感謝老師在百忙中對我的學習和生活所給予的無私 關(guān)懷、悉心指導和嚴格要求。在論文的寫作過程中，徐博老師傾注了大量的心血，無 論是選題，構(gòu)架的設(shè)計，還是論文觀點的表述，都得到了老師的悉心指導，給予我很 大的啟發(fā)。徐博老師的認真負責和嚴格要求的治學態(tài)度是我永遠學習的榜樣。老師以 自己寬廣的視野和獨到的見解為我指出了論文寫作中的許多問題，使我受益匪淺。徐 博老師教育我為人處世的道理，在我困惑時給予我指導，生活上對我倍加關(guān)心，老師 平易近人的態(tài)度使我倍感親人般的溫暖。感謝徐博老師對我的悉心指導，老師嚴謹求 實、誨人不倦、良師益友的風范使我深受鼓舞，時時鞭策著我成長。 在長春師范大學學習的過程中， 我很慶幸自己遇到這么多關(guān)心我?guī)椭业睦蠋熀?同學，從他們身上我發(fā)現(xiàn)了自己的很多不足，恩師對我的教導是我最大的收獲。 最后感謝與我朝夕相處的同學們，感謝給予我無私幫助的朋友們，感謝在論文寫 作階段對我關(guān)懷無微不至的父母。你們的關(guān)懷和支持，是我前進的不竭動力。 13