內(nèi)部審計(jì)從合規(guī)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)變

1、內(nèi)部審計(jì)-從合規(guī)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)變2010年11月Page 1內(nèi)容 安永2010年全球內(nèi)部審計(jì)調(diào)研 從合規(guī)審計(jì)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)型 案例分析-內(nèi)部審計(jì)如何體現(xiàn)其戰(zhàn)略價(jià)值 內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐-內(nèi)部審計(jì)可以扮演的角色Page 2安永2010年全球內(nèi)部審計(jì)調(diào)研 調(diào)研由Forbes Insights代表安永進(jìn)行 調(diào)研數(shù)據(jù)在2010年5月收集完畢 調(diào)研對(duì)象包含547位企業(yè)高管和審計(jì)委員會(huì)委員 跨越26個(gè)行業(yè)，其中包含24 (4%)位科技行業(yè)的受訪者 企業(yè)規(guī)模在年收入10億美元以上Page 31. 強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理是否對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期盈利有積極的影響？YesNoDont knowTotalTechnologyPage 42

2、. 強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)職能對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有積極的影響？ YesNoDont knowTotalTechnologyPage 53. 內(nèi)部審計(jì)職能是否有效的幫助貴公司度過(guò)最近的金融危機(jī)？非常無(wú)效有些無(wú)效既非有效也非無(wú)效比較有效TotalTechnology非常有效Page 64. 下列哪項(xiàng)陳述符合貴公司的內(nèi)部審計(jì)職能？這些都不是業(yè)務(wù)部門招聘內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)填補(bǔ)關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)崗位內(nèi)部審計(jì)職能從業(yè)務(wù)當(dāng)中吸引了未來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)者和高潛力人才在評(píng)估控制環(huán)境時(shí)，內(nèi)部審計(jì)有能力監(jiān)督企業(yè)行為 (如,行為準(zhǔn)則，政策和程序，企業(yè)欺詐）的影響在評(píng)估控制環(huán)境時(shí)，內(nèi)部審計(jì)職能能充分地考慮到個(gè)人行為 (如, 激勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)，補(bǔ)償/報(bào)酬

3、）的影響 內(nèi)部審計(jì)的職能在所有的地域都是優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制環(huán)境的有全局的把握在內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)職能之間有很強(qiáng)的聯(lián)系和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在收集商業(yè)信息和分享領(lǐng)先實(shí)踐中起著重要的作用內(nèi)部審計(jì)對(duì)流程優(yōu)化的被業(yè)務(wù)部門實(shí)施內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)咨詢顧問(wèn)，被業(yè)務(wù)部門要求協(xié)助參與項(xiàng)目業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的重大決策和戰(zhàn)略內(nèi)部審計(jì)幫助公司達(dá)成業(yè)務(wù)目標(biāo)TotalTechnologyPage 75. 內(nèi)部審計(jì)在下列活動(dòng)中的作用是什么？ 0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%2749185 2管理層29472041董事會(huì)31382453監(jiān)管機(jī)構(gòu)24432365評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)29441774投資者214

4、62184分析師29421973維護(hù)聲譽(yù)和品牌28392193節(jié)省開(kāi)支24451796戰(zhàn)略交易 (如,籌集資金，收購(gòu)或資產(chǎn)剝離)263522125通過(guò)新產(chǎn)品和/或市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)233823114提高盈利2748194 2風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)設(shè)施符合成本效益原則3151134 1通過(guò)有效的控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理24471973提供可持續(xù)的業(yè)務(wù)改善34441831提供可靠的保證29441981提供強(qiáng)有力的公司治理174028105達(dá)成企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)關(guān)鍵角色重要角色一般角色次要角色無(wú)角色Page 8Critical roleImportant roleSome roleMinor roleNo role005.

5、內(nèi)部審計(jì)在下列活動(dòng)中的作用是什么？ 科技行業(yè)管理層董事會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)投資者分析師維護(hù)聲譽(yù)和品牌節(jié)省開(kāi)支戰(zhàn)略交易 (如,籌集資金，收購(gòu)或資產(chǎn)剝離)通過(guò)新產(chǎn)品和/或市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)提高盈利風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)設(shè)施符合成本效益原則通過(guò)有效的控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理提供可持續(xù)的業(yè)務(wù)改善提供可靠的保證提供強(qiáng)有力的公司治理達(dá)成企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)Page 96. 內(nèi)部審計(jì)職能被要求提高風(fēng)險(xiǎn)覆蓋范圍或服務(wù)了嗎？ Yes, with a lower IA budgetYes, at the same IA budgetYes, with a higher IA budgetNoDont knowTotalTechnologyPa

6、ge 107. 在過(guò)去的五年內(nèi)，貴公司是否就內(nèi)部審計(jì)職能與同類企業(yè)進(jìn)行對(duì)標(biāo)？YesNoDont knowTotalTechnologyPage 118. 令想改善內(nèi)部審計(jì)職能的首要原因是什么？0102030405060我們不想完善我們的內(nèi)部審計(jì)職能4%其他 1%加強(qiáng)與外部審計(jì)的合作,提高外部審計(jì)可依賴的工作比例17%以較低的成本獲得境外人員20%改善工作人員或預(yù)算的靈活性，以適應(yīng)資源需求的波動(dòng)35%最大程度利用科技手段減少內(nèi)部審計(jì)成本，提高風(fēng)險(xiǎn)覆蓋36%48%提高內(nèi)部審計(jì)職能的效率和效果48%提高控制環(huán)境的效率和效果35%在提供相同的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋或價(jià)值的同時(shí),減少內(nèi)部審計(jì)的總成本15%為企業(yè)人才的

7、培養(yǎng)提供基礎(chǔ)28%提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提升能力31%在同行業(yè)中提升對(duì)標(biāo)能力29%提高對(duì)國(guó)際業(yè)務(wù)和偏遠(yuǎn)地區(qū)的覆蓋37%在內(nèi)部審計(jì)方面獲得更好的專業(yè)技能和人才43%提高內(nèi)部審計(jì)職能中的整體技能和人員素質(zhì)37%提高專業(yè)素質(zhì)，為進(jìn)入新市場(chǎng)提供咨詢方案40%提高專業(yè)素質(zhì),為重大變革提供咨詢方案29%更有益于實(shí)現(xiàn)我們的組織目標(biāo)25%幫助減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)28%完善所有類型的風(fēng)險(xiǎn)的可靠保證34%加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的客觀性/獨(dú)立性40%加強(qiáng)與其他風(fēng)險(xiǎn)和保證職能的協(xié)調(diào)45%減少業(yè)務(wù)上的“風(fēng)險(xiǎn)疲勞”46%加大關(guān)鍵的和新興風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋47%改善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告的程序風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值成本42%改善企業(yè)控制意識(shí)和控制行為Page 12RiskVal

8、ueCost8. 令想改善內(nèi)部審計(jì)職能的首要原因是什么？科技行業(yè)我們不想完善我們的內(nèi)部審計(jì)職能其他 加強(qiáng)與外部審計(jì)的合作,提高外部審計(jì)可依賴的工作比例以較低的成本獲得境外人員改善工作人員或預(yù)算的靈活性，以適應(yīng)資源需求的波動(dòng)最大程度利用科技手段減少內(nèi)部審計(jì)成本，提高風(fēng)險(xiǎn)覆蓋提高內(nèi)部審計(jì)職能的效率和效果提高控制環(huán)境的效率和效果在提供相同的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋或價(jià)值的同時(shí),減少內(nèi)部審計(jì)的總成本為企業(yè)人才的培養(yǎng)提供基礎(chǔ)提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提升能力在同行業(yè)中提升對(duì)標(biāo)能力提高對(duì)國(guó)際業(yè)務(wù)和偏遠(yuǎn)地區(qū)的覆蓋在內(nèi)部審計(jì)方面獲得更好的專業(yè)技能和人才提高內(nèi)部審計(jì)職能中的整體技能和人員素質(zhì)提高專業(yè)素質(zhì)，為進(jìn)入新市場(chǎng)提供咨詢方案提高專業(yè)素

9、質(zhì),為重大變革提供咨詢方案更有益于實(shí)現(xiàn)我們的組織目標(biāo)幫助減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)完善所有類型的風(fēng)險(xiǎn)的可靠保證加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的客觀性/獨(dú)立性加強(qiáng)與其他風(fēng)險(xiǎn)和保證職能的協(xié)調(diào)減少業(yè)務(wù)上的“風(fēng)險(xiǎn)疲勞”加大關(guān)鍵的和新興風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋改善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告的程序改善企業(yè)控制意識(shí)和控制行為Page 1311.相信有機(jī)會(huì)能改善貴公司的內(nèi)部審計(jì)職能嗎 ？ YesNoDont knowTotalTechnologyPage 1412. 改善內(nèi)部審計(jì)職能的需求有多迫切呢？12個(gè)月之內(nèi) 兩年內(nèi)不緊迫TotalTechnologyPage 15從合規(guī)審計(jì)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)型除了檢查流程和控制，內(nèi)部審計(jì)部門還在公司中扮演重要的咨詢角色。它可以識(shí)別

10、整個(gè)公司范圍內(nèi)的成本效率，提供可提升公司業(yè)績(jī)的戰(zhàn)略性意見(jiàn)，并就重大風(fēng)險(xiǎn)提出重要見(jiàn)解。這些職能會(huì)使公司獲益頗豐，包括提高效率，獲得快速反應(yīng)及利用機(jī)遇的能力。為實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)部門需要： 確保自身的工作配合公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)目標(biāo) 提高審計(jì)效率和效果，簡(jiǎn)化流程，促進(jìn)成本節(jié)約 覆蓋更廣范圍的風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)了解當(dāng)前及新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) 在所有業(yè)務(wù)單位實(shí)現(xiàn)成本效率 尋找并雇用適當(dāng)?shù)膬?nèi)外部人才 通過(guò)持續(xù)的業(yè)務(wù)改進(jìn)，贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)Page 16從合規(guī)審計(jì)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)型Page 17評(píng)估許多企業(yè)的內(nèi)審職能將關(guān)注點(diǎn)集中在財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)領(lǐng)域， 雖然這是響應(yīng)外部驅(qū)動(dòng)因素，但在關(guān)鍵的非財(cái)務(wù)領(lǐng)域方面存在重大的差距提升 由于這種對(duì)合規(guī)工

11、作的關(guān)注，許多企業(yè)可能無(wú)法通過(guò)內(nèi)審職能獲得有價(jià)值的建議，特別是在非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的控制和業(yè)務(wù)流程提升方面監(jiān)督 企業(yè)已經(jīng)在持續(xù)評(píng)估和監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域方面進(jìn)行了大量投入，對(duì)此投入的再利用能夠提供更多的對(duì)關(guān)鍵非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略合規(guī)1990s資源關(guān)注2004+鑒證咨詢風(fēng)險(xiǎn)方法論財(cái)務(wù)報(bào)表要求其他要求 SOX 404要求內(nèi)部審計(jì)驅(qū)動(dòng)技能技術(shù)/執(zhí)行創(chuàng)新/協(xié)作“鐘擺效應(yīng)”是否搖擺的太遠(yuǎn)？從合規(guī)審計(jì)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)型Page 18從合規(guī)審計(jì)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)型Page 19內(nèi)部審計(jì)角色定位的領(lǐng)先實(shí)踐價(jià)值缺口執(zhí)行缺口傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃方法沒(méi)有充分考慮業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)過(guò)度關(guān)注可審計(jì)單位和地點(diǎn)有限使用數(shù)據(jù)分析和

12、數(shù)據(jù)模型有限的培訓(xùn)和發(fā)展，不愿意變革缺乏有效的優(yōu)先排序未關(guān)注于關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程優(yōu)化能力缺口輪崗機(jī)制不足某些領(lǐng)域的人員缺乏，如信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、并購(gòu)交易、資金、稅務(wù)、舞弊防范與檢查根據(jù)可利用資源而決定審計(jì)活動(dòng)，而非風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)職能的傳統(tǒng)角色限制了范圍未結(jié)合與支撐戰(zhàn)略計(jì)劃和戰(zhàn)略措施缺乏對(duì)行業(yè)/競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的洞察關(guān)鍵領(lǐng)域不可或缺業(yè)務(wù)相關(guān)能力缺口執(zhí)行缺口轉(zhuǎn)型差距控制及合規(guī)戰(zhàn)略及價(jià)值咨詢業(yè)務(wù)洞察從合規(guī)審計(jì)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)型Page 20 我們是否關(guān)注了重要的風(fēng)險(xiǎn)？ 內(nèi)部審計(jì)是否向高級(jí)管理層和董事提供有效的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告？ 我們是否擁有一套完整全面的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)框架 我們是否真正了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)？ 我們是否積極的關(guān)注新興

13、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域？ 我們的工作是否與其他風(fēng)險(xiǎn)職能有重合和重復(fù)？ 我們?nèi)绾芜\(yùn)用自動(dòng)化技術(shù)及人工流程？ 我們是否在合理的成本下掌握恰當(dāng)?shù)募寄埽?我們是否優(yōu)化信息科技的的運(yùn)用？ 我們能否通過(guò)替代采購(gòu)策略來(lái)降低成本？ 我們能否在審計(jì)過(guò)程中引入成本控制策略？ 內(nèi)部審計(jì)是否與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致并提供支撐，促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造？ 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的投入是否獲得了回報(bào)？ 我們是否為企業(yè)帶來(lái)流程提升的建議？ 我們是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)？ 內(nèi)部審計(jì)是降低企業(yè)發(fā)展速度還是起到加速器的作用？成本成本價(jià)值價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值價(jià)值成本成本成本成本風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值價(jià)值從合規(guī)審計(jì)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)型Page 21從合規(guī)審計(jì)到戰(zhàn)略

14、咨詢的轉(zhuǎn)型Page 22從合規(guī)審計(jì)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)型Page 23從合規(guī)審計(jì)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型中的內(nèi)部審計(jì)職能-專注企業(yè)重大項(xiàng)目與舉措重大項(xiàng)目與舉措重大項(xiàng)目與舉措并購(gòu)并購(gòu)是公司開(kāi)展的項(xiàng)目中蘊(yùn)藏風(fēng)險(xiǎn)最多的活動(dòng)之一，而內(nèi)部審計(jì)要做的就是全程參與并購(gòu)交易中的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)公司并購(gòu)交易的準(zhǔn)備工作進(jìn)行審閱，確保相關(guān)價(jià)值得以保全。若公司在交易中設(shè)定了股價(jià)，其如何確保付出的價(jià)格能夠換取理想的價(jià)值? 如果內(nèi)部審計(jì)部門熟悉交易流程，則可提醒公司防范潛在風(fēng)險(xiǎn)并密切監(jiān)控相關(guān)控制。此外，內(nèi)部審計(jì)部門可通過(guò)對(duì)新的或已變動(dòng)的流程、系統(tǒng)與政策實(shí)施監(jiān)控，協(xié)助公司實(shí)現(xiàn)與新收購(gòu)或新合并公司的順利整合。最后，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控

15、為合并設(shè)置的流程，該流程可使合并雙方取得雙贏。系統(tǒng)實(shí)施公司范圍內(nèi)系統(tǒng)實(shí)施存在大量的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門自項(xiàng)目伊始即應(yīng)恪盡職守，幫助公司識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并拿出控制解決方案。從這個(gè)意義上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門作為項(xiàng)目管理辦公室成員，扮演著積極且全職的角色。戰(zhàn)略環(huán)境變化與可持續(xù)性公司面對(duì)的戰(zhàn)略環(huán)境變化與持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)不計(jì)其數(shù)，如市場(chǎng)定位與多變的消費(fèi)者偏好以及（如清潔技術(shù)與可再生能源方面的）戰(zhàn)略投資?；趹?zhàn)略環(huán)境變化而對(duì)公司業(yè)績(jī)進(jìn)行的評(píng)估，給與利益相關(guān)方溝通與投資者關(guān)系問(wèn)題帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)職能必須參與戰(zhàn)略環(huán)境變化與可持續(xù)性戰(zhàn)略的制定，從而確保關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)得以識(shí)別、確定優(yōu)先次序并認(rèn)定成為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與總體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部

16、分。流程改進(jìn)任何重大流程轉(zhuǎn)變（供應(yīng)鏈、采購(gòu)、財(cái)務(wù)）都需評(píng)估當(dāng)前狀況、確認(rèn)未來(lái)狀態(tài)、制定實(shí)施計(jì)劃與衡量成敗的方法。內(nèi)部審計(jì)部門能夠提供風(fēng)險(xiǎn)與控制方面的咨詢意見(jiàn)，幫助公司確認(rèn)流程改進(jìn)的準(zhǔn)備程度、進(jìn)展水平以及取得成功與整體價(jià)值的衡量方法。流程轉(zhuǎn)變后的多數(shù)情況下，實(shí)施后續(xù)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變項(xiàng)目（或更新轉(zhuǎn)變計(jì)劃）是必不可少的。Page 24從合規(guī)審計(jì)到戰(zhàn)略咨詢的轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型中的內(nèi)部審計(jì)職能-專注企業(yè)重大項(xiàng)目與舉措重大項(xiàng)目與舉措重大項(xiàng)目與舉措業(yè)務(wù)流程外包從工資到系統(tǒng)，其中任何一項(xiàng)重大流程的外包都蘊(yùn)含著一系列固有風(fēng)險(xiǎn)，那么公司如何得知其在初期實(shí)施的協(xié)議是否適當(dāng)? 是否準(zhǔn)備將業(yè)務(wù)納入此協(xié)議? 公司是否擁有適當(dāng)?shù)牧鞒蹋瑢?duì)

17、公司能否達(dá)到協(xié)議預(yù)期的收益進(jìn)行衡量? 內(nèi)部審計(jì)職能可發(fā)揮其作用，對(duì)所有這些問(wèn)題做出回應(yīng)。對(duì)于業(yè)務(wù)流程外包，內(nèi)部審計(jì)部門可以選擇利用（內(nèi)部或外部）第三方資源，實(shí)施更符合成本效率且效果更佳的工作流程（如客座審計(jì)師項(xiàng)目、海外人才樞紐）。房地產(chǎn)與建設(shè)對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)或建筑項(xiàng)目的公司來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)重要的考慮因素，且整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)生命周期中存在的諸多要素，但能夠真正看清各要素中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)的公司卻少之又少。內(nèi)部審計(jì)部門能夠投入有價(jià)值的服務(wù)，幫助公司避免范圍蔓延、設(shè)計(jì)缺陷、不合理的時(shí)間安排、成本超支、供應(yīng)商管理不善以及變革管理顧慮等問(wèn)題。新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)一家公司對(duì)一項(xiàng)具有市場(chǎng)變革意義的產(chǎn)品押下賭注，但這家公司

18、是否開(kāi)展了充分的規(guī)劃與盡職調(diào)查以確保這個(gè)產(chǎn)品能夠取得成功，又是否針對(duì)所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做了準(zhǔn)備并制定了應(yīng)急計(jì)劃呢? 內(nèi)部審計(jì)部門能夠提供適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)與控制分析，幫助公司避免產(chǎn)品推遲與成本超支情況的發(fā)生，從而保護(hù)公司的聲譽(yù)與股價(jià)。拓展公司足跡拓展公司足跡不僅僅是指進(jìn)軍新的地區(qū)，繼而面臨語(yǔ)言、文化或法規(guī)等帶來(lái)的問(wèn)題，同時(shí)也是了解分銷渠道與供應(yīng)鏈所受影響的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)不得不著手解決這些問(wèn)題，同時(shí)在運(yùn)用現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)方法體系對(duì)公司擴(kuò)張的準(zhǔn)備工作進(jìn)行評(píng)估時(shí)也發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)與公司共享領(lǐng)先實(shí)務(wù)，使公司吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從而避免同樣的問(wèn)題再次發(fā)生。Page 25案例分析-內(nèi)部審計(jì)如何體現(xiàn)其戰(zhàn)

19、略價(jià)值結(jié)果（價(jià)值與影響）結(jié)果（價(jià)值與影響）價(jià)值價(jià)值體現(xiàn)體現(xiàn)1. 內(nèi)部審計(jì)協(xié)助識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和被收購(gòu)企業(yè)的控制環(huán)境，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序 2. 內(nèi)部審計(jì)協(xié)助識(shí)別流程提升領(lǐng)域，從而降低成本以及實(shí)現(xiàn)流程的通暢性。 3. 內(nèi)部審計(jì)成為集團(tuán)規(guī)章制度的知識(shí)庫(kù)。 業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)目標(biāo)企業(yè)剛剛完成一項(xiàng)全球業(yè)務(wù)并購(gòu)，短期目標(biāo)為降低成本，提高效率并加強(qiáng)并購(gòu)企業(yè)的控制環(huán)境內(nèi)部審計(jì)的角色內(nèi)部審計(jì)的角色內(nèi)部審計(jì)在識(shí)別并購(gòu)企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)方面扮演了重要角色。這些風(fēng)險(xiǎn)需要分別在短期和長(zhǎng)期內(nèi)予以應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了健康診斷式評(píng)估，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)，流程中的低效環(huán)節(jié)以及在企業(yè)內(nèi)可實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的領(lǐng)域協(xié)助管理層通過(guò)溝通集團(tuán)規(guī)章制度及對(duì)并購(gòu)企業(yè)的價(jià)

20、值，降低整合風(fēng)險(xiǎn)底線底線內(nèi)部審計(jì)識(shí)別流程提升以及加強(qiáng)集約化、自動(dòng)化和標(biāo)準(zhǔn)化管理的領(lǐng)域，從而降低成本，提升控制有效性并購(gòu)整合Page 26案例分析-內(nèi)部審計(jì)如何體現(xiàn)其戰(zhàn)略價(jià)值結(jié)果（價(jià)值與影響）結(jié)果（價(jià)值與影響）價(jià)值價(jià)值體現(xiàn)體現(xiàn)1. 內(nèi)部審計(jì)按照領(lǐng)先實(shí)踐成熟度模型，通過(guò)識(shí)別提升領(lǐng)域，優(yōu)化流程 2. 內(nèi)部審計(jì)通過(guò)流程提升從而降低成本、提高效率，增強(qiáng)控制有效性 業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)目標(biāo)通過(guò)對(duì)計(jì)劃、預(yù)算與預(yù)測(cè)流程的標(biāo)桿分析，提升流程準(zhǔn)確性、相關(guān)性，降低成本內(nèi)部審計(jì)的角色內(nèi)部審計(jì)的角色一個(gè)專門的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和流程提升團(tuán)隊(duì)對(duì)計(jì)劃、預(yù)算與預(yù)測(cè)流程進(jìn)行了現(xiàn)狀分析，識(shí)別缺口。工作采取了訪談、分析組織架構(gòu)、分析預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性、

21、評(píng)價(jià)與企業(yè)重大戰(zhàn)略舉措和評(píng)估相關(guān)系統(tǒng)等多個(gè)方面根據(jù)領(lǐng)先實(shí)務(wù)成熟度模型對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行標(biāo)桿比較底線底線內(nèi)部審計(jì)識(shí)別了短期和長(zhǎng)期的流程提升建議，提供計(jì)劃、預(yù)算與預(yù)測(cè)流程的準(zhǔn)確性與透明性。具體的建議包括：建立以驅(qū)動(dòng)因素為基礎(chǔ)的計(jì)劃流程，使其關(guān)鍵指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合消除不同業(yè)務(wù)單元之間在計(jì)算方法和指標(biāo)與衡量方面的不一致通過(guò)信息系統(tǒng)使得流程更為通暢，減少數(shù)據(jù)集合風(fēng)險(xiǎn)與成本，并容納更多的信息提高運(yùn)營(yíng)單元的問(wèn)責(zé)機(jī)制與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性計(jì)劃、預(yù)算與預(yù)測(cè)Page 27案例分析-內(nèi)部審計(jì)如何體現(xiàn)其戰(zhàn)略價(jià)值建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)參與產(chǎn)生的影響內(nèi)部審計(jì)參與產(chǎn)生的影響價(jià)值價(jià)值體現(xiàn)體現(xiàn)1. 行業(yè)專家可以通過(guò)對(duì)正在運(yùn)行的建設(shè)項(xiàng)目的

22、評(píng)估，降低其出現(xiàn)運(yùn)行問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn) （例如：超支、項(xiàng)目超期、虧損、產(chǎn)能和產(chǎn)量出現(xiàn)問(wèn)題等），并通過(guò)其對(duì)相關(guān)行業(yè)的深入了解及經(jīng)驗(yàn)識(shí)別流程優(yōu)化的機(jī)會(huì)。 2. 內(nèi)部審計(jì)還可以識(shí)別流程中存在的問(wèn)題從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（例如：會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤、資產(chǎn)不適當(dāng)?shù)木S護(hù)、缺少有效付款授權(quán)體系及超預(yù)算支出等問(wèn)題）。 業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)目標(biāo): 資本21億美金的項(xiàng)目：在整個(gè)美國(guó)地區(qū)，完成對(duì)現(xiàn)有設(shè)備的新建、翻新和維護(hù)工作。建設(shè)工程能夠質(zhì)量合格、準(zhǔn)時(shí)完成并符合預(yù)算要求。提高合規(guī)性、改進(jìn)流程、降低風(fēng)險(xiǎn)、并在建設(shè)工程的財(cái)務(wù)和運(yùn)行方面保持運(yùn)行的一致性。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé): 內(nèi)部審計(jì)與建設(shè)和房地產(chǎn)行業(yè)專家及風(fēng)險(xiǎn)管控人員共同就已經(jīng)識(shí)別

23、出的承建項(xiàng)目高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別出在財(cái)務(wù)管理及運(yùn)行中可能存在的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在與公司相關(guān)人員訪談、在對(duì)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層和項(xiàng)目管理層進(jìn)行分析后，對(duì)承建項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)過(guò)程和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)評(píng)估了一個(gè)規(guī)劃變更項(xiàng)目的預(yù)估成本，從600萬(wàn)美元預(yù)估成本中發(fā)現(xiàn)了其中約200萬(wàn)美元的不合理成本。此外，內(nèi)部審計(jì)還識(shí)別出一些重大的財(cái)務(wù)控制缺陷，倘若這些問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)，其將會(huì)給企業(yè)每年造成150萬(wàn)至200萬(wàn)美元的潛在損失。資本項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)資本項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì) - 可以從兩方面提供價(jià)值可以從兩方面提供價(jià)值運(yùn)行方面運(yùn)行方面組織結(jié)構(gòu)和方法采購(gòu)和項(xiàng)目范圍管理質(zhì)量管理合同管理及其合規(guī)溝通及匯報(bào)方式

24、風(fēng)險(xiǎn)管理和保險(xiǎn)成本、工期和工程管理財(cái)務(wù)方面財(cái)務(wù)方面信息系統(tǒng)的應(yīng)用期末負(fù)債的結(jié)轉(zhuǎn)工程進(jìn)度及物料合同資本化過(guò)程項(xiàng)目預(yù)算、成本控制和支出報(bào)告評(píng)估額外增加資本支出的必要性訂單操作和收貨價(jià)值價(jià)值Page 28內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐-內(nèi)部審計(jì)可以扮演的角色領(lǐng)先實(shí)踐（領(lǐng)先實(shí)踐（Leading Practice ）或標(biāo)桿（）或標(biāo)桿（ benchmarking）管理）管理 - 指識(shí)別、認(rèn)知先進(jìn)企業(yè)領(lǐng)先的或一流的業(yè)務(wù)實(shí)踐，并且以此為基礎(chǔ)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析，從而其自身不斷改進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的過(guò)程?？煞譃椋?內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐/內(nèi)部標(biāo)桿 外部領(lǐng)先實(shí)踐/外部標(biāo)桿倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐 - 指在企業(yè)內(nèi)部識(shí)別、分

25、享及應(yīng)用知識(shí)與實(shí)踐的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐以不同的形式存在與企業(yè)中： 各項(xiàng)制度及業(yè)務(wù)規(guī)范 內(nèi)部管理/工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 內(nèi)部員工培訓(xùn)材料 隱性知識(shí) 。在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐Page 29內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐-內(nèi)部審計(jì)可以扮演的角色企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐 所帶來(lái)的價(jià)值所帶來(lái)的價(jià)值 提高企業(yè)運(yùn)行產(chǎn)生的合力，避免因企業(yè)各單位、各部門、各職能專注于自身取得的成績(jī)而導(dǎo)致的信息不共享及信息不對(duì)稱完善企業(yè)價(jià)值觀及企業(yè)文化，倡導(dǎo)以知識(shí)共享為基礎(chǔ)的個(gè)人價(jià)值及創(chuàng)造力評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有效地搭建企業(yè)內(nèi)部信息共享的平臺(tái)、完善信息共享渠道，避免因信息不共享及信息不對(duì)稱而導(dǎo)致的運(yùn)營(yíng)效率降低及資源浪費(fèi)有利

26、于公司內(nèi)部“隱性知識(shí)”的傳播及推廣允許及鼓勵(lì)公司員工在學(xué)習(xí)與分享知識(shí)及信息方面投入個(gè)人精力在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐Page 30內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐-內(nèi)部審計(jì)可以扮演的角色倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐可能面對(duì)的挑戰(zhàn)倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐可能面對(duì)的挑戰(zhàn) 缺乏應(yīng)用及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐的積極性在倡導(dǎo)如何應(yīng)用內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐時(shí)傳遞了不適當(dāng)?shù)男畔⑷狈m當(dāng)?shù)墓芾砑皯?yīng)對(duì)變革的資源、技巧及能力在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐Page 31內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐-內(nèi)部審計(jì)可以扮演的角色倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐的動(dòng)力來(lái)源倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐的動(dòng)力來(lái)源 提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、降低運(yùn)

27、營(yíng)成本的迫切需要企業(yè)管控模式的變革及企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模縮小導(dǎo)致負(fù)責(zé)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐推廣的組織及資源更加分散倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐 潛在的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)倡導(dǎo)及推廣內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐成功案例的所激發(fā)的變革思潮企業(yè)倡導(dǎo)及推廣內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐的成功嘗試得到來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的支持行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者及一流企業(yè)倡導(dǎo)及推廣內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐的成功案例激發(fā)了信息及動(dòng)力在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐Page 32內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐-內(nèi)部審計(jì)可以扮演的角色知識(shí)管理框架知識(shí)管理框架 - 倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐的方式倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐的方式知識(shí)管理系統(tǒng)由技術(shù)支持，但其成功依賴于明確以下的每個(gè)維度：在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先

28、實(shí)踐企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐q局域網(wǎng)/廣域網(wǎng)q組件、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、工作流、電子郵件 基礎(chǔ)架構(gòu) 知識(shí)管理框架維度 服務(wù) q在產(chǎn)品和服務(wù)中嵌入和創(chuàng)造知識(shí) 關(guān)系 q貢獻(xiàn)知識(shí)（供應(yīng)商、合作伙伴及客戶）q交叉職能網(wǎng)絡(luò)關(guān)系人員及組織q使命及領(lǐng)導(dǎo)q文化及價(jià)值培訓(xùn)q員工及發(fā)展q回報(bào)q先鋒 q績(jī)效管理流程q識(shí)別、捕捉、創(chuàng)造及貢獻(xiàn)q組織、儲(chǔ)存q存取及共享q應(yīng)用及提升 內(nèi)容 q標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)容量q外部知識(shí)q分類及普通業(yè)務(wù)語(yǔ)言 戰(zhàn)略 q與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的銜接q目標(biāo)q績(jī)效評(píng)估Page 33內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐-內(nèi)部審計(jì)可以扮演的角色知識(shí)管理框架知識(shí)管理框架 - 倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐的方式倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐的方式知識(shí)庫(kù)運(yùn)作基本模型在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)及推廣企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)先實(shí)踐內(nèi)容部門及人員系統(tǒng)及工具 交互平臺(tái)管理平