強化內部控制防范建設項目審計風險的方法

1、強化內部控制防范建設項目審計風險的方法          在國家建設項目審計中，如何提高審計質量、防范審計風險已刻不容緩地擺在審計工作者面前。面對審計執(zhí)法中的諸多風險因素，我們應當從加強自身內控建設、提高審計人員執(zhí)業(yè)謹慎性和綜合素質，營造良好執(zhí)法環(huán)境等多方面入手，以尋找應對措施。一、審計準備階段要把握五個環(huán)節(jié)一要履行審計告知程序，要求建設單位開展自查自糾，并提交自查整改報告，增強建設單位內控責任。二要執(zhí)行審計公示制度，在開展審前調查點時，采用書面形式向建設單位公示審計事宜，告之在審計期內有關人員向審計組反

2、映意見和建議的方式，并對遵守審計紀律的情況進行監(jiān)督，增強審計工作的透明度。三要注重審前調查，明確審計重點。審計工作效率的高低，在很大程度上取決于審計方案的制訂，要制訂一個科學合理的審計方案，必須進行認真細致的審前調查。在審前調查基礎上，開展審前研討會，明確審計的重點。同時，引入風險管理的概念，評估審計風險，至少從項目審計成本和預期成果、項目審計要求運用技術方法的復雜性、項目審計問題的敏感性三方面進行分析，在此基礎上確定合適的風險水平，并擬定相應的防范對策。四要編制科學合理、切實可行的審計實施方案。在遵循審計機關審計方案準則基礎上，進一步規(guī)范審計方案格式和內容，并要求審計方案重點突出，因地制宜，

3、具較強的可操作性。五要開好進點見面會，強調送審單位責任承諾。建設單位必須在規(guī)定的時間內向審計組提供相關資料，并由建設單位法定代表人或財務、基建部門主管人員對資料的真實性、完整性書面承諾責任。對截至時間后補充的資料，原則上不作為審計依據。如果確屬漏報或漏簽的資料，建設單位相關人員應書面說明漏報或漏簽原因，并對補充資料的真實性作出書面承諾。審計組將對資料的真實性進行審驗，如發(fā)現資料不真實，一律不能作為審計依據，并有權依法追究相關人員的法律責任。其目的是分清建設單位責任與審計責任，有效區(qū)分控制風險與檢查風險。二、審計實施階段要把握六個關鍵點一是資料交接、流轉要有序。要求所有審計資料必須經建設單位初審

4、后報審計組統一接收，并由雙方接收人簽名確認。在外聘專業(yè)人員參與審計的情況下，資料統一由國家審計機關的人員轉交，對審計資料進行復印、傳遞、清退、更改等必須經征得同意，相關資料的管理方式和保管地點也須得到認可，并切實做好保密、防盜、防火等安全工作，嚴防失密等意外事故發(fā)生。二是親歷親為，科學取證。除采取審閱、詢問、函證、分析性復核等取證方法外，高度重視現場勘測，要求審計人員親自勘測、親自記錄、親自計算，充分掌握第一手資料，采用文字記錄與電子、相片記錄結合的取證方式,且要求相關各方均到場對測量結果進行確認簽字。在外聘審計人員的情況下，國家審計機關的專業(yè)技術人員必須全程參與現場勘察。三是審中碰頭，集思廣

5、益。審計過程中注重審計小組集體討論、民主決策，重大問題及時向局領導匯報，取得局領導的支持。同時積極貫徹審中碰頭制度，定期召開審計專題會，就審計中發(fā)現的相關問題進行多角度討論分析，制定科學的應對措施，防止以偏概全。 四是審計核對，公開透明。在審計核對過程中，盡量避免審計人員單獨與建設方、施工方接觸，指定辦公地點進行現場核對，做到公開透明。五是審計協調，合理合法。對審計爭議及不確定事項，召集建設項目相關單位進行協調，本著合法、合規(guī)、合理的原則處理，且盡量取得各方認可。多次協調無法解決的難題，可申請有關建設管理部門仲裁。仲裁不行，可訴諸法律。每次協調會做好會議記錄并由各參與人簽名確認，以保證效力。&

6、#160;               六是三級復核，嚴格把關。第一級復核，即技術性復核，由造價工程專業(yè)技術人員完成，對初審結果進行技術把關。在外聘人員參與審計的情況下，此關口尤為重要，是提高審計質量，防范審計風險的重要舉措。國家審計機關獨立完成的項目，則可由專業(yè)人員交叉復核，以預防錯誤發(fā)生；第二級復核，即結論性復核，由審計組組長、投資科科長、分管局領導完成；第三級復核，即法制復核，由局法制監(jiān)察室專職人員完成。必須重視法制復核，嚴格遵循依法處理處

7、罰的原則，認真執(zhí)行審計處理處罰的程序，這可以在很大程度上維護審計機關、被審計單位的合法權益，防范審計風險，減少審計處理處罰的不適當性。對各級復核都要編制規(guī)范表格，以記錄備查，分清復核責任。三、審計報告階段要把握四點一是征求意見，不容忽視。重視報告征求意見的工作，要求送審單位及時反饋意見建議，以保證審計報告真實、客觀反映情況，避免疏漏。二是正式報告，全面真實。為了更便于反映國家建設項目審計情況，要嚴格遵循審計機關審計報告準則，進一步規(guī)范審計報告的內容，使審計報告重點突出、使用價值更高。三是結果公示，公開透明。試行國家建設項目審計結果公示制度，在相關范圍內公告審計結果，將政府重視和社會公眾關注的焦點公諸于眾，增強審計結果的透明度。四是檔案資料，規(guī)范備查。采用電子檔案與紙質檔案兩種方法對審計檔案進行管理，在遵循審計機關審計檔案工作準則的基礎上，根據國家建設審計的特點，對需歸檔的資料內容進行規(guī)范。增加對送審工程重要原始資料（如送審結算書、招標文書、重要簽證記錄及設計變更等）和審計過程形成的重要資料（