強(qiáng)化內(nèi)部控制防范建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法

1、強(qiáng)化內(nèi)部控制防范建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法          在國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，如何提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已刻不容緩地?cái)[在審計(jì)工作者面前。面對(duì)審計(jì)執(zhí)法中的諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，我們應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)自身內(nèi)控建設(shè)、提高審計(jì)人員執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性和綜合素質(zhì)，營造良好執(zhí)法環(huán)境等多方面入手，以尋找應(yīng)對(duì)措施。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段要把握五個(gè)環(huán)節(jié)一要履行審計(jì)告知程序，要求建設(shè)單位開展自查自糾，并提交自查整改報(bào)告，增強(qiáng)建設(shè)單位內(nèi)控責(zé)任。二要執(zhí)行審計(jì)公示制度，在開展審前調(diào)查點(diǎn)時(shí)，采用書面形式向建設(shè)單位公示審計(jì)事宜，告之在審計(jì)期內(nèi)有關(guān)人員向?qū)徲?jì)組反

2、映意見和建議的方式，并對(duì)遵守審計(jì)紀(jì)律的情況進(jìn)行監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度。三要注重審前調(diào)查，明確審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)工作效率的高低，在很大程度上取決于審計(jì)方案的制訂，要制訂一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)方案，必須進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審前調(diào)查。在審前調(diào)查基礎(chǔ)上，開展審前研討會(huì)，明確審計(jì)的重點(diǎn)。同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，至少從項(xiàng)目審計(jì)成本和預(yù)期成果、項(xiàng)目審計(jì)要求運(yùn)用技術(shù)方法的復(fù)雜性、項(xiàng)目審計(jì)問題的敏感性三方面進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上確定合適的風(fēng)險(xiǎn)水平，并擬定相應(yīng)的防范對(duì)策。四要編制科學(xué)合理、切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。在遵循審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)方案格式和內(nèi)容，并要求審計(jì)方案重點(diǎn)突出，因地制宜，

3、具較強(qiáng)的可操作性。五要開好進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)，強(qiáng)調(diào)送審單位責(zé)任承諾。建設(shè)單位必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)組提供相關(guān)資料，并由建設(shè)單位法定代表人或財(cái)務(wù)、基建部門主管人員對(duì)資料的真實(shí)性、完整性書面承諾責(zé)任。對(duì)截至?xí)r間后補(bǔ)充的資料，原則上不作為審計(jì)依據(jù)。如果確屬漏報(bào)或漏簽的資料，建設(shè)單位相關(guān)人員應(yīng)書面說明漏報(bào)或漏簽原因，并對(duì)補(bǔ)充資料的真實(shí)性作出書面承諾。審計(jì)組將對(duì)資料的真實(shí)性進(jìn)行審驗(yàn)，如發(fā)現(xiàn)資料不真實(shí)，一律不能作為審計(jì)依據(jù)，并有權(quán)依法追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。其目的是分清建設(shè)單位責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，有效區(qū)分控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)。二、審計(jì)實(shí)施階段要把握六個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)一是資料交接、流轉(zhuǎn)要有序。要求所有審計(jì)資料必須經(jīng)建設(shè)單位初審

4、后報(bào)審計(jì)組統(tǒng)一接收，并由雙方接收人簽名確認(rèn)。在外聘專業(yè)人員參與審計(jì)的情況下，資料統(tǒng)一由國家審計(jì)機(jī)關(guān)的人員轉(zhuǎn)交，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)印、傳遞、清退、更改等必須經(jīng)征得同意，相關(guān)資料的管理方式和保管地點(diǎn)也須得到認(rèn)可，并切實(shí)做好保密、防盜、防火等安全工作，嚴(yán)防失密等意外事故發(fā)生。二是親歷親為，科學(xué)取證。除采取審閱、詢問、函證、分析性復(fù)核等取證方法外，高度重視現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，要求審計(jì)人員親自勘測(cè)、親自記錄、親自計(jì)算，充分掌握第一手資料，采用文字記錄與電子、相片記錄結(jié)合的取證方式,且要求相關(guān)各方均到場(chǎng)對(duì)測(cè)量結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)簽字。在外聘審計(jì)人員的情況下，國家審計(jì)機(jī)關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員必須全程參與現(xiàn)場(chǎng)勘察。三是審中碰頭，集思廣

5、益。審計(jì)過程中注重審計(jì)小組集體討論、民主決策，重大問題及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，取得局領(lǐng)導(dǎo)的支持。同時(shí)積極貫徹審中碰頭制度，定期召開審計(jì)專題會(huì)，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行多角度討論分析，制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施，防止以偏概全。 四是審計(jì)核對(duì)，公開透明。在審計(jì)核對(duì)過程中，盡量避免審計(jì)人員單獨(dú)與建設(shè)方、施工方接觸，指定辦公地點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，做到公開透明。五是審計(jì)協(xié)調(diào)，合理合法。對(duì)審計(jì)爭(zhēng)議及不確定事項(xiàng)，召集建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，本著合法、合規(guī)、合理的原則處理，且盡量取得各方認(rèn)可。多次協(xié)調(diào)無法解決的難題，可申請(qǐng)有關(guān)建設(shè)管理部門仲裁。仲裁不行，可訴諸法律。每次協(xié)調(diào)會(huì)做好會(huì)議記錄并由各參與人簽名確認(rèn)，以保證效力。&

6、#160;               六是三級(jí)復(fù)核，嚴(yán)格把關(guān)。第一級(jí)復(fù)核，即技術(shù)性復(fù)核，由造價(jià)工程專業(yè)技術(shù)人員完成，對(duì)初審結(jié)果進(jìn)行技術(shù)把關(guān)。在外聘人員參與審計(jì)的情況下，此關(guān)口尤為重要，是提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。國家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立完成的項(xiàng)目，則可由專業(yè)人員交叉復(fù)核，以預(yù)防錯(cuò)誤發(fā)生；第二級(jí)復(fù)核，即結(jié)論性復(fù)核，由審計(jì)組組長、投資科科長、分管局領(lǐng)導(dǎo)完成；第三級(jí)復(fù)核，即法制復(fù)核，由局法制監(jiān)察室專職人員完成。必須重視法制復(fù)核，嚴(yán)格遵循依法處理處

7、罰的原則，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)處理處罰的程序，這可以在很大程度上維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位的合法權(quán)益，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少審計(jì)處理處罰的不適當(dāng)性。對(duì)各級(jí)復(fù)核都要編制規(guī)范表格，以記錄備查，分清復(fù)核責(zé)任。三、審計(jì)報(bào)告階段要把握四點(diǎn)一是征求意見，不容忽視。重視報(bào)告征求意見的工作，要求送審單位及時(shí)反饋意見建議，以保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)、客觀反映情況，避免疏漏。二是正式報(bào)告，全面真實(shí)。為了更便于反映國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況，要嚴(yán)格遵循審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，使審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)突出、使用價(jià)值更高。三是結(jié)果公示，公開透明。試行國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果公示制度，在相關(guān)范圍內(nèi)公告審計(jì)結(jié)果，將政府重視和社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)公諸于眾，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的透明度。四是檔案資料，規(guī)范備查。采用電子檔案與紙質(zhì)檔案兩種方法對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行管理，在遵循審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家建設(shè)審計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)需歸檔的資料內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。增加對(duì)送審工程重要原始資料（如送審結(jié)算書、招標(biāo)文書、重要簽證記錄及設(shè)計(jì)變更等）和審計(jì)過程形成的重要資料（