大學生論文淺談企業(yè)內(nèi)部審計風險及其制約措施

1、大學生論文淺談企業(yè)內(nèi)部審計風險及其制約措施    1009-4202（2012）08-000-02摘 要 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營進展的一個重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計，但審計環(huán)境的日益復雜化，審計風險已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計一個無法回避的不足。本論文作者淺析企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的理由，并提出了加強企業(yè)內(nèi)部審計風險制約的措施。關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 制約措施企業(yè)所開展的內(nèi)部審計工作，是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運作，進而推動企業(yè)的進展，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步。然而，隨著社會以及市場的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計工作也同樣面對著各種各樣的風險，而這些風險的有著，不僅僅使

2、得預(yù)期的目標難以實現(xiàn)，更會影響到企業(yè)的正常運作，使企業(yè)的存活以及進展受到威脅。正是因為這樣，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計風險的制約工作這樣才能夠有效的規(guī)避這些風險，以而真正的推動企業(yè)的進步、進展。一、內(nèi)部審計風險概述（一）內(nèi)部審計風險的含義內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的策略，評價并改善風險管理、制約和治理歷程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計風險是指財務(wù)報告有著重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上有著弊端和漏洞,而內(nèi)部審計人員認為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的,并由此提出不恰當審計意見的的可能性。通常人們認為審計風險主要

3、是由于審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T主觀判斷錯誤所致,其實審計風險貫穿于整個審計歷程之中。（二）內(nèi)部審計風險的特點一是客觀性特點。內(nèi)部審計風險是客觀有著的，無論審計人員如何努力，內(nèi)部審計風險不會制約到零的程度。二是普遍性特點。內(nèi)部審計風險有著于整個審計歷程中的每個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會導致最后的審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成內(nèi)部審計風險。三是潛在性特點。內(nèi)部審計風險無法通過數(shù)學計算精確得出，只能依賴于職業(yè)判斷；同時內(nèi)部審計風險的發(fā)生是以審計責任的有著為前提，審計責任決定了內(nèi)部審計風險在一定時期內(nèi)具有潛在性。四是可控性特點。雖然內(nèi)部審計風險是客觀有著的，但這并不意味審計人員在內(nèi)部審計風險面前無能為力

4、，只要審計人員保持職業(yè)謹慎，運用職業(yè)判斷，制定并實施合理的審計程序和策略，內(nèi)部審計風險是可以降低到可接受的水平之內(nèi)的。二、企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的理由（一）內(nèi)審人員的素質(zhì)審計人員的素質(zhì)對審計風險的制約有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計人員做到審計時客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計人員的素質(zhì)參差不齊，導致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗不足以審計相應(yīng)的業(yè)務(wù)和對象，采取的審計策略不適當，這樣也就導致了審計風險不可避開。（二）審計對象的復雜性和特殊性企業(yè)審計的主要對象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會導致不同的審計要求對審計的策略和主要采取的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如

5、果較為特殊，則對審計人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復雜的業(yè)務(wù)對象和流程也造成審計較為困難，對審計的策略也有可能有特殊的要求?？梢哉f，這也是審計風險的產(chǎn)生理由之一。一方面，內(nèi)部審計人員可能在無法獨自作出判斷的情況下需要借助外部人員以而導致結(jié)論不可信；另外一方面，復雜和特殊的審計對象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營的可能性，導致審計風險的加大。（三）企業(yè)環(huán)境的變化企業(yè)的環(huán)境變化會對企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時也對審計人員提出了新的要求。審計要求審計人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注這要求審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進行較為全面的了解并對企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對審計人員的職業(yè)勝任能力帶來了

6、挑戰(zhàn)，使得部分審計人員面對經(jīng)驗不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進行舞弊的可能性(即動機)加強，相應(yīng)的舞弊機會也有可能提升。而舞弊很有可能無法被審計發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導致了審計風險的加大。（四）內(nèi)部審計人員選用審計程序不當由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采取恰當?shù)膶徲嫵绦蚝筒呗圆⒉蝗菀状_定。如果審計程序和策略選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加；還會使審計結(jié)論與實際不符，導致審計風險的發(fā)生。三、加強企業(yè)內(nèi)部審計風險制約的措施（一）加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部審計制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計活動以及審計人員實施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計工

7、作有法可依、有章可循，最終形成科學的、有序的以及合理的審計方式。由此可以看出，要想真正的加強企業(yè)內(nèi)部審計風險的制約，就必須積極的、主動的加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)、改善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設(shè)也必須能夠適應(yīng)審計人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用才能夠真正的形成一個有利于企業(yè)進步、進展的審計方式。具體的建設(shè)措施包括了以下一些：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實際條件來進行建設(shè)，盡可能的使制度符合企業(yè)的進展需要；第二，實施層層責任制，讓企業(yè)領(lǐng)導、企業(yè)管理者以及審計人員都能夠以本質(zhì)上適應(yīng)于企業(yè)的內(nèi)部審計，并且強化企業(yè)的內(nèi)部審計運轉(zhuǎn)質(zhì)量。（二）加強企業(yè)內(nèi)部審計工作案例的制

8、定企業(yè)內(nèi)部審計工作案例是企業(yè)實施內(nèi)部審計的指導性工作，使企業(yè)后續(xù)所進行的審計工作更夠更加的科學、有序，進而通過工作的改善來避開風險的有著，即使出現(xiàn)了風險，也能夠因為案例的科學、合理來有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下一些：第一，嚴格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計案例，客觀的展開評價，充分的了解已有案例的優(yōu)勢以及不足：第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、近況對審計案例中的不足進行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計案例能夠真正的推動工作的展開；第三，對企業(yè)內(nèi)部審計工作案例實施動態(tài)性的管理，岡為社會在進展的同時，市場也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動態(tài)的審計案例管理這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計案例的

9、實效性。（三）加強企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提升企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)將直接的聯(lián)系到企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的質(zhì)量，而不少審計風險也往往是由審計人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因為這樣企業(yè)必須重視對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提升，這樣才能夠以源頭上去制約好內(nèi)部審計風險，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計工作的順利開展。具體的實施措施包括了以下一些：第一，整合自身的審計人力資源，盡可能的改善自身企業(yè)的審計人力資源結(jié)構(gòu)，以而發(fā)揮出審計人員的作用；第二，給與企業(yè)審計工作人員培訓、提升的機會，比如說大力的開展培訓活動，使審計人員能夠以客觀上提升自身的素質(zhì)以及工作的能力：第三，加強對審計人員的教育環(huán)節(jié)，比如說職業(yè)道德教育、職

10、業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計人員能夠更好的投人工作 并且以最初的意識上端正對工作的態(tài)度。（四）提升內(nèi)部審計的地位，增強其獨立性內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨立性原則。在這個原則指導下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)。二是權(quán)威性原則。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)韻組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。四、結(jié)束語內(nèi)部審計是國家法定的合法審計行為，也是獨立監(jiān)督和評價企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的行為，是有利于提升企業(yè)經(jīng)營效益的內(nèi)部科學管理制度，也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。它能與國家審計結(jié)合在一起，以內(nèi)到外實現(xiàn)審計職