財經(jīng)法規(guī)計算題的習題講解

1、習題講解1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年5月份購進貨物支付貨款5萬元，銷售貨物取得含稅銷售額9萬元。要求：根據(jù)以上條件，計算該企業(yè)5月份增值稅應納稅額。答案：應納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額（1+征收率）=9（16%）=8.49（萬元）應納稅額=8.496=0.5l（萬元）該企業(yè)5月份應納增值稅0.5l萬元。2、某生產企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，其在2003年9月份有下列行為：（1）進口一批原材料，海關核定的關稅完稅價格是15萬元，繳納了5萬元關稅，該原材料不屬于消費稅征收范圍。取得了海關填發(fā)的稅款繳納證。 （2）在境內買進一批商品，支付價款2萬元，取得了注明稅款為0.3

2、4萬元的專用發(fā)票。 （3）銷售兩批商品，一次得款6萬元（不含稅），另一次得款4.24萬元。 根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定計算當月該生產企業(yè)在海關應納的增值稅額及在境內應納的增值稅額。答案：（1） 進口環(huán)節(jié)應納增值稅組成計稅價格稅率（關稅完稅價格+關稅）稅率（15+5）17%3.4萬元 需要注意的是，小規(guī)模納稅人進口貨物時，并非按6%的稅率計算增值稅，而是按照17%的稅率計算。（2） 境內應納增值銷售額征收率6+4.24（1+6%） 6%0.6萬元 小規(guī)模納稅人不得扣除任何進項稅額和進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅；銷售額是含稅銷售額的，也要換算成不含稅銷售額。3、某國有生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在2003

3、年11月份有下列行為： （1）購進一批原材料，支付了貨款50萬元，取得了稅款為8.5萬元的增值稅專用發(fā)票，但這批原材料因故在當月未驗收入庫； （2）購進一批輔助材料，支付貨款20萬元，取得了稅款為3.4萬元；這批材料當月全部驗收入庫，但其中的1/2因為洪水被沖毀； （3）購進數(shù)臺機器設備，支付價款100萬元，取得稅款為17萬元的增值稅專用發(fā)票； （4）銷售自產的商品50噸，取得價款234萬元（含增值稅），并將同樣的商品10噸用于本單位的旅館服務； （5）提供運輸服務收取費用5.85萬元（未扣除增值稅），該項收費未單獨核算。 根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，計算該國有企業(yè)當月的銷項稅額、進項稅額和應納

4、增值稅額。答案： （1）銷項稅額=銷售額稅率=234（1+17%）（1+1/5）+5.85（1+17%） 17%=41.65 運輸勞務未單獨核算，故征收增值稅；將自產的產品用于旅館服務屬于視同銷售行為，應當征收增值稅，按當月銷售的同類商品的價格核定；因為屬于含增值稅的款項，都應換算成不含稅銷售額。（2）進項稅額=3.41/2=1.7 原材料未驗收入庫，故其發(fā)生的進項稅額不能在當月扣除；輔助材料的1/2被洪水沖毀，屬于非正常損失，其進項稅額不能扣除，只能扣除一半；機器設備屬于固定資產，購進固定資產的進項稅額不能扣除。（3）應納稅額=銷項稅額進項稅額=41.651.7=39.95萬元4、東方家具公

5、司為增值稅一般納稅人。2000年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）外購用于生產家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元，運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運費金額為1萬元。（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)。 （3）進口生產家具用的輔助材料一批，關稅完稅價格8萬元，已納關稅1萬元。 （4）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）936萬元。 已知：該公司月初增值稅進項稅余額為零；增值稅稅率為17；支付的運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額。要求：（1）計算該公司進口輔助

6、材料應納增值稅稅額，并列出計算過程。 （2）計算該公司2月份可以抵扣的增值稅進項稅額，并列出計算過程。 （3）計算該公司2月份增值稅銷項稅額，并列出計算過程。 （4）計算該公司2月份應納增值稅稅額，并列出計算過程。 （答案中的金額單位用萬元表示）答案：進口貨物按組成計稅價格計稅，在海關繳納的增值稅可以作為進項稅額抵扣。（l）進口輔助材料應納增值稅稅額=（8+l） 17% =1.53（萬元） （2）2月份可以抵扣的進項稅額=401717%（81）17%=84（萬元） （3）2月份銷項稅額=936（1+17%） 17% =136（萬元） （4）2月份應納增值稅稅額=13684 =52（萬元）5、2

7、000年2月；東陽國際旅行社（以下簡稱“旅行杜”）組織甲、乙兩個假日旅游團。甲團是由36人組成的境內旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣4500元。旅行期間，旅行社為每人支付交通費人民幣1600元，住宿費人民幣400元，餐費人民幣300元，公園門票等費用600元。 乙團是由30人組成的境外旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣6800元，在境外該團改由當?shù)豔T旅游公司接團，負責在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游資折合人民幣144000元。已知：營業(yè)稅稅率為5。要求：（1）計算旅行社2月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額，并列出計算過程。 （2）計算旅行社2月份應納營業(yè)稅稅額，并列出計算過程。

8、（答案中的金額單位用元表示）答案：旅行社按差價收入征收營業(yè)稅。 （1）旅行社2月份應納營業(yè)稅營業(yè)額 =（45001600一400300一600）36（680030144000） = 57600 60000= 117600（元） （2）應納營業(yè)稅稅額=1176005= 5880（元）6、海東汽車制造公司(以下簡稱“海東公司”)為增值稅一般納稅人。2002年3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)2日，外購用于生產W牌小汽車的鋼材一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為187萬元。(2)10日，外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方

9、取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。當月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。 (3)15日，外購用于生產W牌小汽車的配件一批，價款已付，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。(4)19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價款(含增值稅)7605萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。 (5)23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價款(不含增值稅)為300萬元。海東公司已

10、將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。已知：W牌小汽車適用的消費稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17；海東公司2002年3月1日增值稅進項稅額余額為零。海東公司計算的3月份應納增值稅稅額如下：應納增值稅稅額760.5/(1+17%)17(18.7十3.4十51)3740(萬元)要求： (1)指出海東公司3月份應納增值稅稅額計算的錯誤之處。 (2)計算海東公司3月份應納增值稅稅額。 (3)計算海東公司3月份應納消費稅稅額。答案：（1）錯誤之處： 海東公司外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，屬于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得抵扣。外購用于生產

11、W牌小汽車的配件一批，盡管價款已付，但海東公司本月尚未收到配件并驗收入庫，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。海東公司采用托收承付方式銷售小汽車一批，盡管尚未收到車款，但已將汽車發(fā)出 并向銀行辦妥托收手續(xù)，發(fā)生了納稅義務，應計算納稅。銷項稅額760.5/（117）1730017161.5（萬元）；進項稅額18.7（萬元）；應納增值稅額161.518.7142.8（萬元）；應納消費稅稅額760.5/（117）5300547.5（萬元）除了2005年外，以前的試題一般都針對本章內容出一個計算分析題，但計算分析題通過將增值稅的計算和消費稅的計算一起考，本題就是這樣；有時甚至將增值稅、消費稅

12、和營業(yè)稅的計算結合在一起考。7、東方花園日化用品有限責任公司為增值稅一般納稅人。2003年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： (1)外購原材料一批，貨款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元，另支付運費10萬元，運輸單位已開具運輸發(fā)票。 (2)外購機器設備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2.2萬元，貨款已付并驗收入庫。 (3)銷售化妝品一批，取得產品銷售收入2457萬元(含增值稅)向購貨方收取手續(xù)費11.7萬元(含增值稅)。 (4)將公司閑置的一套設備出租，取得租金收入1萬元。 其他相關資料：該公司月初增值稅進項稅余額為6.3萬元，增值稅稅率

13、為17，運費的進項稅額扣除率為7，消費稅稅率為30，營業(yè)稅稅率為5。 要求： (1)計算該公司1月份的增值稅銷項稅額及可抵扣的進項稅額。 (2)計算該公司1月份應納增值稅稅額。 (3)計算該公司1月份應納消費稅稅額。 (4)計算該公司1月份應納營業(yè)稅稅額。 (答案中的金額單位用萬元表示) 答案：（1）1月份增值稅銷項稅額=(2457+11.7)(1+17%)17%=358.7(萬元)1月份可抵扣的增值稅進項稅額=30+107%+6.3=37(萬元) (2) 1月份應納的增值稅稅額=358.7-37=321.7(萬元)(3) 1月份應納的消費稅稅額=(2457+11.7)(1+17%)30%=6

14、33(萬元)(4) 1月份應納的營業(yè)稅稅額=15%=0.05(萬元)8、某化工公司是增值稅一般納稅人,生產護膚護發(fā)品。2004年4月6日,該公司向當?shù)囟悇諜C關申報納稅,結清3月份應繳納稅款。4月20日,稅務機關在對該公司3月份納稅情況實施稅務稽核時,發(fā)現(xiàn)以下情況: (1)連同護膚護發(fā)品一同銷售的特制包裝盒收入(含增值稅)9360元,未納入增值稅、消費稅銷售額中。生產特制包裝盒發(fā)生的進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣。 (2)外購一批用于生產護膚護發(fā)品的原料并驗收入庫,支付貨款(含增值稅)35100元,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為5100元。經(jīng)核查,該批原料因管理不善已被盜竊,但

15、其進項稅額已從3月份銷項稅額中抵扣。 (3)將新開發(fā)的X牌洗發(fā)露40箱作為樣品用于新產品發(fā)布會,會后全部贈送與會人員,該批樣品未計人銷售收入。生產該批樣品發(fā)生的進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣。X牌洗發(fā)露每箱市場銷售價格(含增值稅)315.9元。 已知：護膚護發(fā)品適用增值稅稅率為17%,適用消費稅稅率為8%。 要求：(1)計算該公司3月份應補繳增值稅稅額。 (2)計算該公司3月份應補繳消費稅稅額。 (答案中的金額單位用元表示) 答案：（1）應補繳的增值稅額=9360（1+17%）+315.940（1+17%） 17%+5100=8296元。分析：特制包裝盒收入應計入銷售額，換算成不含稅銷售額后

16、計算銷項稅額；外購原料被盜竊，屬于非正常損失，其進項稅額不能扣除，應將已扣的進項稅額補繳；贈送新開發(fā)的洗發(fā)露屬于視同銷售行為，應當繳納增值稅，其銷售額按同類消費品的銷售價格核定。（2）應補繳的消費稅額=9360（1+17%）+315.940（1+17%） 8%=1504元。分析：上述兩種未計入銷售額的包裝盒及產品，因屬于消費稅征收范圍，故還應在補征增值稅的基礎上補征消費稅。9、明輝食品有限責任公司為增值稅一般納稅人，1999年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進一批用于生產的花生油，金額為56500元（含增值稅）。（2）以每公斤2元的單價向農業(yè)生產者收購免稅農產品2000公斤。（3）購置辦公用電

17、腦10臺，單價20000元，售貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34000元。（4）向鑫隆商廈銷售月餅5000公斤，取得銷售收人117000元（含增值稅）；銷售草莓醬1000箱，取得銷售收入93600元（含增值稅）。（5）直接向消費者零星銷售月餅400公斤，取得銷售收入14040元（含增值稅），其中有兩筆業(yè)務開具了增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額共計306元。（6）將一廢棄廠房轉讓給一家房地產開發(fā)公司，取得收入 500000元。該廠房賬面原值為 800000元，累計折舊 200000元。已知：花生油適用13的增值稅稅率，營業(yè)稅稅率為5。要求：（1）計算該公司當期增值稅進項稅額

18、、銷項稅額，當期應繳納的增值稅。（2）該公司的銷售行為中有無違反稅法之處？如有，請指出并說明理由。（3）如果轉讓廠房業(yè)務在財務上單獨核算，那么該公司是否應繳納營業(yè)稅？如需繳納，請計算應繳納的營業(yè)稅。（答案中的金額單位用元表示）答案： （1）當期進項稅額=56500/（1十 13）l3（20002） 13%= 7020（元） 當期銷項稅額=117000/（1+17）1793600/(1+17%)l714040/(1+17%)17%=32640（元） 應繳增值稅= 326407020 25620（元） （2）該公司在銷售業(yè)務中有違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的行為。向消費者銷售應稅產品不能開具增值稅專

19、用發(fā)票。 （3）該公司轉讓廠房應繳納營業(yè)稅。應繳營業(yè)稅稅額=5000005=25000（元）10、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2000年8月，該廠購進用于汽車生產的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共800萬元；進口大型檢測設備一臺，取得的海關完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元；銷售汽車取得銷售收入 9000萬元（含增值稅）；兼營汽車修理修配業(yè)務收入30萬元（不含增值稅），用于汽車修理修配業(yè)務所購進的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元；兼營汽車租賃業(yè)務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務的營業(yè)額。 已知：該廠汽車適用的消費稅稅率為

20、8。 要求：分別計算該廠8月份應繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅。 （答案中的金額單位用萬元表示） 答案：含稅銷售收入要換算成不含稅收入；進口的設備繳納的增值稅不得抵扣。 （1）8月份應繳納的增值稅： 銷售汽車應繳納的增值稅： 不含稅的銷售額=含稅銷售額/(1十增值稅稅率) =9000/( l17)=769231（萬元） 應納增值稅=銷項稅額一進項稅額=76923117%一800=50769（萬元） 汽車修理修配業(yè)務應繳納的增值稅： 應納增值稅=銷項稅額一進項稅額=30 17%4=5.14=1.1（萬元） 當期應繳納的增值稅=507.691.1=508.79（萬元） （2）8月份應繳納的消費稅：

21、應納消費稅=不含增值稅銷售額稅率 9000/(1十17)861538（萬元） （3）8月份應繳納的營業(yè)稅應納營業(yè)稅=營業(yè)額稅率= 50 5= 2.5（萬元）11、某建材商店為增值稅一般納稅人，主營建筑裝修材料的銷售，同時兼營裝修業(yè)務和工具租賃業(yè)務。該商店對貨物銷售額和非應稅勞務營業(yè)額分別進行核算。2002年4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （l）從某工廠購進涂料一批，貸款已付，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為60000元（不含增值稅）； （2）銷售商品的銷售額共計397800元（含增值稅），其中包括本月購進涂料全部對外銷售的銷售額105300元； （3）出租裝修工具收人12000元； （4）承攬裝修

22、及地板安裝業(yè)務收入87000元。 已知：適用的增值稅稅率為 17，服務業(yè)適用的營業(yè)稅率為5，建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3。 要求： （l）指出該商店4月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務中哪些應當繳納營業(yè)稅？ （2）計算該商店當月應納增值稅稅額。 （3）計算該商店當月應納營業(yè)稅稅額。 （答案中的金額單位用元表示） 答案： （1）該商店4月份發(fā)生的出租裝修工具，承攬裝修及地板安裝業(yè)務收入繳納營業(yè)稅。（2）當月應納增值稅額=當月銷項稅額-當月進項稅額=397800（1 17） 17 60000 17= 57800 10200= 47600（元） （3）出租裝修工具應納營業(yè)稅額=12000 5600（元） 承攬裝修及地

23、板安裝業(yè)務應納營業(yè)稅額=8700032610（元） 當月應納營業(yè)稅額60026103210（元）12、某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售 A產品 50臺，不含稅單價 8 000元，貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。（2）將 20臺新試制的B產品分配給投資者，單位成本為 6000元，該產品尚未投放市場。（3）單位內部基本建設領用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。（4）改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元。同時領用A產品5臺。（5）當月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤

24、單位成本為20元，作待處理財產損溢處理。（6）當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70 000元。 其他相關資料：上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17。 稅務局核定的B產品成本利潤率為10。 要求： （l）計算當月銷項稅額。 （2）計算當月可抵扣進項稅額。 （3）計算當月應繳增值稅稅額。答案：（1）當月銷項稅額=508000+58000+206000（1+10%） 17%=97240（元） （2）當月可抵扣進項稅額=70000（501000+50200+20800）17%=57080（元）（3）當月應納增值稅額=9724057080=40160（元） 首先，計算銷項稅額，在計算時

25、先判斷有哪些應稅行為（銷售50臺是應稅行為、分配給投資者的20臺視同銷售、將購進甲材料用于基本建設項目和幼兒園不屬于視同銷售、領用自產的A產品屬于視同銷售），然后確定應稅行為的金額得出銷售額。其次，計算進項稅額，當月發(fā)生的進項稅額中有哪些不能扣除？（3）（4）屬于用于非應稅項目的購進貨物，進項稅額不能扣除，共為（501000+50200+）17%，（5）屬于非正常損失的購進貨物的進項稅額，不能扣除，為（20800）17%，用全部進項稅額減去不能扣除的金額，便是可以扣除的進項稅額。13、視訊電器商場為增值稅一般納稅人。2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售特種空調取得含稅銷售收177 84

26、0元，同時提供安裝服務收取安裝費19 890元，（2）銷售電視機120臺，每臺含稅零售單價為2 223元。（3）代銷一批數(shù)碼相機，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費14 391元。（4）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業(yè)務均已取得增值稅專用發(fā)票。（5）當月該商場其他商品含稅銷售收入為163 800元。已知：該商場上月未抵扣進項稅額6 110元；增值稅適用稅率為17%。要求：（1）計算該商場3月份的銷項稅額、進項稅額、應繳納增值稅稅額。（2）該商場提供空調安裝服務應否繳納營業(yè)稅？為什么？（答案中的金額單位用元表示）答案：

27、（1）當期進項稅額（80050600100）17%17 000（元） 當期銷項稅額177840（117%）17%19890（117%）17%2223（1 17%）12017%143915%）（117%）17163800（117%）17%133110（元） 當期應納稅額133 11017 0006 110110 000（元）(2)屬于混合銷售,應征增值稅,不征營業(yè)稅。15、丙公司為增值稅一般納稅人，主要生產并銷售A、B、C、D四種產品，增值稅稅率均為17%，B、C兩種產品還應交消費稅，稅率為25%，本月丙公司發(fā)生以下業(yè)務：（1）為生產A產品從農業(yè)生產購進免稅棉花，買價400萬元，（2）為生產B產

28、品從小規(guī)模納稅人購入農業(yè)產品實價180萬元，另外由收購單位代繳農業(yè)特產稅20萬元。（3）為職工集體福利購進貨物，增值稅專用發(fā)票注明買價100萬元，增值稅17萬元。（4）為生產C產品購進材料，專用發(fā)票注明買價200萬元。增值稅34萬元，該部分材料本月尚未驗收入庫。（5）上年為生產購入的原材料，買價50萬元，增值稅8.5萬元。本期改變用途，用于在建工程。（6）為生產進B化妝品進口化妝品原材料一批，海關完稅憑證注明關稅完稅價200萬元，關稅40萬元、消費稅60萬元、增值稅51萬元，購入后全部被B產品生產領用完畢。（7）本期出售A產品含增值稅售價2457萬元，給予對方10%的銷售折扣，折扣部分單獨開票

29、：另外隨同賣價收取集資款58.5萬元。（8）將生產的B產品用于在建工程，該部分產品的成本460萬元，正常不含增值稅售價800萬元。（9）生產的C產品共50臺，采用以舊換新的方式出售，每臺產品作價1萬元；另外每臺新產品收取差價款1.34萬元。（10）生產的D產品對外換回生產所用的原材料，互開增值稅發(fā)票，原材料已入庫，專用發(fā)票注明換回的材料買價60萬元，增值稅稅率17%。要求：根據(jù)以上資料計算本月允許抵扣的進項稅額、本月銷項稅額、本月應交增值稅本月B、C產品應該交消費稅答：（1）本月允許抵扣的進項稅額=40013%+(180+20)10%+51+6017%8.5=124.7萬元（2）本月銷項稅額(

30、1)A產品=(2457+58.5)(1+17%)17%=365.5萬元(2)B產品=80017%=136萬元(3)C產品=50(1.34+1)(1+17%)17%=17萬元(4)D產品=6017%=10.2萬元應交銷項稅額=365.5+136+17+10.2=528.7萬元（3）本月應交增值稅額=528.7130.7=398萬元（4）本月應交消費稅額=80025%+50(1.34+1)(1+17%)25%60=165萬元提示：外購應稅消費品已交的消費稅允許抵扣。16、某化妝品廠7月份生產銷售情況如下：(l)外購原材料12萬元取得專用發(fā)票。(2)外購生產用水電支付價款15萬元，稅金0.09萬元。

31、(3)將本月外購材料全部投入生產化妝品銷售，銷售A化妝品取得銷售額615萬元；銷售B化妝品取得銷售額200萬元。(4)贈送協(xié)作單位A化妝品核定價格11萬元。(5)分配給本廠職工A化妝品核定價格10萬元。(6)售給本廠獨立核算門市部A化妝品2萬元，B化妝品1萬元。(7)收到某商店代銷清單：A化妝品5萬元，B化妝品4萬元，款到入賬。要求：根據(jù)以上業(yè)務計算該化妝品廠本月應繳納的增值稅和消費稅(以上價款均為不含增值稅的價款)，化妝品適用的消費稅稅率為30。答案：應繳納的增值稅(615+200+11+10+2+1+5+4)17-(1217+0.09)848l7-2.13142.03(萬元)應繳納的消費稅

32、61530+20030+(11+10)30+(2+l)30+(5+4)30184.5+60+6.3+0.9+2.7254.4(萬元)17、某公司為增值稅一般納稅人。2004年6月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務： （l）購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨價金額是200萬元；同時，支付貨物運輸費用，取得的貨運發(fā)票上注明的款額是3萬元。 （2）銷售貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元；另外用以舊換新方式向消費者個人銷售貨物80萬元（已扣除收購舊貨支付的款項6萬元）；假設：上述各項購銷貨物稅率均為17。要求：根據(jù)以上條件，計算該公司6月份應納增值稅額。答案：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當月

33、購貨進項稅額= 2001737=340213421（萬元）當月銷貨銷項稅額=50017%+（80+6）（1+17%）17%=85+12.5=97.5（萬元）應納增值稅額=97.5-3421=6329萬元19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，既生產應稅貨物，又生產免稅貨物。 2004年9月份購進貨物支付進項稅額30萬元，購進的貨物無法準確劃分哪些用于應稅貨物，哪些用于免稅貨物。該企業(yè)當月銷售應稅貨物取得不含銷售額400萬元，銷售免稅貨物取得銷售額200萬元，銷售的貨物均適用17的增值稅稅率。要求：根據(jù)以上條件，計算該企業(yè)9月份增值稅應納稅額。答案：應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額當期銷項稅額=40

34、0 17=68（萬元）當月不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額當月免稅項目銷售額當月全部銷售額合計 =30200（400+200）=10（萬元） 可抵扣的進項稅額=3010=20（萬元） 應納稅額6820=48（萬元） 該企業(yè)9月份應納增值稅48萬元。20、某酒廠2004年9月份外購糧食酒精100噸，月初庫存的外購糧食酒精15噸，月末庫存的外購糧食酒精25噸；進貨的增值稅專用發(fā)票上注明的每噸糧食酒精的購進不含稅價為7000元。本月銷售用外購糧食酒精勾兌的白酒40噸，每噸銷售不含稅價為8500元。糧食白酒適用的消費稅率為25，每斤0.5元。要求：請計算該廠本月應繳納的消費稅額和增值稅額。答案：應

35、納消費稅85004025+40100020.585000+40000125000元應納增值稅8500401770001001757800-119000-61200元本月進項稅額大于銷項稅額，因此61200元留待下月抵扣；糧食白酒的消費稅實行復合計征，既依25%從價計征，還依2元/斤從量計征。21、某增值稅一般納稅人生產、銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。某月該廠購銷情況如下：（1） 向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了8的銷售 折扣，開具紅字發(fā)票入賬。（2） 向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，并支付運輸單位8000元，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元，裝卸費10

36、00元。（3） 銷售本廠自用兩年的小轎車一輛售價100000元，原價90000元（4） 逾期仍未收回的包裝物抵押金60000元，計入銷售收入。（5） 購進自行車零部件、原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款23800元。（6） 從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票。（7） 本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額70000元。要求：計算當期應納增值稅額。答案：（1） 進項稅額70007%+23800=24290（元）（2） 銷項稅額（800280500280）17100000（14）4260000（117）1761880+1923.08+8717.9572521.03（

37、元）（3） 當期應納增值稅額當期銷項稅額當期進項稅額72521.032429048231.03（元）解析：折扣金額同銷售金額未開在同一發(fā)票上的，不得從銷售額中扣減折扣金額；從小規(guī)模納稅人購進貨物未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅。銷售自己使用過的固定自產，售價超過原值的，按照4的征收率計算增值稅后減半征收。22、某汽車制造公司被稅務機關核定為增值稅一般納稅人。已知：小汽車輪胎適用的消費稅稅率為10%，小汽車適用的消費稅稅率為5%，支付運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額，銷售小汽車、小汽車輪胎適用的增值稅稅率均為17%。2004年3月份，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售自產小汽車50輛，取得

38、汽車價款（不含增值稅）550萬元，另外，向購買方收取價外費用5萬元。（2）銷售自產小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）5850萬元。（3）購進各種原材料，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為70萬元。（4）購進原材料，支付了昌華運輸公司開具的運費結算單據(jù)上注明的運費3萬元。要求：（l）計算該公司3月份銷售小汽車應納消費稅稅額，并列出計算過程。（2）計算該公司3月份銷售小汽車輪胎應納消費稅稅額，并列出計算過程。（3）計算該公司3月份應納增值稅稅額，并列出計算過程。 （答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留到小數(shù)點后兩位）答案：銷售兩筆計算銷項稅，含稅的要換算；購進和運費計算進項稅。

39、（1）銷售小汽車應納消費稅稅額 =銷售額稅率=550 5（1+17%） 5% =2771（萬元） （2）銷售小汽車輪胎應納消費稅稅額=含增值稅銷售額（1十增值稅稅率）稅率 =5850（l 17）10%=5（萬元） （3）3月份應納增值稅稅額 =5505/（1+17%）585/（1+17%）l7%（7037%）= 3252（萬元）23、2001年4月，市財稅部門對A家具公司在進行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)A家具公司3月份發(fā)生以下事項： （1）會計王某林產假，公司一時找不到合適人選決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。 （2）處理生產家具剩余的邊角余科，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出

40、納李某將該筆收人在公司會計賬冊之外另行登記保管。 （3）發(fā)生一筆銷售退回業(yè)務，扣減當月銷項稅額1700元。據(jù)查，該銷售退回的家具系2月7日銷售的，當時向購買方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為1700元；3月5 日，因該批家具質量問題，對方全部退貨；4月6日，收到購買方退還的該筆銷售退回家具的增值稅專用發(fā)票。（4）將生產的電腦桌200張作為職工福利發(fā)給職工，沒有進行相關的應納增值稅核算和賬務處理。該電腦桌銷售單價（含增值稅）為117元。（5）從庫房領出外購木林一批用于新建公司辦公樓，價款（不含增值稅）為1500元，負擔的增值稅進項稅額為255元，該進項稅額已在3月份計算應繳納增值稅時從銷項稅額

41、中抵扣。已知：A家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17。 要求：根據(jù)上述情況，回答下列問題： （1）A公司3月份扣減銷項稅額1700元是否符合我國稅法的規(guī)定？簡要說明理由。（2）A公司將生產的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應當繳納增值稅？簡要說明理由。（3）A公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法是否符合我國稅法規(guī)定？簡要說明理由。（4）A公司是否要補繳3月份增值稅？如果需要補繳，應補繳增值稅稅額是多少？ 答案與解析：其他答案（略）（1）A公司3月份扣減銷項稅額1700元不符合我國稅法的規(guī)定。理由：根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定，納稅人銷售

42、貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨，銷售方在未收到購買方退還的專用發(fā)票前，不得扣減當期銷項稅額。該公司3月份沒收到購買方退還的專用發(fā)票，不能從3月份扣減銷售返回的銷項稅額。（2）A公司將生產的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工應當繳納增值稅。 理由：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的，應視同銷售貨物繳納增值稅。（3）A公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法不符合稅法的規(guī)定。理由：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，用于非應稅項目的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非應稅項目包括固定資產在建工程、新建建筑物等。（4

43、）A公司應補繳3月份增值稅。應補繳的增值稅稅額為1170（1+17）17+1700+117（1+17）17200+2555525元。24、某房地產公司2003年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規(guī)定以預收貨款方式結算。本月收到全部預收款，共計18 000萬元。該寫字樓經(jīng)稅務機關審核可以扣除的項目為：開發(fā)成本5 000萬元，繳納的土地使用權轉讓費3 000萬元，利息支出150萬元，相關稅金990萬元，其他費用800萬元，加計扣除額為1 600萬元。（2）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價款收入200萬元；以預收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價款為500萬元，當月取得預收款10

44、0萬元。（此兩項業(yè)務不考慮土地增值稅。）（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬元。已知：營業(yè)稅適用稅率為5%。要求：計算該公司11月份應繳納的營業(yè)稅稅額。（答案中的金額單位用萬元表示） 答案： 應納營業(yè)稅（18 00020010020）5916（萬元）26、A電子設備生產企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關經(jīng)營業(yè)務如下：（1）A企業(yè)從B公司購進生產用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收人庫，貨款和稅款未付。（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取

45、得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵項應付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。（4）B公司從農民手中購入免稅農產品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農產品40作為職工福利消費，60零售給消費者并取得含稅收人35.03萬元。（5）B公司銷售電腦和其他物品取得

46、含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。 要求：（1）計算A企業(yè)2002年12月份應繳納的增值稅。 （2）計算B公司2002年12月份應繳納的增值稅。答案：（1）A企業(yè)：銷售電腦銷項稅額=6000.4517%=45.9（萬元）制作顯示屏銷項稅額=（9.362.34）（117%）17%=1.7（萬元）當期應扣除進項稅額=30.60.34=30.94（萬元）應繳納增值稅=45.91.730.94=16.66（萬元）（2）B公司：銷售材料銷項稅額=18017%=30.6（萬元）銷售農產品銷項稅額=35.03（113%）13%=4.03（萬元）銷售電腦銷項稅額=298.35（117%）17%=43

47、.35（萬元）銷項稅額合計=30.64.0343.35=77.98（萬元）購電腦進項稅額=6000.4517%=45.9萬元。購農產品進項稅額=（3013%37%）60%2.47（萬元）應扣除進項稅額合計=45.92.47=48.37（萬元）應繳納增值稅=77.9848.37=29.61（萬元）第八章 所得稅法律制度習題講解1、A企業(yè)2000年度利潤總額為30.85萬元；發(fā)放工資合計50 萬元另發(fā)放各類獎金合計8萬元；計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費 10.15萬元。稅務機關根據(jù)說法核定 A企業(yè)計稅工資總額為40萬元。A企業(yè)1999年度應納稅所得額為32萬元。稅務機關同意A 企業(yè)20

48、00年度每月按1999年度應納所得稅稅額的112預繳所得稅。截至2000年底， A企業(yè)已按1999年度應納所得稅稅額預繳企業(yè)所得稅。已知：企業(yè)所得稅稅率為33，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費計提比例分別為2、14、l5。要求： （1）計算A企業(yè)2000年度應納稅所得額，并列出計算過程。 （2）計算A企業(yè)2000年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。 （3）計算A企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額。并列出計算過程。 （4）計算A企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額，并列出 計算過程。 （答案中的金額單位用萬元表示） 答案： （1）A企業(yè)2000年度應納稅所得額 =30.85（50840）1

49、0.15（4024014%40l、5）=52（萬元） （2）A企業(yè) 2000年度應納所得稅稅額=應納稅所得額 33= 52 33 =17.16（萬元） （3） A企業(yè) 2000年度每月預繳所得稅稅額32331/12=0.88（萬元） （4）A企業(yè)2000年年終匯算清澈所得稅稅=17.160.88 12=6.6（萬元）2、某國有工業(yè)企業(yè)在匯算清繳2001年度企業(yè)所得稅時，對有關收支項目進行納稅調整后，得出全年應納稅所得額為800萬元，應納所得稅額為264萬元。2002年3月，該企業(yè)按上述數(shù)額匯算清繳了2001年度企業(yè)所得稅。2002年5月，稅務部門在稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務事項：(1)

50、2001年3月，該企業(yè)通過民政部門向災區(qū)捐款40萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(2)2001年6月，該企業(yè)為解決職工子女上學問題，直接向某小學捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(3)2001年7月，該企業(yè)將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。在計算應納稅所得額時末作納稅調整。已知：用于公益、救濟性的捐贈，在按稅法規(guī)定計算的年度所得額3以內的部分準予扣除；企業(yè)適用所得稅稅率為33%。要求：(1)計算該企業(yè)2001年度法定公益、救濟性捐贈扣除額。(2)計算該企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅應納稅所得額。(3)計算該企業(yè)2001

51、年度應補繳企業(yè)所得稅稅額。答案：(1)該企業(yè)2001年度法定公益、救濟性損贈的扣除額為未扣除捐贈支出的應納稅所得額800十40十50十10900(萬元)扣除限額900327(萬元)因此，該企業(yè)通過民政部門向災區(qū)捐款40萬元，計算應納稅所得額時，只能扣除27萬元。(2)該企業(yè)2001年度所得稅應納稅所得額90027873(萬元)(3)該企業(yè)2001年度應納所得稅額8733328809(萬元)應補繳的企業(yè)所得稅稅額288092642409(萬元) 需要說明的是，直接捐贈在計算應納稅所得額時不得扣除；納稅人在固定資產購建期間發(fā)生的借款費用，不能直接扣除。企業(yè)所得稅的計算題通常是在會計利潤的基礎上計算

52、的（有時直接告知會計利潤，有時要先計算出會計利潤），通常要象本題所示一樣先對題目中告知的幾個項目進行調整，得出正確的應納稅所得額，再計算出企業(yè)所得稅的數(shù)額。3、某商業(yè)企業(yè)2001年度商品銷售收入為820萬元；國債利息收入4萬元；處置固定資產凈收入76萬元。全年商品銷售成本470萬元；按規(guī)定繳納的增值稅為90萬元，城市維護建設稅630萬元，教育費附加270萬元；發(fā)生營業(yè)費用5955萬元；管理費用40萬元，其中，提取職工工會經(jīng)費140元，職工福利費1120萬元，職工教育經(jīng)費120萬元；非廣告性贊助當?shù)匾蛔闱蜿?萬元；繳納稅收滯納金2萬元。該企業(yè)其他有關資料顯示，2001年全年發(fā)放的已計入當期損益的

53、職工工資及各種獎金80萬元。稅務部門核定的計稅工資總額為70萬元。該企業(yè)適用33的所得稅稅率。 要求：（1）計算該企業(yè)2001年度會計利潤并列出計算過程。 （2）分步計算納稅調整的各項增加額及減少額并列出計算過程。 （3）計算該企業(yè)2001年度應納所得稅額并列出計算過程。（答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留到小數(shù)點后兩位）答案：（l）會計利潤：（820476）一（470630十27059554062）31345（萬元）（2）納稅調整增加額：超過計稅工資標準應調增應納稅所得額的工資為：807010（萬元）；允許扣除的職工工會經(jīng)費為：70 2l40（萬元）；允許扣除的職工福利費為：70 14980（萬元），超過標準提取的應調增應納稅所得額的福利費為：11209