貨幣資金審計(jì)練習(xí)題

1、第五章 貨幣資金審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以( )為準(zhǔn)。 A結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額 B結(jié)賬日賬面數(shù)額 C盤(pán)點(diǎn)時(shí)賬面數(shù)額 D盤(pán)點(diǎn)時(shí)實(shí)有數(shù)額2注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試庫(kù)存現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是( )。 A盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn) B核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符 C抽查大額現(xiàn)金收支 D 審查現(xiàn)金收支的截止3審計(jì)時(shí)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，一般采用( )方式進(jìn)行。 A 突擊 B 定期 C 預(yù)告 D 不定期4證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序是檢查( )。 A銀行存款日記賬 B對(duì)賬單 C銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D銀行存款記賬憑證5貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。 A財(cái)務(wù)專用章由

2、專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管 B對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策 C指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符 D現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金6注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，其范圍是( )。 A出納員保管的現(xiàn)金 B財(cái)務(wù)部門(mén)保管的現(xiàn)金 C各部門(mén)保管的現(xiàn)金 D存入銀行的現(xiàn)金7.在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月

3、31日的銀行對(duì)賬單 D.審查12月份的支票存根8.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（）。A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員9.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（）的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.審計(jì)報(bào)告日 B.資產(chǎn)負(fù)債表日 C.盤(pán)點(diǎn)日 D.外勤工作結(jié)束日10.向開(kāi)戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。A.銀行存款真實(shí)性B.是否有欠銀行的債務(wù)C.是否有漏列的

4、負(fù)債 D.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨11.以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無(wú)直接關(guān)系的是（）。A.按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符 B.當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì) D.收支與記賬崗位分離12.在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，時(shí)間最好選擇在上午上班或下午下班時(shí)進(jìn)行，主要是為了便于證實(shí)（）目標(biāo)。A.認(rèn)定 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在 D.完整性二、多項(xiàng)選擇題1貨幣資金的內(nèi)部控制有( )。A監(jiān)督檢查 B崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)C票據(jù)及有關(guān)印章的管理D庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理2貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和記錄有( ) A庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表 B銀行對(duì)賬單 C銀行詢證函 D庫(kù)存現(xiàn)金日記賬3在貨

5、幣資金業(yè)務(wù)中，不相容職務(wù)有( ) A會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出的登記工作 B出納與稽核工作 C會(huì)計(jì)檔案保管與費(fèi)用賬目登記工作 D會(huì)計(jì)檔案保管與債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作4對(duì)外幣現(xiàn)金折算的審計(jì)主要內(nèi)容有( ) A外幣現(xiàn)金折算匯率是否正確 B外幣現(xiàn)金期末是否按期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣 C外幣折算差額的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī) D外幣折算是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)反映5關(guān)于銀行存款函證對(duì)象，下列說(shuō)法正確的有( )。 A銀行存款函證對(duì)象為被審計(jì)單位本年存過(guò)款的所有銀行 B銀行存款函證對(duì)象為企業(yè)存款賬戶已結(jié)清本年存過(guò)款的所有銀行 C企業(yè)存款賬戶已結(jié)清本年存過(guò)款的銀行應(yīng)進(jìn)行函證 D已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已

6、付支票的銀行應(yīng)進(jìn)行函證6屬于銀行存款函證內(nèi)容的有( )。 A客戶的銀行貸款余額 B客戶的銀行存款余額 C銀行貸款擔(dān)保或抵押情況 D各銀行存款戶的性質(zhì)7注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有（）。A.分析定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額 D.檢查銀行存款收支的正確截止8為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對(duì)于以下未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整的有（）。A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入9.下列審計(jì)程序中，屬于庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存

7、款賬戶實(shí)質(zhì)性程序的有（）。A.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表B.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支C.抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查 D.向開(kāi)戶銀行函證銀行存款余額10.函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)（）。A.銀行存款是否存在B.銀行借款金額C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D.是否存在或有負(fù)債11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函（）。A.是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開(kāi)戶銀行的B.屬于積極式、有償詢證函C.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所 D.包括銀行存款和借款余額12.資產(chǎn)負(fù)債表日后盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)

8、日庫(kù)存現(xiàn)金減少額C.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額D.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額13注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注（）。A. 庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理B. 是否存在與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支情況C. 是否存在出租、出借銀行賬戶的情況 D. 出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離 三、判斷題 1由于庫(kù)存現(xiàn)金余額較小，產(chǎn)生的錯(cuò)弊金額也很小，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。 2一般來(lái)說(shuō)，如果被審計(jì)單位的其他貨幣資金業(yè)務(wù)較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。( )3注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)或觀察可以證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗

9、位是否相互分離。( )4被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金中銀行存款數(shù)額應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款的數(shù)額為準(zhǔn)。（ ）5即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零但只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)進(jìn)行函證。（ ）6盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位出納員和會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。（ ）7.如果現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤(pán)點(diǎn)日金額。（）8.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。（）9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（）10.為證實(shí)銀行存款記錄

10、的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬進(jìn)行核對(duì)，確定被審計(jì)單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（）11取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果查明存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的，應(yīng)作出記錄并提出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整建議。四、問(wèn)答題 1簡(jiǎn)述庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序。 2貨幣資金審計(jì)的目標(biāo)有哪些? 3簡(jiǎn)述貨幣資金的內(nèi)部控制。 4如何對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試? 5檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表能否證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列的銀行存款是否存在?為什么?6.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)的區(qū)別

11、。五、案例分析題1XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC公司委托，對(duì)該公司20 X 5年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張?zhí)?，楊中與20 X 6年1月3日下午5點(diǎn)30分，對(duì)ABC公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如下：(1)庫(kù)存現(xiàn)金(人民幣)實(shí)有數(shù)為53310.17元(詳見(jiàn)下表)。(2)盤(pán)點(diǎn)日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證兩張(185號(hào)和186號(hào))，金額合計(jì)為6582.16元。(3)盤(pán)點(diǎn)日已辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證(136號(hào)至137號(hào))，金額合計(jì)為6937.16元。(4)職工劉星借據(jù)一張，金額3000元。經(jīng)審查，20X5年12月31日庫(kù)現(xiàn)金日記賬的賬面余額

12、為51010.04元，20X6年1月2日庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額為50665.17元，20X6年1月1日至盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金收入總額為31402.36元，20X6年1月1日至盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金支出總額為32102.23元，銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額60000元。要求：編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并分析是否存在問(wèn)題，得出審計(jì)結(jié)論。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表被審計(jì)單位名稱編制人日 期審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核人日 期會(huì)計(jì)期問(wèn)索引號(hào)C13頁(yè)次l盤(pán)點(diǎn)日期幣種人民幣實(shí)有現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄檢查盤(pán)點(diǎn)記錄幣面額張(牧)數(shù)金額項(xiàng) 目金額100元32032 000.00上一日現(xiàn)金庫(kù)存賬面余額50元25012 500O0加：盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票收入金額20元24148 20O0減

13、：盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票支出金額10元3583580.00盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額5元47235.00盤(pán)點(diǎn)日實(shí)有現(xiàn)金金額2元58116.00盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異1元4242.005角2010.O02角2角14132.802.60差異1角161.60原5分241.20因2分2分53251.060.50分析1分51051合計(jì)53310.17情況說(shuō)明及審計(jì)結(jié)論：報(bào)表日到查賬日現(xiàn)金支出總額追溯報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金收入總額調(diào)整報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額盤(pán)點(diǎn)人：×× 監(jiān)盤(pán)人： 復(fù)核人：2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)需要“了解內(nèi)部控制、測(cè)試內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、從而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序”。請(qǐng)根據(jù)這一審計(jì)思

14、想，結(jié)合“現(xiàn)金”的內(nèi)容，填下列表。序號(hào)內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用控制測(cè)試常用實(shí)質(zhì)性程序1貨幣資金收入的存在或發(fā)生·觀察；·檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徟?貨幣資金收入的完整性·觀察；·檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入；·檢查是否向顧客寄送對(duì)賬單，了解是否定期進(jìn)行；·檢查復(fù)核標(biāo)記；3貨幣資金權(quán)利和義務(wù)·檢查是否定期盤(pán)點(diǎn)，檢查盤(pán)點(diǎn)記錄；4貨幣資金（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?#183;檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表；5貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確·觀察。 A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；B.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)?/p>

15、審批手續(xù)；C.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；D.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入；E.定期向顧客寄送對(duì)賬單； F.現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核；G.定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)；H.定期取得銀行存款對(duì)賬單；I.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； J.現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開(kāi)；K.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大金額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目；L.現(xiàn)金收入的截止測(cè)試； M.抽查顧客對(duì)賬單并與賬面金額核對(duì)；N.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，如與賬面應(yīng)有數(shù)額存在差異，分析差異原因；O.檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。同、收回房屋：1.承租人擅自將房屋轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借的;租賃期共_年房屋租賃合同 出租方（甲方）：XXX，男/女，XXXX年XX月XX日出生，身份證號(hào)碼XXXXXXXX承租方（乙方）：XXX，男/女，XXXX年XX月XX日出生，身份證號(hào)碼XXXXXXXX甲、乙雙方就房屋租賃事宜，達(dá)成如下協(xié)議： 一、甲方將位于XX市XX街道XX小區(qū)X號(hào)樓XXXX號(hào)的房屋出租給乙方居住使用，租賃期限自XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，計(jì)X個(gè)月。二、本房屋月租金為人民幣XX元，按