貨幣資金審計練習(xí)題

1、第五章 貨幣資金審計一、單項選擇題1被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的庫存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以( )為準(zhǔn)。 A結(jié)賬日實有數(shù)額 B結(jié)賬日賬面數(shù)額 C盤點時賬面數(shù)額 D盤點時實有數(shù)額2注冊會計師測試庫存現(xiàn)金余額的起點是( )。 A盤點庫存現(xiàn) B核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符 C抽查大額現(xiàn)金收支 D 審查現(xiàn)金收支的截止3審計時盤點庫存現(xiàn)金，一般采用( )方式進(jìn)行。 A 突擊 B 定期 C 預(yù)告 D 不定期4證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序是檢查( )。 A銀行存款日記賬 B對賬單 C銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D銀行存款記賬憑證5貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。 A財務(wù)專用章由

2、專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管 B對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策 C指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符 D現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金6注冊會計師對被審計單位現(xiàn)金進(jìn)行盤點，其范圍是( )。 A出納員保管的現(xiàn)金 B財務(wù)部門保管的現(xiàn)金 C各部門保管的現(xiàn)金 D存入銀行的現(xiàn)金7.在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（）。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月

3、31日的銀行對賬單 D.審查12月份的支票存根8.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計人員9.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（）的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.審計報告日 B.資產(chǎn)負(fù)債表日 C.盤點日 D.外勤工作結(jié)束日10.向開戶銀行函證，可以證實若干項目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。A.銀行存款真實性B.是否有欠銀行的債務(wù)C.是否有漏列的

4、負(fù)債 D.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨11.以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（）。A.按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符 B.當(dāng)日收入現(xiàn)金及時送存銀行C.加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計 D.收支與記賬崗位分離12.在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點時，時間最好選擇在上午上班或下午下班時進(jìn)行，主要是為了便于證實（）目標(biāo)。A.認(rèn)定 B.計價和分?jǐn)侰.存在 D.完整性二、多項選擇題1貨幣資金的內(nèi)部控制有( )。A監(jiān)督檢查 B崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)C票據(jù)及有關(guān)印章的管理D庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理2貨幣資金審計涉及的憑證和記錄有( ) A庫存現(xiàn)金盤點表 B銀行對賬單 C銀行詢證函 D庫存現(xiàn)金日記賬3在貨

5、幣資金業(yè)務(wù)中，不相容職務(wù)有( ) A會計檔案保管和收入、支出的登記工作 B出納與稽核工作 C會計檔案保管與費用賬目登記工作 D會計檔案保管與債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作4對外幣現(xiàn)金折算的審計主要內(nèi)容有( ) A外幣現(xiàn)金折算匯率是否正確 B外幣現(xiàn)金期末是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣 C外幣折算差額的會計處理是否合規(guī) D外幣折算是否在財務(wù)報表中單獨反映5關(guān)于銀行存款函證對象，下列說法正確的有( )。 A銀行存款函證對象為被審計單位本年存過款的所有銀行 B銀行存款函證對象為企業(yè)存款賬戶已結(jié)清本年存過款的所有銀行 C企業(yè)存款賬戶已結(jié)清本年存過款的銀行應(yīng)進(jìn)行函證 D已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已

6、付支票的銀行應(yīng)進(jìn)行函證6屬于銀行存款函證內(nèi)容的有( )。 A客戶的銀行貸款余額 B客戶的銀行存款余額 C銀行貸款擔(dān)保或抵押情況 D各銀行存款戶的性質(zhì)7注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有（）。A.分析定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額 D.檢查銀行存款收支的正確截止8為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達(dá)賬項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位編制會計分錄調(diào)整的有（）。A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入9.下列審計程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存

7、款賬戶實質(zhì)性程序的有（）。A.盤點庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表B.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支C.抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查 D.向開戶銀行函證銀行存款余額10.函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實（）。A.銀行存款是否存在B.銀行借款金額C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D.是否存在或有負(fù)債11.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（）。A.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行的B.屬于積極式、有償詢證函C.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所 D.包括銀行存款和借款余額12.資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點

8、日庫存現(xiàn)金減少額C.加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額D.加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額13注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注（）。A. 庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理B. 是否存在與被審計單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況C. 是否存在出租、出借銀行賬戶的情況 D. 出納與會計的職責(zé)是否嚴(yán)格分離 三、判斷題 1由于庫存現(xiàn)金余額較小，產(chǎn)生的錯弊金額也很小，因此注冊會計師可以不進(jìn)行實質(zhì)性程序。 2一般來說，如果被審計單位的其他貨幣資金業(yè)務(wù)較少，注冊會計師可以不進(jìn)行控制測試而直接進(jìn)行實質(zhì)性程序。( )3注冊會計師通過詢問或觀察可以證實貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗

9、位是否相互分離。( )4被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金中銀行存款數(shù)額應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款的數(shù)額為準(zhǔn)。（ ）5即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零但只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師均應(yīng)進(jìn)行函證。（ ）6盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位出納員和會計主管人員參加，并由注冊會計師監(jiān)盤。（ ）7.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額。（）8.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。（）9.注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（）10.為證實銀行存款記錄

10、的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進(jìn)行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（）11取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果查明存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的，應(yīng)作出記錄并提出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整建議。四、問答題 1簡述庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序。 2貨幣資金審計的目標(biāo)有哪些? 3簡述貨幣資金的內(nèi)部控制。 4如何對貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試? 5檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表能否證實資產(chǎn)負(fù)債表所列的銀行存款是否存在?為什么?6.簡述注冊會計師進(jìn)行現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別

11、。五、案例分析題1XYZ會計師事務(wù)所接受ABC公司委托，對該公司20 X 5年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為了證實資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金余額的真實性，注冊會計師張?zhí)欤瑮钪信c20 X 6年1月3日下午5點30分，對ABC公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，盤點結(jié)果如下：(1)庫存現(xiàn)金(人民幣)實有數(shù)為53310.17元(詳見下表)。(2)盤點日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證兩張(185號和186號)，金額合計為6582.16元。(3)盤點日已辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證(136號至137號)，金額合計為6937.16元。(4)職工劉星借據(jù)一張，金額3000元。經(jīng)審查，20X5年12月31日庫現(xiàn)金日記賬的賬面余額

12、為51010.04元，20X6年1月2日庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額為50665.17元，20X6年1月1日至盤點時現(xiàn)金收入總額為31402.36元，20X6年1月1日至盤點時現(xiàn)金支出總額為32102.23元，銀行核定庫存現(xiàn)金限額60000元。要求：編制庫存現(xiàn)金盤點表，并分析是否存在問題，得出審計結(jié)論。庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位名稱編制人日 期審計項目復(fù)核人日 期會計期問索引號C13頁次l盤點日期幣種人民幣實有現(xiàn)金盤點記錄檢查盤點記錄幣面額張(牧)數(shù)金額項 目金額100元32032 000.00上一日現(xiàn)金庫存賬面余額50元25012 500O0加：盤點日未記賬傳票收入金額20元24148 20O0減

13、：盤點日未記賬傳票支出金額10元3583580.00盤點日賬面應(yīng)有金額5元47235.00盤點日實有現(xiàn)金金額2元58116.00盤點日應(yīng)有與實有差異1元4242.005角2010.O02角2角14132.802.60差異1角161.60原5分241.20因2分2分53251.060.50分析1分51051合計53310.17情況說明及審計結(jié)論：報表日到查賬日現(xiàn)金支出總額追溯報表日至查賬日現(xiàn)金收入總額調(diào)整報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額盤點人：×× 監(jiān)盤人： 復(fù)核人：2.注冊會計師在審計庫存現(xiàn)金時需要“了解內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制、評價重大錯報風(fēng)險、從而進(jìn)行實質(zhì)性程序”。請根據(jù)這一審計思

14、想，結(jié)合“現(xiàn)金”的內(nèi)容，填下列表。序號內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用控制測試常用實質(zhì)性程序1貨幣資金收入的存在或發(fā)生·觀察；·檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?貨幣資金收入的完整性·觀察；·檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入；·檢查是否向顧客寄送對賬單，了解是否定期進(jìn)行；·檢查復(fù)核標(biāo)記；3貨幣資金權(quán)利和義務(wù)·檢查是否定期盤點，檢查盤點記錄；4貨幣資金（計價和分?jǐn)偅?#183;檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表；5貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確·觀察。 A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；B.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)?/p>

15、審批手續(xù)；C.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；D.每日及時記錄現(xiàn)金收入；E.定期向顧客寄送對賬單； F.現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核；G.定期盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對；H.定期取得銀行存款對賬單；I.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； J.現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開；K.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大金額項目與異常項目；L.現(xiàn)金收入的截止測試； M.抽查顧客對賬單并與賬面金額核對；N.盤點庫存現(xiàn)金，如與賬面應(yīng)有數(shù)額存在差異，分析差異原因；O.檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。同、收回房屋：1.承租人擅自將房屋轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借的;租賃期共_年房屋租賃合同 出租方（甲方）：XXX，男/女，XXXX年XX月XX日出生，身份證號碼XXXXXXXX承租方（乙方）：XXX，男/女，XXXX年XX月XX日出生，身份證號碼XXXXXXXX甲、乙雙方就房屋租賃事宜，達(dá)成如下協(xié)議： 一、甲方將位于XX市XX街道XX小區(qū)X號樓XXXX號的房屋出租給乙方居住使用，租賃期限自XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，計X個月。二、本房屋月租金為人民幣XX元，按