車船稅的計(jì)算

1、第七節(jié) 車船稅的計(jì)算 一、哪些人需要繳納車輛購置稅？ 在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納車輛購置稅。 車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。 二、車輛購置稅如何計(jì)算？ 車輛購置稅實(shí)行從價定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=計(jì)稅價格 稅率 車輛購置稅的稅率為10%。 車輛購置稅的計(jì)稅價格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定： （1）納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)征車輛購置稅確定計(jì)稅依據(jù)時，計(jì)算車輛不含增值稅價格的計(jì)算

2、方法與增值稅相同： 不含稅價=（全部價款+價外費(fèi)用）（1+增值稅稅率或征收率） （2）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格的計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 （3）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價格核定?！景咐縿⑾壬鷱脑鲋刀愐话慵{稅人那里購置一輛汽車，購置價格為200000元，國家稅務(wù)總局公布的該類車輛的最低計(jì)稅價格為172000元。請計(jì)算劉先生應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅，應(yīng)當(dāng)如何繳納？ 【解析】首先計(jì)算該汽車的不含增值稅的價格：200000 （1+17%）= 170940（元）。由于該價格小于國家稅務(wù)總局公布的最

3、低計(jì)稅價格，因此，應(yīng)當(dāng)用最低計(jì)稅價格來計(jì)算車輛購置稅。應(yīng)納稅額為：172000 10% = 17200（元）。劉先生應(yīng)當(dāng)在購車以后的60天內(nèi)到車輛登記注冊地的國家稅務(wù)局繳納車輛購置稅。 三、如何繳納車輛購置稅？ 車輛購置稅實(shí)行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。車輛購置稅由國家稅務(wù)局征收。納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 四、哪些人需要繳納車船稅？ 在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納車船稅。 五

4、、車船稅的稅額是多少？ 車船的適用稅額，依照車船稅暫行條例所附的車船稅稅目稅額表執(zhí)行。國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實(shí)際情況，在車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。車船稅稅目稅額表稅目計(jì)稅單位每年稅額備注載客汽車每輛60元至660元包括電車載貨汽車按自重每噸16元至120元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車低速貨車按自重每噸24元至120元摩托車每輛36元至180元船舶按凈噸位每噸3元至6元拖船和非機(jī)動駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算 六、如何繳納車船稅

5、？ 車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。車船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月份數(shù)第八節(jié) 房產(chǎn)稅、契稅和印花稅的計(jì)算 一、哪些主體需要繳納房產(chǎn)稅？ 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳

6、納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 二、房產(chǎn)稅如何計(jì)算？ 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。 三、房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策有哪些？ 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅： （1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)； （2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； （3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； （4）

7、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)； （5）青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)； （6）華糧物流公司及其直屬企業(yè)經(jīng)營政策性業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)； （7）中國鹽業(yè)總公司國家直屬儲備鹽庫經(jīng)營中央儲備鹽業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)； （8）非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)； （9）按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房； （10）房管部門向居民出租的公有住房； （11）落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用

8、于居住的住房，減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。 四、如何繳納房產(chǎn)稅？ 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。【案例】某企業(yè)擁有一套房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為5,000,000元，2008年該房產(chǎn)閑置一年，2009年該企業(yè)決定將該房產(chǎn)出租，租金為每年800000元。請計(jì)算該企業(yè)2008年和2009年需要繳納多少房產(chǎn)稅（當(dāng)?shù)匾?guī)定允許扣除比例為30%）？ 【解析】2008年該企業(yè)擁有的房產(chǎn)沒有出租，應(yīng)當(dāng)按照房產(chǎn)原值來計(jì)算應(yīng)納稅額：5000000（1 - 30%） 1.2% = 42000（元）。2009年，該企業(yè)將該房產(chǎn)出租，應(yīng)當(dāng)按照租金來計(jì)算應(yīng)納稅額：

9、800000 12% = 96000（元）。 五、哪些主體需要繳納契稅？ 我國契稅的征收范圍是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。其具體征稅范圍包括： （1）國有土地使用權(quán)出讓； （2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓； （3）房屋買賣； （4）房屋贈與； （5）房屋交換。 六、契稅應(yīng)納稅額如何計(jì)算？ 契稅采用3%5%的幅度比例稅率。具體執(zhí)行稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。 契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格。 七、契稅的優(yōu)惠政策有哪些？ 契稅的稅收優(yōu)惠政策主要有： （1）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、企事單位承受土地、房屋用于辦公、數(shù)學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；

10、（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅； （3）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免，不可抗力是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不可避免，并不能克服的客觀情況； （4）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政確定是否減免； （5）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅； （6）自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。 八、如何繳納契稅？ 納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

11、。 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證。納稅人出具契稅完稅憑證，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門才能辦理變更登記手續(xù)?！景咐坷钕壬?009年3月14日在北京購買了一套自用的80平米普通住宅，這是李先生第一次購買住宅。住宅買賣的成交價格為1000000元（不含稅）。李先生應(yīng)當(dāng)繳納多少契稅？ 【解析】由于李先生屬于個人購買自用普通住宅，可以享受契稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納契稅為：1000000 1% = 10000（元）。 九、哪些主體需要繳納印花稅？ 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉憑證

12、的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅。 下列憑證為應(yīng)納稅憑證： （1）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證； （2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)； （3）營業(yè)賬簿； （4）權(quán)利、許可證照； （5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。 十、如何計(jì)算印花稅？ 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。印花稅稅目稅率表稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明1.購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人2.加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷

13、、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花立合同人4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5.財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人6.貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7.倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費(fèi)用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8.借款合同銀行及其

14、他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按投保金額萬分之零點(diǎn)三貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10.技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人12.營業(yè)賬簿生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊記載資金的賬簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元立賬簿人13.權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營

15、業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元領(lǐng)受人【案例】某企業(yè)2009年度簽訂了三份購銷合同，合同金額分別為1000000元、2000000元和800000元，簽訂了一份房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，合同金額為5000000元。請計(jì)算該企業(yè)2009年度的四份合同應(yīng)當(dāng)繳納多少印花稅？ 【解析】購銷合同按購銷金額萬分之三貼花，應(yīng)納稅額為：（1000000 + 2000000 + 800000） 0.03% = 1140（元）。房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五貼花，應(yīng)納稅額為：5000000 0.05% = 2500（元）。該企業(yè)2009年度應(yīng)納印花稅額為：1140 + 2500 = 364

16、0（元） 十一、證券（股票）交易印花稅的稅率是多少？ 從1997年5月10日起，對買賣、繼承、贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依照書立時證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按5的稅率交納證券（股票）交易印花稅。 從1998年6月12日起，對買賣、繼承、贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依照書立時證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按4的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。 從2005年1月24日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。 從2007年5月30日起，調(diào)整

17、證券（股票）交易印花稅稅率，對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按3的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。 從2008年4月24日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。 從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1，即由出讓方按1的稅率繳納股票交易印花稅，授讓方不再征收。 十二、印花稅的優(yōu)惠政策有哪些？ 下列憑證免納印花稅： （1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本； （2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位

18、、學(xué)校所立的書據(jù)； （3）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同； （4）無息、貼息貸款合同； （5）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同； （6）自2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。 十三、如何繳納印花稅？ 印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。第九節(jié) 土地稅的計(jì)算 一、哪些行為需要繳納土地增值稅？ 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及

19、其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。 二、如何計(jì)算土地增值稅的應(yīng)納稅額？ 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和土地增值稅暫行條例第7條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除土地增值稅暫行條例第6條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目包括： （1）取得土地使用權(quán)所支付的金額； （2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本。 （3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）。 （4）舊房及建筑物的評估價格。 （5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。 （6）根據(jù)土地增值稅暫行條例第6條第（

20、五）項(xiàng)規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按上述（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率： （1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%； （2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%； （3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%； （4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。 計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算，具體公式如下： （1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%： 土地增值稅稅額增值額 3

21、0% （2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的： 土地增值稅稅額增值額 40%扣除項(xiàng)目金額 5% （3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的： 土地增值稅稅額增值額 50%扣除項(xiàng)目金額 15% （4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%： 土地增值稅稅額增值額 60%扣除項(xiàng)目金額 35% 公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數(shù)?！景咐磕撤康禺a(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為100000000元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價款及各種費(fèi)用10000000元；房地產(chǎn)開發(fā)成本30000000元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為5000000元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明

22、），但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為5550000元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。 【解析】取得土地使用權(quán)支付的地價款及有關(guān)費(fèi)用為10000000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為30000000元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：5000000 - 500000 +（10000000 + 30000000） 5% = 6500000（元）；允許扣除的稅費(fèi)為5550000元；從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20%。加計(jì)扣除額為：（10000000 + 30000000） 20% = 8000000（元）。允許扣除的項(xiàng)目金額合

23、計(jì)為：10000000 + 30000000 + 6500000 + 5550000 + 8000000 = 60050000（元）。增值額為：100000000 - 60050000 = 39950000（元）。增值率為：39950000 60050000 100% = 66.53%。應(yīng)納土地增值稅額為：39950000 40% - 60050000 5% = 12977500（元）。 三、土地增值稅的優(yōu)惠政策有哪些？ 有下列情形之一的，免征土地增值稅： （1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。 （2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。 四、哪些人需要繳納耕地占用稅？ 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人。 五、耕地占用稅的稅額是多少？ 耕地占用稅的稅額規(guī)定如下： （1）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域?yàn)閱挝唬峦?，每平方米?0元至50元； （2）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元； （3）人均耕地超過2畝