財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析

1、第五章第五章財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表第七節(jié)第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注本章總結(jié)本章總結(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。計(jì)信息的文件。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告附注附注會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部報(bào)表內(nèi)部

2、報(bào)表外部報(bào)表外部報(bào)表（通常說財(cái)務(wù)報(bào)表）（通常說財(cái)務(wù)報(bào)表）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是以日常的會(huì)計(jì)核算資料和其他是以日常的會(huì)計(jì)核算資料和其他資料為依據(jù)，按照一定的格式編資料為依據(jù)，按照一定的格式編制的，反映某一經(jīng)濟(jì)主體在一定制的，反映某一經(jīng)濟(jì)主體在一定時(shí)期的會(huì)計(jì)信息的文件時(shí)期的會(huì)計(jì)信息的文件第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述 財(cái)務(wù)報(bào)表的含義財(cái)務(wù)報(bào)表的含義所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表按反映的按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表反映財(cái)務(wù)狀況反映財(cái)務(wù)狀況

3、反映經(jīng)營(yíng)成果反映經(jīng)營(yíng)成果反映現(xiàn)金流量反映現(xiàn)金流量按編制主體按編制主體個(gè)個(gè)別別會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表合合并并會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表按反映的按反映的期間長(zhǎng)短期間長(zhǎng)短中中期期報(bào)報(bào)表表年年度度報(bào)報(bào)表表月度、季度、月度、季度、半年度報(bào)表半年度報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表的種類財(cái)務(wù)報(bào)表的種類反映所有者權(quán)益反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)增減變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表，又稱為財(cái)務(wù)狀況表，是反映資產(chǎn)負(fù)債表，又稱為財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。l反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的分布情況和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)；反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的分布情況和企業(yè)資

4、本結(jié)構(gòu)；l可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力 ；l可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力；可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力； l有助于評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性有助于評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性 。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表含義：含義：作用：作用： 有賬戶式和報(bào)告式兩種。有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國使用賬戶式我國使用賬戶式 資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表格式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 “年初余額年初余額”欄欄-依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的表的“期末余額期末余額”欄所列數(shù)字填列。欄所列數(shù)字填列。 如果本年度的部分項(xiàng)目的名

5、稱和內(nèi)容與上如果本年度的部分項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，則應(yīng)按本年度項(xiàng)目的要求，對(duì)上年度不一致，則應(yīng)按本年度項(xiàng)目的要求，對(duì)上年度資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整然后再填年度資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整然后再填列。列。 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是以相關(guān)賬戶的期末余額來編制的資產(chǎn)負(fù)債表是以相關(guān)賬戶的期末余額來編制的“期末期末余額余額”欄欄1.1.根據(jù)總賬科目余額直接填列：根據(jù)總賬科目余額直接填列： 交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)、在建利、應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所工程、工程物

6、資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積等。資本公積、盈余公積等。2.2.根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列：根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列： “貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬

7、戶的期末余賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。額的合計(jì)數(shù)填列。3.3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列：根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列： “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需根據(jù)項(xiàng)目，需根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的借方余額計(jì)算填列。目的借方余額計(jì)算填列。 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需根據(jù)項(xiàng)目，需根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的貸方余額計(jì)算填列。目的貸方余額計(jì)算填列。“期末期末余額余額”欄欄4.4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列：填列

8、： “長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，項(xiàng)目，“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”總總賬科目扣除其所屬的明細(xì)科目中將在一年賬科目扣除其所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。5.5.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：后的凈額填列： 如：如：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”減去減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”； “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”減去減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”和和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”?！捌谀┢谀┯囝~余額”欄欄6.6.綜合分析填列：綜合分析填列： 如：如：“存貨存貨

9、”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)“在途物在途物資資”、“原材料原材料”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“庫庫存商品存商品”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“委托加工物委托加工物資資”、“委托代銷商品委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“材料采購材料采購”、“材料成本差異材料成本差異”等總賬等總賬科目余額分析匯總后，再減去科目余額分析匯總后，再減去“存貨跌價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列?？颇坑囝~后的凈額填列?！捌谀┢谀┯囝~余額”欄欄課本上，資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例課本上，資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例除填寫單位名稱外除填寫單位名稱外還應(yīng)加蓋單位公章還應(yīng)加蓋單位公章ABC公司 ABC公司公司207 1 2 31填寫到年、月、日填

10、寫到年、月、日4 018 000120 000800 000600 0001 000 00030 00011 000 00017 568 0001 200 0005 600 0008 000 0004 000 00018 800 00036 368 0001 800 0001 200 0001 700 000600 000218 0001 200 0006 718 0008 000 0008 000 00014 718 00020 750 000300 000600 00021 650 00036 368 000根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列：的期末余

11、額合計(jì)數(shù)填列：18 18 000+2 438 000=2 456 000000+2 438 000=2 456 0002 456 000根據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬戶根據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬戶的期末余額直接填的期末余額直接填列：列：1 000 0001 000 000根據(jù)交易性金融資產(chǎn)賬戶根據(jù)交易性金融資產(chǎn)賬戶的期末余額的期末余額120 000120 000120 0001 000 000根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款賬戶明細(xì)的期末借方款賬戶明細(xì)的期末借方余額填列：余額填列：2 055 0002 055 0002 055 000根據(jù)預(yù)付賬款和應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬付賬款所屬明細(xì)賬戶的期末借方余

12、額戶的期末借方余額和填列：和填列：600 000600 000600 000根據(jù)其他應(yīng)收款賬根據(jù)其他應(yīng)收款賬戶的期末余額直接戶的期末余額直接填列：填列：30 00030 00030 000根據(jù)原材料、庫存商品根據(jù)原材料、庫存商品和周轉(zhuǎn)材料賬戶期末余和周轉(zhuǎn)材料賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列：額合計(jì)數(shù)填列：3 850 3 850 000+000+7 550 000+1 000 0007 550 000+1 000 000=12 400 000=12 400 00012 400 000將上述流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目合計(jì)：將上述流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目合計(jì)：2 456 2 456 000+120 000+1 000 000+2 05

13、5 000+120 000+1 000 000+2 055 000+600 000+30 000+12 400 000+600 000+30 000+12 400 000=18 661 000000=18 661 00018 661 000本年度項(xiàng)目名稱、內(nèi)容等與上年度本年度項(xiàng)目名稱、內(nèi)容等與上年度相同，直接根據(jù)相同，直接根據(jù)20206 6年年1212月月3131日日本表期末余額欄相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填本表期末余額欄相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列列根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備賬戶的減減值準(zhǔn)備賬戶的期末余額填列：期末余額填列：1 1 200 000200 0001 200 000根據(jù)固定資產(chǎn)減累根據(jù)

14、固定資產(chǎn)減累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備賬戶的金額填列：賬戶的金額填列：6 506 0006 506 0006 506 000根據(jù)在建工程減減根據(jù)在建工程減減值準(zhǔn)備賬戶后的金值準(zhǔn)備賬戶后的金額填列：額填列：8 000 8 000 0000008 000 000根據(jù)無形資產(chǎn)減累根據(jù)無形資產(chǎn)減累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備賬戶后的金額填列：賬戶后的金額填列：4 000 0004 000 0004 000 000將上述非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目合計(jì)：將上述非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目合計(jì)：1 1 200 000+6 506 000+8 000 000+4 200 000+6 506 000+8 000 000+4 0

15、00 000=19 706 000000 000=19 706 00019 706 000將上述流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)加非流動(dòng)資產(chǎn)將上述流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)加非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目合計(jì)：項(xiàng)目合計(jì)：18 661 000+19 706 18 661 000+19 706 000=38 367 000000=38 367 00038 367 000根據(jù)短期借款賬戶期末根據(jù)短期借款賬戶期末余額直接填列：余額直接填列：300 000300 000300 000根據(jù)應(yīng)付票據(jù)賬戶期末根據(jù)應(yīng)付票據(jù)賬戶期末余額直接填列：余額直接填列：1 200 1 200 0000001 200 000根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款賬根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款賬戶

16、所屬明細(xì)賬戶期末貸方余戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列：額合計(jì)數(shù)填列：1 700 0001 700 0001 700 000根據(jù)應(yīng)付職工薪酬賬戶期根據(jù)應(yīng)付職工薪酬賬戶期末余額直接填列：末余額直接填列：600 000600 000600 000根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)賬戶期末余根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)賬戶期末余額直接填列：額直接填列：1 497 000 1 497 000 1 497 000根據(jù)其他應(yīng)付款賬戶期末根據(jù)其他應(yīng)付款賬戶期末余額直接填列余額直接填列1 200 000 1 200 000 1 200 000將上述流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目合計(jì)：將上述流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目合計(jì)：300 300 000+1 200 000+1 700

17、 000+600 000+1 200 000+1 700 000+600 000+1 497 000+1 200 000=6 497 000+1 497 000+1 200 000=6 497 0000006 497 000根據(jù)長(zhǎng)期借款賬戶期末余根據(jù)長(zhǎng)期借款賬戶期末余額扣除一年內(nèi)到期的金額額扣除一年內(nèi)到期的金額填列填列8 000 000 8 000 000 8 000 000將上述非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目合計(jì)：將上述非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目合計(jì)：8 8 000 000000 0008 000 000根據(jù)實(shí)收資本賬戶期末余根據(jù)實(shí)收資本賬戶期末余額填列額填列20 750 000 20 750 000 20 750 0

18、00根據(jù)盈余公積賬戶期末余根據(jù)盈余公積賬戶期末余額填列額填列522 000 522 000 522 000根據(jù)利潤(rùn)分配根據(jù)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì)未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶期末貸方余額填列：賬戶期末貸方余額填列：2 598 0002 598 000根據(jù)實(shí)收資本、資本公積、盈根據(jù)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的合余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列：計(jì)數(shù)填列：20 750 000+522 000+2598 000=23 870 000 23 870 000將上述負(fù)債合計(jì)加所有者權(quán)益合計(jì)：將上述負(fù)債合計(jì)加所有者權(quán)益合計(jì)：14 497 000+23 870 000=38 367 14 497 00

19、0+23 870 000=38 367 00000038 367 000利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（一個(gè)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（一個(gè)月、一個(gè)季度、半年，也可以是一年月、一個(gè)季度、半年，也可以是一年 ）經(jīng)）經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。營(yíng)成果的報(bào)表。 l為企業(yè)外部投資者以及債權(quán)人做投資決策為企業(yè)外部投資者以及債權(quán)人做投資決策及貸款決策提供依據(jù)及貸款決策提供依據(jù) ；l為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù) ；l為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提供重要的依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提供重要的依據(jù)第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表含義：含義：作用：作用：有多步式和單步式兩種，有多步式和單步式兩種，我國

20、使用多步式。我國使用多步式。 利潤(rùn)表格式利潤(rùn)表格式單單步步式式利利潤(rùn)潤(rùn)表表多多步步式式利利潤(rùn)潤(rùn)表表 “上期金額上期金額”欄欄-依據(jù)上年末利潤(rùn)表的依據(jù)上年末利潤(rùn)表的“本期金額本期金額”欄所列數(shù)字填列。欄所列數(shù)字填列。 如果本年度的部分項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上如果本年度的部分項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，則應(yīng)按本年度項(xiàng)目的要求，對(duì)上年度不一致，則應(yīng)按本年度項(xiàng)目的要求，對(duì)上年度利潤(rùn)表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整然后再填列。年度利潤(rùn)表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整然后再填列。 利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表是以相關(guān)賬戶的累計(jì)發(fā)生額來編制的利潤(rùn)表是以相關(guān)賬戶的累計(jì)發(fā)生額來編制的課本上，利潤(rùn)表編制實(shí)例課本上，利潤(rùn)表編制實(shí)例除填寫

21、單位名稱外除填寫單位名稱外還應(yīng)加蓋單位公章還應(yīng)加蓋單位公章ABC公司公司ABC公司 207 1 2 填寫到年、月填寫到年、月根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)收入賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列：填列：7 500 000+200 000=7 7 500 000+200 000=7 700 000700 0007 700 000根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)成本賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列：填列：3 500 000+150 000=3 3 500 000+150 000=3 650 000650 0003 650

22、 000根據(jù)營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶的借根據(jù)營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶的借方發(fā)生額填列：方發(fā)生額填列：10 00010 00010 000根據(jù)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)根據(jù)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的借方發(fā)生額分別填列：務(wù)費(fèi)用的借方發(fā)生額分別填列：400 000400 000；550 000550 000；70 00070 000400 000550 00070 000將上述各項(xiàng)計(jì)算求得：將上述各項(xiàng)計(jì)算求得：7 700 000-3 7 700 000-3 650 000-10 000-400 000-550 000-650 000-10 000-400 000-550 000-70 000=3 020 000

23、70 000=3 020 0003 020 000根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出賬戶的借方發(fā)根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出賬戶的借方發(fā)生額填列：生額填列：60 00060 00060 000將上述各項(xiàng)計(jì)算求得：將上述各項(xiàng)計(jì)算求得：3 020 000-3 020 000-60 000=2 960 00060 000=2 960 0002 960 000根據(jù)所得稅費(fèi)用賬戶的借方發(fā)根據(jù)所得稅費(fèi)用賬戶的借方發(fā)生額填列：生額填列：740 000740 000740 000將上述各項(xiàng)計(jì)算求得：將上述各項(xiàng)計(jì)算求得：2 960 000-2 960 000-740 000=2 220 000740 000=2 220 0002 220 000

24、根據(jù)上年度利根據(jù)上年度利潤(rùn)表潤(rùn)表“本期金本期金額額”欄填列欄填列現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是動(dòng)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。態(tài)報(bào)表。 l可以提供客觀評(píng)價(jià)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的現(xiàn)可以提供客觀評(píng)價(jià)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的現(xiàn)金流量信息金流量信息 ；l可以判斷企業(yè)的支付能力和償債能力可以判斷企業(yè)的支付能力和償債能力 ；l便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資和籌資活動(dòng)?；驘o關(guān)的投資和籌資活動(dòng)。第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表含義：含義：作用：作用：現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量及

25、其分類現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入量和流出量。量和流出量?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于存款、銀行本票存款等）。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資?，F(xiàn)金等

26、價(jià)物通常包括三已知金額、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。 注意：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期內(nèi)到期的國庫注意：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期內(nèi)到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量及其分類企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有三類：企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有三類：l經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞

27、事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。l投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他經(jīng)營(yíng)單位等流入和流包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他經(jīng)營(yíng)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

28、。現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量及其分類企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有三類：企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有三類：l籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

29、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金職工支付的現(xiàn)金支付的各種稅費(fèi)支付的各種稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本期銷售商品、提供勞本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括銷售材務(wù)收到的現(xiàn)金（包括銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)料、代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金）金）加：本期收到前期銷售商加：本期收到前期銷售商 品、提供勞務(wù)的現(xiàn)金品、提

30、供勞務(wù)的現(xiàn)金加：本期預(yù)收款項(xiàng)加：本期預(yù)收款項(xiàng)減：本期銷售本期退回支付減：本期銷售本期退回支付 的現(xiàn)金的現(xiàn)金減：前期銷售本期退回支付減：前期銷售本期退回支付 的現(xiàn)金的現(xiàn)金 反映企業(yè)收到返還的反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。加等各種稅費(fèi)返還款。 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)濟(jì)活到的租金等其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。 本期購買商品、接受勞本期購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括購務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括購買材料

31、、代購代銷業(yè)務(wù)支付買材料、代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金）的現(xiàn)金）加：本期支付前期購買商加：本期支付前期購買商 品、接受勞務(wù)未支付的品、接受勞務(wù)未支付的 現(xiàn)金現(xiàn)金加：本期預(yù)付款項(xiàng)加：本期預(yù)付款項(xiàng)減：本期發(fā)生的購貨退回收減：本期發(fā)生的購貨退回收 到的現(xiàn)金到的現(xiàn)金 本期實(shí)際支付給職工的本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）繳的職工個(gè)人所得稅） 反映企業(yè)本期發(fā)生并反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)

32、稅、消費(fèi)稅、印花稅、房稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等使用稅、教育費(fèi)附加等 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單處置子公司及其他

33、營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額位收到的現(xiàn)金凈額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額位支付的現(xiàn)金凈額收到（支付）其他與投資收到（支付）其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或者到期收回除現(xiàn)金或者到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益。益。反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工

34、的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投具和合營(yíng)中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和資分回的現(xiàn)金股利和利息等。利息等。反映企業(yè)出售、報(bào)廢反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入）賠償收入）減：為處置這些資產(chǎn)減：為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用。而支付的有關(guān)費(fèi)用。 反映企業(yè)處置子反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金所取得的現(xiàn)金減：相關(guān)處置費(fèi)用減：相關(guān)處置費(fèi)用減：子公司及其他營(yíng)減：子公司及其他營(yíng) 業(yè)單位持有的現(xiàn)業(yè)單位持有的現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價(jià)物金及現(xiàn)金等價(jià)物投資

35、支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)購買、反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益所具和合營(yíng)中的權(quán)益所支付的現(xiàn)金以及支付支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。加費(fèi)用。 反映企業(yè)購買子反映企業(yè)購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位公司及其他營(yíng)業(yè)單位

36、購買出價(jià)中以現(xiàn)金支購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分付的部分減：子公司及其他營(yíng)減：子公司及其他營(yíng) 業(yè)單位持有的現(xiàn)業(yè)單位持有的現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價(jià)物金及現(xiàn)金等價(jià)物 反映企業(yè)除了上反映企業(yè)除了上訴項(xiàng)目外收到或支付訴項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。列示。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金付利息支付的現(xiàn)金收到（支付）其他與收到（支付）其他與籌資活

37、動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)以發(fā)行反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)項(xiàng)減：直接支付給金融減：直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用。刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用。 反映企業(yè)舉借各反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)以現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金償還債務(wù)的本金 反映企業(yè)實(shí)際支反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息款利息、債券利息 反映

38、企業(yè)除了上反映企業(yè)除了上述項(xiàng)目外，收到或支述項(xiàng)目外，收到或支付的其他與籌資活動(dòng)付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入或流有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應(yīng)單出，金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示獨(dú)列示匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 反映下列項(xiàng)目的差額：反映下列項(xiàng)目的差額： 1.1.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí)，所采用為記賬本位幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率生日即期匯率近似的匯率折算的金額（編制合并現(xiàn)折算的金額（編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)還包括折算境金

39、流量表時(shí)還包括折算境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)比照處理）當(dāng)比照處理）2.“2.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額增加額”中外幣現(xiàn)金凈增中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金加額按期末匯率折算的金額。額?，F(xiàn)金現(xiàn)金流量流量表編表編制實(shí)制實(shí)例例請(qǐng)同學(xué)們請(qǐng)同學(xué)們自己思考并編制自己思考并編制 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或者所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)表。 它既反映財(cái)務(wù)狀況又反映經(jīng)營(yíng)成果以及利得和損它既反映財(cái)務(wù)狀況又反映經(jīng)營(yíng)成果以及利得和損失；既反映所有

40、者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)果，又揭示所有失；既反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)果，又揭示所有者權(quán)益增減變動(dòng)的動(dòng)態(tài)過程；既是資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益增減變動(dòng)的動(dòng)態(tài)過程；既是資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的詳細(xì)說明，也是利潤(rùn)表中利潤(rùn)分配的進(jìn)者權(quán)益項(xiàng)目的詳細(xì)說明，也是利潤(rùn)表中利潤(rùn)分配的進(jìn)一步延伸。一步延伸。第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 所有者權(quán)益變動(dòng)表根據(jù)當(dāng)期凈利潤(rùn)、直接計(jì)所有者權(quán)益變動(dòng)表根據(jù)當(dāng)期凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、所有者投入資入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)、提取盈余公積等情況分本和向所有者分配利潤(rùn)、提

41、取盈余公積等情況分析填列。析填列。 “上年金額上年金額”欄根據(jù)上年該表的欄根據(jù)上年該表的“本年金額本年金額”欄相應(yīng)數(shù)據(jù)填列；欄相應(yīng)數(shù)據(jù)填列； “本年金額本年金額”欄是根據(jù)欄是根據(jù)“實(shí)收實(shí)收資本資本”、“資本公積資本公積”、“盈余公積盈余公積”、“利潤(rùn)利潤(rùn)分配分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”以及以及“庫存股庫存股”等賬戶發(fā)等賬戶發(fā)生額填列。生額填列。第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是指對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表附注是指對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表目所做的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。中列示項(xiàng)目的說明。 其目的是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使

42、用者理解會(huì)其目的是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可比性、增進(jìn)可釋，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可比性、增進(jìn)可理解性、突出重要性。理解性、突出重要性。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 定義：定義： 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，采企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，采用專門方法，系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)用專門方法，系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其現(xiàn)金流量，從而得出對(duì)利益關(guān)營(yíng)

43、成果、財(cái)務(wù)狀況及其現(xiàn)金流量，從而得出對(duì)利益關(guān)系者決策有用的預(yù)測(cè)和推論。系者決策有用的預(yù)測(cè)和推論。 作用：作用：l了解企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)了解企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量等信息；能力、資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量等信息；l對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)合理評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，評(píng)估對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)合理評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，評(píng)估企業(yè)未來發(fā)展的潛力和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)未來發(fā)展的潛力和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；l能夠?qū)ζ髽I(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行合理能夠?qū)ζ髽I(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行合理預(yù)期。預(yù)期。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容l初步財(cái)務(wù)分析；初步財(cái)務(wù)分析；l短期流動(dòng)性

44、分析；短期流動(dòng)性分析；l現(xiàn)金流量分析與預(yù)測(cè)；現(xiàn)金流量分析與預(yù)測(cè)；l資本結(jié)構(gòu)與償債能力分析；資本結(jié)構(gòu)與償債能力分析；l投入資本報(bào)酬率分析；投入資本報(bào)酬率分析；l資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析；資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析；l經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與獲利能力分析；經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與獲利能力分析；l簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)與推論。簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)與推論。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法l數(shù)量分析方法數(shù)量分析方法趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法比率分析法比率分析法結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法因素分析法因素分析法l綜合分析方法綜合分析方法趨勢(shì)分析趨勢(shì)分析v新華網(wǎng)北京月日電（記者任麗穎劉剛）中國新華網(wǎng)北京月日電（記者任麗穎劉剛）中國國家統(tǒng)計(jì)局日公布的數(shù)據(jù)顯示，月份全國居國家統(tǒng)計(jì)局日公布的數(shù)據(jù)顯示

45、，月份全國居民消費(fèi)價(jià)格總水平（民消費(fèi)價(jià)格總水平（）同比上漲）同比上漲.，創(chuàng)，創(chuàng)年內(nèi)新低。此間經(jīng)濟(jì)學(xué)家判斷，短期內(nèi)通脹形勢(shì)將年內(nèi)新低。此間經(jīng)濟(jì)學(xué)家判斷，短期內(nèi)通脹形勢(shì)將趨緩，但壓力仍存。趨緩，但壓力仍存。v統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，月食品類價(jià)格同比統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，月食品類價(jià)格同比上漲上漲.，其中糧食價(jià)格上漲，其中糧食價(jià)格上漲.，肉禽及其制，肉禽及其制品價(jià)格上漲品價(jià)格上漲.（豬肉價(jià)格上漲（豬肉價(jià)格上漲.）。）。居住類價(jià)格漲幅回落明顯，月同比上漲居住類價(jià)格漲幅回落明顯，月同比上漲.，漲幅不再居于第二位，低于煙、酒、衣著、醫(yī)療保漲幅不再居于第二位，低于煙、酒、衣著、醫(yī)療保健等類別價(jià)格，這也是近期首現(xiàn)。健等類別價(jià)

46、格，這也是近期首現(xiàn)。v從環(huán)比看，全國較上月下降從環(huán)比看，全國較上月下降.，是，是月份以來首次出現(xiàn)環(huán)比下降。其中食品價(jià)格環(huán)比月份以來首次出現(xiàn)環(huán)比下降。其中食品價(jià)格環(huán)比下降下降.，非食品價(jià)格環(huán)比上漲，非食品價(jià)格環(huán)比上漲.。vv今年以來，中國同比漲幅從月份的今年以來，中國同比漲幅從月份的逐步走高，月份創(chuàng)下逐步走高，月份創(chuàng)下.的的3年來最高值，年來最高值，此后逐步回落。此后逐步回落。月月.的漲幅，略低于市場(chǎng)的漲幅，略低于市場(chǎng)預(yù)期，也是年月以來最低值。預(yù)期，也是年月以來最低值。v與此同時(shí)，月全國工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格與此同時(shí)，月全國工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格（）（）同比同比上漲，較月的大上漲，較月的大幅回落，也創(chuàng)下

47、近兩年來最低值。幅回落，也創(chuàng)下近兩年來最低值。v對(duì)于和同創(chuàng)新低，亞洲開發(fā)銀行對(duì)于和同創(chuàng)新低，亞洲開發(fā)銀行中國代表處高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家莊健認(rèn)為，首先是由于上中國代表處高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家莊健認(rèn)為，首先是由于上半年國內(nèi)貨幣政策比較密集，利率上調(diào)等收緊政策半年國內(nèi)貨幣政策比較密集，利率上調(diào)等收緊政策對(duì)貨幣流動(dòng)性產(chǎn)生較大影響，減輕了推動(dòng)物價(jià)上漲對(duì)貨幣流動(dòng)性產(chǎn)生較大影響，減輕了推動(dòng)物價(jià)上漲的貨幣壓力，導(dǎo)致出現(xiàn)明顯的貨幣壓力，導(dǎo)致出現(xiàn)明顯回落回落。v食品類價(jià)格的回落也是大幅回落的主因。食品類價(jià)格的回落也是大幅回落的主因。統(tǒng)計(jì)顯示，月食品類價(jià)格同比漲幅從月份統(tǒng)計(jì)顯示，月食品類價(jià)格同比漲幅從月份的的.下降至下降至.。v“這

48、得益于對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的高度重視。這得益于對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的高度重視?！鼻f健說，莊健說，“上半上半年很多人擔(dān)憂由于天氣原因?qū)е录Z食減產(chǎn)，但現(xiàn)在看來秋糧年很多人擔(dān)憂由于天氣原因?qū)е录Z食減產(chǎn)，但現(xiàn)在看來秋糧良好，只要保證糧食豐收，基礎(chǔ)價(jià)格就穩(wěn)定了。良好，只要保證糧食豐收，基礎(chǔ)價(jià)格就穩(wěn)定了?！眝此外，國際大宗商品價(jià)格維持震蕩下行的態(tài)勢(shì)，也有效此外，國際大宗商品價(jià)格維持震蕩下行的態(tài)勢(shì)，也有效緩解了國內(nèi)物價(jià)的上行壓力。同時(shí)，國家對(duì)于房地產(chǎn)的調(diào)控緩解了國內(nèi)物價(jià)的上行壓力。同時(shí)，國家對(duì)于房地產(chǎn)的調(diào)控沒有放松，這對(duì)租賃房?jī)r(jià)格的波動(dòng)產(chǎn)生影響，直接波及沒有放松，這對(duì)租賃房?jī)r(jià)格的波動(dòng)產(chǎn)生影響，直接波及的變化。的變化。v“漲幅大

49、幅回落，表明政府宏觀調(diào)控的政策效果漲幅大幅回落，表明政府宏觀調(diào)控的政策效果在近兩月達(dá)到峰值，這一趨勢(shì)或?qū)⒊掷m(xù)至明年一季度。在近兩月達(dá)到峰值，這一趨勢(shì)或?qū)⒊掷m(xù)至明年一季度?！北北本┐髮W(xué)中國經(jīng)濟(jì)研究中心教授宋國青認(rèn)為，但物價(jià)上漲壓力京大學(xué)中國經(jīng)濟(jì)研究中心教授宋國青認(rèn)為，但物價(jià)上漲壓力仍將長(zhǎng)期存在。仍將長(zhǎng)期存在。v宋國青指出，未來中國將進(jìn)入增速低于兩位數(shù)的宋國青指出，未來中國將進(jìn)入增速低于兩位數(shù)的穩(wěn)定增長(zhǎng)階段，這種穩(wěn)定增長(zhǎng)將為中國進(jìn)行各種價(jià)格機(jī)制改穩(wěn)定增長(zhǎng)階段，這種穩(wěn)定增長(zhǎng)將為中國進(jìn)行各種價(jià)格機(jī)制改革提供空間，未來改革的落腳點(diǎn)將是要素價(jià)格的重估。革提供空間，未來改革的落腳點(diǎn)將是要素價(jià)格的重估。v“從

50、國內(nèi)因素看，未來幾年中國價(jià)格上漲的推手將不僅從國內(nèi)因素看，未來幾年中國價(jià)格上漲的推手將不僅來自貨幣政策和輸入性價(jià)格上漲，更多的將來自資源產(chǎn)品價(jià)來自貨幣政策和輸入性價(jià)格上漲，更多的將來自資源產(chǎn)品價(jià)格改革及勞動(dòng)力、資金成本上漲的壓力。格改革及勞動(dòng)力、資金成本上漲的壓力?！彼螄嗾f。宋國青說。v經(jīng)濟(jì)學(xué)家謝國忠也表示，從短期來看，蔬菜和豬肉價(jià)格經(jīng)濟(jì)學(xué)家謝國忠也表示，從短期來看，蔬菜和豬肉價(jià)格有所緩和，但勞動(dòng)力價(jià)格趨于上升，能源從長(zhǎng)遠(yuǎn)看依舊緊張，有所緩和，但勞動(dòng)力價(jià)格趨于上升，能源從長(zhǎng)遠(yuǎn)看依舊緊張，穩(wěn)定物價(jià)抵抗通脹風(fēng)險(xiǎn)仍將是長(zhǎng)期任務(wù)。穩(wěn)定物價(jià)抵抗通脹風(fēng)險(xiǎn)仍將是長(zhǎng)期任務(wù)。v同比同比 同比發(fā)展速度主要是為了

51、消除季節(jié)變動(dòng)的影響，同比發(fā)展速度主要是為了消除季節(jié)變動(dòng)的影響，用以說明本期發(fā)展水平與去年同期發(fā)展水平對(duì)比而用以說明本期發(fā)展水平與去年同期發(fā)展水平對(duì)比而達(dá)到的相對(duì)發(fā)展速度。如，本期達(dá)到的相對(duì)發(fā)展速度。如，本期2月比去年月比去年2月，本月，本期期6月比去年月比去年6月等。月等。 其計(jì)算公式為：同比發(fā)展速度其計(jì)算公式為：同比發(fā)展速度（本期發(fā)展水平（本期發(fā)展水平-去年同期發(fā)展水平）去年同期發(fā)展水平）/去年同期去年同期發(fā)展水平發(fā)展水平100% 在實(shí)際工作中，經(jīng)常使用這個(gè)指在實(shí)際工作中，經(jīng)常使用這個(gè)指標(biāo)，如某年、某季、某月與上年同期對(duì)比計(jì)算的發(fā)標(biāo)，如某年、某季、某月與上年同期對(duì)比計(jì)算的發(fā)展速度，就是同比發(fā)

52、展速度。展速度，就是同比發(fā)展速度。v 環(huán)比環(huán)比 環(huán)比分為日環(huán)比、周環(huán)比、月環(huán)比和年環(huán)比。環(huán)比分為日環(huán)比、周環(huán)比、月環(huán)比和年環(huán)比。 環(huán)比發(fā)展速度是以報(bào)告期水平與其前一期水平對(duì)比環(huán)比發(fā)展速度是以報(bào)告期水平與其前一期水平對(duì)比（相鄰期間的比較），所得到的動(dòng)態(tài)相對(duì)數(shù)。表明（相鄰期間的比較），所得到的動(dòng)態(tài)相對(duì)數(shù)。表明現(xiàn)象逐期的發(fā)展變動(dòng)程度。如計(jì)算一年內(nèi)各月與前現(xiàn)象逐期的發(fā)展變動(dòng)程度。如計(jì)算一年內(nèi)各月與前一個(gè)月對(duì)比，即一個(gè)月對(duì)比，即2月比月比1月，月，3月比月比2月，月，4月比月比3月月 12月比月比11月，說明逐月的發(fā)展程度。月，說明逐月的發(fā)展程度。結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析綜合分析綜合分析

53、償債能力償債能力分析分析盈利能力盈利能力分析分析營(yíng)運(yùn)能力營(yíng)運(yùn)能力分析分析財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析短期償債能力：短期償債能力： 流動(dòng)比率流動(dòng)比率 速動(dòng)比率速動(dòng)比率 現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率 現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流量比率長(zhǎng)期償債能力：長(zhǎng)期償債能力： 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率 負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率 利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)營(yíng)運(yùn)能力比率：營(yíng)運(yùn)能力比率： 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力：反映經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力： 銷售毛利率銷售毛利率 銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率 成本

54、費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率 每股收益每股收益反映資源使用效率：反映資源使用效率： 總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還各種短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還各種流動(dòng)負(fù)債的能力。流動(dòng)負(fù)債的能力。 資產(chǎn)是償還負(fù)債的基礎(chǔ)，企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)是償還負(fù)債的基礎(chǔ)，企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債能力直接表現(xiàn)為流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱和流動(dòng)能力直接表現(xiàn)為流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱和流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例。資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例。 反映短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括流動(dòng)反映短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率等。比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率等。 數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)負(fù)債

55、表數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)負(fù)債表 償債能力分析：短期償債能力償債能力分析：短期償債能力資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）東權(quán)益）期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金7 584 7524 955 500短期借款短期借款38 402 0009 400 000交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)107 30017 556交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)550 538761 960應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13 560 0008 160 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款29 132 69815 393 424應(yīng)付賬

56、款應(yīng)付賬款17 214 38013 492 944預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)399 2345 304 576預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)2 153 6065 880 596其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款141 920136 050應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬491 2041 278 576存貨存貨36 639 47031 021 778應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)20 790561 478流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)74 555 91257 590 844其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款965 564867 668一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債400 610流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)73 208 15439 641 26208年末流動(dòng)比率年末流

57、動(dòng)比率57 590 84439 641 2621.451.流動(dòng)比率流動(dòng)比率流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率09年末流動(dòng)比率年末流動(dòng)比率 74 555 91273 208 1541.02資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2009年年12月月31日日 流動(dòng)比率越高說明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，流動(dòng)比率越高說明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，反之，則說明短期償債能力較弱。反之，則說明短期償債能力較弱。 一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在2左右，它表明左右，它表明1元元的流動(dòng)負(fù)債有的流動(dòng)負(fù)債有2元的流動(dòng)資產(chǎn)做保證。元的流動(dòng)資產(chǎn)做保證。運(yùn)用流動(dòng)比率時(shí)應(yīng)注意的問題：運(yùn)用流動(dòng)比率時(shí)應(yīng)注意的問題： （1 1）該

58、指標(biāo)只反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的數(shù)量）該指標(biāo)只反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的數(shù)量關(guān)系，沒有考慮流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和流動(dòng)性；關(guān)系，沒有考慮流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和流動(dòng)性； （2 2）行業(yè)不同，對(duì)流動(dòng)比率的要求也不同。）行業(yè)不同，對(duì)流動(dòng)比率的要求也不同。 一般而一般而言，營(yíng)業(yè)周期越短，對(duì)流動(dòng)比率的要求越低，營(yíng)業(yè)周言，營(yíng)業(yè)周期越短，對(duì)流動(dòng)比率的要求越低，營(yíng)業(yè)周期越長(zhǎng)，對(duì)流動(dòng)比率的要求越高。例如，飲食行業(yè)的期越長(zhǎng)，對(duì)流動(dòng)比率的要求越高。例如，飲食行業(yè)的正常流動(dòng)比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工業(yè)和商業(yè)，其原因是飲食行正常流動(dòng)比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工業(yè)和商業(yè)，其原因是飲食行業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度快而且大部分為現(xiàn)金銷售。業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度快而且大部分為現(xiàn)

59、金銷售。 因此，運(yùn)用流動(dòng)比率來評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力，因此，運(yùn)用流動(dòng)比率來評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力，通常只能在本行業(yè)內(nèi)進(jìn)行對(duì)比，同時(shí)必須與企業(yè)的資通常只能在本行業(yè)內(nèi)進(jìn)行對(duì)比，同時(shí)必須與企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)變現(xiàn)速度及行業(yè)特點(diǎn)結(jié)合起來進(jìn)行綜合產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)變現(xiàn)速度及行業(yè)特點(diǎn)結(jié)合起來進(jìn)行綜合考慮，才能得出正確的分析結(jié)論?？紤]，才能得出正確的分析結(jié)論。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2009年年12月月31日日資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）東權(quán)益）期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金7

60、 584 7524 955 500短期借款短期借款38 402 0009 400 000交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)107 30017 556交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)550 538761 960應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13 560 0008 160 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款29 132 69815 393 424應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款17 214 38013 492 944預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)399 2345 304 576預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)2 153 6065 880 596其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款141 920136 050應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬491 2041 278 576存貨存貨36 6