第十章管理控制

1、第一節(jié) 控制的性質(zhì)第二節(jié) 控制的類型第三節(jié) 控制的程序第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法第十章 管理控制第一節(jié) 控制的性質(zhì)一、控制的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)一、控制的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)二、控制的管理職能二、控制的管理職能三、管理過(guò)程控制的原則和前提三、管理過(guò)程控制的原則和前提第一節(jié) 控制的性質(zhì)一、控制的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)（一）控制理論的產(chǎn)生和發(fā)展 自美國(guó)科學(xué)家諾伯特維納于1948年創(chuàng)立控制論以來(lái)，其發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段：經(jīng)典控制論現(xiàn)代控制論大系統(tǒng)控制論（20世紀(jì)40、50年代） 60年代 70年代以后第一節(jié) 控制的性質(zhì)一、控制的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)（二）控制的內(nèi)涵 是管理的基本職能之一,是監(jiān)督、檢查工作是否按既定的計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)偏差

2、，分析原因，進(jìn)行糾正，以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。決定系統(tǒng)狀態(tài)變化的軌道，即確定控制目標(biāo)和達(dá)到目標(biāo)的途徑； 通過(guò)不斷調(diào)節(jié)活動(dòng)，使系統(tǒng)運(yùn)行保持在所規(guī)定的軌跡上?？刂频膬?nèi)涵目的性糾偏過(guò)程第一節(jié) 控制的性質(zhì)一、控制的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)（三）控制的實(shí)質(zhì) 控制過(guò)程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)信息傳遞過(guò)程； 控制的內(nèi)在機(jī)制是反饋過(guò)程； 控制是促進(jìn)系統(tǒng)正常運(yùn)行的一種手段。一、控制的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì) （四）控制的基本原則：（四）控制的基本原則：1、反映計(jì)劃的原則、反映計(jì)劃的原則2、面向未來(lái)的原則、面向未來(lái)的原則3、控制權(quán)責(zé)匹配的原則、控制權(quán)責(zé)匹配的原則4、行動(dòng)的原則、行動(dòng)的原則5、例外的原則、例外的原則6、控制關(guān)鍵點(diǎn)的原則、控制關(guān)鍵點(diǎn)的原則

3、第一節(jié) 控制的性質(zhì)二、控制的管理職能（一）控制職能的具體內(nèi)容（控制與計(jì)劃的關(guān)系） 控制是完成計(jì)劃的重要保證； 控制是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的根本措施； 控制是改進(jìn)工作的有效手段。第一節(jié) 控制的性質(zhì)二、控制的管理職能（二）控制職能的必要性 組織環(huán)境和管理環(huán)境的多變； 管理對(duì)象的規(guī)模擴(kuò)大、形式復(fù)雜； 不斷提高管理水平和效率的需要。第一節(jié) 控制的性質(zhì)三、管理過(guò)程控制的原則和前提（一）管理過(guò)程控制的原則 控制的及時(shí)性 控制的準(zhǔn)確性 控制的適應(yīng)性 控制的經(jīng)濟(jì)性 控制的可操作性第一節(jié) 控制的性質(zhì)三、管理過(guò)程控制的原則和前提（二）控制的前提 控制要有計(jì)劃 控制要有組織 控制要有信息媒介和信息傳遞網(wǎng)絡(luò)第二節(jié) 控制的類型

4、一、控制系統(tǒng)的特征一、控制系統(tǒng)的特征二、控制系統(tǒng)的種類二、控制系統(tǒng)的種類第二節(jié) 控制的類型一、控制系統(tǒng)的特征 穩(wěn)定性 靈敏度 反應(yīng)性第二節(jié) 控制的類型二、控制系統(tǒng)的種類 （一）按時(shí)間分類，包括：前饋控制（預(yù)先、事前控制）、 同期控制（同步、事中控制）和反饋控制（事后控制）。三種控制類型的比較信息流 控制行動(dòng)第二節(jié) 控制的類型二、控制系統(tǒng)的種類（二）按（二）按控制對(duì)象的全面性程度控制對(duì)象的全面性程度分類，包括：集中控制、全面控制分類，包括：集中控制、全面控制 （三）按（三）按控制點(diǎn)的重要性和影響程度控制點(diǎn)的重要性和影響程度可分為：任務(wù)控制、績(jī)效控制可分為：任務(wù)控制、績(jī)效控制和戰(zhàn)略控制。和戰(zhàn)略控制

5、。（四）按（四）按控制力量的來(lái)源控制力量的來(lái)源可分為：外在控制和內(nèi)在控制?？煞譃椋和庠诳刂坪蛢?nèi)在控制。（五）按控制對(duì)象分：生產(chǎn)控制、質(zhì)量控制、成本控制、資金控制等。（五）按控制對(duì)象分：生產(chǎn)控制、質(zhì)量控制、成本控制、資金控制等。第三節(jié) 控制的程序一、管理控制系統(tǒng)的特征和結(jié)構(gòu)一、管理控制系統(tǒng)的特征和結(jié)構(gòu)二、管理控制系統(tǒng)的控制過(guò)程二、管理控制系統(tǒng)的控制過(guò)程三、管理控制過(guò)程的基本程序三、管理控制過(guò)程的基本程序第三節(jié) 控制的程序一、管理控制系統(tǒng)的特征和結(jié)構(gòu)（一）管理控制系統(tǒng)的特征 1. 1. 整體性?？刂葡到y(tǒng)與組織系統(tǒng)相互融合、相互整體性?？刂葡到y(tǒng)與組織系統(tǒng)相互融合、相互 依賴。依賴。 2. 2. 動(dòng)態(tài)

6、性。隨環(huán)境的變化，控制的標(biāo)準(zhǔn)和方法也動(dòng)態(tài)性。隨環(huán)境的變化，控制的標(biāo)準(zhǔn)和方法也 需要變化。需要變化。 3. 3. 人為性?？刂普吆捅豢刂普咧饕侨?，控制者人為性?？刂普吆捅豢刂普咧饕侨耍刂普?的責(zé)任心和被控制者的抵觸等負(fù)面影響很重要。的責(zé)任心和被控制者的抵觸等負(fù)面影響很重要。 4. 4. 目的性和手段性。目標(biāo)是使組織活動(dòng)處于受目的性和手段性。目標(biāo)是使組織活動(dòng)處于受 控狀態(tài)，同時(shí)它又是提高職工能力的手段?？貭顟B(tài)，同時(shí)它又是提高職工能力的手段。第三節(jié) 控制的程序一、管理控制系統(tǒng)的特征和結(jié)構(gòu)（二）管理控制系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)受控系統(tǒng)施控系統(tǒng)環(huán) 境輸 入輸 出決策措施信息反饋第三節(jié) 控制的程序二、管理控制

7、系統(tǒng)的控制過(guò)程確定標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際績(jī)效將實(shí)際績(jī)效與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較no差異是可接受的嗎yespassno修改標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)正在被達(dá)到嗎yespass標(biāo)準(zhǔn)是可接受的嗎yesno識(shí)別差異糾正績(jī)效第三節(jié) 控制的程序三、管理控制過(guò)程的基本程序（一）確定控制標(biāo)準(zhǔn) 1.標(biāo)準(zhǔn)是控制的依據(jù)，需要預(yù)先制定。并且要 達(dá)到明確、適用、穩(wěn)定和可操作的要求。 2.常用的標(biāo)準(zhǔn)有：實(shí)物量標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、時(shí) 間標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。 3.制定方法：分解法、預(yù)算法、定額法和標(biāo)準(zhǔn) 化法。第三節(jié) 控制的程序三、管理控制過(guò)程的基本程序（二）衡量實(shí)際業(yè)績(jī) 1.衡量的方法包括：定性衡量和定量衡量、 連續(xù)衡量和間斷衡量、執(zhí)行過(guò)程中衡量 和執(zhí)行后衡量。 2.主

8、要方式有：系統(tǒng)檢查、調(diào)查、匯報(bào)、 統(tǒng)計(jì)和分析。 3.要求：全面確切、定期進(jìn)行、重點(diǎn)突出、 要有制度保證。第三節(jié) 控制的程序三、管理控制過(guò)程的基本程序（三）進(jìn)行差異分析 1.活動(dòng)差異主要包括：順差和逆差。 2.基本要求： 冷靜客觀，全面公正，使分析的正確性不受影響； 抓住重點(diǎn)和關(guān)鍵，做到事半功倍； 主觀和客觀并舉，使原因和責(zé)任明確； 實(shí)事求是，不輕易匆忙下結(jié)論。第三節(jié) 控制的程序三、管理控制過(guò)程的基本程序（四）采取糾偏措施一般步驟： 明確偏差的性質(zhì)和產(chǎn)生偏差的原因； 根據(jù)不同的偏差、不同的原因采取不同的措施； 確定實(shí)施糾偏措施的部門(mén)和貫徹執(zhí)行的方法步驟； 按照糾偏方案中確定的糾偏措施，逐項(xiàng)貫徹執(zhí)

9、行， 并在執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)加以監(jiān)督檢查。第四節(jié) 控制的內(nèi)容和方法 1、對(duì)人員的控制 2、對(duì)財(cái)務(wù)的控制 3、對(duì)生產(chǎn)作業(yè)的控制 4、對(duì)信息的控制 5、對(duì)組織績(jī)效的控制 6、對(duì)質(zhì)量的控制 7、對(duì)庫(kù)存成本的控制等等第四節(jié) 控制的內(nèi)容和方法一、預(yù)算和財(cái)務(wù)控制一、預(yù)算和財(cái)務(wù)控制二、生產(chǎn)和庫(kù)存控制二、生產(chǎn)和庫(kù)存控制三、質(zhì)量和成本控制三、質(zhì)量和成本控制第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法一、預(yù)算和財(cái)務(wù)控制 (一)預(yù)算控制 1. 1. 預(yù)算與預(yù)算控制預(yù)算與預(yù)算控制 預(yù)算預(yù)算就是用數(shù)字，特別是用就是用數(shù)字，特別是用財(cái)務(wù)數(shù)字財(cái)務(wù)數(shù)字的形式來(lái)描述組織的形式來(lái)描述組織未來(lái)的活動(dòng)計(jì)劃，它予估了組織在未來(lái)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)收入和現(xiàn)未來(lái)的活動(dòng)計(jì)劃

10、，它予估了組織在未來(lái)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)收入和現(xiàn)金流量，同時(shí)也為各部門(mén)或個(gè)項(xiàng)活動(dòng)規(guī)定了在資金、勞動(dòng)、金流量，同時(shí)也為各部門(mén)或個(gè)項(xiàng)活動(dòng)規(guī)定了在資金、勞動(dòng)、材料、能源等方面的支出的額度。材料、能源等方面的支出的額度。 預(yù)算控制預(yù)算控制就是根據(jù)就是根據(jù)預(yù)算規(guī)定的收入與支出標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算規(guī)定的收入與支出標(biāo)準(zhǔn)來(lái)檢查和來(lái)檢查和監(jiān)督各個(gè)部門(mén)的活動(dòng)，以保證各種活動(dòng)或各個(gè)部門(mén)在完成既監(jiān)督各個(gè)部門(mén)的活動(dòng)，以保證各種活動(dòng)或各個(gè)部門(mén)在完成既定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的過(guò)程中對(duì)資源的利用，從而使費(fèi)用支出定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的過(guò)程中對(duì)資源的利用，從而使費(fèi)用支出受到嚴(yán)格有效的約束。受到嚴(yán)格有效的約束。第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法一、預(yù)算和財(cái)務(wù)控制 (一)預(yù)

11、算控制 2. 預(yù)算的種類與作用 預(yù)算的種類：收支預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資金支出預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算； 預(yù)算的作用：便于了解和控制財(cái)務(wù)狀況；可以控制組織的各項(xiàng)具體活動(dòng)；可以從宏觀上控制全局；有助于控制和降低成本。第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法一、預(yù)算和財(cái)務(wù)控制 (一)預(yù)算控制 3. 預(yù)算控制的方法和程序 預(yù)算控制的方法：彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算； 預(yù)算控制的程序：編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算預(yù)算差異分析分析總結(jié)第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法一、預(yù)算和財(cái)務(wù)控制 (二)財(cái)務(wù)審計(jì) 財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)是根據(jù)審計(jì)原則通過(guò)價(jià)值形式是根據(jù)審計(jì)原則通過(guò)價(jià)值形式對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行獨(dú)立的審對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行獨(dú)立的

12、審查和評(píng)價(jià)。分為外部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)查和評(píng)價(jià)。分為外部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)兩種形式。兩種形式。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)外部財(cái)務(wù)審計(jì)：客觀性、指導(dǎo)性和公正性外部財(cái)務(wù)審計(jì)：客觀性、指導(dǎo)性和公正性內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)：深入性和持續(xù)性內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)：深入性和持續(xù)性第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法一、預(yù)算和財(cái)務(wù)控制 (三)財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)損益分析變現(xiàn)比率負(fù)債比率活動(dòng)比率盈利比率 如今，財(cái)務(wù)丑聞已不再像安然事件和巴林銀行倒閉案那樣令人瞠目結(jié)舌，這是因?yàn)樗鼈円呀?jīng)實(shí)在太多太多。 據(jù)楊子晚報(bào)2005/12/29A24版今日世界報(bào)道，安然前首席會(huì)計(jì)師理查德.考西12月28日承認(rèn)了證券欺詐的罪名，并同意協(xié)助指控安然的創(chuàng)始人肯

13、尼斯.萊和前首席執(zhí)行官斯基林，以換取較輕的判刑。 據(jù)美聯(lián)社的報(bào)道，根據(jù)考西與控方達(dá)成的認(rèn)罪協(xié)議，他將接受7年監(jiān)禁，并將向政府交納125萬(wàn)美元的罰款。 他將沒(méi)有權(quán)利要求減刑，不過(guò)如果政府對(duì)他的合作感到滿意，可以要求法院將監(jiān)禁的時(shí)間縮短為5年。考西將于2006年4月21日被正式宣判。 安然造假欺詐給投資人總計(jì)造成的損失超過(guò) 460億美元，而迄今為止投資人得到的賠償卻只有71億美元。 據(jù)第一財(cái)經(jīng)報(bào)2006年5月25日消息，安然前董事長(zhǎng)肯尼斯.雷和前CEO杰菲瑞.斯基林將迎來(lái)最后的判決。他們分別被指控6項(xiàng)和28項(xiàng)欺詐罪名，最高可能被判45年和275年監(jiān)禁。 在安然事件以后， 2002年4月11日又曝出

14、施樂(lè)公司通過(guò)權(quán)益回報(bào)率調(diào)節(jié)、毛利率規(guī)范化、租賃設(shè)備調(diào)價(jià)、資產(chǎn)組合策略、鋪墊性準(zhǔn)備金以及稅務(wù)糾紛退稅等六種手段，進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊：在1997年至2000年期間，高估營(yíng)業(yè)收入42億美元，虛增稅前利潤(rùn)15億美元。 隨后，2002年6月22日，美國(guó)第三大藥品連鎖店萊得艾德公司被提出刑事指控，控告他們?cè)谌狈υ紤{證支持的情況下，通過(guò)篡改總賬記錄和編制虛假會(huì)計(jì)分錄等手段蓄意策劃和實(shí)施一系列范圍廣泛的財(cái)務(wù)舞弊。 2002年6月25日和8月8日，世界通信公司又曝出了一項(xiàng)財(cái)務(wù)丑聞，共虛增利潤(rùn)73.18億美元。 不僅如此，諸如微軟、國(guó)際商用機(jī)器（IBM）、通用電氣、美國(guó)在線、波音、朗訊、思科、甲骨文、默克等著名公司也

15、都有財(cái)務(wù)舞弊或報(bào)表粉飾的紀(jì)錄。 頻繁的財(cái)務(wù)丑聞不僅給投資人帶來(lái)巨大的損失，也使美國(guó)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)深陷公眾信任危機(jī)。 在堪稱會(huì)計(jì)史上“9.11”事件的安然公司破產(chǎn)案發(fā)生后，SEC前主席A.Levitt在2002年1月的紐約時(shí)報(bào)上發(fā)表了“誰(shuí)來(lái)審計(jì)審計(jì)師”的文章，第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法二、生產(chǎn)和庫(kù)存控制 (一)生產(chǎn)控制 生產(chǎn)控制是對(duì)企業(yè)基本生產(chǎn)過(guò)程的作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)和控制。 其主要內(nèi)容包括：生產(chǎn)進(jìn)度控制、在制品占用 控制和生產(chǎn)調(diào)度。2. 生產(chǎn)控制的方法包括：平衡線法、看板管理法、 圖標(biāo)控制法、任務(wù)分配箱控制法和臺(tái)帳控制法。第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法二、生產(chǎn)和庫(kù)存控制 (二)庫(kù)存控制 庫(kù)存控制是對(duì)

16、物資庫(kù)存量變化動(dòng)態(tài)的掌握和調(diào)整。 其主要內(nèi)容是：按時(shí)、按質(zhì)、按量、按品種、成 套齊全地保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的各種物資，確定物 資庫(kù)存方式和重點(diǎn)，以盡可能少的資金，發(fā)揮最 大的使用效果。第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法二、生產(chǎn)和庫(kù)存控制 (二)庫(kù)存控制3. 3. 一般程序：一般程序：確定庫(kù)存控制的范圍和對(duì)象；確定庫(kù)存控制的范圍和對(duì)象； 確定庫(kù)存控制的重點(diǎn)；確定庫(kù)存控制確定庫(kù)存控制的重點(diǎn)；確定庫(kù)存控制 方式。方式。4. 4. 主要方法：定量庫(kù)存控制法、定期庫(kù)存控制主要方法：定量庫(kù)存控制法、定期庫(kù)存控制法、庫(kù)存最優(yōu)控制法。法、庫(kù)存最優(yōu)控制法。第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法三、質(zhì)量和成本控制 (一)質(zhì)量控制基本內(nèi)容：設(shè)

17、計(jì)與計(jì)劃階段的產(chǎn)品質(zhì)量控制、工序質(zhì)量控制、半成品和成品質(zhì)量控制?？刂品椒ǎ嚎刂茍D法、工序能力指數(shù)判斷法、系統(tǒng)圖法、矩陣圖法和抽樣檢驗(yàn)控制法。蘇丹紅案例分析蘇丹紅案例分析 2005年年2月月23日，國(guó)家質(zhì)檢總局發(fā)出緊急通知，日，國(guó)家質(zhì)檢總局發(fā)出緊急通知，要求各地質(zhì)檢部門(mén)加強(qiáng)對(duì)含有蘇丹紅要求各地質(zhì)檢部門(mén)加強(qiáng)對(duì)含有蘇丹紅1號(hào)食品的號(hào)食品的檢驗(yàn)監(jiān)管，嚴(yán)防此類食品進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。有關(guān)研檢驗(yàn)監(jiān)管，嚴(yán)防此類食品進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。有關(guān)研究表明，蘇丹紅究表明，蘇丹紅1號(hào)具有致癌性，歐盟禁止將其號(hào)具有致癌性，歐盟禁止將其用于食品生產(chǎn)，我國(guó)也禁止使用。用于食品生產(chǎn)，我國(guó)也禁止使用。2005年年2月月18日，英國(guó)食品標(biāo)準(zhǔn)署

18、向消費(fèi)者發(fā)出了相關(guān)警日，英國(guó)食品標(biāo)準(zhǔn)署向消費(fèi)者發(fā)出了相關(guān)警告，并在網(wǎng)站上公布了告，并在網(wǎng)站上公布了亨氏、聯(lián)合利華、麥當(dāng)勞亨氏、聯(lián)合利華、麥當(dāng)勞等等30家企業(yè)生產(chǎn)的可能含有蘇丹紅家企業(yè)生產(chǎn)的可能含有蘇丹紅1號(hào)的產(chǎn)品清號(hào)的產(chǎn)品清單。英國(guó)食品標(biāo)準(zhǔn)署已下令召回上述食品。單。英國(guó)食品標(biāo)準(zhǔn)署已下令召回上述食品。 聯(lián)合利華在英國(guó)的分公司有聯(lián)合利華在英國(guó)的分公司有9種食品被列入種食品被列入清單目錄。聯(lián)合利華（中國(guó)）公司公關(guān)經(jīng)清單目錄。聯(lián)合利華（中國(guó)）公司公關(guān)經(jīng)理王惠表示，這理王惠表示，這9種產(chǎn)品均不在中國(guó)生產(chǎn)，種產(chǎn)品均不在中國(guó)生產(chǎn)，也不向國(guó)內(nèi)進(jìn)口。麥當(dāng)勞在英國(guó)亦有多種也不向國(guó)內(nèi)進(jìn)口。麥當(dāng)勞在英國(guó)亦有多種食品牽涉其中。麥當(dāng)（中國(guó)）企業(yè)關(guān)系部食品牽涉其中。麥當(dāng)（中國(guó)）企業(yè)關(guān)系部張紫云也表示，麥當(dāng)勞在中國(guó)沒(méi)有使用蘇張紫云也表示，麥當(dāng)勞在中國(guó)沒(méi)有使用蘇丹紅丹紅1號(hào)這種原料。號(hào)這種原料。案例分析案例分析 1肯德基由于進(jìn)料檢察不嚴(yán)，在制造肯德基由于進(jìn)料檢察不嚴(yán)，在制