第三章存款業(yè)務(wù)核算

1、課件1第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第第一節(jié)一節(jié) 概述概述 第二節(jié)第二節(jié) 單單位存款業(yè)務(wù)的核算位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算蓄存款業(yè)務(wù)的核算 第第四節(jié)四節(jié) 金融債券業(yè)務(wù)的核算金融債券業(yè)務(wù)的核算課件2第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 一、存款業(yè)務(wù)的意義一、存款業(yè)務(wù)的意義二、存款的種類二、存款的種類三、單位存款賬戶的種類三、單位存款賬戶的種類四、單位存款賬戶的管理四、單位存款賬戶的管理本節(jié)提綱本節(jié)提綱課件3第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 一、存款業(yè)務(wù)的意義一、存款業(yè)務(wù)的意義 1 1、對(duì)商業(yè)銀行而言：是擴(kuò)大信貸資金來(lái)源、對(duì)商業(yè)銀行而言：是擴(kuò)大信貸資金來(lái)源的基礎(chǔ)。的基礎(chǔ)。 2 2、對(duì)企業(yè)

2、而言：存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、對(duì)企業(yè)而言：存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的工具。的工具。 3 3、對(duì)社會(huì)而言：平衡需求、穩(wěn)定貨幣；節(jié)、對(duì)社會(huì)而言：平衡需求、穩(wěn)定貨幣；節(jié)省貨幣流通費(fèi)用和調(diào)節(jié)貨幣流通。省貨幣流通費(fèi)用和調(diào)節(jié)貨幣流通。課件4二二、存款的種類、存款的種類 按存款對(duì)象劃分按存款對(duì)象劃分按存款期限及存按存款期限及存取方式劃分取方式劃分按存款性質(zhì)劃分按存款性質(zhì)劃分存存款款的的種種類類單位存款單位存款個(gè)人存款個(gè)人存款活期存款活期存款協(xié)定存款協(xié)定存款通知存款通知存款定期存款定期存款 一般存款一般存款（包括：企業(yè)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款（包括：企業(yè)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款 農(nóng)農(nóng)村存款、信托存款、儲(chǔ)蓄存款）村存款、信托

3、存款、儲(chǔ)蓄存款）財(cái)政性存款財(cái)政性存款（地方財(cái)政金庫(kù)存款、國(guó)庫(kù)券）地方財(cái)政金庫(kù)存款、國(guó)庫(kù)券） 課件5三、單位存款賬戶的種類三、單位存款賬戶的種類 按按管理要求劃分管理要求劃分 基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專項(xiàng)存款賬戶專項(xiàng)存款賬戶課件6存款賬戶種類存款賬戶種類 1 1、基本存款賬戶：是存款人的主辦賬戶。、基本存款賬戶：是存款人的主辦賬戶。 作用：是存款人辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工作用：是存款人辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。 條件：獨(dú)立核算的企、事、團(tuán)、個(gè)體工商戶、異地

4、常條件：獨(dú)立核算的企、事、團(tuán)、個(gè)體工商戶、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外設(shè)機(jī)構(gòu)、外國(guó)駐華國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)以及分機(jī)構(gòu)、團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)以及分散執(zhí)勤的支隊(duì)、其他。散執(zhí)勤的支隊(duì)、其他。 2 2、一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結(jié)算需要、一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結(jié)算需要 ，在基本賬戶行以外的銀行開立的結(jié)算賬戶。在基本賬戶行以外的銀行開立的結(jié)算賬戶。 作用：可以辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、歸還、其他轉(zhuǎn)賬結(jié)作用：可以辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、歸還、其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，算和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，不得辦理現(xiàn)金支取不得辦理現(xiàn)金支取。 條件：與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬條件：與基本存款賬戶的存

5、款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶；在基本存款賬戶行以外的銀非獨(dú)立核算單位開立的賬戶；在基本存款賬戶行以外的銀行取得貸款的。行取得貸款的。課件7存款賬戶種類存款賬戶種類 3 3、臨、臨時(shí)存時(shí)存款賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款款賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付而開立的賬戶。人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付而開立的賬戶。 作作用：可辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。臨時(shí)存款賬戶的用：可辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。臨時(shí)存款賬戶的有效期有效期最長(zhǎng)不超過(guò)最長(zhǎng)不超過(guò)2 2年年。 條條件：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；件：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；注冊(cè)驗(yàn)資。注冊(cè)驗(yàn)資。 4 4

6、、專用存款賬戶。是存款人對(duì)于特定用途資金、專用存款賬戶。是存款人對(duì)于特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 作作用：可辦理各種專項(xiàng)資金的收付。用：可辦理各種專項(xiàng)資金的收付。 條條件：見件：見人民幣結(jié)算賬戶管理辦法人民幣結(jié)算賬戶管理辦法第第3535條條規(guī)定。規(guī)定。 課件8#35#35專用存款賬戶的管理規(guī)定專用存款賬戶的管理規(guī)定 單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 財(cái)政預(yù)算外資金賬戶、證券交易結(jié)算資金賬戶、期財(cái)政預(yù)算外資金賬

7、戶、證券交易結(jié)算資金賬戶、期貨交易保證金和信托基金專用賬戶不得支取現(xiàn)金。貨交易保證金和信托基金專用賬戶不得支取現(xiàn)金。 基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶，需要支取現(xiàn)金的，在資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶，需要支取現(xiàn)金的，在開戶時(shí)需報(bào)當(dāng)?shù)厝诵蟹种信鷾?zhǔn)。開戶時(shí)需報(bào)當(dāng)?shù)厝诵蟹种信鷾?zhǔn)。 糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)資金。支取現(xiàn)金時(shí)按現(xiàn)金管理規(guī)黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)資金。支取現(xiàn)金時(shí)按現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。定辦理。 收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款

8、賬戶或預(yù)算外資金財(cái)收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。其現(xiàn)金支取必須按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。課件9四、單位存款賬戶的管理四、單位存款賬戶的管理 1 1、實(shí)行開戶核準(zhǔn)制度。、實(shí)行開戶核準(zhǔn)制度。 范圍：存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶范圍：存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)人行和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)

9、行核準(zhǔn)制度，經(jīng)人行核準(zhǔn)后由開戶銀行分別核發(fā)核準(zhǔn)后由開戶銀行分別核發(fā)開戶登記證開戶登記證，但存款人因，但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。 2 2、對(duì)基本存、對(duì)基本存款賬戶實(shí)款賬戶實(shí)行行唯一制唯一制：企業(yè)事業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位只能選擇一家銀行開立一個(gè)基本存只能選擇一家銀行開立一個(gè)基本存款賬戶款賬戶，不得開立，不得開立兩個(gè)以上基本存款賬戶。兩個(gè)以上基本存款賬戶。 3 3、一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。、一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。 4 4、臨時(shí)存款賬戶有效期限最長(zhǎng)不超過(guò)、臨時(shí)存款賬戶有效期限最長(zhǎng)不超過(guò)2 2年。在規(guī)年。在規(guī)定期限內(nèi)具有與基本存款賬戶相同的功能

10、，且不受數(shù)定期限內(nèi)具有與基本存款賬戶相同的功能，且不受數(shù)量限制。有效期滿后，確因業(yè)務(wù)需要，存款人可以申量限制。有效期滿后，確因業(yè)務(wù)需要，存款人可以申請(qǐng)展期。請(qǐng)展期。課件10單位存單位存款賬戶的管理款賬戶的管理 5 5、賬戶劃分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀、賬戶劃分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。行結(jié)算賬戶。 6 6、對(duì)單位存款賬戶實(shí)行生效日制度。存款、對(duì)單位存款賬戶實(shí)行生效日制度。存款人開立單位存款賬戶，自正式開立之日起人開立單位存款賬戶，自正式開立之日起3 3個(gè)工個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開時(shí)

11、存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。立的一般存款賬戶除外。 說(shuō)說(shuō)明：該辦法詳細(xì)規(guī)定了違反賬戶管理的明：該辦法詳細(xì)規(guī)定了違反賬戶管理的處罰細(xì)則。處罰細(xì)則。課件11第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 本節(jié)提綱本節(jié)提綱 一、單位活期存款存取的核算一、單位活期存款存取的核算 二、單位定期存款存取的核算二、單位定期存款存取的核算 三、單位通知存款業(yè)三、單位通知存款業(yè)務(wù)的核務(wù)的核算算 四、單位協(xié)定存款的核算四、單位協(xié)定存款的核算課件12例：例：A A公司繳存銷貨款現(xiàn)金公司繳存銷貨款現(xiàn)金2000020000元，收妥后入賬。元，收妥后入賬。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 20000

12、20000 貸：活期存款貸：活期存款-A-A公司公司 2000020000一、活期存款存取的核算一、活期存款存取的核算 （一）存款：（一）存款： 退退回單回單 繳繳款單由銀行內(nèi)部傳遞款單由銀行內(nèi)部傳遞 單位出納：持現(xiàn)金、繳款單單位出納：持現(xiàn)金、繳款單銀行出納：銀行出納：點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)收日記薄點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)收日記薄 銀行會(huì)計(jì)：銀行會(huì)計(jì)： 審核、記賬審核、記賬課件13（二）支取現(xiàn)金（二）支取現(xiàn)金 1 3、現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞 2、發(fā)對(duì)號(hào)單 4、單位出納持對(duì)號(hào)單單位出納持對(duì)號(hào)單 4、 叫號(hào)付款叫號(hào)付款 例：例：B B公司提交現(xiàn)金支票，提取備用金公司提交現(xiàn)金支票，提取備用金3000030000元，銀行

13、審查予以辦理。元，銀行審查予以辦理。 借：活期存款借：活期存款-B-B公司公司 30 00030 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 30 00030 000單位出納單位出納：持持現(xiàn)現(xiàn)金金支支票票銀行會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì)：審核、審核、 記賬記賬 、 發(fā)對(duì)號(hào)單發(fā)對(duì)號(hào)單銀行出納銀行出納：配款、配款、登記現(xiàn)金登記現(xiàn)金付出日記簿、付出日記簿、叫號(hào)付款叫號(hào)付款課件14例題例題：長(zhǎng)沙市長(zhǎng)沙市某商業(yè)銀行某商業(yè)銀行20152015年年6 6月月2020日發(fā)生下日發(fā)生下列各筆業(yè)務(wù)，經(jīng)審核無(wú)誤，請(qǐng)逐筆作出會(huì)計(jì)分錄。列各筆業(yè)務(wù)，經(jīng)審核無(wú)誤，請(qǐng)逐筆作出會(huì)計(jì)分錄。 1 1、開戶單位日化廠（賬號(hào)、開戶單位日化廠（賬號(hào)20100120100

14、1）簽發(fā)現(xiàn)金支票，支?。┖灠l(fā)現(xiàn)金支票，支取1 1萬(wàn)元現(xiàn)金備用。萬(wàn)元現(xiàn)金備用。 借：活期存借：活期存款款日日化廠化廠 1000010000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10000100002 2、開戶單位五星百貨商場(chǎng)（賬號(hào)、開戶單位五星百貨商場(chǎng)（賬號(hào)201005201005）送存現(xiàn)金）送存現(xiàn)金5 5萬(wàn)元，萬(wàn)元，收妥入賬。收妥入賬。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 5000050000 貸：活期存貸：活期存款款五五星百貨商場(chǎng)星百貨商場(chǎng) 5000050000課件15（三）活期存款利息計(jì)算（三）活期存款利息計(jì)算 1 1、結(jié)息日、結(jié)息日: :每季度每季度末月的末月的2020日日 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利單位

15、活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。率調(diào)整分段計(jì)息。 2 2、計(jì)息方法：活期存款采用積數(shù)計(jì)息法、計(jì)息方法：活期存款采用積數(shù)計(jì)息法 。 3 3、計(jì)息公式：利息、計(jì)息公式：利息= =累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率日利率 其中：累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)其中：累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額合計(jì)數(shù) 4 4、利息轉(zhuǎn)存：于結(jié)息日的次日，一律轉(zhuǎn)賬支付。、利息轉(zhuǎn)存：于結(jié)息日的次日，一律轉(zhuǎn)賬支付。編制三聯(lián)利息結(jié)算傳票或特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)編制三聯(lián)利息結(jié)算傳票或特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：分錄為： 借：利息支出借：利息支出單位存款利息支出戶單位存款利息支出戶貸貸：活期存款：活期存款* * *

16、單位存款戶單位存款戶課件16人民幣業(yè)務(wù)的利率換算公式為：人民幣業(yè)務(wù)的利率換算公式為：利率表示方法：年利率利率表示方法：年利率% % 、月利率、月利率 、日利、日利率率0 0利率之間的換算：利率之間的換算： 月利率月利率()()年利率年利率( () )12 12 日利率日利率(0 0) )年利率年利率( () )360360 = =月利率月利率30 30 課件17積數(shù)計(jì)算方法：積數(shù)計(jì)算方法： 1 1、計(jì)息余額表法：每日抄填各賬戶余額，按規(guī)、計(jì)息余額表法：每日抄填各賬戶余額，按規(guī)定加打合計(jì)、累計(jì)數(shù)。例略定加打合計(jì)、累計(jì)數(shù)。例略 2 2、賬頁(yè)計(jì)算法：在乙種賬頁(yè)上累計(jì)計(jì)息積數(shù)，、賬頁(yè)計(jì)算法：在乙種賬頁(yè)

17、上累計(jì)計(jì)息積數(shù)，見例題。見例題。課件18根據(jù)下列資料，要求：（根據(jù)下列資料，要求：（1 1）完成該賬戶登記內(nèi)容；（）完成該賬戶登記內(nèi)容；（2 2）6 6月月2020日結(jié)日結(jié)息日計(jì)算積數(shù)，并計(jì)算利息；（息日計(jì)算積數(shù)，并計(jì)算利息；（3 3）6 6月月2121日辦理利息轉(zhuǎn)存手續(xù)。日辦理利息轉(zhuǎn)存手續(xù)。 單單位活期存款分戶賬位活期存款分戶賬戶名：宏大塑料加工廠戶名：宏大塑料加工廠 賬號(hào)：賬號(hào)：20109008 20109008 利率：利率：0.4%20152015年年摘要摘要借借 方方貸貸 方方借借/ /貸貸余余 額額日數(shù)日數(shù)積積 數(shù)數(shù)月月日日41承前頁(yè)承前頁(yè)貸貸5000011550 000410轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)

18、付5000貸貸450009450 000422現(xiàn)收現(xiàn)收2000貸貸4700012540 00058匯出匯出1000貸貸16752 0004600058轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)收4000貸貸5000065轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)付5000貸貸45000281400 000620匯入?yún)R入3000貸貸4800015675 000621利息轉(zhuǎn)存利息轉(zhuǎn)存49.06貸貸48042.92148 000924 415 000利息利息=4415 =4415 0000000.35%0.35%360 =360 =42.9242.92（元）元） 借：利息支出借：利息支出 42.9242.92 貸：活期存款貸：活期存款-宏大塑料廠宏大塑料廠 42.924

19、2.92課件19借借: :活期存款活期存款某單位某單位 （轉(zhuǎn)賬支轉(zhuǎn)賬支票）票） 貸：定期存款貸：定期存款-某單位某單位 （進(jìn)賬單進(jìn)賬單, ,證實(shí)書證實(shí)書#1#1作附件）作附件）二、單位定期存款存取的核算二、單位定期存款存取的核算 （一）有關(guān)規(guī)定（一）有關(guān)規(guī)定 單單位人民幣定期存款有三個(gè)月、半年、一年、二年、位人民幣定期存款有三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。起存金額三年、五年六個(gè)檔次。起存金額1 1萬(wàn)元，多存不限。單位本萬(wàn)元，多存不限。單位本幣定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一幣定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。次。 （二）存入的處理二）存入的處理

20、存存款時(shí)單位須提交開戶申請(qǐng)書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本等，并款時(shí)單位須提交開戶申請(qǐng)書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本等，并預(yù)留印鑒。銀行給存款單位開出預(yù)留印鑒。銀行給存款單位開出“單位定期存款開戶證實(shí)單位定期存款開戶證實(shí)書書”，證實(shí)書僅對(duì)存款單位開戶證實(shí)，不得作為質(zhì)押的權(quán)，證實(shí)書僅對(duì)存款單位開戶證實(shí)，不得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證。賬務(wù)處理利憑證。賬務(wù)處理: : 課件20（三）支取的核算（三）支取的核算 1 1、存款單位支取定期存款只能、存款單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。

21、 2 2、定期存款支取的處理、定期存款支取的處理 ：分為到期支取和：分為到期支取和提前支取、過(guò)期支取三種。提前支取、過(guò)期支取三種。 （1 1）到期支?。?jiǎn)挝怀肿C實(shí)書）到期支取：?jiǎn)挝怀肿C實(shí)書#2 #2 銀銀行會(huì)行會(huì)計(jì)計(jì)息、辦理清戶手續(xù)。計(jì)計(jì)息、辦理清戶手續(xù)。 借：應(yīng)付利息或利息支出借：應(yīng)付利息或利息支出( (特轉(zhuǎn)借特轉(zhuǎn)借) ) 借：定期存借：定期存款款* * *單位單位 (#2(#2證實(shí)書證實(shí)書) ) 貸：活期存貸：活期存款款* * *單位單位 ( (特轉(zhuǎn)貸或特轉(zhuǎn)貸或進(jìn)賬單進(jìn)賬單) )課件21 （2 2）提前支?。┨崆爸?部部分提前支取的，提前支取的部分按支取日分提前支取的，提前支取的部分按支

22、取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，其余部分如不低掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，其余部分如不低于起存金額的，按原存期開具新的存款證實(shí)書，于起存金額的，按原存期開具新的存款證實(shí)書，按原存款開戶日的同檔次定期存款利率計(jì)息；不按原存款開戶日的同檔次定期存款利率計(jì)息；不足起存金額的，予以清戶，也可根據(jù)客戶的意愿足起存金額的，予以清戶，也可根據(jù)客戶的意愿轉(zhuǎn)為其他存款。轉(zhuǎn)為其他存款。 賬務(wù)賬務(wù)處理同到期支取。處理同到期支取。 （3 3）過(guò)期支?。褐√幚硎掷m(xù)同前）過(guò)期支?。褐√幚硎掷m(xù)同前課件22（三）單位定期存款利息計(jì)算辦法（三）單位定期存款利息計(jì)算辦法 1 1、計(jì)息方法：定期存款采用逐筆計(jì)息法，即按預(yù)先、計(jì)

23、息方法：定期存款采用逐筆計(jì)息法，即按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息。確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息。 2 2、計(jì)息基本公式：利息、計(jì)息基本公式：利息= =本金本金期限期限利率利率 （1 1）計(jì)息期為整年）計(jì)息期為整年( (月月) )的，計(jì)息公式為：的，計(jì)息公式為： 利利息本金息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率。利率。 （2 2）計(jì)息期有整年）計(jì)息期有整年( (月月) )又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為： 利利息本金息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率本金利率本金零零 頭天數(shù)頭天數(shù)日利率。日利率。 同時(shí)，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)

24、算利同時(shí)，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年為息，即每年為365365天天( (閏年閏年366366天天) )，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為數(shù)，計(jì)息公式為：利：利息本金息本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率。日利率。 計(jì)息期的計(jì)算計(jì)息期的計(jì)算: :對(duì)年對(duì)月對(duì)日，算頭不算尾，即存入日對(duì)年對(duì)月對(duì)日，算頭不算尾，即存入日算算, ,支取日不算。支取日不算。課件23 3 3、單位定期存款利息計(jì)算中利率適用、單位定期存款利息計(jì)算中利率適用有關(guān)規(guī)定：有關(guān)規(guī)定： （1 1）單位定期存款在存期內(nèi)按存入日掛牌公告的定期存）單位定期存款在存期內(nèi)按存入日掛牌公告的定期存款利率計(jì)付利息

25、，利隨本清，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息?？罾视?jì)付利息，利隨本清，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。 （2 2）到期日支取時(shí)，如逢法定假日，可以應(yīng)存款單位）到期日支取時(shí)，如逢法定假日，可以應(yīng)存款單位的要求在假日前一天辦理的要求在假日前一天辦理轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬，執(zhí)行到期利率。到期未辦執(zhí)行到期利率。到期未辦理續(xù)存手續(xù)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率理續(xù)存手續(xù)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。計(jì)息。 （3 3）提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率）提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。計(jì)付利息。 (4(4）單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌）單位定期存款到期不取，逾期部分按支

26、取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。公告的活期存款利率計(jì)付利息。 （5 5）一年期和一年以上的單位定期存款按季預(yù)提應(yīng)付）一年期和一年以上的單位定期存款按季預(yù)提應(yīng)付利息利息。課件24單位定期存款業(yè)務(wù)核算例題單位定期存款業(yè)務(wù)核算例題 例例1 1、A A公司公司20152015年年3 3月月2323日持定期存款開戶證實(shí)日持定期存款開戶證實(shí)書，來(lái)行辦理到期支取手續(xù)，本金書，來(lái)行辦理到期支取手續(xù)，本金1010萬(wàn)元，定期萬(wàn)元，定期1 1年，年，原定年利率原定年利率2.25%2.25%，予以辦理，計(jì)算利息并作出會(huì)計(jì)，予以辦理，計(jì)算利息并作出會(huì)計(jì)分錄。分錄。 利息利息=100 000=100 0001 12.

27、25%=2 250(2.25%=2 250(元元) ) 借：定期存款借：定期存款A(yù)A公司公司 100 000100 000 借：利息支出借：利息支出 2 250 2 250 貸：活期存款貸：活期存款A(yù)A公司公司 102 250102 250課件25例題例題 例例2 2、20152015年年3 3月月2525日，日，B B公司持定期存款證實(shí)公司持定期存款證實(shí)書來(lái)行辦理部分提前支取手續(xù)，本金書來(lái)行辦理部分提前支取手續(xù)，本金2525萬(wàn)元，原定萬(wàn)元，原定存期存期6 6個(gè)月個(gè)月, ,利率利率1.98%,1.98%,已存滿已存滿3 3個(gè)月，要求提前支個(gè)月，要求提前支取取2020萬(wàn)元，予以辦理。支取日活期存

28、款利率為萬(wàn)元，予以辦理。支取日活期存款利率為0.35%0.35%。 利息利息=200 =200 0000003 30.35%0.35%12=17512=175（元）元） 借：定期存款借：定期存款BB公司公司 200 000200 000 利息支出利息支出 175 175 貸：活期存款貸：活期存款BB公司公司 200 200 175175課件26三、單位通知存款業(yè)務(wù)核算三、單位通知存款業(yè)務(wù)核算 通知存款管理辦法通知存款管理辦法19991999年年1 1月發(fā)布：月發(fā)布： 1 1、開辦對(duì)象：、開辦對(duì)象： 從從19991999年年2 2月月1 1日起，境內(nèi)個(gè)人、法人和其他組織均可日起，境內(nèi)個(gè)人、法人和

29、其他組織均可到金融機(jī)構(gòu)辦理到金融機(jī)構(gòu)辦理“通知存款通知存款”。 2 2、種類及利率：、種類及利率：“一天和七天通知存款一天和七天通知存款”兩種。兩種。 一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。通知存款的通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。通知存款的幣種為人民幣。利率分別幣種為人民幣。利率分別為為0.8% 0.8% 、1.35%1.35%，以后調(diào)整按有，以后調(diào)整按有關(guān)規(guī)定辦理。關(guān)規(guī)定辦理。 3 3、最低存款金額：個(gè)人、最低存款金額：個(gè)人5 5萬(wàn)元，單位萬(wàn)元，單位5050萬(wàn)元，記名式，萬(wàn)元，記名式，需一

30、次存入。需一次存入。 4 4、最低支取金額：可分次支取，最低支取額為個(gè)人、最低支取金額：可分次支取，最低支取額為個(gè)人5 5萬(wàn)元，單位萬(wàn)元，單位1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。課件27通知存款計(jì)息規(guī)定通知存款計(jì)息規(guī)定 （1 1）不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，只按存款人存入時(shí)約定的提）不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，只按存款人存入時(shí)約定的提前取款的通知期限長(zhǎng)短來(lái)劃分，金融機(jī)構(gòu)按支取時(shí)掛牌公前取款的通知期限長(zhǎng)短來(lái)劃分，金融機(jī)構(gòu)按支取時(shí)掛牌公告的相應(yīng)各檔次利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。告的相應(yīng)各檔次利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。 （2 2）對(duì)已辦理通知手續(xù)而不支取或在通知期限內(nèi)取消）對(duì)已辦理通知手續(xù)而不支取或在通知期限內(nèi)取消通知取

31、款的，則規(guī)定其通知期限內(nèi)不計(jì)息，即通知取款的，則規(guī)定其通知期限內(nèi)不計(jì)息，即“七天通知七天通知存款存款”的不計(jì)息天數(shù)為的不計(jì)息天數(shù)為7 7天，天，“一天通知存款一天通知存款”的不計(jì)息的不計(jì)息天數(shù)為天數(shù)為1 1天。天。 （3 3）存戶發(fā)生下列情況的，將按活期存款利率計(jì)息：）存戶發(fā)生下列情況的，將按活期存款利率計(jì)息： A A、實(shí)際存期不足通知期限的、未提前通知或已通知、實(shí)際存期不足通知期限的、未提前通知或已通知但逾期未取的存款。但逾期未取的存款。 B B、支取金額不足最低支取額或不足、超過(guò)約定金額、支取金額不足最低支取額或不足、超過(guò)約定金額的那部分存款。的那部分存款。 C C、部分支取后留存部分低于

32、起存金額予以清戶的存、部分支取后留存部分低于起存金額予以清戶的存款。款。課件28例題例題 例例1 1、A A公司將公司將5050萬(wàn)元轉(zhuǎn)存通知存款，約萬(wàn)元轉(zhuǎn)存通知存款，約定為定為“7 7天通知存款天通知存款”品種，存滿品種，存滿5 5個(gè)月時(shí)需個(gè)月時(shí)需要用款，通知銀行后的第要用款，通知銀行后的第7 7天取款，計(jì)算利息。天取款，計(jì)算利息。 利息利息=500000=5000005 51.35%/12+500001.35%/12+500007 71.35%/360=291.35%/360=2943.75(43.75(元元) ) 借借: :定期存款定期存款A(yù)A公司公司 500000500000 借借: :

33、利息支出利息支出單位定存利息支出單位定存利息支出 2943.75 2943.75 貸貸: :活期存款活期存款A(yù)A公司公司 502 943.75502 943.75課件29四、單位協(xié)定存款的核算四、單位協(xié)定存款的核算 1 1、協(xié)定存款是存款人與開戶銀行協(xié)定存款合同，、協(xié)定存款是存款人與開戶銀行協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過(guò)留存額度的部分的存約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過(guò)留存額度的部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算計(jì)息積數(shù)并按協(xié)定存款利款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算計(jì)息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的一種存款方式。率計(jì)算利息的一種存款方式。 2 2、雙方須簽定合同。、雙方須簽定合同。 3 3、協(xié)定

34、存款只對(duì)結(jié)算賬戶流水、協(xié)定存款只對(duì)結(jié)算賬戶流水5050萬(wàn)元以上的存款萬(wàn)元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后的留存額度最低為單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后的留存額度最低為人民幣人民幣1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。 4 4、活期存款與單位協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整、活期存款與單位協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的金額起點(diǎn)為的金額起點(diǎn)為1 1萬(wàn)元。萬(wàn)元。 5 5、結(jié)算賬戶和協(xié)定存款賬戶分別計(jì)算計(jì)息積數(shù)計(jì)、結(jié)算賬戶和協(xié)定存款賬戶分別計(jì)算計(jì)息積數(shù)計(jì)算利息。算利息。課件30第三節(jié)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、政策、原則一、政策、原則二、儲(chǔ)蓄存款的種類二、儲(chǔ)蓄存款的種類三、活期儲(chǔ)蓄存款存取的核算及

35、利息計(jì)算三、活期儲(chǔ)蓄存款存取的核算及利息計(jì)算四、定活兩便存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算四、定活兩便存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算五、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算五、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算本節(jié)提綱本節(jié)提綱課件31第三節(jié)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、政策、原則一、政策、原則 政策：政策： “ “鼓勵(lì)鼓勵(lì)”和和“保護(hù)保護(hù)”的政策。的政策。 原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密 二、儲(chǔ)蓄存款的種類二、儲(chǔ)蓄存款的種類 按期限和存取方式分：活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款、按期限和存取方式分：活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款、通知存款、協(xié)定存款、定活兩

36、便儲(chǔ)蓄存款；通知存款、協(xié)定存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款； 定期儲(chǔ)蓄存款分：整存整取、零存整取、整存零取、定期儲(chǔ)蓄存款分：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四種。存本取息四種。 按存款幣種分：本幣儲(chǔ)蓄存款和外幣儲(chǔ)蓄存款。按存款幣種分：本幣儲(chǔ)蓄存款和外幣儲(chǔ)蓄存款。 課件32 按期限和存取方式分按期限和存取方式分活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款通知存款通知存款協(xié)定存款協(xié)定存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取存本取息存本取息按存款幣種分按存款幣種分外幣儲(chǔ)蓄存款外幣儲(chǔ)蓄存款本幣儲(chǔ)蓄存款本幣儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款種類儲(chǔ)蓄存款種類課件33三、活期儲(chǔ)蓄存

37、款存取的核算及利息計(jì)算三、活期儲(chǔ)蓄存款存取的核算及利息計(jì)算 特特點(diǎn)：一元起存，多存不限，憑折（卡）存取，不點(diǎn)：一元起存，多存不限，憑折（卡）存取，不規(guī)定存期。按季結(jié)息，計(jì)算方法規(guī)定存期。按季結(jié)息，計(jì)算方法同單位存同單位存款?？睢?（一）開戶與續(xù)存一）開戶與續(xù)存 開開戶：儲(chǔ)戶持現(xiàn)戶：儲(chǔ)戶持現(xiàn)金金記記賬員賬員( (登記開銷戶登記簿、登記開銷戶登記簿、復(fù)點(diǎn)現(xiàn)金、開立存折、登記賬、折、打印存款憑復(fù)點(diǎn)現(xiàn)金、開立存折、登記賬、折、打印存款憑條條）儲(chǔ)儲(chǔ)戶簽字確戶簽字確認(rèn)認(rèn)存存折折 續(xù)續(xù)存同上，不需要登記開銷戶登記簿。存同上，不需要登記開銷戶登記簿。 分錄：借：現(xiàn)金分錄：借：現(xiàn)金 貸貸：活期儲(chǔ)蓄存款：活期儲(chǔ)蓄

38、存款-* * *戶戶課件34（二）支取及銷戶（二）支取及銷戶 支?。簝?chǔ)戶（持折支?。簝?chǔ)戶（持折）記記賬賬員員登登記賬、記賬、折折點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)金、打印取款憑現(xiàn)金、打印取款憑條條退退存折、現(xiàn)金存折、現(xiàn)金給儲(chǔ)給儲(chǔ)戶戶儲(chǔ)儲(chǔ)戶簽字確認(rèn)。戶簽字確認(rèn)。 分分錄錄 借：活期儲(chǔ)蓄存借：活期儲(chǔ)蓄存款款* * *戶戶 貸貸：現(xiàn)金：現(xiàn)金 銷銷戶：計(jì)付利息，分錄如下：戶：計(jì)付利息，分錄如下： 借借：活期儲(chǔ)蓄存：活期儲(chǔ)蓄存款款* * *戶戶 借借：利息支：利息支出出儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款利息支出戶蓄存款利息支出戶 貸貸：現(xiàn)：現(xiàn)金金 課件35（三）活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算（三）活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算 自自2005/9/212005/9/21起，活

39、期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算改為按季起，活期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算改為按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的的2020日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。計(jì)算方法比照對(duì)公存款，次日利息轉(zhuǎn)存分錄：計(jì)算方法比照對(duì)公存款，次日利息轉(zhuǎn)存分錄： 借：利息支出借：利息支出 貸：活期儲(chǔ)蓄存款貸：活期儲(chǔ)蓄存款-* * *戶戶 課件36四、定活兩便存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算四、定活兩便存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算 利息利息= =本金本金實(shí)際存期實(shí)際存期利率利率折扣折扣 （一）一） 折扣：折扣

40、：19931993年年3 3月月1 1日以前存入的打九折；日以前存入的打九折；19931993年年3 3月月1 1日以后存入的打六折；日以后存入的打六折； （二）利率：（二）利率：“就低不就高就低不就高” 實(shí)際存期不滿實(shí)際存期不滿3 3個(gè)月的，按支取日活期利率計(jì)息；個(gè)月的，按支取日活期利率計(jì)息； 實(shí)際存期滿實(shí)際存期滿3 3個(gè)月不滿個(gè)月不滿6 6個(gè)月的，按支取日整整個(gè)月的，按支取日整整3 3個(gè)個(gè)月利率打六折計(jì)息；月利率打六折計(jì)息； 實(shí)際存期滿實(shí)際存期滿6 6個(gè)月不滿個(gè)月不滿1 1年的，按支取日整整年的，按支取日整整6 6個(gè)月個(gè)月利率打六折計(jì)息；利率打六折計(jì)息； 實(shí)際存期超過(guò)實(shí)際存期超過(guò)1 1年的

41、，按支取日整整年的，按支取日整整1 1年期利率打六年期利率打六折計(jì)息。折計(jì)息。課件37定活兩便儲(chǔ)蓄存款例題定活兩便儲(chǔ)蓄存款例題 儲(chǔ)戶李某于儲(chǔ)戶李某于20132013年年5 5月月8 8日存入定活兩便儲(chǔ)蓄存款日存入定活兩便儲(chǔ)蓄存款1000010000元，計(jì)算下列幾種情況支取時(shí)的利息，并作出會(huì)計(jì)分錄。元，計(jì)算下列幾種情況支取時(shí)的利息，并作出會(huì)計(jì)分錄。 （1 1）于）于20152015年年5 5月月8 8日支取，支取時(shí)整整一年期利率為日支取，支取時(shí)整整一年期利率為2.25%2.25%，二年期利率為，二年期利率為2.79%2.79%；存入時(shí)分別；存入時(shí)分別為為3%3%和和3.75%3.75%。 利息利

42、息=10000=100002 22.25%2.25%60% =270(60% =270(元元) ) （2 2）于）于20142014年年4 4月月8 8日支取，支取時(shí)整整一年期利率為日支取，支取時(shí)整整一年期利率為2.25%2.25%，活期利率為，活期利率為0.35%0.35%。 利息利息=10000=1000013132.25%2.25%121260% =146.25(60% =146.25(元元) ) （3 3）于）于20142014年年1 1月月8 8日支取，支取時(shí)整整三個(gè)月利率為日支取，支取時(shí)整整三個(gè)月利率為1.71%1.71%，半年期利率為，半年期利率為1.98%1.98%，一年期利率

43、為，一年期利率為2.25%2.25%。 利息利息=10000=1000010101.98%1.98%121260% =99(60% =99(元元) )課件38五、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算五、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 （一）整存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算（一）整存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 5050元起存，本金一次存入，存期分元起存，本金一次存入，存期分3 3個(gè)個(gè)月、月、6 6個(gè)月、個(gè)月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年六個(gè)檔次。年六個(gè)檔次。 1 1、存入：借：現(xiàn)金、存入：借：現(xiàn)金 貸貸：定期儲(chǔ)蓄存款：定期儲(chǔ)蓄存款-* * *戶戶 2 2、支取分錄、支

44、取分錄 借：利息支出或應(yīng)付利息借：利息支出或應(yīng)付利息 借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款-* * *戶戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 課件393 3、利息計(jì)算、利息計(jì)算（以（以19931993年年3 3月月1 1日為界）日為界） 采取逐筆計(jì)息方法，基本公式采取逐筆計(jì)息方法，基本公式: : 利息利息= =本金本金存期存期利率，計(jì)息公式同對(duì)公存利率，計(jì)息公式同對(duì)公存款，即：款，即： （1 1）計(jì)息期為整年）計(jì)息期為整年( (月月) )的，計(jì)息公式為：的，計(jì)息公式為： 利息本金利息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率。利率。 （2 2）計(jì)息期有整年）計(jì)息期有整年( (月月) )又有零頭天數(shù)的，計(jì)

45、息公式為：又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為： 利利息本金息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率本金利率本金零零 頭天數(shù)頭天數(shù)日利率。日利率。 同時(shí)，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利同時(shí)，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年為息，即每年為365365天天( (閏年閏年366366天天) )，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為數(shù)，計(jì)息公式為：利：利息本金息本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率。日利率。 計(jì)息期的計(jì)算計(jì)息期的計(jì)算: :對(duì)年對(duì)月對(duì)日，算頭不算尾，即存入日對(duì)年對(duì)月對(duì)日，算頭不算尾，即存入日算算, ,支取日不算。支取日不算。課件40定期儲(chǔ)蓄存款利

46、率選擇的規(guī)定：定期儲(chǔ)蓄存款利率選擇的規(guī)定： 到期支?。捍嫫趦?nèi)不論利率是否調(diào)整，到期支?。捍嫫趦?nèi)不論利率是否調(diào)整，均按原定利率計(jì)息。均按原定利率計(jì)息。 提提前支?。喝刻崆爸?，不論實(shí)際存前支?。喝刻崆爸?，不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，均按支取日活期利率計(jì)息。期多長(zhǎng)，均按支取日活期利率計(jì)息。 部部分提前支?。褐〔糠植徽搶?shí)際存期分提前支取：支取部分不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，均按支取日活期利率計(jì)息。多長(zhǎng)，均按支取日活期利率計(jì)息。 過(guò)過(guò)期支取：利息期支?。豪? =原定存期利息原定存期利息+ +過(guò)期利息過(guò)期利息 原原定存期內(nèi)按原定利率計(jì)息，過(guò)期部分按定存期內(nèi)按原定利率計(jì)息，過(guò)期部分按活期利率計(jì)息活期利率計(jì)息課件41

47、例題例題 儲(chǔ)戶張雨于儲(chǔ)戶張雨于20142014年年6 6月月1010日存入一日存入一筆定筆定期儲(chǔ)蓄期儲(chǔ)蓄存款存款1000010000元，定期一年，利率元，定期一年，利率2.25%2.25%，該儲(chǔ)戶于，該儲(chǔ)戶于20152015年年1 1月月1010日提前支取日提前支取40004000元，余下部分到期支元，余下部分到期支取，計(jì)算兩次支取時(shí)的利息，并作出會(huì)計(jì)分錄。取，計(jì)算兩次支取時(shí)的利息，并作出會(huì)計(jì)分錄。（20152015年年1 1月月1010日活期利率調(diào)整為日活期利率調(diào)整為0.35%0.35%，整整半，整整半年期利率年期利率1.98%1.98%） 2015/1/102015/1/10提前支取提前支

48、取 2015/6/102015/6/10到期支取到期支取n利息利息= =400040007 70.35%0.35%12=8.17(12=8.17(元元) )借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款張雨戶張雨戶 40004000借：利息支出借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 8.178.17 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4008.174008.17利息利息=6000=60001 12.25%=135(2.25%=135(元元) )借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款張雨戶張雨戶 60006000借借: :利息支出利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 135135 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 6

49、1356135課件42整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)例題整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)例題 儲(chǔ)儲(chǔ)戶李明于戶李明于20082008年年4 4月月5 5日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款存款10 00010 000元，定期一年，存入時(shí)利率為元，定期一年，存入時(shí)利率為4.14%4.14%，請(qǐng)，請(qǐng)按下列不同的支取情況分別計(jì)算應(yīng)付利息，并作出會(huì)按下列不同的支取情況分別計(jì)算應(yīng)付利息，并作出會(huì)計(jì)分錄。（存期內(nèi)該檔次利率調(diào)整情況如下：計(jì)分錄。（存期內(nèi)該檔次利率調(diào)整情況如下： 2008/10/92008/10/9為為3.87%; 20083.87%; 2008年年10/3010/30為為3.60%,2008/

50、11/273.60%,2008/11/27日為日為2.52%,2008/12/232.52%,2008/12/23為為2.25%,2.25%,支支取時(shí)活期利率均為取時(shí)活期利率均為0.36%0.36%） 1 1、李明于、李明于20092009年年4 4月月5 5日到期支?。蝗盏狡谥?； 2 2、李明于、李明于20092009年年7 7月月2525日過(guò)期支取。日過(guò)期支取。 利息利息=10 000 =10 000 1 14.14%=4144.14%=414（元）（元） 借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款李明李明 10 00010 000 借：利息支出借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶定期儲(chǔ)蓄存款利息支

51、出戶 414 414 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10 41410 414利息利息=10000=100001 14.14%+100004.14%+100003 30.36%0.36%12+12+ 10000 1000020200.36%0.36%360=414+9+2=425(360=414+9+2=425(元元) )借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款李明戶李明戶 1000010000借：利息支出借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 425425 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1042510425課件43六、零存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算六、零存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 1 1、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：5 5

52、元起存，多存不限，存期分元起存，多存不限，存期分1 1、3 3、5 5年三年三個(gè)檔次，固定存款金額。中途如有漏存，可在次月補(bǔ)存。個(gè)檔次，固定存款金額。中途如有漏存，可在次月補(bǔ)存。過(guò)期的零頭天數(shù)不計(jì)息。過(guò)期的零頭天數(shù)不計(jì)息。 2 2、存取核算手續(xù)同活期儲(chǔ)蓄存款、存取核算手續(xù)同活期儲(chǔ)蓄存款 3 3、利息計(jì)算：利率使用規(guī)定同整存整取儲(chǔ)蓄。、利息計(jì)算：利率使用規(guī)定同整存整取儲(chǔ)蓄。 （1 1）固定基數(shù)計(jì)息法）固定基數(shù)計(jì)息法利息利息= =月固定存款金額月固定存款金額存款次數(shù)存款次數(shù)（1+1+存款次數(shù)）存款次數(shù)）2 2月月利率利率固定基數(shù)固定基數(shù)= =（1+1+存款次數(shù)）存款次數(shù)）2 2月利率月利率 條件：

53、足月存滿，沒有漏存。條件：足月存滿，沒有漏存。 （2 2）月積數(shù)計(jì)息法：利息）月積數(shù)計(jì)息法：利息= =累計(jì)月積數(shù)累計(jì)月積數(shù)月利率月利率課件44例題例題 儲(chǔ)戶王兵儲(chǔ)戶王兵20122012年年2 2月月2525日開戶存入零存整取定期儲(chǔ)蓄日開戶存入零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每月存入存款，每月存入500500元，定期元，定期3 3年，存入時(shí)利率為年，存入時(shí)利率為2.25%2.25%，支取時(shí)該檔次利率調(diào)整為支取時(shí)該檔次利率調(diào)整為1.98%1.98%，中途無(wú)漏存，（，中途無(wú)漏存，（1 1）王）王兵如果于兵如果于20152015年年2 2月月2525日到期支取，則應(yīng)付利息多少？日到期支取，則應(yīng)付利息多少？（2

54、2）如果于）如果于20152015年年6 6月月2525日過(guò)期支取，則應(yīng)付利息多少？日過(guò)期支取，則應(yīng)付利息多少？支取時(shí)活期利率為支取時(shí)活期利率為0.35%,0.35%,作出會(huì)計(jì)分錄。作出會(huì)計(jì)分錄。 過(guò)期支取利息過(guò)期支取利息= =624.38+18000624.38+180004 40.35%0.35%12=645.3812=645.38( (元元) )到期支取利息到期支取利息=500=5003636(1+36)(1+36)2 22.25%2.25%12=624.38(12=624.38(元元) )到期支取分錄：到期支取分錄：借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款李明戶李明戶 18001800借：利息

55、支出借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 624.38624.38 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 18624.3818624.38過(guò)期支取分錄：過(guò)期支取分錄：借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款李明戶李明戶 1800018000借：利息支出借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 645.38645.38 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 18645.3818645.38課件45七、整存零取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算七、整存零取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 1 1、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：10001000元起存，多存不限，存期分元起存，多存不限，存期分1 1、3 3、5 5年，支取期分年，支取期分1 1、3 3、

56、6 6個(gè)月三個(gè)檔次，利息在最后個(gè)月三個(gè)檔次，利息在最后期滿時(shí)付清。期滿時(shí)付清。 2 2、核算處理手續(xù)：開戶、支取處理手續(xù)同整整、核算處理手續(xù)：開戶、支取處理手續(xù)同整整儲(chǔ)蓄儲(chǔ)蓄 3 3、利息計(jì)算、利息計(jì)算 到到期應(yīng)付利息期應(yīng)付利息= =（全部存款本金（全部存款本金+ +每次支取額）每次支取額）2 2支取次數(shù)支取次數(shù)間隔期間隔期月利率月利率 提提前支取，則按活期利率；過(guò)期支取，則過(guò)期息前支取，則按活期利率；過(guò)期支取，則過(guò)期息按活期利率計(jì)付。按活期利率計(jì)付。課件46八、存本取息業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算八、存本取息業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算1 1、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：50005000元起存，存期分元起存，存期分1 1

57、、3 3、5 5年三個(gè)檔次，年三個(gè)檔次，在存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金。在存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金。2 2、核算手續(xù)：略、核算手續(xù)：略3 3、支取利息。、支取利息。 每次支取利息每次支取利息= =本金本金存期存期利率利率支取次數(shù)支取次數(shù) 到期支取：只取本金，不再付息。到期支?。褐蝗”窘穑辉俑断?。 提前支取：沖回已付利息提前支?。簺_回已付利息 過(guò)期支取：過(guò)期息按活期計(jì)付過(guò)期支?。哼^(guò)期息按活期計(jì)付。課件47 某商業(yè)銀行本日發(fā)生下列業(yè)務(wù)，經(jīng)審核無(wú)誤，逐筆做出某商業(yè)銀行本日發(fā)生下列業(yè)務(wù)，經(jīng)審核無(wú)誤，逐筆做出會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。 1、開戶單位A公司送存營(yíng)業(yè)收入款，現(xiàn)金20000元。 2、開戶

58、單位日化廠提交現(xiàn)金支票，支取備用金30000元。 3、儲(chǔ)戶王成存入活期儲(chǔ)蓄存款1000元。 4、儲(chǔ)戶李偉存入10000元整整定期儲(chǔ)蓄存款，定期一年，利率3% 5、儲(chǔ)戶陳冰存入12000元定活兩便儲(chǔ)蓄存款。 6、儲(chǔ)戶王偉存入15000元整存零取定期儲(chǔ)蓄存款。支取期為1個(gè)月，利率為2.6% 7、儲(chǔ)戶李明存入存本取息定期儲(chǔ)蓄存款，本金100000元，定期1年，利率2.6%借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 20000 貸：活期存款貸：活期存款A(yù)公司公司 20000借：活期存款借：活期存款日化廠日化廠 30000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 30000 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 10001000 貸貸：活期儲(chǔ)蓄存款：活期儲(chǔ)蓄存款王成王成

59、 10001000 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 10000 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款整整李偉整整李偉 10000 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1200012000 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款定活兩便陳冰定活兩便陳冰 1200012000 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 15000 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款整零王偉整零王偉 15000 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 100 000100 000 貸貸：定期儲(chǔ)蓄存款：定期儲(chǔ)蓄存款存本取息李明存本取息李明 100 000100 000課件48五、儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理五、儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理1 1、結(jié)賬（并賬所）、結(jié)賬（并賬所）編制匯總利息付出傳票：根據(jù)利息清單編制編制匯總利息付出傳

60、票：根據(jù)利息清單編制編制各科目日結(jié)單：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、利息支出、編制各科目日結(jié)單：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、利息支出、應(yīng)付利息、現(xiàn)金、其他應(yīng)付款等科目應(yīng)付利息、現(xiàn)金、其他應(yīng)付款等科目編制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表：編制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表： 結(jié)構(gòu)：基本賬務(wù)、業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)、表外科目三部分結(jié)構(gòu)：基本賬務(wù)、業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)、表外科目三部分 份數(shù)：一式兩份份數(shù)：一式兩份 編制方法：基本賬務(wù)根據(jù)各科目日結(jié)單；業(yè)務(wù)量根據(jù)開銷戶登編制方法：基本賬務(wù)根據(jù)各科目日結(jié)單；業(yè)務(wù)量根據(jù)開銷戶登記簿；表外科目根據(jù)表外科目賬填制。記簿；表外科目根據(jù)表外科目賬填制。課件49 2 2、賬務(wù)核對(duì)、賬務(wù)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)：賬款核對(duì)相符庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)：賬