中級會計實務(wù)必看題庫44

1、一、單項選擇題1、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7 000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。A、1 500 B、2 000 C、500 D、1 350 2、2006年12月1日，甲公司購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為3 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用直線法計提折舊，與稅法規(guī)定

2、一致。2011年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25%。則對于上述會計估計變更不正確的表述是（）。A、2011年變更會計估計后計提的折舊為440萬元 B、對2011年凈利潤的影響為120萬元 C、因會計估計變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬元 D、因會計估計變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬元 3、甲公司2009年11月發(fā)現(xiàn)2007年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為150萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為600萬元。2007年、2008年實際攤銷的金額均為600

3、萬元。2007年、2008年的所得稅申報表中已按照每年600萬元扣除該項費(fèi)用。該項無形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計凈殘值等與會計上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項處理正確的是（）。A、甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112.5萬元 B、甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤396萬元 C、甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33.75萬元 D、甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112.5萬元 4、關(guān)于企業(yè)會計政策的選用，下列情形中不符合相關(guān)規(guī)定的是（）。A、因原采用的會計政策不能可靠的反映企業(yè)的真實

4、情況而改變會計政策 B、會計準(zhǔn)則要求變更會計政策 C、為減少當(dāng)期費(fèi)用而改變會計政策 D、因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則將對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算 5、關(guān)于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法不正確的是（）。A、計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配 B、如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益 C、如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目 D、累積影響數(shù)的計算不需

5、要考慮所得稅影響 6、下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。A、固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法 B、期末存貨跌價準(zhǔn)備由單項計提改為分類計提 C、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式 D、年末根據(jù)當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用 二、多項選擇題1、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A、因客戶財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計提比例由10%降低至5% B、因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化 C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 D、無形資產(chǎn)的攤

6、銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法 2、下列各項業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）。A、因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變，變更無形資產(chǎn)攤銷方法 B、由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理 C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法 D、由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5%降為1% 3、關(guān)于企業(yè)會計政策的選擇和運(yùn)用，下列說法中不正確的有（）。A、實務(wù)中某項交易或者事項的會計處理，具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根

7、據(jù)自身情況對該事項或交易做出任何處理 B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策 C、會計政策應(yīng)當(dāng)保持前后各期的一致性 D、會計政策所指的會計原則包括一般原則和特定原則 4、在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，其條件包括（）。A、企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定 B、企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定 C、法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計政策變更累積影響數(shù) D、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

8、改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù) 5、下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。A、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更 B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策 C、會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果 D、無形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國家專利保護(hù)，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年，屬于會計政策變更 6、下列各項中，不需要采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的有（）。A、無形資產(chǎn)因預(yù)計使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限 B、低值易耗品攤銷方法的

9、改變 C、固定資產(chǎn)因經(jīng)濟(jì)利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法 D、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式計量 7、A股份有限公司2011年末發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2011年年初未分配利潤的有（）。A、發(fā)現(xiàn)2008年漏記銷售費(fèi)用300萬元 B、2011年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由25年改為10年 C、發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2008年確認(rèn)為營業(yè)外收入的600萬元計入了2008年的資本公積 D、從2011年初開始將固定資產(chǎn)的平均年限法改為雙倍余額遞減法 三、判斷題1、企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)

10、整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。（）2、對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）3、為了保證不同期間財務(wù)報表具有可比性，如果會計估計變更的影響數(shù)以前包括在特殊項目中，則以后也應(yīng)作為特殊項目反映。（）4、發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理。（）5、對于某項會計變更，如果難以區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更，但采用未來適用法處理。（）6、企業(yè)進(jìn)行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）7、初次發(fā)生的交易

11、或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。（）四、綜合題1、A公司為增值稅一般納稅人，對投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。（1）2018年1月1日，A公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗收入庫。（2）領(lǐng)用全部工程物資用于建造辦公樓，同時領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%，該產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用材料等涉及的增值稅進(jìn)項稅額為6.

12、8萬元。（3）應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等共計120萬元。（4）2018年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。（5）該公司于2018年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對外出租。（6）2019年末該建筑物公允價值為600萬元。2020年初，A公司認(rèn)為對外出租的該項投資性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式進(jìn)行計量。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直線法按照40年計提折舊。<1> 、根據(jù)上

13、述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄；<2> 、編制A公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計分錄；<3> 、編制2X10年1月1日會計政策變更的會計分錄。（答案金額以元為單位）答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】 A【答案解析】 變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8 800萬元，計稅基礎(chǔ)為6 800萬元。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2 000×25%500（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)成本 8 800投資性房地產(chǎn)累計折舊 200貸：投資性房地產(chǎn) 7 000遞延所得稅負(fù)債 500盈余公積 150利潤分配未分配利潤 1 350【該題

14、針對“會計政策變更的會計處理（綜合）”知識點進(jìn)行考核】122905522、【正確答案】 D【答案解析】 變更前累計已計提折舊（3 000200）/10×41 120（萬元），2011年會計估計變更后計提折舊（3 0001 120120）/4440（萬元）。2011年年末賬面價值3 0001 1204401 440（萬元）；計稅基礎(chǔ)3 000（3 000200）/10×5=1 600（萬元）；可抵扣暫時性差異160（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)160×25%40（萬元）。對2011年凈利潤的影響=（440-280）×75%=120（萬元）?！驹擃}針對“會計估計變

15、更的會計處理”知識點進(jìn)行考核】122904893、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核會計差錯更正的處理。甲公司應(yīng)編制的分錄如下：借：累計攤銷 450貸：以前年度損益調(diào)整 450借：以前年度損益調(diào)整 112.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 112.5借：以前年度損益調(diào)整337.5貸：盈余公積33.75利潤分配未分配利潤303.75【該題針對“前期差錯更正的會計處理”知識點進(jìn)行考核】122903754、【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)可以變更會計政策的兩種情況：法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更；變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。【該題針對

16、“會計政策變更及其條件”知識點進(jìn)行考核】122903605、【正確答案】 D【答案解析】 累積影響數(shù)的計算需要考慮所得稅影響?！驹擃}針對“會計政策變更累積影響數(shù)的計算”知識點進(jìn)行考核】122903216、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核會計政策變更的概念。選項C屬于會計計量屬性的改變，屬于會計政策變更；選項AB屬于會計估計變更，選項D與會計政策變更和會計估計變更無關(guān)?！驹擃}針對“會計政策變更及其條件”知識點進(jìn)行考核】12290355二、多項選擇題1、【正確答案】 AD【答案解析】 選項BC屬于會計政策變更。【該題針對“會計估計變更的概念”知識點進(jìn)行考核】122905312、【正確答案】

17、AD【答案解析】 選項BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進(jìn)行差錯更正?！驹擃}針對“前期差錯的概念”知識點進(jìn)行考核】122904773、【正確答案】 AD【答案解析】 實務(wù)中某項交易或者事項的會計處理，具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)基本準(zhǔn)則規(guī)定的原則、基礎(chǔ)和方法進(jìn)行處理，待做出具體規(guī)定時，從其規(guī)定。所以選項A的說法是不正確的；會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體的會計處理方法，會計政策所指的會計原則是指某一類會計業(yè)務(wù)的核算所應(yīng)遵循的特定原則，不包括一般原則，所以選項D的說法不正確?！驹擃}針對“會計政策的概念”知識點進(jìn)行考核】122903614、【正確答案】 ABCD【該題針對“會

18、計政策變更適用未來適用法的情形”知識點進(jìn)行考核】122903095、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項C，會計估計變更采用未來適用法，不改變以前期間的估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果；選項D，無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會計估計變更?！驹擃}針對“會計政策、會計估計變更和差錯更正”知識點進(jìn)行考核】122902836、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項A、C，屬于會計估計變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項B，既不屬于會計政策變更也不屬于會計估計變更，不需要追溯調(diào)整；選項D，屬于會計政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整?！驹擃}針對“會計政策、會計估計變更和差錯更正”知識點進(jìn)行考核】122905107、【正確

19、答案】 AC【答案解析】 選項AC，屬于發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯，應(yīng)追溯調(diào)整，會影響2011年年初未分配利潤；選項BD，屬于會計估計變更，采用未來適用法，不會影響2011年年初未分配利潤?！驹擃}針對“前期差錯更正的會計處理”知識點進(jìn)行考核】12290381三、判斷題1、【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，會計政策變更的累積影響數(shù)應(yīng)包括在變更當(dāng)期期初留存收益中。但是，如果提供比較財務(wù)報表，對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈利潤各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目，視同該政策在比較財務(wù)報表期間一直采用。對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，

20、應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整?！驹擃}針對“會計政策變更的會計處理（綜合）”知識點進(jìn)行考核】122906102、【正確答案】 對【答案解析】 提供可比財務(wù)報表，對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整該期間凈利潤各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目，視同該政策在比較財務(wù)報表期間一直采用。對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整?！驹擃}針對“會計政策變更累積影響數(shù)的計算”知識點進(jìn)行考核】122905473、【正確答案】 對【該題針對“會計估計變更的會計處理”

21、知識點進(jìn)行考核】122905064、【正確答案】 對【答案解析】 發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，也就是說發(fā)現(xiàn)以前濫用會計估計變更，應(yīng)該作為前期會計差錯，按照前期會計差錯進(jìn)行更正?！驹擃}針對“前期差錯的概念”知識點進(jìn)行考核】122904855、【正確答案】 錯【答案解析】 某項會計變更，難以區(qū)分是會計政策變更還是會計估計變更的，按會計估計變更處理。【該題針對“會計政策變更及其條件”知識點進(jìn)行考核】122903566、【正確答案】 錯【答案解析】 會計估計是建立在具有確鑿證據(jù)的前提下的，而不是隨意的，企業(yè)根據(jù)當(dāng)時所掌握的可靠證據(jù)做出的最佳估計，不會削弱會計核算的可靠性。【該題針對“會計估計

22、的概念”知識點進(jìn)行考核】122903057、【正確答案】 錯【答案解析】 初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更?！驹擃}針對“會計政策變更的會計處理（綜合）”知識點進(jìn)行考核】12290564四、綜合題1、【正確答案】 根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理借：工程物資 4 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（680 000×60%）408 000待抵扣進(jìn)項稅額    （680 000×40%）272 000貸：銀行存款 4 680 000（2分）借：在建工程4 400 000貸：工程物資 4 000 000庫存商品 400 000（1分）借：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項稅額（400 000×17%×40%）27 200貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）27 200（1分）借：在建工程 1 200 000貸：應(yīng)付職工薪酬 1 200 000（1分）借：固定資產(chǎn) 5 600 000貸：在建工程 5 600 000（1分）借：管理費(fèi)用 70 000貸：累計折舊 70 000（1分）【答案解析】 因為這里是在全面營改增的規(guī)定時間之后購建的不動產(chǎn)，所以工程物資的進(jìn)項稅可以分年抵扣，即當(dāng)年抵扣60%，4