內(nèi)部控制的評審

1、精選ppt第七章第七章 內(nèi)部控制的評審內(nèi)部控制的評審本章重點：本章重點：1.1.內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)容內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)容2.2.內(nèi)部控制的調(diào)查與描述方法內(nèi)部控制的調(diào)查與描述方法3.3.內(nèi)部控制的測試與評價內(nèi)部控制的測試與評價4.4.管理建議書的概念及與審計報告的區(qū)別管理建議書的概念及與審計報告的區(qū)別本章難點：本章難點：1.1.正確運用內(nèi)部控制的調(diào)查與描述以及符合性正確運用內(nèi)部控制的調(diào)查與描述以及符合性測試方法開展審計業(yè)務(wù)測試方法開展審計業(yè)務(wù)掌握哦！精選ppt第七章第七章 內(nèi)部控制的評審內(nèi)部控制的評審精選ppt7.1 7.1 內(nèi)部控制內(nèi)部控制精選ppt內(nèi)部控制的涵義和作用內(nèi)部控制的涵義和作用涵義涵義

2、內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度: :指為了保護具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟主指為了保護具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟主體的資產(chǎn)完整體的資產(chǎn)完整, ,保證會計資料和其他有關(guān)資料的真保證會計資料和其他有關(guān)資料的真實性和正確性實性和正確性, ,提高經(jīng)營效率提高經(jīng)營效率, ,促進經(jīng)營方針的貫促進經(jīng)營方針的貫徹實施徹實施, ,在經(jīng)濟主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相在經(jīng)濟主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準則?；ヂ?lián)系、相互制約的方法、程序和行為準則。內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制的作用1.1.保障財經(jīng)法紀的貫徹執(zhí)行保障財經(jīng)法紀的貫徹執(zhí)行2.2.保護單位資產(chǎn)的安全完整保護單位資產(chǎn)的安全完整3.3.提高會計記錄的正確

3、程度提高會計記錄的正確程度4.4.確保單位管理制度的執(zhí)行確保單位管理制度的執(zhí)行精選ppt內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素：指內(nèi)部控制持續(xù)運作所處的特定環(huán)：指內(nèi)部控制持續(xù)運作所處的特定環(huán)境。境。：指對可能發(fā)生及無法預(yù)測的危險的：指對可能發(fā)生及無法預(yù)測的危險的評價和估評。評價和估評。：為切實保障管理者指令予以執(zhí)行的：為切實保障管理者指令予以執(zhí)行的政策和程序。政策和程序。：指通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，：指通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，互相提供有關(guān)的信息?；ハ嗵峁┯嘘P(guān)的信息。：為評價一定時期內(nèi)內(nèi)部控制運作質(zhì)量的：為評價一定時期內(nèi)內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程。過程。精選ppt控制環(huán)境控制環(huán)境控制環(huán)境的因素為：

4、控制環(huán)境的因素為：正直性和道德水準正直性和道德水準勝任能力勝任能力董事會和審計委員會的參與董事會和審計委員會的參與管理哲學(xué)和經(jīng)營方式管理哲學(xué)和經(jīng)營方式組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)授權(quán)和責任分派方式授權(quán)和責任分派方式人事政策和實務(wù)人事政策和實務(wù)精選ppt風險評估風險評估風險發(fā)生變化的因素為：風險發(fā)生變化的因素為：經(jīng)營環(huán)境的變化經(jīng)營環(huán)境的變化新的人員新的人員新的或改進的信息系統(tǒng)新的或改進的信息系統(tǒng)迅速發(fā)展迅速發(fā)展新的技術(shù)新的技術(shù)新生產(chǎn)線、新產(chǎn)品或新行動新生產(chǎn)線、新產(chǎn)品或新行動法人重組法人重組對外經(jīng)營對外經(jīng)營會計聲明會計聲明精選ppt控制活動控制活動與審計有關(guān)的控制活動的政策、程序一與審計有關(guān)的控制活動的政策、

5、程序一般為：般為：業(yè)績檢查業(yè)績檢查信息處理程序信息處理程序?qū)嵨锟刂茖嵨锟刂曝熑畏止へ熑畏止ぞxppt信息交流信息交流包括的方法和記錄：包括的方法和記錄：確認和記錄所有真實的交易確認和記錄所有真實的交易即使詳盡的描述交易，并在財務(wù)報告中對其適當?shù)姆诸惣词乖敱M的描述交易，并在財務(wù)報告中對其適當?shù)姆诸愑嬃拷灰椎膬r值，便于在財務(wù)報表中記錄適當?shù)呢泿艃r值計量交易的價值，便于在財務(wù)報表中記錄適當?shù)呢泿艃r值確定交易發(fā)生的時間，以界定相應(yīng)的會計期間確定交易發(fā)生的時間，以界定相應(yīng)的會計期間在財務(wù)報表中適當?shù)谋磉_交易并披露相應(yīng)交易在財務(wù)報表中適當?shù)谋磉_交易并披露相應(yīng)交易形式：形式：政策手冊政策手冊會計和財務(wù)報告手

6、冊會計和財務(wù)報告手冊備忘錄備忘錄語言交流語言交流管理者行為管理者行為精選ppt監(jiān)督監(jiān)督監(jiān)督過程的完成方式：監(jiān)督過程的完成方式：持續(xù)的監(jiān)督活動持續(xù)的監(jiān)督活動獨立評價獨立評價持續(xù)的監(jiān)督活動與獨立評價性結(jié)合持續(xù)的監(jiān)督活動與獨立評價性結(jié)合精選ppt內(nèi)部控制的種類內(nèi)部控制的種類內(nèi)部會計控制：指為維護資產(chǎn)完整，會計信息真實，正確而通過會計內(nèi)部會計控制：指為維護資產(chǎn)完整，會計信息真實，正確而通過會計核算和會計監(jiān)督所進行的內(nèi)部控制。核算和會計監(jiān)督所進行的內(nèi)部控制。內(nèi)部會計控制包括：內(nèi)部會計控制包括： 會計憑證控制、會計帳簿控制會計憑證控制、會計帳簿控制 會計報表控制、會計分析控制會計報表控制、會計分析控制內(nèi)部

7、管理控制：指為提高工作效率和經(jīng)濟效益而通過行政管理及業(yè)務(wù)內(nèi)部管理控制：指為提高工作效率和經(jīng)濟效益而通過行政管理及業(yè)務(wù)管理所進行的內(nèi)部控制。管理所進行的內(nèi)部控制。內(nèi)部管理控制包括：內(nèi)部管理控制包括： 組織機構(gòu)控制、勞動工資控制組織機構(gòu)控制、勞動工資控制 員工教育控制、計劃預(yù)算控制員工教育控制、計劃預(yù)算控制 合同執(zhí)行控制、生產(chǎn)經(jīng)營控制合同執(zhí)行控制、生產(chǎn)經(jīng)營控制 質(zhì)量檢驗控制、環(huán)境檢測控制質(zhì)量檢驗控制、環(huán)境檢測控制精選ppt內(nèi)部控制的有效性內(nèi)部控制的有效性確保財產(chǎn)物資的完整性確保財產(chǎn)物資的完整性提高會計資料的可用性提高會計資料的可用性確保經(jīng)濟運作的合法性確保經(jīng)濟運作的合法性強化資金運用的效益性強化資

8、金運用的效益性精選ppt內(nèi)部控制評審步驟內(nèi)部控制評審步驟調(diào)查內(nèi)部控制調(diào)查內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制精選ppt7.2 7.2 內(nèi)部控制的調(diào)查與描述內(nèi)部控制的調(diào)查與描述調(diào)查方法調(diào)查方法內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容精選ppt內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)部控制的調(diào)查概念：通過審閱、詢問等方法了解掌握內(nèi)部控概念：通過審閱、詢問等方法了解掌握內(nèi)部控制制度是否建立、健全，是否符合控制原則所制制度是否建立、健全，是否符合控制原則所進行的考察活動進行的考察活動調(diào)查方法：調(diào)查方法：內(nèi)部控制的內(nèi)容：內(nèi)部控制的內(nèi)容：精選ppt審閱審閱目的目的確定被審計單位的內(nèi)部控制是否健全、嚴格確定被審計單位的內(nèi)部

9、控制是否健全、嚴格尋找漏洞、線索和薄弱環(huán)節(jié)尋找漏洞、線索和薄弱環(huán)節(jié)為下一步工作創(chuàng)造條件為下一步工作創(chuàng)造條件步驟步驟了解被審計單位的各種內(nèi)部控制了解被審計單位的各種內(nèi)部控制依據(jù)審計目的，選擇內(nèi)部控制依據(jù)審計目的，選擇內(nèi)部控制審閱內(nèi)部控制制度審閱內(nèi)部控制制度精選ppt詢問詢問方式：方式：個別了解個別了解集體座談集體座談發(fā)調(diào)查表進行調(diào)查發(fā)調(diào)查表進行調(diào)查步驟：步驟：依據(jù)審計目的，撰寫調(diào)查提綱依據(jù)審計目的，撰寫調(diào)查提綱確定被詢問人員確定被詢問人員進行詢問，并作成筆錄進行詢問，并作成筆錄注意事項：注意事項：一般應(yīng)有兩位審計人員參加一般應(yīng)有兩位審計人員參加詢問中獲得找過調(diào)查提綱的重要信息，應(yīng)隨機追問詢問中獲

10、得找過調(diào)查提綱的重要信息，應(yīng)隨機追問被詢問人要在調(diào)查筆錄上簽章被詢問人要在調(diào)查筆錄上簽章精選ppt界定職權(quán)范圍界定職權(quán)范圍概念：概念：指通過建立合理的組織機構(gòu)，制定明確的崗位指通過建立合理的組織機構(gòu)，制定明確的崗位責任制和嚴謹?shù)墓ぷ魅藛T守則等方式，將不同部門、責任制和嚴謹?shù)墓ぷ魅藛T守則等方式，將不同部門、不同崗位、不同人員的權(quán)利和義務(wù)加以明文規(guī)定。不同崗位、不同人員的權(quán)利和義務(wù)加以明文規(guī)定。原則原則職務(wù)崗位明確職務(wù)崗位明確權(quán)利義務(wù)清楚權(quán)利義務(wù)清楚作用作用促使各級管理人員及時準確的完成任務(wù)促使各級管理人員及時準確的完成任務(wù)防止棄權(quán)、越權(quán)的行為出現(xiàn)防止棄權(quán)、越權(quán)的行為出現(xiàn)避免部門之間互相推委、扯皮

11、踢球的狀況出現(xiàn)避免部門之間互相推委、扯皮踢球的狀況出現(xiàn)精選ppt不相容職務(wù)分工不相容職務(wù)分工概念：概念：指根據(jù)內(nèi)部牽制的原則，不能由一人兼管的幾指根據(jù)內(nèi)部牽制的原則，不能由一人兼管的幾項職務(wù)項職務(wù) 必須進行合理分工，有兩人或兩人以上的人員必須進行合理分工，有兩人或兩人以上的人員分別予以擔任分別予以擔任。原則：原則：各職能部門相對獨立各職能部門相對獨立禁止一人包辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)禁止一人包辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)帳錢物分管帳錢物分管內(nèi)容：內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程的分工經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程的分工財物記錄與保管的分工財物記錄與保管的分工精選ppt內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制目的目的確保會計資料合法、完整、正確確保會計資料合法、完整

12、、正確維護資產(chǎn)的安全與完整維護資產(chǎn)的安全與完整內(nèi)容內(nèi)容合法性控制合法性控制完整性控制完整性控制正確性控制正確性控制設(shè)定憑證傳遞程序設(shè)定憑證傳遞程序采用格式設(shè)計科學(xué)的憑證采用格式設(shè)計科學(xué)的憑證憑證應(yīng)采用多聯(lián)式，以確保有足夠的副本用于傳遞憑證應(yīng)采用多聯(lián)式，以確保有足夠的副本用于傳遞憑證必須順序編號憑證必須順序編號必須認真填列憑證的相應(yīng)欄目必須認真填列憑證的相應(yīng)欄目精選ppt行政控制行政控制目的目的促使員工遵章行事促使員工遵章行事要求員工遵守職業(yè)道德要求員工遵守職業(yè)道德內(nèi)容內(nèi)容健全的規(guī)章制度健全的規(guī)章制度職業(yè)道德教育職業(yè)道德教育公平的獎懲公平的獎懲精選ppt文字描述法文字描述法概念：指審計人員通過對

13、被審計單位的實地觀測和對概念：指審計人員通過對被審計單位的實地觀測和對有關(guān)人員的詢問或?qū)Ρ粚徲媶挝怀晌馁Y料的查閱，將有關(guān)人員的詢問或?qū)Ρ粚徲媶挝怀晌馁Y料的查閱，將該單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制的方式等事項，用敘述性該單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制的方式等事項，用敘述性文字加以記錄，從而形成書面說明的一種方法。文字加以記錄，從而形成書面說明的一種方法。要點要點敘述信息的來源敘述信息的來源敘述信息的處理敘述信息的處理敘述信息的存儲敘述信息的存儲敘述關(guān)鍵控制點所在敘述關(guān)鍵控制點所在優(yōu)點：靈活、簡單、易行優(yōu)點：靈活、簡單、易行缺點：較為抽象、細節(jié)難辨缺點：較為抽象、細節(jié)難辨精選ppt調(diào)查表法調(diào)查表法概念：概念：指審

14、計人員將擬定調(diào)查被審計單位的內(nèi)部控制指審計人員將擬定調(diào)查被審計單位的內(nèi)部控制及控制制度的執(zhí)行情況等方面的內(nèi)容，分項印制在標及控制制度的執(zhí)行情況等方面的內(nèi)容，分項印制在標準化的表格內(nèi)，發(fā)給該單位有關(guān)人員，由他們在表格準化的表格內(nèi)，發(fā)給該單位有關(guān)人員，由他們在表格上進行書面回答的一種方法。上進行書面回答的一種方法。要點要點根據(jù)審計目的確定調(diào)查事項根據(jù)審計目的確定調(diào)查事項表列項目標準規(guī)范表列項目標準規(guī)范關(guān)鍵控制點分別列項關(guān)鍵控制點分別列項易于判斷選擇易于判斷選擇優(yōu)點：優(yōu)點：簡單易行、概括性強、一目了然、省時省力簡單易行、概括性強、一目了然、省時省力缺點：缺點：系統(tǒng)性差、難以將所有應(yīng)調(diào)查的事項包含在內(nèi)

15、、系統(tǒng)性差、難以將所有應(yīng)調(diào)查的事項包含在內(nèi)、易于流于形式易于流于形式精選ppt流程圖法流程圖法概念：指運用既定的圖形、符號、線條或標識，以圖解的概念：指運用既定的圖形、符號、線條或標識，以圖解的形式描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序和關(guān)鍵控制點的一種方法。形式描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序和關(guān)鍵控制點的一種方法。要點：要點：依據(jù)系統(tǒng)確定分工依據(jù)系統(tǒng)確定分工表明分工界定控制表明分工界定控制圖示符號銜接規(guī)范圖示符號銜接規(guī)范流程線路清晰易見流程線路清晰易見會計記錄一目了然會計記錄一目了然優(yōu)點：優(yōu)點：直觀，便于表達內(nèi)部控制的特征直觀，便于表達內(nèi)部控制的特征靈活，便于查閱和評價內(nèi)部控制靈活，便于查閱和評價內(nèi)部控制缺點：繪制

16、和運用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)缺點：繪制和運用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)精選ppt7.3 7.3 內(nèi)部控制的測試與評價內(nèi)部控制的測試與評價精選ppt內(nèi)部控制的初評內(nèi)部控制的初評內(nèi)部控制初評的概述內(nèi)部控制初評的概述: :只能是對被審計單位內(nèi)部控制在形只能是對被審計單位內(nèi)部控制在形式上是否健全所做出的評價式上是否健全所做出的評價. .內(nèi)部控制初評的內(nèi)容：內(nèi)部控制初評的內(nèi)容：評價企業(yè)會計監(jiān)督系統(tǒng)評價企業(yè)會計監(jiān)督系統(tǒng)原始憑證監(jiān)督制度是否健全原始憑證監(jiān)督制度是否健全財產(chǎn)物資監(jiān)督制度是否健全財產(chǎn)物資監(jiān)督制度是否健全財務(wù)收支監(jiān)督制度是否健全財務(wù)收支監(jiān)督制度是否健全評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)評價企業(yè)內(nèi)部控制系

17、統(tǒng)內(nèi)部控制制度是否健全內(nèi)部控制制度是否健全內(nèi)部控制制度是否存在局限性內(nèi)部控制制度是否存在局限性對內(nèi)部控制制度的局限性是否規(guī)定了補救性措施對內(nèi)部控制制度的局限性是否規(guī)定了補救性措施內(nèi)部控制制度的局限性是否影響符合性測試的進行內(nèi)部控制制度的局限性是否影響符合性測試的進行精選ppt內(nèi)部控制符合性測試內(nèi)部控制符合性測試概念：指審計人員在對被審計單位內(nèi)部控制進概念：指審計人員在對被審計單位內(nèi)部控制進行初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工行初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行，貫徹執(zhí)行的實際效果是否作中得以貫徹執(zhí)行，貫徹執(zhí)行的實際效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進行的測試活動。符合設(shè)立該

18、控制的初衷而進行的測試活動。符合性測試的目的：獲取對準備予以信賴的內(nèi)符合性測試的目的：獲取對準備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。表審計的范圍和程序。精選ppt符合性測試的內(nèi)容符合性測試的內(nèi)容業(yè)務(wù)測試業(yè)務(wù)測試概念概念：對被審計單位有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理的手續(xù)：對被審計單位有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理的手續(xù)或?qū)嵤┑某绦蜻M行檢驗與核查?；?qū)嵤┑某绦蜻M行檢驗與核查。目的目的：判明業(yè)務(wù)處理過程是否遵守了應(yīng)遵循的內(nèi)部控制制度判明業(yè)務(wù)處理過程是否遵守了應(yīng)遵循的內(nèi)部控制制度查明業(yè)務(wù)信息及信息流向查明業(yè)務(wù)信息及信息流向功能測試功能測試概念概念：指對內(nèi)

19、部控制中的控制目標的功效所進：指對內(nèi)部控制中的控制目標的功效所進行的檢驗與核查。行的檢驗與核查。目的目的：證實控制程序的有效性：證實控制程序的有效性精選ppt符合性測試的方法符合性測試的方法檢查證據(jù)法檢查證據(jù)法：指審計人員通過對相關(guān)憑證帳簿報指審計人員通過對相關(guān)憑證帳簿報表及其他文件資料進行檢查，以獲得內(nèi)部控制制度所表及其他文件資料進行檢查，以獲得內(nèi)部控制制度所規(guī)定的各項控制舉措是否得到有效執(zhí)行的證據(jù)的一種規(guī)定的各項控制舉措是否得到有效執(zhí)行的證據(jù)的一種方法。方法。穿行測試法穿行測試法：指某些控制活動雖有相應(yīng)的憑證或記：指某些控制活動雖有相應(yīng)的憑證或記錄，但該憑證或記錄的內(nèi)容難以證明控制舉措是否

20、奏錄，但該憑證或記錄的內(nèi)容難以證明控制舉措是否奏效時，由審計人員選擇幾項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依據(jù)處理程序效時，由審計人員選擇幾項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依據(jù)處理程序逐一操作一次，從而驗證處理程序是否遵循內(nèi)部控制，逐一操作一次，從而驗證處理程序是否遵循內(nèi)部控制，控制舉措是否得到執(zhí)行的方法?？刂婆e措是否得到執(zhí)行的方法。觀察測試法觀察測試法：指審計人員在工作現(xiàn)場實地觀察員工：指審計人員在工作現(xiàn)場實地觀察員工處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的程序和方法，掌握內(nèi)部控制實際執(zhí)行處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的程序和方法，掌握內(nèi)部控制實際執(zhí)行情況的方法。情況的方法。精選ppt內(nèi)部控制的總評內(nèi)部控制的總評依賴程度評價依賴程度評價概念：指對內(nèi)部控制可倚賴程度進行的評價概念

21、：指對內(nèi)部控制可倚賴程度進行的評價種類：種類：高信賴程度評價高信賴程度評價中信賴程度評價中信賴程度評價低信賴程度評價低信賴程度評價內(nèi)部控制總評的要點內(nèi)部控制總評的要點 健全性、科學(xué)性、層次性健全性、科學(xué)性、層次性 適用性、經(jīng)濟性、協(xié)調(diào)性適用性、經(jīng)濟性、協(xié)調(diào)性 有效性、系統(tǒng)性有效性、系統(tǒng)性精選ppt7.4 7.4 管理建議書管理建議書管理建議書的意義管理建議書的意義精選ppt管理建議書的涵義管理建議書的涵義概念：指注冊會計師在進行審計工作中，概念：指注冊會計師在進行審計工作中，針對審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致被針對審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位會計報表重大錯誤或漏報的內(nèi)審計單位會計報表重大錯誤或漏報的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。部控制制度重大缺陷提出的書面建議。注意：它是民間審計人員竭誠為客戶提注意：它是民間審計人員竭誠為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn)。供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn)。精選ppt管理建議書與審計報告的區(qū)別管理建議書與審計報告的區(qū)別管理建議書管理建議書審計報告審計報告對象不同對象不同針對與審計相關(guān)的內(nèi)針對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制提出部控制提出針對被審計單位的針對被審計單位的會計報表提出會計報表提出責任不同責任不同可以提，也可以不提，可以提，也可以不提，是一種非法定業(yè)務(wù)，是一種非法定業(yè)務(wù)，沒有法定責任沒有法定責