會計分錄例題1

1、現金折扣舉例【舉例】甲企業(yè)在 2022年 5 月 1日銷售一批商品 100件,增值稅專用發(fā)票上注明 售價 10 000 元,增值稅稅額 1 700 元。企業(yè)為了及早收 回貨款 ,在合同中承諾給 予購貨方如下現金折扣條件 :“1/10,n /20 。假定計算現金折扣時不考慮增值稅 該銷售商品收入符合確認條件 ,? (1) 假設購置方于 5 月 9 日付清貨款 , 甲企業(yè)如何進行賬務處理 ? (2)假設購置方于 5 月 11 日以后才付款 , 甲企業(yè)如何進行賬務處理 ? 銷售時借：應收賬款 11700貸：主營業(yè)務收入 10000應交稅金應交增值稅 17005月 9 日付款：借：銀行存款 11600

2、財務費用 100 10 000*0.1 貸：應收賬款 117005月 11號付款借：銀行存款 11700貸：應收賬款 11700銷售折讓舉例【舉例】甲企業(yè)在 2022年 5 月 1 日銷售一批商品 100 件,增值稅專用 發(fā)票上注 明售價 10 000元,增值稅稅額 1 700元。貨到后買方發(fā)現商品質量不合格 ,要求在 價格上給予 10%的折讓。經查明 ,乙企業(yè) 提出的銷售折讓要求符合原合同的約定 甲企業(yè)同意并辦妥了有關手續(xù)。 假定此前甲企業(yè)已確認該批商品的銷售收入。 甲 企業(yè)如何進行賬務處理 ?1確認銷售收入借：應收賬款 17 000貸：主營業(yè)務收入 10 000應交稅金 應交增值稅銷項稅額

3、 17002發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務收入 1 000應交稅金 應交增值稅銷項稅額 170貸：應收賬款 1170 3實際收到款項時： 借：銀行存款 15 830 貸：應收賬款 15 830銷售退回舉例 1【舉例】甲企業(yè)在 2022年 12 月 15 日銷售一批商品 100 件,增值稅專 用發(fā)票上 注明售價 10 000元,增值稅稅額 1 700元,本錢 6000元。 合同規(guī)定現金折扣條件 為“ 1/20,n/30買方于2022年12月25日付款,享受現金折扣100元。2022年 5 月 1 日 ,該批產品因質量 嚴重不合格被退回。甲企業(yè)如何進行賬務處理 ?12022年 12月 15日銷售商品

4、時：借：應收賬款 11700 貸：主營業(yè)務收入 10000應交稅金應交增值稅銷項稅額 1700借：主營業(yè)務本錢 6000貸：庫存商品 600022022年 12月 25日收回貨款時：借：銀行存款 11600財務費用 100 10 000*1%貸：應收賬款 117003銷售退回時 借：主營業(yè)務收入 10000應交稅金應交增值稅銷項稅額 1700貸：銀行存款 11600財務費用 100借：庫存商品 6000貸：主營業(yè)務本錢 6000以下可以忽略4上述銷售退回是在 2022年 1月份財務報告批準后發(fā)生的， 該銷售退回應作 為資產負債表日后事項，在 2022 年賬上作如下調整分錄： 借：以前年度損益調

5、整 10000應交稅金應交增值稅銷項稅額 1700貸：銀行存款 11600財務費用 100借：庫存商品 6000貸：以前年度損益調整 6000 借：應交稅金應交所得稅 1000 10000-6000*25% 貸：以前年度損益調整 1000“以前年度損益調整的賬戶余額 =10000-6000-1000=3000 元 應轉入利潤分配賬戶 借：利潤分配 3000 貸：以前年度損益調整 30005同時在 2022 年報表中作如下調整：在資產負債表中沖減銀行存款 11600，增加存貨本錢 6000 元，沖減應交稅金 1700 元。在利潤表中沖減收入 10000元，本錢 6000元，財務費用 100 元，

6、所得稅 1000元銷售退回舉例 2【舉例】甲企業(yè)在 2022 年 12 月 15 日銷售一批商品 100 件, 增值稅專用發(fā)票上 注明售價 10 000 元, 增值稅稅額 1 700 元, 本錢 6000 元。 合同規(guī)定現金折扣條 件為: “1/20,n/30 。買方于 2022年 12月 25日付款,享受現金折扣 100元。 2022年 1月 10日財務報告批準報出前 , 該批產品因質量嚴重不合格被退回。 甲企業(yè)如何進行賬務處理 ?假定企業(yè)所得稅稅率為 25%,款未付 在 2022 年 1 月 10 日 財務報告批準報出前 退回，不需要調整所得稅，在 2022 年賬上作如下調整：借：以前年度

7、損益調整 10000 應交稅金應交增值稅銷項稅額 1700貸：銀行存款 11600 財務費用 100借：庫存商品 6000 貸：以前年度損益調整 6000代銷業(yè)務舉例代收手續(xù)費【舉例】甲公司委托丙公司銷售商品 200件,商品已經發(fā)出 ,每件本錢為 60元。 合同約定丙公司應按每件 100 元對外銷售 , 甲公司按不含增值稅的售價的 10%向 丙公司支付手續(xù)費。丙公司對外實際銷售 100 件, 開出的增值稅專用發(fā)票上注明 的銷售價款為 10000 元, 增值稅稅額為 1700 元, 款項已經收到。甲公司收到丙 公司開具的代銷清單時 , 向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲 公司發(fā)出商

8、品時納稅義務尚未發(fā)生 , 不考慮其他因素。 甲公司和丙公司如何進行會計處理 ? 委托/ 受托代銷商品、 受托代銷商品款 甲公司：1將商品交付丙公司 借：委托代銷商品發(fā)出商品 12000 60*200 貸：庫存商品 120002收到代銷清單 借：應收賬款 丙公司 11700 貸：主營業(yè)務收入 10000應交稅金 應交增值稅 1700 借：營業(yè)費用 代銷手續(xù)費 1000 10000*10% 貸：應收賬款 丙公司 1000 3收到丙公司匯款 借：銀行存款 10700 貸：應收賬款 丙公司 10700 丙公司： 1收到甲公司商品 借：受托代銷商品 20000 100*200 件 貸：代銷商品款 200

9、00 2實際銷售商品 借：銀行存款 11700 貸：應付賬款 甲公司 10000應交稅金 應交增值稅銷項稅額 1700 借：應交稅金 應交增值稅進項稅額 1700 貸：應付賬款 甲公司 1700 借：代銷商品款 10000 貸：受托代銷商品 100003支付商品代銷款給甲公司 借：應付賬款 甲公司 11700 貸：銀行存款 10700 主營業(yè)務收入 1000代銷商品 視同買斷【舉例】甲公司委托丙公司銷售商品 100件，每件本錢為 80 元。合同約定丙公 司應按每件 100 元對外銷售。甲公司收到丙公司開來的代銷清單發(fā)票上注明： 售 價款為 10000元, 增值稅稅額為 1700元。丙公司實際銷

10、售時開具的發(fā)票注明： 售價為 11000元，增值稅為 1870 元甲公司會計處理 1商品交付丙公司借：委托代銷商品 8000 80*100 貸：庫存商品 80002收到代銷清單 借：應收賬款丙公司 11700 貸：主營業(yè)務收入 10000應交稅金應交增值稅銷項稅額 1700 借：主營業(yè)務本錢 8000 貸：委托代銷商品 80003收到丙公司匯款 借：銀行存款 11700貸：應收賬款 丙公司 11700丙公司會計處理 1收到代銷商品 借：受托代銷商品 10000 貸：代銷商品款 10000 2實際銷售商品 借：銀行存款 12870 貸：主營業(yè)務收入 11000應交稅金 應交增值稅銷項稅額 187

11、0 借：主營業(yè)務本錢 10000 貸：受托代銷商品 10000 借：代銷商品款 10000 貸：應付賬款 甲公司 10000 3按合同協議價付給甲公司 借：應付賬款 甲公司 10000應交稅金 應交增值稅進項稅額 1700 貸：銀行存款 11700分期銷售舉例【舉例】2022年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷 售一套大型設 備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每 年12月31日等額收取。該大 型設備本錢為1560萬元。在現銷方 式下，該大型設備的銷售價格為1600萬元。 假定甲公司發(fā)出商 品時,其有關的增值稅納稅義務尚未發(fā)生，在合同約定的收款 日期，發(fā)生有關的增值稅納稅義務

12、。400*(P/A, r, 5)=1600萬元當 r=7%時,400*4.1002=1640.08>1600萬元當 r=8%時,400*3.9927=1597.08<1600萬元r=7.93%年份未收本金財務費用B=A*Z93%收現總額 C已收本金 D=C-B2022年1月1日16002022年12月31日1600126.88400273.122022年12月31日1326.881052240029478201?年12月31日1032.108L8S400318.1520221231 H713.9556.62400343382022年12月31日370.5729.4340037057

13、總額40020001600借長期應收款20 000 000貸:主營業(yè)務收入16 000 000未實現融資收益 4 000 000借:主營業(yè)務本錢15 600 000貸:庫存商品15 600 000借:銀行存款4 680 000貸:長期應收款4 000 000應交稅金一一應交增值稅(銷項稅額)680 000借:未實現融資收益1 268 800貸財務費用1 268 800售后回購舉例甲公司和乙公司君威增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2022年12 月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售一批商品，價格為5,000,000元, 增值稅稅額為850,000元。該批商品的實際本錢為4,

14、000,000元。協議同時規(guī)定， 甲公司應在2022年2月1日將所售商 品購回，回購價格為5,500,000元,增值稅 稅額為935,000元。商品已發(fā)出，貨款已收到。問:甲公司如何進行賬務處理？112月1日發(fā)出商品時：借：銀行存款5 850 000貸：其他應付款5 000 000應交稅費一一應交增值稅銷項稅額850 000同時結轉本錢：借：發(fā)出商品4 000 000貸：庫存商品4 000 000由于回購價大于原售價，因而應在銷售與回購期間內按期計提利息費用， 并直接 計入當期財務費用。本例中由于回購期間為2個月，貨幣時間價值影響不大，采 用直線法計提利息費用。12月至1月，每月應計提的利息費

15、用為 500 000500 000-2 = 250 000元。借：財務費用250000貸：其他應付款25000022月31日，甲公司購回商品時，借：財務費用250000貸：其他應付款2500004 000 0004 000 000借：庫存商品貸：發(fā)出商品借：其他應付款5 500 000應交稅費一一應交增值稅進項稅額935 000貸：銀行存款6 435 000工程合同收入與合同費用確實認 一一工百分比法某建筑企業(yè)簽訂了一項總金額為2,700,000元的固定造價合同，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同本錢占合同預計總本錢的比例確定。工程已于2007年2月 開工，預計2022年9月完工。最初預計的工

16、程總本錢為2,500,000元倒2022年年底，由于材料價格上漲等因素調整了預計總本錢，預計工程總本錢已為3,000,000元。該建筑企業(yè)于2022年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質量 優(yōu)良,客戶同意支付獎勵款300,000元。建造該工程的其他有關資料如下表所示。 該建筑企業(yè)如何進行會計處理？累計實際發(fā)生本錢800,00012400,0002950.000預計宅成合同尚需1700,000900,000發(fā)生本錢結算合同價款1,000,000|ijoorooo900,000實際收到價款800,000900.0001,300P0002007年底：借:工程施工合同本錢 800 000貸:原材料80

17、0 000借:應收賬款1 000 000貸:工程結算1 000 000借:銀行存款800 000貸:應收賬款800 000計算完工進度和收入 :2007年完工進度 =800 000/(800 000+1 700 000)=32%2007年確認的合同收入 =2 700 000*32%=864 0002007年確認的合同毛利 =864 000-800 000=64 000 借:主營業(yè)務本錢 800 000工程施工合同毛利 64 000 貸:主營業(yè)務收入 864 000 2022 年底:借:工程施工合同本錢 1 300 000 貸 :原材料 1 300 000 借 :應收賬款 1 100 000 貸

18、 :工程結算 1 100 000 借:銀行存款 900 000 貸:應收賬款 900 000計算完工進度和收入 :2022年完工進度 =2 100 000/(2 100 000+900 000)=70%2022年確認的合同收入 =2 700 000*70%-864 000=1 026 0002022年確認的合同毛利 =1 026 000-1 300 000=-274 0002022年確認的合同預計損失 =(2 100 000+900 000-2 700 000)*(1-70%) =90 000 借:主營業(yè)務本錢 1 300 000 貸:主營業(yè)務收入 1 026 000工程施工合同毛利 274

19、000借:資產減值損失 90 000貸:存貨跌價準備 90 000 2022 年底:借 :工程施工合同本錢 850 000貸 :原材料 850 000借:應收賬款 900 000貸:工程結算 900 000借:銀行存款 1 300 000貸 :應收賬款 1 300 000計算完工進度和收入 :2022年確認的合同收入 =(2 700 000+300 000)-(864 000+1 026 000)=1 110 0002022年確認的合同毛利 =1 110 000-850 000=260 000借 :主營業(yè)務本錢 850 000工程施工合同毛利 260 000 貸:主營業(yè)務收入 1 110 00

20、0 借:存貨跌價準備 90 000 貸:主營業(yè)務本錢 90 000借 :工程結算 3 000 000貸:工程施工合同本錢 2 950 000工程施工合同毛利 50 000某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為 120 萬元的建造合同。第一年實際發(fā)生 工程本錢 50 萬元 ,雙方均能履行合同規(guī)定的義務 ,但建筑公司在年末時對該項工 程的完工進度無法可靠確定。 如果該公司當年與客戶只辦理價款結算 30 萬元,其 余款項可能收不回來。該建筑公司如何進行會計處理 ?如果到第二年 ,完工進度無法可靠確定的因素消除。 第二年實際發(fā)生本錢為 30 萬 元,預計為完成合同尚需發(fā)生的本錢為 20 萬元,該建筑公司如

21、何進行會計處理 ? 1不能采用完工百分比法確認收入。借 :主營業(yè)務本錢 500 000貸 :主營業(yè)務收入 500 000如果該公司當年與客戶只辦理價款結算 30 萬元 ,其余款項可能收不回來 ,那么公 司只能確認 30 萬元的收入。借 :主營業(yè)務本錢 500 000貸:主營業(yè)務收入 300 000 工程施工合同毛利 200 000 2如果建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素不復存在 ,應轉為按照完工 百分比法確認合同收入和費用。假設第二年實際發(fā)生本錢為 30 萬元,預計為完成合同尚需發(fā)生的本錢為 20 萬元, 那么企業(yè)應當計算合同收入和費用如下 :第二年合同完工進度 =(50+30)/(50

22、+30+20)=80% 第二年確認的合同收入 =120*80%-30=66 第二年確認的合同毛利 =66-30=36借:主營業(yè)務本錢 300 000 工程施工合同毛利 360 000貸:主營業(yè)務收入 660 000應收票據舉例【舉例】B公司于2003年4月1日將2月1日開出并承兌的面值為100,000元、 年利率 8%、5月 1 日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現 , 貼現率為 10%。貼現利息 和貼現所得該如何計算 ?思考:1 、如果仍沿用上述資料 ,假定該票據為不帶息票據 ,那么貼現息和 貼現所得該如何 計算?2、假設 5月 1 日到期時,承兌人的銀行賬戶缺乏支付 ,銀行將已貼現 的票據退回

23、該公司 ,同時從公司的賬戶中將票據款劃回 ,那么會計分 錄又該如何編制 ?利息和貼現所得計算如下 :帶息票據 到期值=100000X 1 + 90/360 X 8%=102000元 貼現息=102000X 10%X 30/360=850元貼現所得 =102000-850=101150元借 :銀行存款 101150貸 :應收票據 100000財務費用 1150假定該 票據為不帶息票據 ,那么貼現息和貼現所得計算如下 :票據到期值 =100000元貼現息 =100000X 10%X 30/360=833元貼現所得 =100000-833=99167元借 :銀行存款 99167財務費用 833貸 :

24、應收票據 100000假設 5 月 1 日到期時 ,承兌人的銀行賬戶缺乏支付 ,銀行將已貼現的票據退回該公 司 ,同時從公司的賬戶中將票據款劃回 ,那么會計分錄為 :借 :應收賬款 102000貸 :銀行存款 102000假設該公司的銀行存款賬戶余額缺乏 ,那么會計分錄為 :借 :應收賬款 102000貸:短期借款 102000壞賬準備余額百分比法【舉例】A公司采用應收賬款余額百分比法計提壞帳準備,2002年 末的應收賬款 余額為100萬元提取壞賬準備的比例為3%。,2003年發(fā)生了壞賬損失6000元。 其中甲單位 1000元,乙單位 5000元, 年末應收賬款為 120萬元,2004年5月1

25、 日, 已沖銷的乙單位應收賬 款5000元又收回,期末應收賬款 130萬元。A公司如何進行會計處理？12002 年提取壞賬準備借:資產減值損失3000100萬元X 3 %貸:壞賬準備30002發(fā)生壞賬借:壞賬準備 6000貸:應收賬款甲單位1000乙單位 500032003 年末提取壞賬準備壞賬準備余額為3600元120萬元X 3%應提的壞賬準備為6600元3600+3000 借:資產減值損失6600貸:壞賬準備6600(4) 已沖銷的壞帳 5000 元重新收回借 :應收賬款乙單位 5000貸 :壞賬準備5000同時,借 :銀行存款 5000貸 :應收賬款乙單位 5000(5) 2004 年末提取壞賬準備壞賬準備余額應為3900元(130萬元X 3%。) 應提的壞賬準備為 -4700元(3900-8600) 借 :壞賬準備 4700 貸 :資產減值損失4700調整事項的會計處理舉例 【舉例】甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同 ,合同中要求甲公司應在 2007年 8月 銷售給乙公司一批物資。 由于甲公司未能按照合同發(fā)貨 , 致使乙公司發(fā)生重大經 濟損失。2007年 1 2月,乙公司將甲公司告上法庭 ,要求甲公司賠償 450萬元。2007 年 12 月 31 日法院尚未判