決策會計練習思考題參考答案

1、第七章 決策會計練習思考題1某企業(yè)一有生產(chǎn)能力40 000機器小時,尚有20%的生不產(chǎn)能力剩余，為充分利用生產(chǎn)能力，準備開發(fā)新產(chǎn)品，有甲、乙、丙三種產(chǎn)新產(chǎn)品可供選擇，資料如下：產(chǎn) 品 名 稱甲乙丙預計售價（元）1006030預計單位變動成本（元）503012單件定額機時（小時）402010要求：（1）根據(jù)上述資料做出開發(fā)哪種新產(chǎn)品的決策，（2） 如果新產(chǎn)品丙的年市場需要量為500件，為充分利用生產(chǎn)能力又將如何安排，使企業(yè)邊際利潤最大？2勝利工廠每年生產(chǎn)A產(chǎn)品20 000件，單位變動成本為8元，單位固定成本為4元，銷售單價為20元。如果進一步將A產(chǎn)品加工成B產(chǎn)品的，銷售單價可提高到30元，但需要

2、追加單位變動成本6元，專屬固定成本40 000元。要求：做出A產(chǎn)品是否進一步加工的決策。3曙光機械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，正常銷售單價為80元/件，年初接到全年訂貨量為1 000件，其平均單位成本資料如下： 直接材料 24元直接人工 12元 50元（單位產(chǎn)品制造成本）制造費用 14元其中：變動性制造費用 4元固定性制造費用 10元銷售及管理費用 5元2月份一客戶要求該廠為他們生產(chǎn)甲產(chǎn)品200件，訂貨價格為50元/件。要求：就以下各不相關的方案做出可否接受此項追加訂貨的決策。（1）企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1 200件，剩余生產(chǎn)能力無法轉移。追加訂貨也無需追加專屬固定成本。（2）企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1 160件，剩

3、余生產(chǎn)能力無法轉移，也無需追加專屬固定成本。（3）企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1 200件，剩余生產(chǎn)能力仍無法轉移，但追加訂貨要求特別增加專屬固定成本1 800元。（4）企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1 180件，剩余生產(chǎn)能力可以轉移，若對外出租，可獲租金凈收入200元，同時追加訂貨需為此增加專屬固定成本1 100元。4宏發(fā)工廠生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，其中甲、乙兩種產(chǎn)品是盈利產(chǎn)品，丙產(chǎn)品是虧損產(chǎn)品。它們的銷售及成本資料如下： 單位：元 摘 要甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品合 計銷售收入生產(chǎn)成本： 變動生產(chǎn)成本 固定制造費用非生產(chǎn)成本： 變動部分 固定部分銷售成本合計8 0002 2001 0001 0006004 80010

4、0003 0001 6001 400 8006 8004 5002 5001 2008005005 00022 5007 7003 8003 200 1 900 16 600利潤3 2003 200（500） 5 900要求：（1）做出丙產(chǎn)品是否應停產(chǎn)的決策分析。（2）如果丙產(chǎn)品停產(chǎn)后，其生產(chǎn)設備可以出租給別的工廠，預計每年可獲得租金凈收入2 000元，那么丙產(chǎn)品是否應停產(chǎn)？5某一項目的投資建設期為5年，資金在每年年初投入10萬元。經(jīng)營期為10年，每年年末可獲收益10萬元，設最近15年內(nèi)，年利率10%（復利率）不變，試分析該投資方案是否可行。6永利公司原有一套生產(chǎn)設備的主機系4年前購入，原購置

5、成本為200 000元，估計尚可使用6年，假定期滿無殘值，已提折舊80 000元（按直線法計提），賬面折余價值為120 000元。使用該機器每年可獲銷售收入298 000元，每年支付的直接材料和直接人工為226 000元。該公司為提高產(chǎn)品的產(chǎn)量和質量，準備另行購置一臺裝有自動控制設備的主機，約需價款為300 000元，估計可使用6年，期滿有殘值15 000元，購入新機時，舊機可作價70 000元。使用新機后，每年可增加銷售收入50 000元；同時每年可節(jié)約直接材料和直接人工20 000元。假設所得稅率為30%，試計算確定方案的現(xiàn)金流量。7某企業(yè)有三個投資方案,總投資都是12 000元,有效期5

6、年,預計五年末的殘值為2 000元，用直線法計提折舊，各方案在有效期內(nèi)的年營業(yè)現(xiàn)金流量如下表所示： 單位：元時 間甲方案乙方案丙方案第 一 年3 0001 0005 000第 二 年3 0002 0004 000第 三 年3 0003 0003 000第 四 年3 0004 0002 000第 五 年3 0005 0001 000要求：分別用凈現(xiàn)值法，現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)涵報酬率法及投資回收期法對甲、乙、丙三個方案進行評價（設資本成本為10%）。8某企業(yè)擬購入在套設備，現(xiàn)有兩種型號B1型和B2型可供選擇，該企業(yè)折舊采用使用年限法，所得稅率為33%，預定投資報酬率為14%，其他資料見下表： 單位：元項

7、 目B1B2購置成本有 效 期預計殘值預計稅前凈利200 000520 00040 000150 000515 00030 000根據(jù)上述資料，采用差量凈現(xiàn)值法分析確定企業(yè)應選購哪種型號的設備。案例東方機床廠歷年來生產(chǎn)三類產(chǎn)品：刨床、銑床和專用機床，其實有生產(chǎn)能力的產(chǎn)品生產(chǎn)結構分別為50%、40%和10%。19×8年該廠銷售部門根據(jù)市場需求進行預測，計劃部門初步平衡了生產(chǎn)能力，編制了19×8年產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，財會部門打算據(jù)此進行產(chǎn)品生產(chǎn)的決策。該廠多年生產(chǎn)的老產(chǎn)品刨床，由于造價高，訂價低，長期虧損。盡管是虧損產(chǎn)品，但是市場上仍有其一家的需求量，為滿足市場需要，仍繼續(xù)生產(chǎn)。財會

8、部門根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計劃預測了成本和利潤如下：19×8年成本利潤預測表 單位：萬元產(chǎn) 品刨床銑床專用機床合 計銷售收入654.6630.7138.31,423.6銷售成本681.9564.5106.81,353.2銷售利潤（27.3）66.231.570.4廠長閱讀了該表以后，對財會部門提出了這樣幾個問題：1.19×8年本廠目標利潤能否達到100萬元？2.刨床產(chǎn)品虧損27.3萬元，影響企業(yè)利潤，可否考慮停產(chǎn)？3.若能增置設備，擴大生產(chǎn)能力，能否增產(chǎn)增利？帶著這些問題，財會部門與銷售、生產(chǎn)等部門一起，共同研究，尋找對策。若干天后他們提出了以下4個方案，希望有關專家經(jīng)過分析比較，確

9、定其中的最優(yōu)方案。A方案：停止生產(chǎn)刨床，按原計劃生產(chǎn)銑床和專用機床。B方案：停止生產(chǎn)刨床后，根據(jù)生產(chǎn)能力的平衡條件，銑床最多增產(chǎn)40%，專用機床最多增產(chǎn)10%。C方案：在19×8年產(chǎn)品生產(chǎn)計劃不變的情況下，根據(jù)更新改造基金情況可投資10萬元，增加4臺設備，使銑床增產(chǎn)10%。估計新設備使用期限為10年。D方案：在C方案基礎上挖潛力，進一步平衡生產(chǎn)能力，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)計劃。該廠銑床系列是最近幾年開發(fā)的新產(chǎn)品，由于技術性能好，質量高，頗受用戶歡迎，目前已是市場供不應求的產(chǎn)品。故根據(jù)市場預測，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結構，壓縮刨床產(chǎn)品生產(chǎn)計劃30%，銑床在原方案基礎上可增產(chǎn)36%。另外，財會人員運用回歸分

10、析法，在計算出單位產(chǎn)品變動成本的基礎上，計算出了變動成本占銷售收入的比率。在1988年的成本資料基礎上，考慮到原材料調(diào)價因素，其結果如下：產(chǎn)品刨床銑床專用機床變動成本占銷售收入的百分比70%60%55%前些年，該廠試制生產(chǎn)C5150大立車，由于決策不當，結果慘遭失敗，被迫下馬，造成了28萬多元的經(jīng)濟損失。試比較各方案的優(yōu)劣。第八章執(zhí)行會計1.某企業(yè)生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，1998年各季度預計的銷售數(shù)量、銷售單價如下：一季度 二季度 三季度 四季度預計銷售量（件） 2 000 2 500 2 500 3 000銷售單價（元） 100 100 100 100又假設該企業(yè)銷售在當季收到貨款的占60%，其

11、余部分在下季收訖，基期（1997年）年末的應收賬款余額為54 000元。要求：根據(jù)上述資料編制銷售預算和預計現(xiàn)金收入計算表。2某企業(yè)根據(jù)銷售預測，對1998年第二季度三個月及第三季度第一個月某產(chǎn)品的銷售量作如下預計：4月 5月 6月 7月預計銷售量（件） 700 850 950 1 000按照該企業(yè)歷史經(jīng)驗，每個月的期末存貨量應為下一個月預計銷售量的10%，才不致脫銷，又假定該企業(yè)3月份的期初存貨量為70件，各月期初存貨量與上月期末存貨量相等。要求：根據(jù)以上資料編制該企業(yè)第二季度的生產(chǎn)預算。3.某企業(yè)對某產(chǎn)品1998年四個季度的生產(chǎn)量做出如下預計：一季度 二季度 三季度 四季度 合 計預計生產(chǎn)

12、量（件） 1 000 1 500 2 000 1 500 6 000設單位產(chǎn)品的材料用量為2公斤，每公斤單價5元，季末預計的材料存貨占次季生產(chǎn)需用量的20%，年末預計的材料存貨為460公斤。各季預計的期初存貨即為上季末預計的期末存貨。年初的期初存貨為420公斤，在季度采購數(shù)中，假定其中的50%應于當期支付現(xiàn)金，其余的50%可于下季度支付現(xiàn)金。年初應付賬款余額為5 000元。要求：根據(jù)上述資料，編制該公司1998年的直接材料預算和預計現(xiàn)金支出預算表。4.某企業(yè)1998年度現(xiàn)金預算部分數(shù)據(jù)如下表：某企業(yè)現(xiàn)金預算表1998年度 單位：元摘要一季度二季度 三季度 四季度 全年期初現(xiàn)金余額8 000加：

13、現(xiàn)金收入70 00096 000321 000可動用現(xiàn)金合計68 00010 000減：現(xiàn)金支出直接材料35 00045 00035 000制造費用30 00030 000113 000購置設備8 0008 00010 00036 000支付股利2 0002 0002 0002 000現(xiàn)金支出合計85 000現(xiàn)金結余（不足）（2 000）11 000現(xiàn)金籌集與運用15 000 銀行借款（期初）歸還本息（期末）（17 000）現(xiàn)金籌集與運用合計期末現(xiàn)金余額若該企業(yè)規(guī)定各季末必須保證有最低的現(xiàn)金余額5 000元。要求：將該企業(yè)1998年度的現(xiàn)金預算中未列金額的部分，通過計算逐一填列。5.某企業(yè)19

14、98年度預計某產(chǎn)品銷售量為3 200件，銷售單價為80元，單位變動性生產(chǎn)成本為41元，固定性制造費用為24 000元，變動性銷售與管理費用為12 800元，固定性銷售與管理費為43 800元，利息費用為4 200元，所得稅率為33%。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)1998年度預計收益表。6某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，1998年正常生產(chǎn)能力為7 000直接人工小時，該產(chǎn)品制造費用的有關資料如下：項目 間接人工 間接材料 維修費 水電費 折舊費 保險費基數(shù)（元） 1 050 1 750 1 260 1 400 5 000 4 500要求：在該產(chǎn)品生產(chǎn)能力為6300至7 700直接人工小時的限度內(nèi)，編制制造

15、費用彈性預算（生產(chǎn)能力間隔為700小時）。7某投資中心投資額為100 000元，年凈收益為20 000元，公司為該投資中心規(guī)定的最低投資報酬率為15%，試計算該投資中心的投資報酬率和剩余收益。8某投資中心本年有關資料如下：銷售收入 1 500 000元營業(yè)利潤 150 000元營業(yè)資產(chǎn)（年初余額） 700 000元營業(yè)資產(chǎn)（年末余額） 900 000元假設預期最低收益率為10%，試計算該投資中心的投資報酬率、投資周轉率和剩余收益。9某投資中心銷售利潤率為10%，投資周轉率1.6，試計算該投資中心的投資報酬率。案例舒柏公司為一家全國性的零售商。該公司獲得一項新型打火機的獨家經(jīng)銷權。過去數(shù)年間，此

16、項打火機的銷路急劇上升，故舒柏公司不得不增聘管理人員。假定你應該公司之聘，負責有關預算制度的推行。公司總經(jīng)理交付你的第一項任務，是要編制一份第二季度的總預算。你極盼能做好該項工作。因此，你先收集了如下的各項資料：公司對于每月的期末現(xiàn)金額，希望能保持至少10,000元。該項新型打火機的售價將為每只8元。最近數(shù)月以及預測今后數(shù)月的打火機銷售量如下：1月份（實際銷售量）20,000只2月份（實際銷售量）24,000只3月份（實際銷售量）28,000只4月份（預測銷售量）35,000只5月份（預測銷售量）45,000只6月份（預測銷售量）60,000只7月份（預測銷售量）40,000只8月份（預測銷售

17、量）36,000只9月份（預測銷售量）32,000只各月份的期末存貨，應為下個月銷售量的90%。該項打火機的進貨成本為每只5元。該公司進貨付款方法如下：進貨當月份付款50%，其余50%于次月付清。該公司之銷貨，無折扣。銷售當月底前能收得貨款25%，次月份收得50%，再次1個月收得其余的25%。壞賬極少，可以不計。以下為該公司每月之營業(yè)費用：變動費用1元/每只打火機銷貨傭金固定費用 工資36,000元 水電1,000元 應攤保險費1,200元 折舊1,500元 其他2,000元在上述各項營業(yè)費用中，除折舊及保險費外，均需于費用發(fā)生的當月以現(xiàn)金付清。該公司預計5月份將需購置固定資產(chǎn)25,000元，

18、以現(xiàn)金支付。該公司宣布其上繳稅利為每季12,000元，于下一季第1個月內(nèi)上繳。以下為該公司3月31日資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表 19××年3月31日 單位：元資 產(chǎn)：現(xiàn) 金14,000應收賬款（2月份銷貨48,000元及3月份銷貨168,000元）216,000存貨（打火機31,500只）157,500預付保險費14,400固定資產(chǎn)（減折舊）172,700資產(chǎn)合計574,600負債及權益：應付賬款進貨85,750應付稅利12,000資本300,000保留盈余176,850負債及權益合計574,600該公司能向其往來銀行借款，年利10%。該公司例于月初借款，還款則在月底。利息計算

19、及付息，均與還本時一并辦理。借款之還本，以1,000元為單位，但借款可為任何金額?，F(xiàn)總經(jīng)理要求你編制該公司4月1日至6月30日為止3個月的總預算，并應包括下列各分項預算：（1）a.按月及全季合計的銷貨預算； b.按月及應收賬款的分月及全季現(xiàn)金收賬預算表； c.按月及全季合計的進貨預算； d.按月及全季總額的進貨現(xiàn)金支出預算表。（2）請編制一份總預算，列明分月預算及全季預算。（3）請編制該公司4月、5月、6月的預計收益表。（4）請編制該公司6月30日預計資產(chǎn)負債表。第七章決策會計練習思考題答案1解：（1）根據(jù)邊際分析法編制下列計算表：產(chǎn) 品甲乙丙剩余生產(chǎn)能力(機時)8 0008 0008 000

20、最大產(chǎn)量(件)8 000÷40=200400800單價(元)單位變動成本(元)1005060303012單位產(chǎn)品邊際利潤(元)503018單位定額機時402010單位機時提供的邊際利潤(元/小時)邊際利潤總額(元)50÷40=1.251.25×8 000=10 0001.512 0001.814 400由上表可知：多單位邊際利潤來看，甲、乙兩種新產(chǎn)品提供的較多，但新產(chǎn)品丙能提供的邊際利潤總額最多，為14 400元，因此，開發(fā)新產(chǎn)品丙較為有利。（2）如新產(chǎn)品丙的年市場需求量為500件，為充分利用生產(chǎn)能力，首先應安排丙產(chǎn)品500件的生產(chǎn)，這時仍剩余機器小時3 000小

21、時（8 000500×10）。由于從甲、乙兩種產(chǎn)品的單位機時提供的邊際利潤考察，甲為1.25/機時，因而剩余的機時應全部安排乙產(chǎn)品生產(chǎn)，生產(chǎn)產(chǎn)品乙150件（3 000÷20），這樣才能使企業(yè)的邊際利潤最大，為13 500元（500×18+150×30）。2解：在此類決策中，生產(chǎn)A產(chǎn)品的成本屬于決策的無關成本。有關半成品進一步加工需追加的成本與所增加的收入之間的關系采用差量分析法進行差量分析，見下表：摘要進一步加工方案 直接出售A 的方案差量 差量收入進一步加工成B直接出售A30×20 000=600 00020×20 000=400

22、000 200 000差量成本進一步加工成B直接出售A6×20 000+40 000=160 000 0 160 000差量損益 40 000由上表可知：進一步加工為B再出售可多獲利40 000元。因此，應做出進一步加工的決策。3解：（1）由于200件特殊定貨的接受不影響正常訂貨任務的完成，也無需追加專屬固定成本，故只需比較“接受”與“拒絕”兩方案的差量損益。差量收入=200×500=10 000（元）差量成本=200×（24+12+4）=8 000（元）差量損益=10 0008 000=2 000（元）因此，應接受這筆訂貨，可使企業(yè)多獲利2 000元。（2）若接

23、受追加訂貨，會沖擊本年的正常訂貨40件，在不考慮“商譽”的前提下，因減少正常訂貨而減少原有的邊際利潤應成為“接受”方案的機會成本。因生產(chǎn)能力的限制，“接受”方案的相關業(yè)務量為160件，該方案能提供的剩余邊際利潤總額為：160×50160×4040×（8050）=400（元）因此，應接受這筆訂貨，企業(yè)將因此而增加利潤400元。（3）“接受”方案的剩余邊際利潤總額為：200×50200×401 800=200（元）。（4）若“接受”，則剩余生產(chǎn)能力對外出租的“機會”將放棄，故租金收入200元應作為接受者追加訂貨的機會成本。另外，因“接受”而減少原有

24、的邊際利潤600元20×（8050），增值應作為接受追加訂貨的機會成本。因此，“接受”方案的剩余邊際利潤總額為：180×50180×401 100（200+600）= 100（元）因此，應拒絕接受這一筆追加訂貨布將一筆追加訂貨而設備出租，可為企業(yè)多增加利潤100元。4解：（1）根據(jù)所給資料編制邊際利潤計算表如下： 單位：元 摘要 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 丙產(chǎn)品 合計銷售收入 8 000 10 000 4 500 22 500變動成本： 變動生產(chǎn)成本變動非生產(chǎn)成本2 2001 0003 0001 400 2 500 800 7 7003 200邊際利潤總額 4 800 5

25、600 1 200 11 600由上表計算結果可知，丙產(chǎn)品還能為企業(yè)創(chuàng)造邊際利潤1200元，若停產(chǎn)丙產(chǎn)品，則企業(yè)將減少利潤1 200元，因此，在停產(chǎn)后的剩余生產(chǎn)能力無法轉移的情況下，不應停產(chǎn)丙產(chǎn)品。（2）“出租”較“不停產(chǎn)”可多獲邊際利潤800元（2 0001 200），此時應選擇停產(chǎn)而出租的方案。5解：該項目初始投資可看成是5年期的即付年金，收益是遞延期為5年的15年期的遞延年金，通過比較兩者現(xiàn)值的大小可以判別方案可行與否。投資的現(xiàn)值（PA）=10×ADF10%，5×（1+10%） =10×3.79079×1.1 =42(萬元)收益的現(xiàn)值（PA）=10

26、×ADF10%，10×DF10%，10 =10×6.14457×0.62092 =38(萬元)由于收益的現(xiàn)值小于投資的現(xiàn)值（38萬元<42萬元），故該投資項目不可行。6解：此題是在繼續(xù)使用舊設備和售舊換新兩個備選方案之間進行選擇，可采用差額計算法確定售舊換新與使用舊設備之間的現(xiàn)金流量差量。分析如下：初始投資差量=70 000300 000=-230 000（元）由題中資料可知：舊設備年折舊額為20 000元，新設備年折舊額為47 500元（300 00015 000）/6，據(jù)此計算營業(yè)現(xiàn)金流量差量如下：銷售收入差量（1） +50 000付現(xiàn)成本差量

27、（2） -20 000年折舊差量（3） +27 500稅前利潤差量（4）=（1）（2）（3） +42 500所得稅差量（5）=（4）×30% +12 750稅后利潤差量（6）=（4）（5） +29 750營業(yè)現(xiàn)金流量差量=（6）+（3） 57 250再計算終結現(xiàn)金流量差量，即兩者殘值之差。終結現(xiàn)金流量15 0000=+15 000最后將計算結果匯集為現(xiàn)金流量表如下：項目 第0年 第15年 第6年初始投資差量 -230 000營業(yè)現(xiàn)金流量差量 +57 250 +57 250終結現(xiàn)金流量差量 +15 000現(xiàn)金流量差量合計 +57 250 +72 250注：上表中的差量均為“售舊換新”方

28、案與“使用舊設備”方案的現(xiàn)金流量差量，負號表示現(xiàn)金流出增加額，正號表示現(xiàn)金流入增加額。7解：（1）采用凈現(xiàn)值法進行評價甲方案凈現(xiàn)值=3 000×ADF10%，5+2 000×DF10%，512 000=615（元）乙方案凈現(xiàn)值=1 000×DF10%，1+2 000×DF10%，2+3 1000×DF10%，3+4 000×DF10%，4+5 000×DF10%，5+2 000×DF10%，512 000=107（元）丙方案凈現(xiàn)值=5 000×DF10%，1+4 000×DF10%，2+3 00

29、0×DF10%，3+2 000×DF10%，4+1 000×DF10%，5+2 000×DF10%，512 000=1 331（元）（2）現(xiàn)值指數(shù)法甲方案現(xiàn)值指數(shù)=乙方案現(xiàn)值指數(shù)=丙方案現(xiàn)值指數(shù)=(3)內(nèi)含報酬率法甲方案內(nèi)含報酬率為11.84%乙方案內(nèi)含報酬率為9.736%丙方案內(nèi)含報酬率為14.93%(過程從略)(4)甲方案的投資回收期=12 000÷ 3 000=4(年)乙方案的投資回收期=4+=4.3(年)丙方案的投資回收期=3年從以上經(jīng)濟評價指標可看出：丙方案凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報酬率均高于甲、乙方案，并且投資回收期短，所以，丙方案為

30、最優(yōu)方案。8解：由題中所給資料可知：兩者型號設備的投資額、預計稅前凈利各不相同，但如果B1型較B2型增加的投資能獲得要求達到的投資報酬率。也即B1型較B2型的差量凈現(xiàn)值大于零，則增加投資購買B1型設備在經(jīng)濟上是可行的。差量凈現(xiàn)值（B1型較B2型）計算如下：（1）第0年現(xiàn)金流量差量=200 000（150 000）=50 000（元）（2）第1年第5年年現(xiàn)金凈流量差量NCF15=稅后凈利+折舊=稅前凈利×（1-所得稅）+折舊=（40 00030 000）× (133%)+=6 700+9 000=15 700（元）（3）終結現(xiàn)金流量差量=20 00015 000=5 000（

31、元）（4）差量凈現(xiàn)值=初始現(xiàn)金流量差量+NCF15×ADF14%，5+終結現(xiàn)金流量差量×DF14%，5=50 000+15 700×3.433+5 000×0.519=53 898+2 59550 0006 493（元）（5）計算結果表明：與購買B2型設備可增加凈現(xiàn)值6 493元，故該企業(yè)應購置B1型設備。案例解答1.計算各產(chǎn)品的變動成本和邊際貢獻（萬元）：刨床銑床專用機床合計銷售收入654.6630.7138.31,423.6銷售成本681.9564.5106.81,353.2變動成本458.2378.476.1912.7邊際貢獻196.4252.36

32、2.2510.9固定成本223.7186.130.7440.5利 潤-27.366.231.570.42.由于刨床存在很大的邊際貢獻，A方案單純停產(chǎn)刨床，是不可取的。停產(chǎn)后企業(yè)會出現(xiàn)虧損196.4萬元。3.B方案的經(jīng)濟效益（萬元）如下：銑床專用機床合計銷售收入883.0152.11,035.1變動成本529.883.7613.5固定成本440.5利 潤-18.9B方案仍屬虧損，不可取。4.C方案經(jīng)濟效益（萬元）如下：銑床增產(chǎn)10%的利潤（萬元）=銷售收入63.1變動成本37.8折舊1=24.3（元）投資收入的現(xiàn)值(按10%貼現(xiàn)率計算)=（24.3+1）×6.145=155.5（萬元）

33、對19×8利潤的影響：利潤24.3利息1=23.3（萬元）企業(yè)總利潤：70.4+23.3=93.7（萬元）企業(yè)投資10萬元是有利的，但企業(yè)總利潤未能達到100萬元目標。5.D方案的經(jīng)濟效益（萬元）如下：刨床銑床專用機床合計銷售收入458.2857.8138.31,454.3變動成本320.7514.776.1911.5邊際貢獻137.5343.162.2542.8固定成本441.5利息支出1.0利 潤100.3D方案可達到目標利潤100萬元。第八章執(zhí)行會計1解： 某公司銷售預算 1998年度 單位：元摘 要一季度二季度三季度四季度全年銷售預算預計銷售量（件）2 0002 5002 5

34、003 00010 000銷售單價（元）100100100100100預計銷售金額（元）200 000250 000250 000300 0001 000 000預計現(xiàn)金收入計算表期初應收賬款收回54 00054 000一季度現(xiàn)金收入120 00080 000200 000二季度現(xiàn)金收入150 000100 000250 000三季度現(xiàn)金收入150 000100 000250 000四季度現(xiàn)金收入180 000180 000現(xiàn)金收入合計174 000230 000250 000280 000934 0002解： 某企業(yè)生產(chǎn)預算 1998年第1季度 單位：件 摘 要4月5月6月全季度預計銷售量7

35、008509502 500加：預計期末存貨8595100100預計需要量合計7859451 0502 600減；預計期初存貨70859570預計生產(chǎn)量7158609552 5303解； 某公司直接材料預算 1998年度摘 要一季度 二季度三季度 四季度 全 年直接材料預算預計生產(chǎn)量（件） 1 000 1 500 2 000 1 500 6 000單位產(chǎn)業(yè)品材料消耗定額（公斤）22222生產(chǎn)需要量（公斤） 2 000 3 000 4 000 3 000 12 000加：期末存料量（公斤）600800600460460減：期初存料量（公斤）420600800600420預計材料采購量（公斤）2 1

36、80 3 200 3 800 2 860 12 040材料單價（元/公斤）55555預計購料金額（元）10 90016 00019 00014 30060 200預計現(xiàn)金支出計算表償還年初應付賬款（元）5 0005 000一季度采購款（元）5 4505 45010 900二季度采購款（元）8 0008 00016 000三季度采購款（元）9 5009 50019 000四季度采購款（元）7 1507 150現(xiàn)金支出合計（元）10 45013 45017 50016 65058 0504解： 某企業(yè)現(xiàn)金預算 1998年度 單位：元摘 要一季度二季度三季度四季度全 年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入8 0

37、0060 0005 00070 0005 00096 0005 00095 0008 000321 000可運用現(xiàn)金合計68 00075 000101 000100 000329 000減：現(xiàn)金支出直接材料制造費用購置設備支付股利35 00025 0008 0002 00045 00030 0008 0002 00048 00030 00010 0002 00035 00028 00010 0002 000163 000113 00036 0008 000現(xiàn)金支出合計70 00085 0090 00075 000320 000現(xiàn)金結余（不足）（2 000）（10 000）11 00025 00

38、09 000現(xiàn)金籌集與運用銀行借款（初期）歸還本息（期末）7 00015 000（6 000）（17 000）22 000（23 000）現(xiàn)金籌集與運用合計7 00015 000（6 000）（17 000）（1 000）期末現(xiàn)金余額5 0005 0005 0008 0008 0005解： 某企業(yè)預計收益表 1998年度 單位：元 項目金額銷售收入（3 200×80）256 000減：變動成本 變動性生產(chǎn)成本（3 200×41）131 200 變動性銷售與管理費用12 800邊際貢獻112 000減：固定成本 固定性制造費用24 000 固定性銷售與管理費用43 800營業(yè)

39、利潤44 200減：利息費用4 200稅前利潤40 000減：所得稅（33%）13 200稅后凈利潤26 8006解： 某企業(yè)制造費用彈性預算1998年度 單位：元成本項目單位工時費用率業(yè)務量預算數(shù)（直接人工工時） 6 300（小時） 7 000（小時） 7 700（小時）變動費用： 間接人工0.159451 0501 155 間接材料0.251 5751 7501 925 維修費0.181 1341 2601 386 水電費0.201 2601 4001 540合計4 9145 4606 006固定費用：折舊費5 0005 0005 000 保險費4 5004 5004 500合計9 500

40、9 5009 500制造費用總計14 41414 96015 5067解；該中心實際投資報酬率=剩余收益=營業(yè)利潤投資占用額×預期最低報酬率=20 000100 000×15%=5 000（元）8解：投資報酬率=投資周轉率=（次）剩余收益=營業(yè)利潤投資占用額×預期最低報酬率=150 00010%=70 000（元）9解：投資報酬率=銷售利潤率×投資周轉率=10%×1.6=16%案例解答（1）a.銷售預算（第2季度）項 目4月5月6月全季預計銷售量（只）35,00045,00060,000140,000銷售單價（元）8888,銷售收入（元）280

41、,000360,000480,0001,120,000b. 現(xiàn)金預算表（第2季度） 單位：元項 目余額及本期發(fā)生額每月實收數(shù)4月5月6月期初余額216,000160,00056,0004月份銷售收入280,00070,000140,00070,0005月份銷售收入360,00090,000180,0006月份銷售收入480,000120,000期末余額450,000合 計230,000286,000370,000c. 進貨預算（第2季度） 單位：只項 目4月5月6月全季預計銷售量35,00045,00060,000140,000加：期末存貨40,50054,00036,00036,000合 計75,50099,00096,000176,000減：期初存貨31,50040,50054,00031,500預計進貨量44,00058,50042,000144,500d