會(huì)計(jì)學(xué)入門第一章知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、第一章 會(huì)計(jì)：用于決策的信息1.1會(huì)計(jì)信息：達(dá)到目的之手段會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)是提供有助于決策的信息。我們從一開始就強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)不是目的而是達(dá)到目的之手段。會(huì)計(jì)信息的最終產(chǎn)品是決策。無論決策者是所有者、管理層、債權(quán)人、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、工會(huì)或是與企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)相關(guān)的其他許多團(tuán)體，其決策都會(huì)因?yàn)槭褂脮?huì)計(jì)信息而得到加強(qiáng)。由于會(huì)計(jì)被廣泛用來反映各種商業(yè)活動(dòng)，所以會(huì)計(jì)有時(shí)被稱為商業(yè)語言。成本、價(jià)格、銷售量、利潤(rùn)及投資報(bào)酬率都是會(huì)計(jì)計(jì)量指標(biāo)。投資者、債權(quán)人、管理層和其他企業(yè)財(cái)務(wù)利益相關(guān)者，如果想要了解和溝通企業(yè)情況，就需要清晰把握會(huì)計(jì)術(shù)語和概念。l 會(huì)計(jì)信息的類型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)這三個(gè)術(shù)語通常被用來描述企

2、業(yè)界廣泛使用的三種會(huì)計(jì)信息。l 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指的是那些反映某個(gè)經(jīng)濟(jì)主體（組織或個(gè)人）財(cái)務(wù)資源、責(zé)任和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息。會(huì)計(jì)人員用“財(cái)務(wù)狀況”這一術(shù)語來描述經(jīng)營(yíng)主體在某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)資源和責(zé)任，用“經(jīng)營(yíng)成果”這一術(shù)語來描述經(jīng)營(yíng)主體一年內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息主要用來幫助投資者和債權(quán)人決定如何安排稀缺的投資資源。這些決定對(duì)社會(huì)非常重要，因?yàn)樗麄儧Q定了哪些公司和行業(yè)可獲得增長(zhǎng)所需的財(cái)務(wù)資源。經(jīng)理者也常常使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，此外，這些信息也被用于所得稅納稅申報(bào)。事實(shí)上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可用于多種目的，因此常被稱為“一般用途”會(huì)計(jì)信息。【例】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要作用是（ ）A、 僅記收入與費(fèi)用B、 僅記現(xiàn)金收付

3、C、 僅記債券與債務(wù)D、 提供財(cái)務(wù)資訊給有關(guān)人員作決策參考【答案】Dl 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)的目的就是形成并解釋專門用來幫助管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。借助這信息，管理人員就可以制定公司的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)部門和個(gè)人業(yè)績(jī)，決定是否引入新的生產(chǎn)線，并作出各種類型的管理決策。l 稅務(wù)會(huì)計(jì)編制納稅申報(bào)表是會(huì)計(jì)中專門的領(lǐng)域。不做重點(diǎn)介紹。1.2會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)包括被組織用于形成會(huì)計(jì)信息并將這些信息傳遞給決策制定者的人員、程序、設(shè)備和記錄。這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和功能對(duì)于不同的組織差別很大。對(duì)于小企業(yè)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)可能只包括收銀機(jī)、支票簿以及每年一次與納稅申報(bào)人員的會(huì)面；對(duì)于大企業(yè)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)包括計(jì)算機(jī)、訓(xùn)練有素的人員以及會(huì)影

4、響各個(gè)部門日常經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)報(bào)告。不管怎樣，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本目的相同：盡可能有效的滿足組織對(duì)信息的需求。影響會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的因素主要有：（1）公司對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求（2）系統(tǒng)運(yùn)作所能獲得的資源。1.2.1確定信息需求公司形成的會(huì)計(jì)信息種類因以下因素的不同而不同：組織的規(guī)模、是否為公眾公司、管理層對(duì)信息的需求等。對(duì)有些類型的會(huì)計(jì)信息的需求可能是由于法律規(guī)定的。這些報(bào)表必須提交證券交易委員會(huì)并向股東公布，同時(shí)要便于公眾獲取。其他類型會(huì)計(jì)信息則必須根據(jù)實(shí)際需要來提供1.2.2會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本功能會(huì)計(jì)系統(tǒng)具有以下的基本職能：（1）解釋并記錄企業(yè)交易的影響；（2）對(duì)類似交易的影響進(jìn)行歸類，從而形成對(duì)管理層有用并可用

5、于會(huì)計(jì)報(bào)告的各項(xiàng)總計(jì)和小計(jì)；（3）匯總并向決策者溝通會(huì)計(jì)系統(tǒng)所包含的信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的差異主要起因于實(shí)現(xiàn)這些職能的方式、頻率和速度。【例】會(huì)計(jì)系統(tǒng)的目標(biāo)不包括：A、 解釋和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響B(tài)、 對(duì)交易的影響進(jìn)行分類以便報(bào)告的編制C、 總結(jié)并向決策制定者傳遞信息D、 指定企業(yè)可以從事的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型【答案】D1.2.3內(nèi)部控制要素在開發(fā)會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，組織也必須重視強(qiáng)大內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)。內(nèi)部控制是為了確保組織財(cái)務(wù)報(bào)告可靠、符合法律法規(guī)并確保報(bào)告編制有效并且合理而設(shè)計(jì)的。公司董事會(huì)、管理層及其他人員都對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)控有責(zé)任。組織的控制環(huán)境是內(nèi)部控制所有要素的基礎(chǔ)，為組織設(shè)定了基調(diào)。影響公司控制環(huán)

6、境的因素包括：（1）公司員工的正直性、道德觀及能力；（2）管理層的哲學(xué)環(huán)繞經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；（3）管理層關(guān)于權(quán)力與責(zé)任的分配；（4）員工雇用和培訓(xùn)程序；（5）董事會(huì)的監(jiān)督。由于虛假財(cái)務(wù)報(bào)告通常來自無效的控制環(huán)境，因此控制環(huán)境特別重要。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括識(shí)別、分析和管理那些威脅組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?？刂苹顒?dòng)是管理層針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的政策和程序?？刂苹顒?dòng)包括批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、協(xié)調(diào)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、保障資產(chǎn)安全和職責(zé)分離。信息與溝通包括開發(fā)信息系統(tǒng)以捕捉和溝通企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的與經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和法規(guī)遵循有關(guān)的信息。有效信息系統(tǒng)既可獲得內(nèi)部信息也可獲得外部信息。而且有效的控制系統(tǒng)可以促進(jìn)信息在組織內(nèi)自上而下（

7、從管理層到員工）、自下而上（從員工到管理層）和橫向流動(dòng)。員工必須收到高層管理者重視內(nèi)部控制的消息，并且必須理解自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中所扮演的角色和他人的角色。所有內(nèi)部系統(tǒng)均需接受監(jiān)督。監(jiān)督能使公司對(duì)一段時(shí)間內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。監(jiān)督一般通過持續(xù)的管理、監(jiān)控活動(dòng)和定期單獨(dú)評(píng)估內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)，絕大多數(shù)大型組織強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)審活動(dòng)就是對(duì)內(nèi)部控制的單獨(dú)評(píng)估。1.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息1.3.1會(huì)計(jì)信息的外部使用者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的外部使用者是指那些對(duì)報(bào)告企業(yè)擁有當(dāng)前或潛在財(cái)務(wù)利益但不參與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人和企業(yè)。財(cái)務(wù)信息的外部使用者包括：所有者、供應(yīng)商、債權(quán)人、客戶、潛在投資者、商業(yè)協(xié)會(huì)、工會(huì)、

8、公眾、政府機(jī)構(gòu)?！纠肯铝心捻?xiàng)不是財(cái)務(wù)信息的使用者（ ）A、 債權(quán)人B、 員工C、 分店經(jīng)理D、 首席執(zhí)行官【答案】B1.3.2對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的目的會(huì)計(jì)職業(yè)界已經(jīng)明確了對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的某些目標(biāo)，以指導(dǎo)如何改善和提高向外部決策者報(bào)告的信息。第一個(gè)目標(biāo)是最為一般性的目標(biāo)：提供用于制定投資和信貸決策的信息。投資者和債權(quán)人是對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)注的重點(diǎn)使用者。第二個(gè)目標(biāo)比第一個(gè)目標(biāo)更具體：提供用于評(píng)估未來現(xiàn)金流量金額、時(shí)間和不確定性的信息。投資者和債權(quán)人最關(guān)心他們?cè)谖磥砟軌颢@得的現(xiàn)金流量。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)重要目標(biāo)就是提供能夠進(jìn)行這種分析的通用信息。對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告最具體的目標(biāo)是提供關(guān)于經(jīng)濟(jì)資源、對(duì)資源的要求權(quán)以

9、及資源與要求求如何隨時(shí)間變化的信息。企業(yè)的資源常被稱為資產(chǎn)，對(duì)那些資源的主要要求權(quán)來自債權(quán)人和所有者，即負(fù)債和所有者權(quán)益。投資者和債權(quán)人評(píng)價(jià)公司是否能夠進(jìn)行未來現(xiàn)金支付的主要方法之一就是檢查和分析該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。一般而言，財(cái)務(wù)報(bào)表披露的僅僅是公司認(rèn)為真實(shí)的情況。在會(huì)計(jì)師編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，他們用財(cái)務(wù)術(shù)語描述他們認(rèn)為公允反映了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一些屬性。編制時(shí)期短于一年的財(cái)務(wù)報(bào)表被稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)表。主要的財(cái)務(wù)報(bào)表包括：（1） 財(cái)務(wù)狀況表（資產(chǎn)負(fù)債表）。資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)的是公司特定日期的財(cái)務(wù)狀態(tài)。（2） 利潤(rùn)表。利潤(rùn)表反應(yīng)的是公司在某一個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體情況和結(jié)果。（3） 現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表反映的是

10、公司在某個(gè)時(shí)期里現(xiàn)金活動(dòng)的具體情況。三大財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱就是對(duì)報(bào)表內(nèi)容的描述。1.3.3對(duì)外報(bào)告信息的特點(diǎn)為了最大化信息的有用性，報(bào)告給投資者、債權(quán)人以及報(bào)告企業(yè)之其他外補(bǔ)人猿的財(cái)務(wù)信息應(yīng)具有可理解的某些特征。1、 財(cái)務(wù)報(bào)告：一種手段財(cái)務(wù)信息是達(dá)到目的的一種手段，其本身并不是目的。提供財(cái)務(wù)信息的最終目的是提高外部人員的決策質(zhì)量。財(cái)務(wù)報(bào)表本身僅是達(dá)到此目的的一種手段。2、 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表的比較財(cái)務(wù)報(bào)告比財(cái)務(wù)報(bào)表范圍更廣。換言之，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告所包括全部信息的一個(gè)子集。3、歷史性特征對(duì)外報(bào)告的財(cái)務(wù)信息本質(zhì)上大多屬于歷史信息，是對(duì)過去的回顧，報(bào)告的是已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)和交易結(jié)果。歷史信息對(duì)評(píng)價(jià)未來

11、非常有用，但信息本身是關(guān)于過去而不是未來的額。4、計(jì)量具有近似性而非精確性對(duì)外報(bào)告財(cái)務(wù)信息表面上看似高度精確，但實(shí)際上很多信息都是基于過去和未來所必須進(jìn)行的評(píng)估、判斷和假設(shè)。5、通用目的假設(shè)假設(shè)通過提供滿足投資者和債權(quán)人需要的信息，我們同時(shí)也滿足了其他人員的信息需求。如果企業(yè)能對(duì)每一個(gè)潛在外部使用者分別編制不同信息，那么企業(yè)就能提供更高質(zhì)量的信息。不過，這種方法往往不顯示。相反，企業(yè)多傾向于編制對(duì)絕大多數(shù)使用者有用的信息，這種信息被稱為通用信息。6、通過解釋可增加有用性會(huì)計(jì)職業(yè)界認(rèn)為，對(duì)外報(bào)告信息的價(jià)值因有了管理層的解釋而得到提升。這些非量化信息通常有助于解釋所列示的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。正因?yàn)槿绱耍?/p>

12、財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的財(cái)務(wù)信息往往帶有很多附注及其他解釋，用來幫助說明和解釋數(shù)字信息。1.4 管理會(huì)計(jì)信息企業(yè)雇用的內(nèi)部決策制定者通常被稱為管理層。管理層提供的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息既包括內(nèi)部專用的信息，也可以提供給外部的決策者共享。所以，會(huì)計(jì)信息的提供者和發(fā)布者都是內(nèi)部決策者，但信息的接收方是外部決策者。1.4.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的使用者會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部使用者包括：董事會(huì)，首席執(zhí)行官，首席財(cái)務(wù)官，副總裁，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理，分廠經(jīng)理，商店經(jīng)理和生產(chǎn)線主管。圖 典型組織結(jié)構(gòu)見圖該圖是典型的簡(jiǎn)明組織圖。在圖中可以發(fā)現(xiàn)不同員工所形成和使用的信息差異很大。所有企業(yè)都遵循與其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)有關(guān)的規(guī)則，以確保會(huì)計(jì)信息的公允性

13、并保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)。不過對(duì)于內(nèi)部報(bào)告的類型以及所生成的會(huì)計(jì)信息，并沒有什么規(guī)則可言。員工決策過程中產(chǎn)生和使用的會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)多樣化特征。例題：企業(yè)員工為會(huì)計(jì)信息：A外部使用者 B.內(nèi)部使用者 C.外部或內(nèi)部使用者 D.制定使用者答案：C1.4.2 管理會(huì)計(jì)信息的目標(biāo)簡(jiǎn)單來說，管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)包括幫助實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)和使命以及評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)決策業(yè)績(jī)。對(duì)于前者來說，公司常常利用內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)定期編制并發(fā)布各種報(bào)告，一些屬于常規(guī)報(bào)告，另一些則屬于專門性的報(bào)告，使其能夠提供實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和使命的有效信息。對(duì)于后者來說，公司為了激勵(lì)管理者實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，會(huì)利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)將一個(gè)期間的計(jì)劃或預(yù)算與實(shí)際結(jié)果比較從而揭示該部分預(yù)算的

14、員工的業(yè)績(jī)，并且設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)。1.4.3 管理會(huì)計(jì)信息的特征1. 及時(shí)的重要性為了對(duì)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行計(jì)劃和控制，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有及時(shí)性。許多企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境要求及時(shí)獲取信息。針對(duì)這一需求，企業(yè)可以通過建立計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫從而與行業(yè)協(xié)會(huì)的外部預(yù)測(cè)，供應(yīng)商，購買者及委托人相聯(lián)系以快速獲取信息。另外，公司還可以利用及時(shí)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，避免在某個(gè)過程或作業(yè)中因?yàn)槭Э囟馐芫薮蟮膿p失。2. 決策者的身份用于監(jiān)控和控制過程的信息必須提供給有權(quán)力糾正問題的決策者。對(duì)于殘次品的問題和返工信息，向擁有設(shè)備及工作相關(guān)活動(dòng)決策權(quán)的團(tuán)隊(duì)成員報(bào)告顯然比向一線工人報(bào)告的效果是不一樣的，團(tuán)隊(duì)成員能夠控制引

15、起問題的過程并且向一級(jí)工人制定相應(yīng)的修正工序，從而使問題得到有效的解決。3. 面向未來盡管與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息一樣，有些管理會(huì)計(jì)信息本質(zhì)上是具有歷史性，但創(chuàng)造和形成這些信息的目的是影響未來。其目標(biāo)是促使管理人員制定對(duì)企業(yè)最有利，與企業(yè)目的，目標(biāo)和使命相一致的未來決策。4. 效率與效度衡量指標(biāo)通過比較企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)者的資源投入與產(chǎn)出效度和效率的衡量指標(biāo)，就可以評(píng)價(jià)管理人員完成組織使命的效果。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)以貨幣作為通用單位來進(jìn)行此類比較。5. 管理會(huì)計(jì)信息：一種手段與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息一樣，管理會(huì)計(jì)信息也是達(dá)到目的的一種手段，但其本身不是目的。其最終目標(biāo)是設(shè)計(jì)并運(yùn)用可幫助管理人員實(shí)現(xiàn)企業(yè)目的和目標(biāo)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)?！纠?/p>

16、】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)信息的特征包括以下各項(xiàng)，除了:A. 及時(shí)的重要性 B.決策者的身份 C.面向未來 D.一種準(zhǔn)則答案：D 1.5 會(huì)計(jì)信息的公允性公允性一次包含以下含義：全面，完整，無損，健全，誠(chéng)實(shí)和可靠。會(huì)計(jì)信息必須具備這些特征，因?yàn)檫@些信息對(duì)于依賴它進(jìn)行重要財(cái)務(wù)決策的人員具有重要意義。會(huì)計(jì)信息的公允性通過三種主要途徑得到強(qiáng)化。1. 某些制度特征大大增加了會(huì)計(jì)信息的公允性。這些特征包括編制會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。2. 一些職業(yè)會(huì)計(jì)組織對(duì)增加會(huì)計(jì)信息的公允性具有獨(dú)特作用。3. 可能是最重要的一點(diǎn)，專業(yè)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人勝任能力，判斷能力和職業(yè)道德行為。會(huì)計(jì)職業(yè)的這三個(gè)要素合力確保會(huì)計(jì)

17、信息使用者相信這些信息公正地表示了它要表示的內(nèi)容。1.5.1 制度特征1. 編制會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)向外部投資者，債權(quán)人和其他使用者傳遞的會(huì)計(jì)信息必須遵循某種信息編制者和使用者都能理解的標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)被稱為公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這些原則為確定財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)包括哪些信息以及這些信息如何編制和列示提供了通用的框架。公認(rèn)會(huì)計(jì)原則包括眾多計(jì)量和列示原則，也包括職業(yè)會(huì)計(jì)師編制會(huì)計(jì)信息和報(bào)告時(shí)所使用的具體規(guī)則。會(huì)計(jì)原則在不同國(guó)會(huì)有所不同?！肮J(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”指的是美國(guó)使用的會(huì)計(jì)概念。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)目前正試圖建立可在全世界范圍內(nèi)使用的更廣泛統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從而便于跨國(guó)商業(yè)活動(dòng)。2. 證券交易委員會(huì)證券交易委員會(huì)是一個(gè)政府機(jī)

18、構(gòu)，擁有為公眾持股公司制定會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)報(bào)告要求的法定權(quán)力。會(huì)計(jì)原則由民間制定，一經(jīng)證券交易委員會(huì)采用就被賦予了法律權(quán)力。為了確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則被廣泛接受，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)需要證券交易委員會(huì)的支持。因此，這兩個(gè)組織緊密合作開發(fā)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。證券交易委員會(huì)還對(duì)公眾持股公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，以確保這些報(bào)表符合報(bào)告要求。另外，證券交易委員會(huì)強(qiáng)制各公司遵循主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。3. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最權(quán)威的來源就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)是一個(gè)獨(dú)立的規(guī)則制定團(tuán)體，由來自會(huì)計(jì)職業(yè)界，工商業(yè)，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者和會(huì)計(jì)教育界的七位成員組成。有一個(gè)顧問委員會(huì)和眾多

19、研究人員為這些成員提供支持。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)編制了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則匯編中現(xiàn)在和以前所有的準(zhǔn)則，并且定期發(fā)布摳腳準(zhǔn)則匯編更新，匯編代表了公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的官方解釋。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)還完成了描述財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架的項(xiàng)目。這一概念框架闡明了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)以下幾方面的觀點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告的目的；會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的特征；財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成要素；確定財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括哪些信息的標(biāo)準(zhǔn)；與財(cái)務(wù)報(bào)表金額相關(guān)的計(jì)價(jià)概念。概念框架的主要目的是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提供制定新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指南，它已作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則匯編的更新而發(fā)行。4. 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)在協(xié)調(diào)過程中起著主要作用。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS

20、）。歐盟成員國(guó)，澳大利亞和加拿大在內(nèi)的許多其他國(guó)家都在要求使用或計(jì)劃在未來使用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的準(zhǔn)則。最重要的是，對(duì)于在美國(guó)證券市場(chǎng)跨國(guó)上市的外國(guó)公司，美國(guó)證券交易委員會(huì)也認(rèn)可使用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的準(zhǔn)則來編制財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)還允許美國(guó)公司使用公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)準(zhǔn)則之一來編制財(cái)務(wù)報(bào)表。5. 公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)是準(zhǔn)政府機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督公眾會(huì)計(jì)職業(yè)。公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)在監(jiān)督會(huì)計(jì)職業(yè)方面權(quán)力廣泛。任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所希望設(shè)計(jì)哪些在公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)等級(jí)的公眾公司。公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)制定有關(guān)上市公司審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，而之前該準(zhǔn)則由會(huì)計(jì)職業(yè)界制定。委員會(huì)也會(huì)檢

21、查公正會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)的質(zhì)量。6. 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)外部人員靠什么確保管理層所發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表全面而可靠地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果？在多數(shù)情況下，這種保證是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)來保證的。審計(jì)師事財(cái)務(wù)報(bào)告方面的專家，并且獨(dú)立于發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表的公司。審計(jì)是通過調(diào)查公司財(cái)務(wù)報(bào)表來確定這些報(bào)表的公允性。會(huì)計(jì)師和審計(jì)師用“公允”一詞描述報(bào)表是否可靠和完整，是否遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而沒有誤導(dǎo)。在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)。為了使審計(jì)師得出財(cái)務(wù)報(bào)表公允地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)論，該報(bào)表必須在所有重要方面遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。7. 立法美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年

22、通過了薩班斯奧克利斯法案 。該法案的重要條款之一就是建立公認(rèn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)；另一重要條款是禁止審計(jì)師給審計(jì)客戶提供許多非審計(jì)服務(wù)，其理由在于擔(dān)心審計(jì)師對(duì)投資者和債權(quán)人所依賴的財(cái)務(wù)報(bào)表出具意見時(shí)，非審計(jì)服務(wù)會(huì)干擾審計(jì)師的客觀性。薩班斯奧克利斯法案也加強(qiáng)了公司董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)監(jiān)管外部審計(jì)師的責(zé)任，要求公司的首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)保證公司財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性?！纠繒?huì)計(jì)信息的公允性的制度特征包括以下各項(xiàng)，除了:A.證券交易委員會(huì) B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) C.立法 D.美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)答案：D 1.5.2 職業(yè)組織1. 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)團(tuán)體。它的使命是向成員提供

23、資源，信息和領(lǐng)導(dǎo)，以使他們能以最專業(yè)的方式提供有利于公眾，雇主和客戶的價(jià)值服務(wù)。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)研究，并在制定和解釋公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和過程中與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)密切合作。事實(shí)上，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定準(zhǔn)則前，會(huì)計(jì)原則的制定主要由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定私營(yíng)公司的審計(jì)準(zhǔn)則，公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)接受其中大部分準(zhǔn)則作為公眾公司的審計(jì)準(zhǔn)則。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也發(fā)布了其他職業(yè)服務(wù)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。2. 管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的使命是通過教育，與企業(yè)界合作及認(rèn)證，向成員提供個(gè)人和職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)。管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)被財(cái)務(wù)界公認(rèn)為是對(duì)管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的概念和道德行為頗

24、有影響的一個(gè)值得尊重的尊重。管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資助成員參加大量教育活動(dòng)，還開展了管理會(huì)計(jì)師的認(rèn)證項(xiàng)目。3. 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)是致力于推動(dòng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的一個(gè)重要的國(guó)際性職業(yè)協(xié)會(huì)。該協(xié)會(huì)通過注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師項(xiàng)目以及舉辦前沿性的會(huì)計(jì)和研討會(huì)來提供職業(yè)發(fā)展；通過內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)研究基金會(huì)對(duì)趨勢(shì)，最佳實(shí)務(wù)和其他內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行研究；通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則提供指導(dǎo)；還提供該領(lǐng)域幾乎所有專業(yè)方面的教育產(chǎn)品。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)還提供審計(jì)專業(yè)性服務(wù)，特定行業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目及質(zhì)量保證審核和基準(zhǔn)測(cè)試服務(wù)。4. 美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)會(huì)的成員主要由會(huì)計(jì)教育者組成。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的使命包括推進(jìn)會(huì)計(jì)教育和研究并對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

25、產(chǎn)生影響。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)很多活動(dòng)的重點(diǎn)是通過提高會(huì)計(jì)教授的素質(zhì)以改善會(huì)計(jì)教育，以及通過研究和出版推進(jìn)會(huì)計(jì)界知識(shí)的發(fā)展。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息公允性的一個(gè)重要貢獻(xiàn)是它通過會(huì)計(jì)教師影響了很多在大學(xué)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)之后成為職業(yè)會(huì)計(jì)師的學(xué)生。5. 反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告贊助組織委員會(huì)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告贊助組織委員會(huì)是一個(gè)自發(fā)的民間組織，旨在通過商業(yè)道德，有效的內(nèi)部控制及公司治理來改善財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告贊助組織委員會(huì)研究了造成虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的因素，并提出了一系列改善財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)和會(huì)計(jì)教育的建議。反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告贊助組織委員會(huì)以開放評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)而著稱。薩班斯奧克利斯法案實(shí)施后，公眾公司現(xiàn)在需要每年評(píng)估其財(cái)務(wù)報(bào)

26、告內(nèi)部控制的有效性，以及由審計(jì)師分開報(bào)告關(guān)于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)估。【例】會(huì)計(jì)信息的公允性的職業(yè)組織包括以下各項(xiàng)，除了:A.證券交易委員會(huì) B.內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) C.管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D.美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)答案：A 1.5.3 勝任能力，判斷和道德行為對(duì)所有公眾職業(yè)而言，一個(gè)共同的特點(diǎn)是要求能勝任的實(shí)務(wù)人員運(yùn)用職業(yè)判斷并遵循嚴(yán)格的道德標(biāo)準(zhǔn)來解決問題。判斷總存在出差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。判斷中德有些失誤是由財(cái)務(wù)信息編制者或使用該信息的決策者的粗心和經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致的；有些錯(cuò)誤的發(fā)生時(shí)由于未來事項(xiàng)的不確定性，最終結(jié)果與編制信息時(shí)的預(yù)期不同而導(dǎo)致的。如果要公眾信任職業(yè)會(huì)計(jì)師的判斷，這些會(huì)計(jì)師首先必須表明他們具有

27、的勝任能力。會(huì)計(jì)職業(yè)界和各州政府都采取了措施向公眾確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）具有技術(shù)勝任能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師由各州頒發(fā)執(zhí)照，必須具有良好的品行，完成150個(gè)課時(shí)的大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)教育并通過嚴(yán)格的考試，而且具有會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)。管理會(huì)計(jì)師并不要求像注冊(cè)會(huì)計(jì)師那樣取得執(zhí)照，但可自愿獲得管理會(huì)計(jì)證書（CMA）和內(nèi)部審計(jì)證書（CIA）以證明其專業(yè)勝任能力。對(duì)道德行為的預(yù)期對(duì)其他會(huì)計(jì)師也很重要。正如內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師有一套規(guī)范，管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也有指導(dǎo)管理會(huì)計(jì)師的一套規(guī)范。會(huì)計(jì)師的內(nèi)部和外部使用者都承認(rèn)信息的可靠性受會(huì)計(jì)人員勝任能力，職業(yè)判斷和道德標(biāo)準(zhǔn)的影響。1.6 會(huì)計(jì)職業(yè)會(huì)計(jì)師預(yù)其他職業(yè)的成員一樣傾向于在特定領(lǐng)

28、域提供服務(wù)。會(huì)計(jì)職業(yè)機(jī)會(huì)主要存在于四個(gè)領(lǐng)域：公共會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)，政府會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)教育。1.6.1 公共會(huì)計(jì)公共會(huì)計(jì)師的工作主要包括審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，所得稅服務(wù)和管理咨詢服務(wù)。提供管理咨詢服務(wù)的領(lǐng)域已大大超出了稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)事務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師就各類問題向管理人員提供建議，如國(guó)際兼并，生產(chǎn)過程以及新產(chǎn)品引進(jìn)。因?yàn)閹缀趺宽?xiàng)企業(yè)決策都需要財(cái)務(wù)方面的考慮，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常為管理層提供幫助。1.6.2 管理會(huì)計(jì)不同于為許多客戶服務(wù)的公共會(huì)計(jì)師，管理會(huì)計(jì)師為企業(yè)工作。管理會(huì)計(jì)師開發(fā)和解釋專門用于滿足各種管理需要的會(huì)計(jì)信息。組織的主要會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人通常被稱為總會(huì)計(jì)師或主計(jì)長(zhǎng)?？倳?huì)計(jì)師或主計(jì)長(zhǎng)屬于負(fù)責(zé)企業(yè)運(yùn)營(yíng)，設(shè)定企業(yè)目

29、標(biāo)并且監(jiān)督目標(biāo)完成的高級(jí)管理層團(tuán)隊(duì)成員。管理會(huì)計(jì)師還負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，包括記錄業(yè)務(wù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，編制納稅申報(bào)表及其他會(huì)計(jì)報(bào)告。管理會(huì)計(jì)師責(zé)任廣泛，產(chǎn)生了很多專業(yè)領(lǐng)域，其中比較重要的有：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，成本會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。1.6.3 政府會(huì)計(jì)1. 審計(jì)總署：負(fù)責(zé)審計(jì)政府審計(jì)總署對(duì)許多聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)以及一些與政府有業(yè)務(wù)往來的私營(yíng)組織進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)總署直接向國(guó)會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，通常再由國(guó)會(huì)向公眾披露這些結(jié)果。審計(jì)總署的調(diào)查目的可能是評(píng)價(jià)某一主體的運(yùn)行效率或確定向政府報(bào)告的會(huì)計(jì)信息的公允性。2. 美國(guó)國(guó)稅局：負(fù)責(zé)審計(jì)所得稅申報(bào)表另一個(gè)進(jìn)行大量審計(jì)工作的政府機(jī)構(gòu)是美國(guó)國(guó)稅局。負(fù)責(zé)處理每年由個(gè)人和企業(yè)組織報(bào)

30、送的千百萬份所得稅申報(bào)表，并經(jīng)常進(jìn)行審計(jì)工作以核實(shí)這些申報(bào)表中的數(shù)據(jù)。3. 美國(guó)證券交易委員會(huì)：負(fù)責(zé)監(jiān)察財(cái)務(wù)報(bào)告美國(guó)證券交易委員與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)密切合作，共同制定公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。每年大量的公眾持股必須向美國(guó)證券交易委員會(huì)保送經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。如果美國(guó)證券交易委員會(huì)認(rèn)為公司的財(cái)務(wù)報(bào)表在任何方面有缺陷，它就會(huì)進(jìn)行調(diào)查。如果美國(guó)證券交易委員會(huì)得出結(jié)論認(rèn)為該公司違反了聯(lián)邦證券法，就會(huì)對(duì)該報(bào)告主體和負(fù)責(zé)人提起法律訴訟。1.6.4 會(huì)計(jì)教育會(huì)計(jì)教育工作提供的機(jī)會(huì)有：教學(xué)，研究，咨詢以及有極大的個(gè)人技能發(fā)展自由。會(huì)計(jì)教育者在很多方面對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)做出了貢獻(xiàn)。首先當(dāng)然是有效的教學(xué)；其次是發(fā)表重要的研究成果；再次是帶動(dòng)優(yōu)秀的學(xué)生從事會(huì)計(jì)工作。1.6.5 簿記簿記是指會(huì)計(jì)的文書工作記錄常規(guī)交易并逐日記賬。如今這些工作主要由計(jì)算機(jī)和熟練的文書人員完成。職業(yè)