關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的問題及完善對(duì)策

1、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的問題及完善對(duì)策    企業(yè)是一個(gè)復(fù)雜的耦合運(yùn)行的人造系統(tǒng)，它是為了達(dá)到一定的目的，由許多相互關(guān)聯(lián)的元素(各種子系統(tǒng)或分系統(tǒng))組成的，并依靠因果關(guān)系鏈接在一起的集合體，因而就有可能和有必要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)及其過程實(shí)施控制。提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的管理。一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制概述(一)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的本質(zhì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論的發(fā)展經(jīng)過了一個(gè)漫長的時(shí)期。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制(內(nèi)部管理控制)的重要組成部分，旨在有效提高經(jīng)營管理效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。目前，我國理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制本質(zhì)的認(rèn)識(shí)還不統(tǒng)一。其中，多數(shù)學(xué)者對(duì)

2、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)僅僅停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度階段：還有相當(dāng)數(shù)量的人認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是財(cái)務(wù)監(jiān)督。因此從企業(yè)治理的角度認(rèn)識(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的本質(zhì)是非常有必要的。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是公司治理機(jī)制的重要組成部分之一，它是根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)的需要和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)特征而設(shè)計(jì)的、用于維持公司治理結(jié)構(gòu)中相關(guān)利益主體相互制衡的一種制度安排。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是公司治理機(jī)制的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制問題能夠通過企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制活動(dòng)來解決，健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不僅能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，而且彌補(bǔ)財(cái)務(wù)契約的不完全性和財(cái)務(wù)責(zé)任的不對(duì)等性。(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)財(cái)務(wù)控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，其所要達(dá)到的目標(biāo)從根本上與企業(yè)總的財(cái)

3、務(wù)管理目標(biāo)一致，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。但是，既然財(cái)務(wù)控制知識(shí)是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面，那么財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不可能完全相同，它應(yīng)該更具體、更具實(shí)用性和可操作性。從財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)看，財(cái)務(wù)控制是以財(cái)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中的控制，因而財(cái)務(wù)控制的基本目標(biāo)應(yīng)該是保證企業(yè)各部門按照財(cái)務(wù)計(jì)劃的要求。完成各自的財(cái)務(wù)工作與任務(wù)。具體來講包括以下3個(gè)目標(biāo)。第一個(gè)目標(biāo)是從財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容角度考慮的。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包括籌資、投資、收益分配3大基本方面，相應(yīng)地，財(cái)務(wù)控制理應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本內(nèi)容，既要注重3大活動(dòng)各自的有效性，又要協(xié)調(diào)它們之間的相互關(guān)系，使整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)處于有序、有效的狀態(tài)中。第二個(gè)目

4、標(biāo)是從財(cái)務(wù)控制的基本特征人手提出的。財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制，也是對(duì)資金流的控制。所以從全局的角度出發(fā)，要求財(cái)務(wù)控制對(duì)資金的占用、耗費(fèi)和使用都要進(jìn)行全面的管理，使整個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)達(dá)到合理、高效。第三個(gè)目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)整個(gè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本前提。即有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)從本質(zhì)上講就是為了獲得盡可能多的收益，而收益又往往是與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)成反比的，高收益必然帶來高風(fēng)險(xiǎn)，如何合理地權(quán)衡二者的利弊得失是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。但不管怎樣，這種權(quán)衡必須以企業(yè)的正常發(fā)展為基本前提，即必須把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，在此基礎(chǔ)上才可以考慮收益的問題。可以說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一項(xiàng)基礎(chǔ)而又重

5、要的內(nèi)容。二、在現(xiàn)行公司治理機(jī)制下企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題(一)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)控制組織形同虛設(shè)由于受到長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多管理者的管理思想和經(jīng)營方式還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體去經(jīng)營?！白灾鹘?jīng)營，自負(fù)盈虧”基本上是一句空話。一旦經(jīng)營管理出了問題，負(fù)擔(dān)損失的仍然是國家而不是廠長或者經(jīng)理。不少企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度殘缺不全或者有關(guān)內(nèi)容不夠合理，或者制度制定的比較籠統(tǒng)，不具有操作性，更多的是有章不循，有法不依。這種執(zhí)行中的隨意性使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失去了它應(yīng)有的嚴(yán)肅性和科學(xué)性。(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員素質(zhì)低下，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱雖然

6、內(nèi)部制度的日益健全完善，但許多職工對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍然不夠，導(dǎo)致內(nèi)部管理控制規(guī)范的具體執(zhí)行和實(shí)施不到位?，F(xiàn)實(shí)生活中。企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度和措施雖然齊全，但仍然存在著管理者貪污腐化、員工消極怠工等現(xiàn)象，究其原因，在一定程度上是因?yàn)闆]有重視人在內(nèi)部控制中的作用，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式并沒有起到相應(yīng)的作用。(三)預(yù)算執(zhí)行力度不夠，造成費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)分配的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來虧損的企業(yè)雪上加霜：有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制

7、度松弛，存貨采購、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)沒有實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等，造成國有資產(chǎn)大量流失。(四)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制制度不健全、在我國有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度。有的企業(yè)建立了審計(jì)制度。但內(nèi)審機(jī)構(gòu)并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)未得到足夠的重視和支持。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。導(dǎo)致同級(jí)部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈活，協(xié)調(diào)性差，效率低下，對(duì)市場的反應(yīng)遲鈍。(五)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。內(nèi)外壓力不夠由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。但是從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

8、意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，基本上還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代賣方市場的水平上，沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。三、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本對(duì)策(一)完善公司治理的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度基于公司治理的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)是從財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)配置、人員配備、財(cái)務(wù)控制中心定位等方面來確定股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等不同權(quán)力主體之間關(guān)系的制度安排。涉及兩方面內(nèi)容，一是公司控制導(dǎo)致股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)利邊界，分權(quán)與制衡的控制和財(cái)務(wù)控制注重股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間的制衡?；诠局卫淼呢?cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)是針對(duì)不同的權(quán)力主體確立財(cái)務(wù)控制權(quán)，建立財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。二是針對(duì)投資中心、利潤中心、成本中心分別確立不同層次權(quán)力中心的財(cái)務(wù)控