第8章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算

1、第一節(jié)第一節(jié) 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出第二節(jié)第二節(jié) 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出第四節(jié)第四節(jié) 專(zhuān)用基金支出專(zhuān)用基金支出第五節(jié)第五節(jié) 資金調(diào)撥支出資金調(diào)撥支出第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出第七節(jié)第七節(jié) 國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)第八章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出主要包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出、專(zhuān)用基金支出、資金調(diào)撥支出、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出。 撥出嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國(guó)預(yù)算法，辦理支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)辦理支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。對(duì)主管部門(mén)（主管會(huì)計(jì) 單 位 ） 提 出 的 季 度 分

2、月 用 款 計(jì) 劃 及 分“款”“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。 根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請(qǐng)，結(jié)合庫(kù)款余存情況按時(shí)向用款單位撥款。 不得超預(yù)算列支 按計(jì)劃用款，不得隨意改變資金用途 不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目 未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出 特殊情況當(dāng)年預(yù)留的支出，嚴(yán)格控制第一節(jié)第一節(jié) 一般預(yù)算一般預(yù)算支出支出 一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi) 一般預(yù)算支出是指一級(jí)政府財(cái)政對(duì)集中的一一般預(yù)算類(lèi)收入般預(yù)算類(lèi)收入有計(jì)劃地進(jìn)行分配和使用而形成的支出。 一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的一般預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類(lèi)科目政府收支分類(lèi)

3、科目中的一般預(yù)算支出科目進(jìn)行分類(lèi)，“分類(lèi)科目”是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行一般預(yù)算支出核算的直接依據(jù)。201 一般公共服務(wù)支出202 外交支出203 國(guó)防支出204 公共安全支出205 教育支出206 科學(xué)技術(shù)支出207 文體化育與傳媒支出208 社會(huì)保障和就業(yè)支出210 醫(yī)療衛(wèi)生支出211 節(jié)能環(huán)保支出212 城鄉(xiāng)社區(qū)支出213 農(nóng)林水支出214 交通運(yùn)輸支出215 資源勘探電力信息等支出216 商業(yè)服務(wù)等支出217 金融支出219 援助其他地區(qū)支出220 國(guó)土海洋氣象等支出221 住房保障支出222 糧油物資儲(chǔ)備支出227 預(yù)備費(fèi)228 國(guó)倆還本付息支出229 其他支出230 230 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)

4、移性支出 共共2424個(gè)科目，除個(gè)科目，除“230 230 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支出外移支出外”，其余，其余2323個(gè)科目為個(gè)科目為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)“一般預(yù)算支一般預(yù)算支出出”核算內(nèi)容。核算內(nèi)容。一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi) 現(xiàn)行政府收支分類(lèi)科目的一般預(yù)算支出分為“類(lèi)、款、項(xiàng)”三級(jí)科目，逐級(jí)遞進(jìn)、細(xì)化。二、一般預(yù)算支出的支付方式和程序二、一般預(yù)算支出的支付方式和程序 一般預(yù)算支出的支付方式有三種： 財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政實(shí)撥資金國(guó)庫(kù)單一賬戶下采用國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成：（1）國(guó)庫(kù)單一賬戶即財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算

5、管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于同財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。（2）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為本單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。（3）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。（4）政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的特殊性資金專(zhuān)戶。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成： 零余額賬戶與財(cái)政在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶相互配合，構(gòu)成財(cái)政資金支付過(guò)程的基本賬戶。為了保證財(cái)政資金在支付實(shí)際發(fā)生前不流出國(guó)庫(kù)單一賬戶，方案實(shí)現(xiàn)了先由代理銀行支付，每日終了再由代理銀行向國(guó)庫(kù)單一賬戶要款清算的方式。 財(cái)政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資

6、金就是通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶”進(jìn)行核算支付的，該賬戶不得提取現(xiàn)金。財(cái)政授權(quán)支付是通過(guò)“單位零余額賬戶”進(jìn)行核算支付的，該賬戶可提取現(xiàn)金。（一）財(cái)政直接支付（一）財(cái)政直接支付 指預(yù)算單位按照部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途，提出支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核后開(kāi)出支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。 （1）工資支出工資支出：納入工資發(fā)放范圍的所有工資性支出； （2）商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出：例如，政府集中采政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)的物品、服務(wù)支出； （3）其他支出其他支出：在賓館等地的會(huì)議會(huì)費(fèi)支出、國(guó)內(nèi)及境外學(xué)考察支出等。中國(guó)人民銀行（國(guó)庫(kù)存款

7、賬戶）代理銀行（財(cái)政零余額賬戶財(cái)政零余額賬戶）收款人（貨物或勞務(wù)提供者）財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位（行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位）1.申請(qǐng)2.指令3.支付（墊付）4.通知5.申請(qǐng)清算6.還款7.通知7.通知 財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案中對(duì)零余額賬戶的定義是： 財(cái)政部財(cái)政部門(mén)門(mén)的零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算；預(yù)算單位預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。（二）財(cái)政授權(quán)支付（二）財(cái)政授權(quán)支付 是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行向其代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的零余額賬戶，將財(cái)政資金支付到收款人的賬戶。中國(guó)人民銀行（國(guó)庫(kù)存款賬戶）代理銀行（單位

8、單位零余額賬戶零余額賬戶）收款人（貨物或勞務(wù)提供者）1.申請(qǐng)購(gòu)貨3. 支付額度通知2.清算額度通知4.通知支付7.撥款6.清算償付5.支付財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位（行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位）（三）財(cái)政實(shí)撥資金（三）財(cái)政實(shí)撥資金 是指財(cái)政部門(mén)按照預(yù)算將預(yù)算資金撥付到預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的銀行存款賬戶上，供預(yù)算單位在需要時(shí)直接使用的財(cái)政支付方式。 傳統(tǒng)的財(cái)政直接支付方式，它與財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度下的財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式相對(duì)。中國(guó)人民銀行（國(guó)庫(kù)存款賬戶）預(yù)算單位銀行存款賬戶收款人（貨物或勞務(wù)提供者）1.申請(qǐng)購(gòu)貨2.通知撥款3.撥款5.支付財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位（行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位）列報(bào)基礎(chǔ)列報(bào)基

9、礎(chǔ) 對(duì)于采用直接支付和授權(quán)支付方式的一般預(yù)算支出，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來(lái)的“預(yù)算支出結(jié)算清單預(yù)算支出結(jié)算清單”，在與中國(guó)人民銀行報(bào)來(lái)的“財(cái)政直接支付申請(qǐng)劃款憑證財(cái)政直接支付申請(qǐng)劃款憑證”或“財(cái)政授權(quán)支付申請(qǐng)劃款憑證財(cái)政授權(quán)支付申請(qǐng)劃款憑證”核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)一般預(yù)算支出。 采用財(cái)政實(shí)撥資金支付的一般預(yù)算支出，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單撥單”，按實(shí)際財(cái)政撥款數(shù)據(jù)列報(bào)一般預(yù)算支出。三、一般預(yù)算支出的核算三、一般預(yù)算支出的核算 科目科目：一般預(yù)算支出 借方借方：登記應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出 貸方貸方：登記支出收回?cái)?shù)及年終轉(zhuǎn)賬數(shù) 余額余額：在借方，

10、反映預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。 年終年終：應(yīng)將借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 本科目根據(jù)政府預(yù)算收支科目中的“一般預(yù)算支出科目”分“類(lèi)”“款”“項(xiàng)”設(shè)置明細(xì)賬。賬賬務(wù)處理：務(wù)處理： 支出時(shí)：借：；貸： 預(yù)撥轉(zhuǎn)列支出：借：；貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 年終：借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”例：例：某市財(cái)政局發(fā)生以下一般預(yù)算支出業(yè)務(wù)：（1）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶支付有關(guān)預(yù)算單位屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)519 000元，其中，“一般公共服務(wù)政協(xié)事務(wù)政協(xié)會(huì)議”204 000元，“一般公共服務(wù)發(fā)展

11、與改革事務(wù)社會(huì)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃”9 500元，“公共安全公安網(wǎng)絡(luò)偵控管理”220 000元。例：例：某市財(cái)政局發(fā)生以下一般預(yù)算支出業(yè)務(wù)：（1）同時(shí)，在一般預(yù)算明細(xì)賬貸方登記如下：一般公共服務(wù)政協(xié)事務(wù)政協(xié)會(huì)議 204 000一般公共服務(wù)發(fā)展與改革事務(wù)社會(huì)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃” 9 500公共安全公安網(wǎng)絡(luò)偵控管理 220 000借：一般預(yù)算支出 519 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 519 000例：例：（2）根據(jù)核定的預(yù)算，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)開(kāi)出撥款憑證，將本月經(jīng)費(fèi)600 000元撥入環(huán)保局。借：一般預(yù)算支出 600 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 600 000例：例：（3）預(yù)算安排財(cái)政周轉(zhuǎn)基金1 000 000元。借：一般預(yù)

12、算支出 1 000 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 1 000 000借：其他財(cái)政存款 1 000 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 1 000 000例：例：（4）將預(yù)撥給主管行政單位的450萬(wàn)元作為行政經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)列支出。借：一般預(yù)算支出 4 500 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 4 500 000例：例：（5）收到建行報(bào)來(lái)的基建單位撥款支出報(bào)表，將撥付的380萬(wàn)元款項(xiàng)列報(bào)一般預(yù)算支出，根據(jù)支出報(bào)表及附屬單據(jù)：借：一般預(yù)算支出 3 800 000 貸：基建撥款 3 800 000例：例：（6）年終，匯總?cè)暌话泐A(yù)算支出165 000 000元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目。借：預(yù)算結(jié)余 165 000 000 貸：一般預(yù)算

13、支出 165 000 000第二節(jié)第二節(jié) 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 一、基金預(yù)算支出的概念及分類(lèi) 指各級(jí)政府財(cái)政用基金預(yù)算收入安排的支出。特點(diǎn)是先收后支，專(zhuān)款專(zhuān)用。 基金預(yù)算支出應(yīng)按照政府收支分類(lèi)科目中的基金預(yù)算支出科目進(jìn)行發(fā)類(lèi)。 “分類(lèi)科目”中設(shè)類(lèi)、款、項(xiàng)。 基金預(yù)算支出的支付方式和程序與一般預(yù)算支出基本相同。一、基金預(yù)算支出的概念及分類(lèi)一、基金預(yù)算支出的概念及分類(lèi)205 教育支出206 科學(xué)技術(shù)支出207 文體化育與傳媒支出208 社會(huì)保障和就業(yè)支出211 節(jié)能環(huán)保支出212 城鄉(xiāng)社區(qū)支出213 農(nóng)林水支出214 交通運(yùn)輸支出215 資源勘探電力信息等支出216 商業(yè)服務(wù)等支出217 金融

14、支出229 其他支出230 230 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出 共共1313個(gè)科目，除個(gè)科目，除“230 230 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支出外移支出外”，其余，其余1212個(gè)科目為個(gè)科目為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)“基金預(yù)算支基金預(yù)算支出出”核算內(nèi)容。核算內(nèi)容。二、基金預(yù)算支出核算二、基金預(yù)算支出核算 科目：基金預(yù)算支出 借方：發(fā)生數(shù) 貸方：收回支出或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬數(shù) 平時(shí)：余額在借方，反映累計(jì)數(shù) 年終：轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。二、基金預(yù)算支出核算二、基金預(yù)算支出核算 發(fā)生時(shí)：借記該科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款” 收回支出或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬：分錄相反 年終時(shí)：科目余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”例：例：（1）

15、用教育附加費(fèi)收入安排教育附加費(fèi)支出6 000 000元。（2）用基金預(yù)算收入350 000元安排糧油物資儲(chǔ)備。借：基金預(yù)算支出 6 000 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 6 000 000借：基金預(yù)算支出 350 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 350 000例：例：（3）年終，將“基金預(yù)算支出”科目貸方余額1 800 000元轉(zhuǎn)賬。借：基金預(yù)算結(jié)余 1 800 000 貸：基金預(yù)算支出 1 800 000第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出 一、概念和分類(lèi) 是指用國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算類(lèi)收入（包括國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和轉(zhuǎn)移性收入中的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入）安排的支出。 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算單獨(dú)編制，預(yù)

16、算支出按當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的方式一般采用財(cái)政實(shí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的方式一般采用財(cái)政實(shí)撥資金方式撥資金方式一、概念和一、概念和分類(lèi)分類(lèi)205 教育支出206 科學(xué)技術(shù)支出207 文體化育與傳媒支出208 社會(huì)保障和就業(yè)支出211 節(jié)能環(huán)保支出212 城鄉(xiāng)社區(qū)支出213 農(nóng)林水支出214 交通運(yùn)輸支出215 資源勘探電力信息等支出216 商業(yè)服務(wù)等支出229 其他支出230 230 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出 共共1212個(gè)科目，除個(gè)科目，除“230 230 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支出外移支出外”，其余，其余1111個(gè)科目為個(gè)科目為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)“基金預(yù)算支基金預(yù)算支

17、出出”核算內(nèi)容。核算內(nèi)容。二、核算二、核算 科目：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算 借方：發(fā)生數(shù) 貸方：年末轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù) 平時(shí)余額：借方 年終：全部借方余額轉(zhuǎn)入“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余” 發(fā)生時(shí) 年終結(jié)轉(zhuǎn)例：例：（1）某市財(cái)政根據(jù)批準(zhǔn)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算直接向某國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金使用單位撥付資金777 000元。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單及其他有關(guān)憑證，具體情況為公路水路運(yùn)輸企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出。 借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出 777 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 777 000 同時(shí)，在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出明細(xì)賬中進(jìn)行借方登記。例：例：（2）年終，省財(cái)政總預(yù)算“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出”科目借方余額2 340 000元。 借：

18、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余 2 340 000 貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出 2 340 000第四節(jié)第四節(jié) 專(zhuān)用基金支出專(zhuān)用基金支出 各級(jí)財(cái)政用專(zhuān)用基金收入安排的支出。 各項(xiàng)專(zhuān)用基金按規(guī)定的用途開(kāi)支，先收后支、量入為出，專(zhuān)款專(zhuān)用。 專(zhuān)用基金支出與專(zhuān)用基金收入存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系。 科目：專(zhuān)用基金支出 借方： 貸方： 平時(shí)余額： 年終：例：例：某市財(cái)政局發(fā)生以下專(zhuān)用基金支出業(yè)務(wù)：（1）用專(zhuān)用基金收入安排的支出為8 000 000元。借：專(zhuān)用基金支出 8 000 000 貸：其他財(cái)政存款專(zhuān)用基金存款 8 000 000（2）收回專(zhuān)用基金支出500 000元。借：其他財(cái)政存款專(zhuān)用基金存款 500 000 貸：專(zhuān)用

19、基金支出 500 000（3）年終，專(zhuān)用基金支出科目借方余額7 500 00元。借：專(zhuān)用基金結(jié)余 7 500 000 貸：專(zhuān)用基金支出 7 500 000第五節(jié)第五節(jié) 資金調(diào)撥支出資金調(diào)撥支出 也稱為轉(zhuǎn)移性支出，是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在中央與地方、地方各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)劑以及本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金的調(diào)撥所形成的支出。 包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金。一、補(bǔ)助支出一、補(bǔ)助支出 是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制的規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要對(duì)下級(jí)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助所形成的支出。 包括：返還性補(bǔ)助支出、一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)返還性補(bǔ)助支出、一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出、政府性基金轉(zhuǎn)助支出、

20、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出、政府性基金轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出移支付補(bǔ)助支出。一、補(bǔ)助支出一、補(bǔ)助支出 科目：補(bǔ)助支出 借方：；貸方：； 平時(shí)余額：；年終： 對(duì)下級(jí)補(bǔ)助支出時(shí)： 將本級(jí)財(cái)政局與下級(jí)財(cái)政往來(lái)轉(zhuǎn)作對(duì)下級(jí)補(bǔ)助時(shí)： 對(duì)下級(jí)補(bǔ)助退庫(kù)時(shí)： 年終：按余額不同性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”，貸記“補(bǔ)助支出”。例：例：（1）某市級(jí)財(cái)政向所屬縣財(cái)政撥付補(bǔ)助支出一共1 089 000元，其中A縣財(cái)政“一般轉(zhuǎn)移支出教育轉(zhuǎn)移支付支出”686 000元，基金預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助85 000元，B縣財(cái)政“專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出社會(huì)保障和就業(yè)”318 000元。借：補(bǔ)助支出一般轉(zhuǎn)移支付教育轉(zhuǎn)移支付支

21、出（A縣） 686 000 政府性基金轉(zhuǎn)移支付政府性基金補(bǔ)助支出（A縣） 85 000 專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付社會(huì)保障和就業(yè)（B縣） 318 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 1 089 000例：例：（2）某市財(cái)政將與所屬縣財(cái)政的往來(lái)款項(xiàng)110 000元，轉(zhuǎn)作對(duì)該縣財(cái)政的補(bǔ)助支出。 借：補(bǔ)助支出一般性轉(zhuǎn)移支出 110 000 貸：與下級(jí)往來(lái)某縣 110 000（3）年終，補(bǔ)助支出借方余額3 450 000萬(wàn)元，其中屬于一般預(yù)算2 500 000元、基金預(yù)算120 000元、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算830 000元。 借：一般預(yù)算結(jié)余 2 500 000 基金預(yù)算結(jié)余 120 000 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余 830 000

22、貸：補(bǔ)助支出 3 450 000二、上解支出二、上解支出 按照財(cái)政管理體制的規(guī)定由本級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)政解繳款項(xiàng)所發(fā)生的支出直接上劃、結(jié)算補(bǔ)解、專(zhuān)項(xiàng)上解。 科目：上解支出借方；貸方；年終 發(fā)生時(shí)：; 退還時(shí)：；平時(shí)余額：；年終： 年終：上解支出余額轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”。例：例：（1）市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日表”，其列明分成收入3 000 000元，上繳30%，自留70%。借：國(guó)庫(kù)存款 3 000 000 貸：一般預(yù)算收入 3 000 000借：上解支出 900 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 900 000例：例：（2）年終，上解支出科目借方余額700 0

23、00元，其中屬于一般預(yù)算320 000元，基金預(yù)算380 000元。借：一般預(yù)算結(jié)余 320 000 基金預(yù)算結(jié)余 380 000 貸：上解支出 700 000三、調(diào)出資金三、調(diào)出資金 是指一級(jí)政府中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)出支出，包括一般預(yù)算調(diào)出資金、政府性基金預(yù)算調(diào)出資金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金等。目目的在于平衡預(yù)算收支的在于平衡預(yù)算收支。不影響財(cái)力總量不影響財(cái)力總量。 科目：調(diào)出資金 調(diào)出方：；調(diào)入方: 借方： 貸方： 年終：將調(diào)出資金科目借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余。例：例：甲縣從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出500 000元，用于平衡預(yù)算收支。借：調(diào)出資金 500

24、 000 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款 500 000借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 500 000 貸：調(diào)入資金 500 000第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 是指本級(jí)財(cái)政部門(mén)從上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所發(fā)生的相關(guān)支出包括支付的資金占用費(fèi)，以及周轉(zhuǎn)金在管理和使用中按規(guī)定開(kāi)支的相關(guān)費(fèi)用。 按實(shí)際支付數(shù)額記賬按實(shí)際支付數(shù)額記賬。 科目： 借方： 貸方： 平時(shí)： 年終：科目設(shè)置“占用費(fèi)支出”和“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”兩個(gè)明細(xì)科目。第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 年終：將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷(xiāo)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目。 第六

25、節(jié)第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 例例：某市財(cái)政按規(guī)定向上級(jí)省財(cái)政支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)55 000元。 例例：某省財(cái)政局向財(cái)政周轉(zhuǎn)金開(kāi)戶銀行支付委托財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款手續(xù)費(fèi)21 000元。 例例：年終，市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出累計(jì)額700 000萬(wàn)元予以轉(zhuǎn)賬。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出占用費(fèi)支出 55 000 貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 55 000借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出業(yè)務(wù)費(fèi)支出 21 000 貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 21 000借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 700 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 700 000（一）單項(xiàng)選擇題（一）單項(xiàng)選擇題（1）金融監(jiān)管等事務(wù)支出屬于（ ）。A.一般預(yù)算支出 B

26、.基金預(yù)算支出 C.專(zhuān)用基金支出 D.財(cái)政專(zhuān)戶管理資金支出（2）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出不包括（ ）。A.基金預(yù)算支出 B.財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 C.資金調(diào)撥支出 D.撥出經(jīng)費(fèi)（3）中央財(cái)政支付發(fā)行債券的利息，應(yīng)計(jì)入（ ）賬戶。A.借入款 B.基金預(yù)算支出 C.一般預(yù)算支出 D.專(zhuān)項(xiàng)支出4.年終，“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”應(yīng)轉(zhuǎn)入下列（ ）賬戶。A.財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 B.財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 C.借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 D.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金5.當(dāng)本級(jí)財(cái)政將其與下級(jí)財(cái)政的往來(lái)款項(xiàng)轉(zhuǎn)作對(duì)下級(jí)的補(bǔ)助支出時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄（ ）。6.按規(guī)定支付財(cái)政周轉(zhuǎn)資金占用費(fèi)時(shí)，應(yīng)貸記（ ）科目。A.國(guó)庫(kù)存款 B.其他財(cái)政存款 C.財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 D.

27、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金7.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)安排使用專(zhuān)用基金支出時(shí)，應(yīng)借記“專(zhuān)用基金支出”科目，貸記（ ）。A.應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 B.財(cái)政零余額賬戶存款 C.其他財(cái)政存款 D.財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款（二）多項(xiàng)選擇題（二）多項(xiàng)選擇題1.下列屬于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支付核算的是（ ）。A.專(zhuān)用基金支出 B.資金調(diào)撥支出 C.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 D.財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款2.下列屬于資金調(diào)撥支出的是（ ）。A.上解支出 B.預(yù)撥經(jīng)費(fèi) C.補(bǔ)助支出 D.調(diào)出資金3.一般預(yù)算支出的支付方式包括（ ）。A.財(cái)政直接支付方式 B.財(cái)政授權(quán)支付方式 C.自收自支方式 D.財(cái)政實(shí)撥資金方式4.市財(cái)政向上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入的有償使用財(cái)政周轉(zhuǎn)金到期，其償付的利息不能通過(guò)（ ）科目核算。A.財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 B.財(cái)政專(zhuān)戶管理資金支出 C.借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 D.調(diào)出資金（三）判斷題（三）判斷題1.財(cái)政周轉(zhuǎn)金是一種以信用為基礎(chǔ)，以到期還本并支付一定利息為條件的特殊財(cái)政分配形式。2.資金調(diào)撥支出專(zhuān)指地方各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥所形成的支出。3.在財(cái)政總預(yù)算中，轉(zhuǎn)移性收入與轉(zhuǎn)移性支出所屬的科目存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。4.各