管理會計-經(jīng)營預(yù)測

1、2021/3/24授課：XXX1管理會計 陳漢文 主編2021/3/24授課：XXX2教學課時安排教學課時安排2021/3/24授課：XXX3第三章 本量利分析一、學習目標與要求 通過本章的學習，學生應(yīng)熟悉經(jīng)營預(yù)測的定義與作用、內(nèi)容與程序；了解銷售預(yù)測、成本預(yù)測以及利潤預(yù)測的影響因素；掌握銷售預(yù)測、成本預(yù)測以及利潤預(yù)測的基本方法。二、學習重點與難點1、銷售預(yù)測的基本方法2、成本預(yù)測的基本方法3、利潤預(yù)測的基本方法三、啟發(fā)式提問1、經(jīng)營預(yù)測有哪些特點？2、經(jīng)營預(yù)測的影響因素有那些？3、移動加權(quán)平均法有什么特點，這種方法適合預(yù)測哪個類型的產(chǎn)品？4、利潤預(yù)測的基本方法有哪些？2021/3/24授課：

2、XXX4第四章 經(jīng)營預(yù)測1，經(jīng)營預(yù)測概述；2，銷售預(yù)測；3，成本預(yù)測；4，利潤預(yù)測。2021/3/24授課：XXX51，經(jīng)營預(yù)測概述一、經(jīng)營預(yù)測的定義與作用 經(jīng)營預(yù)測是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢及其狀況所進行的預(yù)計和推測。（一）經(jīng)營預(yù)測是進行經(jīng)營決策的基礎(chǔ)（二）經(jīng)營預(yù)測是編制全面預(yù)算的前提（三）經(jīng)營預(yù)測是提高經(jīng)濟效益的手段2021/3/24授課：XXX61，經(jīng)營預(yù)測概述二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與特點（一）經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容： 經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容，主要包括銷售預(yù)測、成本預(yù)測、利潤預(yù)測和資金預(yù)測等方面。 1銷售預(yù)測 銷售預(yù)

3、測，又叫產(chǎn)品需求預(yù)測，是指在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過一定的分析方法，對未來特定時間的全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售金額作出的預(yù)計和推測。 2成本預(yù)測 成本預(yù)測是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標和相關(guān)資料，運用一定的科學方法，對未來成本水平及其變化趨勢作出的預(yù)計和推測。 2021/3/24授課：XXX7（一）經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容：3利潤預(yù)測 利潤預(yù)測是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標和其他相關(guān)資料，對企業(yè)未來應(yīng)當達到或可望實現(xiàn)的利潤水平及其變動趨勢作出的預(yù)計和測算。 4資金預(yù)測 資金預(yù)測又稱資金需要量預(yù)測，是指在銷售預(yù)測、利潤預(yù)測和成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標并考慮影響資金的各項因素，運用

4、專門方法，對企業(yè)在未來一定時期內(nèi)所需資金的數(shù)額、來源渠道、運用方向及其效果作出的預(yù)計和推測。 2021/3/24授課：XXX8二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與特點：（二）經(jīng)營預(yù)測的特點：1預(yù)見性。2明確性。3相對性。4客觀性。5可檢驗性。6靈活性。2021/3/24授課：XXX9（二）經(jīng)營預(yù)測的特點：1預(yù)見性科學的經(jīng)營預(yù)測，不能僅占有大量歷史資料，把工作范圍局限于對歷史資料的整理，停留在對過去情況的總結(jié)與說明上，而應(yīng)該面向未來，著眼于預(yù)見未來經(jīng)濟的發(fā)展趨勢和水平，提高預(yù)見性。2明確性經(jīng)營預(yù)測的結(jié)果必須具有明確性，即結(jié)果的表述必須清晰，不能模棱兩可，似是而非，含糊不清。2021/3/24授課：XXX10（二

5、）經(jīng)營預(yù)測的特點：3相對性 經(jīng)營預(yù)測必須事先明確規(guī)定預(yù)測對象的時間期限范圍。預(yù)測可分為長期預(yù)測和短期預(yù)測、時點預(yù)測和時期預(yù)測。長期預(yù)測和時點預(yù)測的精確度比短期預(yù)測和時期預(yù)測的精確度要差些，而無限遠期的預(yù)測通常沒有多大實際意義。4客觀性經(jīng)營預(yù)測必須以客觀準確的歷史資料和合乎實際的經(jīng)驗為依據(jù)，充分考慮真實條件，不能主觀臆斷，憑空捏造，否則會使預(yù)測混同于臆測。2021/3/24授課：XXX11（二）經(jīng)營預(yù)測的特點：5可檢驗性由于事物未來的發(fā)展存在不可避免的不確定性，因此預(yù)測中出現(xiàn)誤差也在所難免。正確的經(jīng)營預(yù)測不在于它能夠避免出現(xiàn)誤差，而在于能夠通過誤差的檢驗進行反饋，積極地調(diào)整預(yù)測程序和方法，盡量減

6、少誤差，確保經(jīng)營預(yù)測的科學性。6靈活性經(jīng)營預(yù)測可靈活采用多種方法，不能指望有一種能適應(yīng)任何情況、絕對成功的預(yù)測方法。選擇預(yù)測方法，必須具體問題具體分析，只有選擇簡便易行、成本較低、效率較高的方法配套使用，才能起到事半功倍的作用。2021/3/24授課：XXX121，經(jīng)營預(yù)測概述經(jīng)營預(yù)測的意義：1，經(jīng)營預(yù)測是企業(yè)進行經(jīng)營決策的基礎(chǔ)和依據(jù)；2，經(jīng)營有利于提供企業(yè)的競爭能力；3，經(jīng)營決策是企業(yè)進行科學管理的基礎(chǔ)。2021/3/24授課：XXX131，經(jīng)營預(yù)測概述經(jīng)營預(yù)測的基本原則：（1）延續(xù)性原則 它是指企業(yè)經(jīng)營活動中，過去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會延續(xù)下去，并假設(shè)決定過去和現(xiàn)在發(fā)展的條件，同樣適用于

7、未來。企業(yè)經(jīng)營預(yù)測根據(jù)這條原則，就可以把未來視作歷史的延伸進行推測。趨勢預(yù)測分析法，就是基于這條原則而建立的。（2）相關(guān)性原則 它是指企業(yè)經(jīng)營活動過程中一些經(jīng)濟變量之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營預(yù)測根據(jù)這條原則，就可以利用對某些經(jīng)濟變量的分析研究來推測受它們影響的另一個（或另一些）經(jīng)濟變量發(fā)展的規(guī)律性。因果預(yù)測分析法就是基于這條原則而建立的。2021/3/24授課：XXX141，經(jīng)營預(yù)測概述（3）統(tǒng)計規(guī)律性原則：它是指企業(yè)在經(jīng)營活動過程中對于某個經(jīng)濟變量所作出的一次觀測結(jié)果，往往是隨機的；但多次觀測的結(jié)果，卻會出現(xiàn)具有某種統(tǒng)計規(guī)律性的情況。預(yù)測分析根據(jù)這條原則，就可以利用概率分析

8、及數(shù)理統(tǒng)計的方法進行推測。回歸分析法就是基于這條原則而建立的。2021/3/24授課：XXX151，經(jīng)營預(yù)測概述（4）實事求是原則：要依據(jù)真實可靠的數(shù)據(jù)信息進行預(yù)測，收集數(shù)據(jù)信息時，要根據(jù)實事求是的原則，從實際出發(fā)，既要收集有利條件下的信息，也要收集不利因素的信息。（5）成本效率原則： 指預(yù)測活動本身花費的成本不應(yīng)該超出其帶來的收益。2021/3/24授課：XXX161，經(jīng)營預(yù)測概述三、經(jīng)營預(yù)測的程序和方法：（一）經(jīng)營預(yù)測的程序：1確定預(yù)測目標2收集、整理和分析資料 3選擇預(yù)測方法4進行預(yù)測分析5檢查驗證結(jié)論6修正預(yù)測結(jié)論7報告預(yù)測結(jié)論 2021/3/24授課：XXX17（一）經(jīng)營預(yù)測的程序：

9、（一）經(jīng)營預(yù)測的程序：確定預(yù)測目標確定預(yù)測目標 收集整理資料收集整理資料 選擇預(yù)測方法選擇預(yù)測方法 分析判斷分析判斷 檢查驗證檢查驗證 修正預(yù)測值修正預(yù)測值 報告預(yù)測結(jié)論報告預(yù)測結(jié)論 2021/3/24授課：XXX18預(yù)測分析的一般程序：如圖所示。2021/3/24授課：XXX19（一）經(jīng)營預(yù)測的程序：（一）經(jīng)營預(yù)測的程序：1確定預(yù)測目標 確定預(yù)測目標就是確定對什么進行預(yù)測，并達到什么目的。例如，是預(yù)測企業(yè)的銷售量還是預(yù)測企業(yè)的利潤，這是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的總體目標來設(shè)計和選擇的。只有目標明確，才能做到有的放矢，取到較好的效果。2收集、整理和分析資料 預(yù)測目標確定后，應(yīng)著手搜集有關(guān)經(jīng)濟的、技術(shù)的、市

10、場的計劃資料和實際資料，這是開展經(jīng)營預(yù)測的前提條件。在占有大量資料的基礎(chǔ)上，對資料進行加工、整理、歸集和鑒別，以便能夠去偽存真和去粗取精，找出各因素之間的相互依存、相互制約的關(guān)系，從中找出事物發(fā)展的規(guī)律，作為預(yù)測的依據(jù)。 2021/3/24授課：XXX20（一）經(jīng)營預(yù)測的程序：（一）經(jīng)營預(yù)測的程序：3選擇預(yù)測方法不同的預(yù)測方法能達到不同的目的，所以對于不同的對象和內(nèi)容，應(yīng)采用不同的預(yù)測方法，不能一成不變。對于那些資料齊全、可以建立數(shù)學模型的預(yù)測對象，應(yīng)在定量預(yù)測方法中選擇合適的方法；對于那些缺乏定量資料的預(yù)測對象，應(yīng)當結(jié)合以往的經(jīng)驗選擇最佳的定性預(yù)測方法。4進行預(yù)測分析根據(jù)預(yù)測模型及掌握的未來

11、信息，對預(yù)測對象進行定性、定量的預(yù)測分析和判斷，揭示事物的變化趨勢，作出客觀的預(yù)測結(jié)論，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供信息。2021/3/24授課：XXX21（一）經(jīng)營預(yù)測的程序：（一）經(jīng)營預(yù)測的程序：5檢查驗證結(jié)論通過檢查前期預(yù)測結(jié)論是否符合當前實際，找出誤差，并分析產(chǎn)生誤差的原因，從而驗證預(yù)測方法是否科學，預(yù)測結(jié)論是否準確。6修正預(yù)測結(jié)論修正預(yù)測結(jié)論實際上是一個定性預(yù)測和定量預(yù)測相結(jié)合的過程。如果僅僅應(yīng)用定量方法進行預(yù)測，可能往往會忽略非計量因素，但實際上這些因素可能對預(yù)測結(jié)果有很大影響，這就需要在預(yù)測過程中再應(yīng)用定性方法分析這些因素，并修正定量預(yù)測的結(jié)果。同樣，對于應(yīng)用定性方法預(yù)測獲得的結(jié)果，往往

12、也需應(yīng)用定量方法加以修正補充，使預(yù)測結(jié)果更接近實際。7報告預(yù)測結(jié)論 將修正完善過的預(yù)測結(jié)論向企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，作為進行決策或編制預(yù)算的基礎(chǔ)材料。2021/3/24授課：XXX22三、經(jīng)營預(yù)測的程序和方法：（二）經(jīng)營預(yù)測的方法：經(jīng)營預(yù)測的方法有許多，具體方法的選擇受到預(yù)測對象、預(yù)測目的、預(yù)測時間以及預(yù)測精確程度等因素的影響?？傮w來說，預(yù)測的基本方法可歸納為定量預(yù)測分析法和定性預(yù)測分析法兩大類。2021/3/24授課：XXX23（二）經(jīng)營預(yù)測的方法：1定量預(yù)測分析法定量預(yù)測分析法，又稱數(shù)量預(yù)測分析法，是指運用現(xiàn)代數(shù)學方法對與預(yù)測對象有關(guān)的各種要素進行加工處理，并據(jù)以建立能夠充分揭示有關(guān)變量之間規(guī)

13、律性聯(lián)系的經(jīng)濟數(shù)學模型的預(yù)測分析方法。定量預(yù)測按照具體方式不同，可分為趨勢預(yù)測法和因果預(yù)測法兩種類型。2021/3/24授課：XXX24（1）趨勢預(yù)測分析法：趨勢預(yù)測分析法，又稱“時間序列分析法”或“外推分析法”，是指將預(yù)測對象過去的歷史數(shù)據(jù)按時間順序排列，運用一定的數(shù)學方法進行加工和計算，借以預(yù)測未來發(fā)展趨勢的預(yù)測方法。它的實質(zhì)就是應(yīng)用事物發(fā)展的連續(xù)性原理和數(shù)量統(tǒng)計的方法來預(yù)測事物發(fā)展的趨勢。趨勢預(yù)測分析法主要包括算術(shù)平均法、移動平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等。此種預(yù)測方法主要應(yīng)用于銷售預(yù)測，也可用于成本預(yù)測。2021/3/24授課：XXX25（2）因果預(yù)測分析法：因果預(yù)測分析法是根據(jù)某項

14、指標與其他有關(guān)指標之間的相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系，建立相應(yīng)的因果數(shù)學模型來進行預(yù)測的方法。它的實質(zhì)就是通過事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測事物發(fā)展的趨勢。因果預(yù)測法主要包括本量利分析法、投入產(chǎn)出法和回歸分析法等。此種預(yù)測方法可用于銷售預(yù)測、成本預(yù)測、利潤預(yù)測和資金預(yù)測等。2021/3/24授課：XXX26（二）經(jīng)營預(yù)測的方法：2定性預(yù)測分析法：定性預(yù)測分析法又稱非數(shù)量預(yù)測分析法，是指由熟悉業(yè)務(wù)情況的有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個人知識和經(jīng)驗，結(jié)合預(yù)測對象的特點進行綜合分析，對事物的未來狀況和發(fā)展趨勢做出推測的一類預(yù)測方法。定性預(yù)測分析法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法等

15、。這種方法通常在缺乏完備的歷史資料或有關(guān)變量間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系的條件下采用。它主要適用于銷售預(yù)測，也適用于成本預(yù)測、利潤預(yù)測和資金預(yù)測等。2021/3/24授課：XXX27（二）經(jīng)營預(yù)測的方法：定量預(yù)測與定性預(yù)測的關(guān)系 定量分析法較精確，但很多非計量因素無法考慮進去；定性分析法雖可將這些非計量因素考慮進去，但卻帶有一定的主觀隨意性。 2021/3/24授課：XXX281，經(jīng)營預(yù)測概述知識點小結(jié)經(jīng)營預(yù)測是指根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學預(yù)測方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢及其狀況所進行的預(yù)計和推算。經(jīng)營預(yù)測方法多達數(shù)百種，具體方法的選擇受到預(yù)

16、測對象、預(yù)測目的、預(yù)測時間以及預(yù)測精確度等因素的影響。總體來說，基本方法可歸納為定量預(yù)測分析法和定性預(yù)測分析法兩大類。定量預(yù)測分析法，又稱數(shù)量預(yù)測分析法，是指運用現(xiàn)代數(shù)學方法對與預(yù)測對象有關(guān)的各種要素進行加工處理，并據(jù)以建立能夠充分揭示有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的經(jīng)濟數(shù)學模型的預(yù)測分析方法。定量預(yù)測按照具體方式不同，可分為趨勢預(yù)測法和因果預(yù)測法兩種類型。定性預(yù)測分析法又稱非數(shù)量預(yù)測分析法，是指由熟悉業(yè)務(wù)情況的有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個人經(jīng)驗和知識，結(jié)合預(yù)測對象的特點進行綜合分析，對事物的未來狀況和發(fā)展趨勢做出推測的一類預(yù)測方法。定性預(yù)測分析法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命

17、周期法等。經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容主要包括：銷售預(yù)測、成本預(yù)測、利潤預(yù)測和資金預(yù)測等方面。2021/3/24授課：XXX292，銷售預(yù)測一、銷售預(yù)測的意義與影響因素：（一）銷售預(yù)測的意義：在企業(yè)的預(yù)測系統(tǒng)中，銷售預(yù)測處于先導(dǎo)地位，是制定企業(yè)經(jīng)營決策最重要的依據(jù)。在以銷定產(chǎn)的方式下，在搞好銷售預(yù)測的前提下，才能進行成本預(yù)測、利潤預(yù)測和資金預(yù)測。2021/3/24授課：XXX30一、銷售預(yù)測的意義與影響因素：（二）銷售預(yù)測的影響因素：影響銷售的外部因素主要有：（1）市場需求變化；（2）經(jīng)濟發(fā)展趨勢；（3）同業(yè)競爭動向；（4）企業(yè)的市場占有率；（5）政府相關(guān)政策及其變化。2021/3/24授課：XXX31（二

18、）銷售預(yù)測的影響因素：影響銷售的內(nèi)部因素主要有：（1）銷售策略；（2）信用政策；（3）銷售團隊能力；（4）生產(chǎn)能力；（5）產(chǎn)品售后服務(wù)。2021/3/24授課：XXX322，銷售預(yù)測二、銷售預(yù)測的基本方法：(一) 銷售預(yù)測的定性分析方法： 一般來說，在銷售預(yù)測中常用的定性分析方法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法等。2021/3/24授課：XXX33(一) 銷售預(yù)測的定性分析方法：1調(diào)查分析法 調(diào)查分析法是指對于某種商品，通過對一些重要用戶需求情況的調(diào)查，推算出其市場需求量及其發(fā)展趨勢的一種銷售預(yù)測方法。 如果通過調(diào)查，可以了解到顧客明年的購買量、顧客的財務(wù)狀況和

19、經(jīng)營成果、顧客的愛好、習慣和購買力的變化，顧客購買本公司的產(chǎn)品占其總購買量的比重和選擇供應(yīng)商的標準，對銷售預(yù)測將更有幫助。2021/3/24授課：XXX34調(diào)查分析法采用此方法應(yīng)注意：首先，選擇的調(diào)查對象具有普遍性和代表性，調(diào)查資料應(yīng)能反映市場中不同階層或行業(yè)的需要及購買需要；其次，調(diào)查方法一定要簡便易行，使被調(diào)查對象樂于接受調(diào)查；此外，對調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進行科學的分析，要特別注意去偽存真、去粗存精；（凡是顧客數(shù)量有限、調(diào)查費用不高，每戶顧客意向明確又不會輕易改變的，均可采用調(diào)查分析法進行預(yù)測）2021/3/24授課：XXX35案例：中盛公司是一冰箱制造企業(yè)，根據(jù)調(diào)查資料可測算出市場潛

20、量和該公司銷售量：2021/3/24授課：XXX36(一) 銷售預(yù)測的定性分析方法：2專家集合意見法 專家集合意見法，通常又稱“德爾菲法”。專家集合意見法是指由見識廣博、知識豐富的經(jīng)濟專家根據(jù)他們多年的實踐經(jīng)驗和判斷能力對特定產(chǎn)品的未來銷售量進行判斷和預(yù)測的一種方法。2021/3/24授課：XXX37(一) 銷售預(yù)測的定性分析方法：3推銷員判斷法 推銷員判斷法，又稱意見匯集法，是指由企業(yè)的推銷人員運用經(jīng)驗判斷，將各個顧客或各類顧客的銷售預(yù)測值填入表格或卡片，然后由銷售部門經(jīng)理對此進行綜合分析，以預(yù)測企業(yè)計劃期的銷售量或銷售額的一種方法。2021/3/24授課：XXX38(一) 銷售預(yù)測的定性分

21、析方法：4產(chǎn)品生命周期法 產(chǎn)品生命周期法，就是利用產(chǎn)品銷售量在不同生命周期階段上的變化趨勢進行銷售預(yù)測的一種定性分析方法。2021/3/24授課：XXX39產(chǎn)品生命周期法產(chǎn)品銷售量在產(chǎn)品生命周期各階段中的發(fā)展趨勢包括：萌芽期、成長期、衰退期、成熟期、爆發(fā)期。一般地，萌芽期增長率不穩(wěn)定，成長期增長率最大，成熟期增長率穩(wěn)定，衰退期增長率為負數(shù)。2021/3/24授課：XXX40二、銷售預(yù)測的基本方法：（二）銷售預(yù)測的定量分析方法： 定量分析法通常是在具有系統(tǒng)、完備的歷史觀察數(shù)據(jù)，或者影響未來銷售量變動的有關(guān)因素可以量化的情況下采用。又稱數(shù)量分析法。它主要是應(yīng)用數(shù)學的方法，對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟信息

22、進行加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)的預(yù)測結(jié)論。2021/3/24授課：XXX41（二）銷售預(yù)測的定量分析方法：銷售預(yù)測的定量分析方法主要包括1，趨勢預(yù)測分析法；2，因果預(yù)測分析法。除此外，還包括季節(jié)預(yù)測分析法和購買力指數(shù)法等。2021/3/24授課：XXX421，趨勢預(yù)測分析法：趨勢預(yù)測分析法就是應(yīng)用事物發(fā)展的連續(xù)性原理和數(shù)量統(tǒng)計的方法來預(yù)測事物發(fā)展的趨勢。根據(jù)所采用的具體數(shù)學方法的不同，趨勢預(yù)測分析法又可以進一步劃分為算術(shù)平均法、移動平均法、移動加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等。2021/3/24授課：XXX43趨勢趨勢預(yù)測法預(yù)測法算術(shù)算術(shù)平均法平均法加

23、權(quán)加權(quán)平均法平均法指數(shù)指數(shù)平滑法平滑法沒有呈現(xiàn)上沒有呈現(xiàn)上升或下降的升或下降的變化趨勢變化趨勢呈現(xiàn)增減趨勢；呈現(xiàn)增減趨勢；近期權(quán)數(shù)大些近期權(quán)數(shù)大些a（0a1)的取值的取值大小決定近期實大小決定近期實際銷量對預(yù)測結(jié)果際銷量對預(yù)測結(jié)果的影響程度的影響程度Y=Xi /nY=WiXiSt=aXt-1+(1-a)St-12021/3/24授課：XXX44算術(shù)平均法是以過去若干期的銷售量（或銷售額）的算術(shù)平均數(shù)作為銷售預(yù)測數(shù)的一種預(yù)測方法。 Y=XY=Xi i /n/n（元）月份銷售預(yù)測數(shù)2620061572007案例：某公司2004年1-6月份產(chǎn)品的實際銷售額如下表：期數(shù)各期銷售量計劃期銷售預(yù)測數(shù)（1）

24、算術(shù)平均法：7月份銷售預(yù)測數(shù)位：月份銷售預(yù)測數(shù)位：Y=(24000+21200+28000+26000+30000+28000)/6=262002021/3/24授課：XXX45（1）算術(shù)平均法：算術(shù)平均法：優(yōu)點：計算簡單。缺點：沒有考慮到近期的發(fā)展趨勢。適用范圍：銷售額基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。2021/3/24授課：XXX46（2）移動平均法：移動平均法是通過計算以往若干時期銷售量(或銷售額)的移動平均數(shù)，作為對未來的銷售預(yù)測數(shù)。這里的“移動”，是指預(yù)測值隨著時間的不斷推移，計算的平均值也在不斷向后順延。比如，選取4個月的銷售額進行預(yù)測，預(yù)測5月份的銷售額以1、2、3、4月份的銷售2021/3/24

25、授課：XXX47（2）移動平均法：移動平均法同樣使各個月份的銷售差異平均化，但在時期選擇上，側(cè)重于接近預(yù)測的月份，因而預(yù)測結(jié)果比算術(shù)平均法更接近與實際。它適用于預(yù)測各月銷售量（或銷售額）略有波動的產(chǎn)品。2021/3/24授課：XXX48（3）移動加權(quán)平均法： 移動加權(quán)平均法是根據(jù)過去若干期的銷售量(或銷售額)按其距離計劃期的遠近分別進行加權(quán)，計算其加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以作為計劃期的銷售預(yù)測數(shù)的一種方法。其計算公式為：2021/3/24授課：XXX49（3）移動加權(quán)平均法：按照各個觀察值與預(yù)測值不同的相關(guān)程度分別規(guī)定適當?shù)臋?quán)重，是該方法的關(guān)鍵。若各個歷史期的銷售量呈增減趨勢時，有必要將近期的觀察值的

26、權(quán)重規(guī)定大一些，遠期的觀察值的權(quán)重應(yīng)小一些，這樣可使預(yù)測值更為接近期的觀察值。計劃期銷售預(yù)測數(shù)=各期銷售量*各期權(quán)數(shù)niiiiniiWWWWXWXWY2111觀察值權(quán)重2021/3/24授課：XXX50案例：中盛公司2006年1-6月份冰箱的銷售情況：則7月份的銷售量=6500.1+ 6600.1+ 6800.1+ 7000.2 +7100.2 +7300.3=700（臺） 2021/3/24授課：XXX51（4）指數(shù)平滑法：指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實際數(shù)和預(yù)測數(shù)，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測未來銷售量（或銷售額）的一種方法。它是指一種特殊的加權(quán)平均法，它是在前期銷售量的實際數(shù)和

27、預(yù)測數(shù)的基礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測未來銷售量的一種方法。平滑指數(shù)越大，則近期實際數(shù)對預(yù)測結(jié)果的影響越大；平滑指數(shù)越小，則近期實際數(shù)對預(yù)測結(jié)果的影響越小。優(yōu)點：第一：平滑指數(shù)a值可以任意設(shè)定，比較靈活方便；第二：在不同程度上考慮了以往所有各期的觀測值，比較全面。2021/3/24授課：XXX52（4）指數(shù)平滑法：上一期的銷售預(yù)測值上一期的銷售實際值之間一般取中值，即為平滑系數(shù)，其取值范圍期的銷售預(yù)測值為1t1 - tt1t1ttSX0.7-0.31,a0aSS)a1 (XaSt2021/3/24授課：XXX53案例案例預(yù)測期銷售量預(yù)測期銷售量=平滑系數(shù)平滑系數(shù)*上期實際銷量上期實際銷量+

28、（1平滑系數(shù)）平滑系數(shù)）*上期預(yù)測銷量上期預(yù)測銷量2021/3/24授課：XXX542，因果預(yù)測分析法：因果預(yù)測分析法是指根據(jù)已知的歷史資料，找出事物之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立相關(guān)的因果關(guān)系數(shù)量模型，用以描述預(yù)測對象與相關(guān)變量之間的依存關(guān)系，以此來進行預(yù)測分析的方法。2021/3/24授課：XXX552，因果預(yù)測分析法：（1）它是一種利用事物之間的因果關(guān)系對產(chǎn)品的銷售進行預(yù)測的方法，也稱為因果分析法。（2）采用因果分析法進行預(yù)測時，首先要找到與企業(yè)銷售情況緊密相關(guān)的主要因素，再根據(jù)有關(guān)歷史資料確定銷售量與該主要因素之間的函數(shù)關(guān)系，并建立數(shù)學模型，最后根據(jù)未來的該主要因素的變動情況，利用建立的數(shù)學模型

29、對企業(yè)產(chǎn)品的銷售情況作出預(yù)測。（3）因果預(yù)測分析法主要有回歸直線法、對數(shù)直線法和多元回歸法。2021/3/24授課：XXX56回歸直線法y=a+bxy=a+bx對數(shù)直線法對數(shù)直線法y=aby=abx x多元回歸法y=a+y=a+bixi因果預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法：分析某個指標與分析某個指標與其他指標之間的其他指標之間的相互聯(lián)系，并以相互聯(lián)系，并以它們之間的規(guī)律它們之間的規(guī)律性聯(lián)系預(yù)測其未性聯(lián)系預(yù)測其未來變化趨勢的分來變化趨勢的分析方法。析方法。假定影響銷量的變量假定影響銷量的變量只有一個，且二者呈只有一個，且二者呈線性關(guān)系線性關(guān)系假定影響銷量的變量假定影響銷量的變量只有一個，且銷量大只有一個

30、，且銷量大致按比率變動。致按比率變動。假定影響銷量的變量假定影響銷量的變量不止一個，且與銷量不止一個，且與銷量呈線性關(guān)系。呈線性關(guān)系。2021/3/24授課：XXX572，因果預(yù)測分析法：因果預(yù)測所采用的具體方法較多，最常用而且比較簡單的是回歸直線法。這種方法的優(yōu)點是簡便易行且成本較低。下面我們主要介紹回歸直線法。2021/3/24授課：XXX58回歸直線法：這種方法主要是根據(jù)銷售的歷史資料，找出與銷售相關(guān)的某個主要因素，先假設(shè)企業(yè)的銷售額（量）與業(yè)務(wù)量之間存在著線性關(guān)系，并建立線性預(yù)測的數(shù)學模型，然后根據(jù)有關(guān)歷史資料，用回歸直線方程式求出線性參數(shù)，利用該參數(shù)進行檢測這種數(shù)學模型的合理性，從而

31、確定企業(yè)的銷售量。 其具體做法是，以X表示與銷售相關(guān)的某個重要因素，以Y表示預(yù)測的銷售額或銷售量，建立的線性模型如下： Y=abX2021/3/24授課：XXX59回歸直線法：回歸直線法又稱一元回歸法，它根據(jù)數(shù)學上的最小二乘法原理建立回歸直線方程，并據(jù)以預(yù)測計劃期銷售量（或銷售額）的情況。回歸直線方程為：式中， y代表銷售量（或銷售額）；x代表時間間隔；a、b為回歸系數(shù)式中，回歸系數(shù)a、b的計算公式為：2021/3/24授課：XXX60回歸直線法：由于銷售的歷史資料通常是按時間順序排列的，間隔期數(shù)相等，故可采用簡便的方法使 。具體處理方法為：若n為奇數(shù)，將0置于預(yù)測基礎(chǔ)期的最中央一期，并將x

32、的間隔期定為1（如-3，-2，-1，0，1，2，3）；若n為偶數(shù)，則將-1和1置于預(yù)測基礎(chǔ)期的最中央的上下兩期，并將x的間隔期定為2（如-5，-3，-1，1，3，5）。這樣，回歸系數(shù)的計算公式可以簡化為：2021/3/24授課：XXX612，銷售預(yù)測知識點小結(jié)銷售預(yù)測又叫產(chǎn)品需求預(yù)測，是指在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過一定的分析方法，對未來特定時間的全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售金額作出的預(yù)計和推測。銷售預(yù)測的定性分析方法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法等；銷售預(yù)測的定量分析方法主要包括趨勢預(yù)測分析法和因果預(yù)測分析法兩種類型。2021/3/24授課：XXX623，

33、成本預(yù)測一、成本預(yù)測的意義與影響因素： 成本預(yù)測是指在參考過去和現(xiàn)在本企業(yè)及國內(nèi)外其他企業(yè)同類產(chǎn)品的資料的基礎(chǔ)上，運用一定的科學方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的預(yù)計和推測。2021/3/24授課：XXX63一、成本預(yù)測的意義與影響因素（一）成本預(yù)測的意義：1.成本預(yù)測是企業(yè)管理當局正確進行成本決策和編制成本計劃的依據(jù)。 2.成本預(yù)測有利于提高經(jīng)營管理中的預(yù)見性，減少盲目性。3.成本預(yù)測有利于控制成本，挖掘降低成本的潛力。4.成本預(yù)測是增強企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的主要手段。2021/3/24授課：XXX643，成本預(yù)測成本預(yù)測可以分為近期預(yù)測（月、季、年）和遠期預(yù)測（3年、5年、

34、10年）。近期成本預(yù)測側(cè)重于年度成本預(yù)測。遠期成本預(yù)測側(cè)重于分析宏觀經(jīng)濟變動對企業(yè)成本的影響，如生產(chǎn)力布局變動、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變動、價格變動等因素的影響。2021/3/24授課：XXX653，成本預(yù)測一般來說，成本預(yù)測包括下列步驟：（1）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標，提出初選的目標成本；（2）初步預(yù)測在當前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可達到的水平，并找出與初選目標成本的差距；（3）提出各種降低成本的方案，對比、分析各種方案的經(jīng)濟效果；（4）選擇最優(yōu)方案并確定正式目標成本。2021/3/24授課：XXX66一、成本預(yù)測的意義與影響因素：（二）成本預(yù)測的影響因素： 影響成本的內(nèi)部因素主要有：（1）產(chǎn)品成本構(gòu)成要素的水平，

35、如原料、材料、燃料費用 、折舊費用、工資費用水平等；（2）存貨計價方法；（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)。2021/3/24授課：XXX67（二）成本預(yù)測的影響因素：影響成本的外部因素主要有：（1）宏觀經(jīng)濟狀況；（2）市場供求與競爭環(huán)境；（3）通貨膨脹水平及幣值變動。2021/3/24授課：XXX683，成本預(yù)測二、成本預(yù)測的基本方法：（一）歷史資料分析法： 歷史資料分析法的一般思路是以成本的歷史資料為依據(jù)，按照成本習性的原理，通過建立總成本模型y = ax + b (其中：x表示銷售量的預(yù)測值；a表示固定成本；b表示單位變動成本)來預(yù)測未來總成本和單位成本。成本預(yù)測的方法主要有高低點預(yù)測法、加權(quán)平均法和回

36、歸分析法等。2021/3/24授課：XXX69（一）歷史資料分析法：1.高低點預(yù)測法 高低點法已在第二章第二節(jié)做了詳細介紹，如果將其用于成本預(yù)測，便是高低點預(yù)測法。2.回歸分析法2021/3/24授課：XXX70二、成本預(yù)測的基本方法：（二）成本預(yù)測的其他方法 除了歷史資料分析法外，還有其他的一些成本預(yù)測方法，如因素分析法、定額測算法和預(yù)計成本測算法等。現(xiàn)主要介紹因素預(yù)測法。2021/3/24授課：XXX71因素預(yù)測法因素預(yù)測法是指以基年實際產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)，通過分析研究與單位成本變動有關(guān)的經(jīng)濟因素、生產(chǎn)技術(shù)、工藝等因素的影響，預(yù)測單位產(chǎn)品成本變動趨勢的一種方法。y = c(1-ax)式中： y

37、預(yù)測期的產(chǎn)品單位成本；c過去實際單位成本；a某一成本項目在單位成本中所占的比重；x預(yù)測期內(nèi)該成本項目受某一技術(shù)經(jīng)濟因素影響變化率。2021/3/24授課：XXX723，成本預(yù)測知識點小結(jié)成本預(yù)測是指在參考過去和現(xiàn)在本企業(yè)及國內(nèi)外其他企業(yè)同類產(chǎn)品的資料的基礎(chǔ)上，運用一定的科學方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的預(yù)計和推測。成本預(yù)測的方法主要有歷史資料分析法和其他分析法等。2021/3/24授課：XXX734，利潤預(yù)測一、利潤預(yù)測的意義與影響因素： 利潤預(yù)測是指按照影響公司利潤變動的各種因素，對公司未來可能達到的利潤水平和變化趨勢所進行的科學預(yù)計和推測；或者按照實現(xiàn)目標利潤的要求，對未來需要

38、達到的銷售量或銷售額所進行的科學預(yù)計和推測。2021/3/24授課：XXX744，利潤預(yù)測對企業(yè)利潤的預(yù)測，可根據(jù)利潤總額的構(gòu)成方式分項進行：利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額預(yù)測時可先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測結(jié)果相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。對企業(yè)利潤的預(yù)測可采用直接預(yù)測法和因素分析法兩種方法。2021/3/24授課：XXX75一、利潤預(yù)測的意義與影響因素：（一）利潤預(yù)測的意義：1.對于企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營決策具有重大意義2.有助于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)3.有助于改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益2021/3/24授課：XXX76一、利潤預(yù)測的意義與影響因素：（

39、二）利潤預(yù)測的影響因素： 影響利潤的因素很多，主要的影響因素有四個，即產(chǎn)品單價、產(chǎn)品單位變動成本、產(chǎn)品銷售量和產(chǎn)品固定成本。2021/3/24授課：XXX774，利潤預(yù)測二、利潤預(yù)測的基本方法： 利潤預(yù)測的方法主要有本量利分析法、經(jīng)營杠桿系數(shù)法、敏感性分析法和相關(guān)比率（銷售利潤率、銷售成本利潤率、利潤增長百分率）分析法。 （一）本量利分析法 本量利分析法主要根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的變化關(guān)系，分析某一因素的變化對其他因素的影響。（二）經(jīng)營杠桿系數(shù)分析法 經(jīng)營杠桿系數(shù)是指利潤變動率與銷售量變動率的比率，也是貢獻毛益總額和利潤額的比率。 2021/3/24授課：XXX78二、利潤預(yù)測的基本方

40、法：（三）敏感性分析法 所謂利潤敏感性分析法是研究當制約利潤的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時，利潤變化程度的一種分析方法。（四）相關(guān)比率分析法 相關(guān)比率分析法是根據(jù)利潤與有關(guān)指標之間的內(nèi)在關(guān)系，對計劃期間的利潤進行預(yù)測的一種方法。常用的相關(guān)比率主要有銷售利潤率、銷售成本利潤率、利潤增長百分率等。1銷售利潤率法2銷售成本利潤率法3利潤增長百分率法2021/3/24授課：XXX79（一）本量利分析法：已在第三章做了介紹。2021/3/24授課：XXX80（二）經(jīng)營杠桿系數(shù)分析法：經(jīng)營杠桿系數(shù)是指利潤變動率與銷售量變動率的比率，也是貢獻毛益總額和利潤額的比率。也就用簡化公式計算，1，經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期貢獻毛

41、益基期利潤。 利用經(jīng)營杠桿系數(shù)可進行利潤的預(yù)測，在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，經(jīng)營杠桿系數(shù)確定后，即可結(jié)合計劃期的銷售增長率來預(yù)測計劃期的目標利潤。2，計劃期的目標利潤=基期利潤（1+銷售量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)）2021/3/24授課：XXX81例: 某燈飾公司本年燈具的銷售收入為2000萬元，變動成本為1300萬元，固定成本350萬元。下一年度銷售量增加15%，單價和成本水平不變。 要求：（1）計算經(jīng)營杠桿系數(shù)； （2）預(yù)計下一年度的利潤。2021/3/24授課：XXX82結(jié)果： 貢獻毛益=20001300=700萬元 營業(yè)利潤=700350=350萬元 營業(yè)杠桿系數(shù)=700350=2 預(yù)算利潤=350

42、（1+215%）=455萬元2021/3/24授課：XXX83（三）敏感性分析法：所謂利潤敏感性分析是研究和制約利潤的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時，利潤變化程度的一種分析方法。影響利潤的因素很多，如售價、單位變動成本、銷量、固定成本等。在現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境中，這些因素是經(jīng)常發(fā)生變動的。有些因素增長會導(dǎo)致利潤增長(如單價)，而另一些因素降低才會使利潤增長(如單位變動成本)；有些因素略有變化就會使利潤發(fā)生很大的變化。而有些因素雖然變化幅度較大，卻只對利潤產(chǎn)生微小的影響。所以對一個企業(yè)的管理者來說，不僅需要了解哪些因素對利潤增減有影響，而且需要了解影響利潤的若干因素中，哪些因素影響大，哪些因素影響小。那些對利潤

43、影響大的因素我們稱之為敏感因素，反之，則稱為非敏感因素。 2021/3/24授課：XXX84（三）敏感性分析法：P81反映敏感程度的指標是敏感系數(shù)： 某因素的敏感系數(shù)利潤變化()該因素變化() 其判別標準是： 1、敏感系數(shù)的絕對值1，即當某影響因素發(fā)生變化時，利潤發(fā)生更大程度的變化，該影響因素為敏感因素； 2、敏感系數(shù)的絕對值1，即利潤變化的幅度小于影響因素變化的幅度，該因素為非敏感因素； 3、敏感系數(shù)的絕對值1，即影響因素變化合導(dǎo)致利潤相同程度的變化，該因素亦為非敏感因素。 2021/3/24授課：XXX85利潤敏感性分析法幫助企業(yè)決策 1、慎重實施價格決策 單價為絕對敏感因素，單價的變化會

44、引起利潤以幾倍于單價變化的速度發(fā)生變化。所以在經(jīng)濟決策中，對降價必須給予格外的關(guān)注。 價格下調(diào)帶來的利潤損失，若不能通過擴大銷售量或降低單位成本予以更大程度的補償則企業(yè)的整體利潤肯定會下降，目標利潤難以實現(xiàn)。同時，價格上漲的同時，應(yīng)盡可能地抑制銷量的大幅縮減和成本的大幅上升。否則目標利潤同樣難以實現(xiàn)。 2021/3/24授課：XXX86利潤敏感性分析法幫助企業(yè)決策2、降低單位成本 單位變動成本同樣屬于利潤的敏感因素，所以降低單位成本對實現(xiàn)企業(yè)目標利潤具有重要意義。特別是從長期看，成本的高低將是企業(yè)能否生存和發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)降低單位成本的主要措施有： （1）源頭控制，降低材料的采購成本。其主要方式有招標采購或網(wǎng)上采購等。 （2）生產(chǎn)過程控制，降低生產(chǎn)成本。對生產(chǎn)過程中的材料浪費、不必要的機器停工損失都必須通過嚴格管理加以控制。 （3）實行批量生產(chǎn)，實現(xiàn)規(guī)模效益。 （4）必要時，建立責任成本控制制度。將成本控制的責任落實到具體的部門或個人。 2021/3/24授課：XXX87利潤敏感性分