標(biāo)準(zhǔn)成本管理

1、公司標(biāo)準(zhǔn)成本(計劃值)管理委員會職責(zé) 標(biāo)準(zhǔn)成本（計劃值）管理委員會是公司標(biāo)準(zhǔn)成本及計劃值管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。原則上每半年召開一次會議，年末召開一次計劃值審定會，重大事務(wù)由公司標(biāo)準(zhǔn)成本（計劃值）委員會主任或副主任處理。主要職責(zé)： 組織全公司標(biāo)準(zhǔn)成本及計劃值管理的推進(jìn)工作。審批公司標(biāo)準(zhǔn)成本及計劃值的重點(diǎn)指標(biāo)及管理中的重大事務(wù)、項目調(diào)整。審批公司標(biāo)準(zhǔn)成本及計劃值管理的相關(guān)制度。1. 審批公司標(biāo)準(zhǔn)成本及計劃值管理工作年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。q寶鋼標(biāo)準(zhǔn)成本制度（計劃值）的發(fā)展變化q明細(xì)產(chǎn)品成本測算q計劃值管理q寶鋼標(biāo)準(zhǔn)成本制度與浦項的比較q存在問題及下階段擬推進(jìn)的工作q研討會議主要內(nèi)容明細(xì)產(chǎn)品成本計算系統(tǒng)開發(fā)目的

2、q 公司生產(chǎn)經(jīng)營決策（營銷策略制定、合同接訂、公司生產(chǎn)經(jīng)營決策（營銷策略制定、合同接訂、生產(chǎn)排程）迫切需要明細(xì)產(chǎn)品成本進(jìn)行支撐；生產(chǎn)排程）迫切需要明細(xì)產(chǎn)品成本進(jìn)行支撐；q 成本處需要回答銷售、生產(chǎn)、科研等部門對明細(xì)成本處需要回答銷售、生產(chǎn)、科研等部門對明細(xì)產(chǎn)品成本提出的問題；產(chǎn)品成本提出的問題；q 成本處要分析清楚各產(chǎn)品成本情況，也需要明細(xì)成本處要分析清楚各產(chǎn)品成本情況，也需要明細(xì)產(chǎn)品成本；產(chǎn)品成本；q 以往手工測算明細(xì)產(chǎn)品成本，基本上是一事一辦，以往手工測算明細(xì)產(chǎn)品成本，基本上是一事一辦，隨著公司推行精益運(yùn)營，追求價值最大化，手工隨著公司推行精益運(yùn)營，追求價值最大化，手工測算已不能滿足形勢發(fā)

3、展的需要。測算已不能滿足形勢發(fā)展的需要。明細(xì)產(chǎn)品成本計算系統(tǒng)開發(fā)目的寶鋼從寶鋼從9393年就已開始研究年就已開始研究“ “ 銷售成本能力銷售成本能力 ” ”一體化一體化方面的課題，雖取得一些階段性成果，但未有實質(zhì)性突破，涉方面的課題，雖取得一些階段性成果，但未有實質(zhì)性突破，涉及很多方面的問題，在此只談制約明細(xì)產(chǎn)品成本計算最為關(guān)鍵及很多方面的問題，在此只談制約明細(xì)產(chǎn)品成本計算最為關(guān)鍵的一個問題：產(chǎn)品分類的一個問題：產(chǎn)品分類煉鋼熱軋冷軋銷售出鋼記號牌號交叉對應(yīng)關(guān)系，成本無法結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)產(chǎn)品成本計算系統(tǒng)開發(fā)難點(diǎn)BOMBOMRoutingRoutingItem CostItem Cost原料購買單價原料購

4、買單價加工費(fèi)單價加工費(fèi)單價信息提供類型信息提供類型q BOM BOM 每項目成本每項目成本q 各工序加工費(fèi)各工序加工費(fèi)q 變動費(fèi)變動費(fèi)/ / 固定費(fèi)固定費(fèi)生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃Cost RollupCost Rollup標(biāo)準(zhǔn)成本計算標(biāo)準(zhǔn)成本計算變化內(nèi)容變化內(nèi)容期待效果期待效果迅速性迅速性正確性正確性 計算方式計算方式 : : 工序間交接工序間交接每每ItemItem 利用利用BOM/Routin Roll upBOM/Routin Roll up方式方式 Item Item 體系標(biāo)準(zhǔn)化體系標(biāo)準(zhǔn)化 : : 詳細(xì)過程省略詳細(xì)過程省略 標(biāo)準(zhǔn)制定方法：財務(wù)部門主管標(biāo)準(zhǔn)制定方法：財務(wù)部門主管 品質(zhì)品質(zhì)/ /生

5、產(chǎn)部門中心的標(biāo)準(zhǔn)管理部門生產(chǎn)部門中心的標(biāo)準(zhǔn)管理部門 標(biāo)準(zhǔn)成本計算周期變更：年度標(biāo)準(zhǔn)成本計算周期變更：年度季度季度 分配制造間接費(fèi)：總分配基準(zhǔn)分配制造間接費(fèi)：總分配基準(zhǔn) 按活動分配基準(zhǔn)按活動分配基準(zhǔn) 設(shè)定反映品質(zhì)設(shè)計基準(zhǔn)的正確標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定反映品質(zhì)設(shè)計基準(zhǔn)的正確標(biāo)準(zhǔn) 迅速反映條件變動事項迅速反映條件變動事項 按各部門反映的特性分配間接費(fèi)按各部門反映的特性分配間接費(fèi)分類分類 縮短計算時間縮短計算時間 (353 (353日日) ) 提供提供Product MixProduct Mix及及Sales Mix Sales Mix 信息信息 財務(wù)信息和物資信息的同期化財務(wù)信息和物資信息的同期化q 利用利用Ite

6、m Item 及及 BOM/Routing BOM/Routing 可以迅速計算出標(biāo)準(zhǔn)成本可以迅速計算出標(biāo)準(zhǔn)成本提供各季度標(biāo)準(zhǔn)成本計算信息提供各季度標(biāo)準(zhǔn)成本計算信息 浦項在PI前，銷售部門、生產(chǎn)部門、成本部門等相關(guān)部門對產(chǎn)品的分類也不統(tǒng)一。 PI后，統(tǒng)一了各部門對產(chǎn)品的分類，目前產(chǎn)品分為20個大分類，8.3萬個小分類。 構(gòu)筑季度別構(gòu)筑季度別 實行預(yù)算編制體制實行預(yù)算編制體制分析分析經(jīng)營經(jīng)營環(huán)境環(huán)境(4(4日日) )預(yù)算編制方針預(yù)算編制方針(15(15日日) )預(yù)算綜合預(yù)算綜合(18(18日日) )報批及報批及后續(xù)工作后續(xù)工作(13(13日日) )部門計劃部門計劃(20(20日日) )( (銷售

7、生產(chǎn)銷售生產(chǎn) 15 15日日, ,費(fèi)用計劃費(fèi)用計劃, ,投資投資) )報報告告確確定定(3)(3)綜合綜合(7(7日日) )銷售計劃銷售計劃, ,生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃 (60 (60日日) )協(xié)商部門計劃協(xié)商部門計劃(60(60日日) )協(xié)商部門計劃協(xié)商部門計劃 部門計劃部門計劃(60(60日日) )( (費(fèi)用計劃費(fèi)用計劃, , 投資投資) )標(biāo)準(zhǔn)成本計算標(biāo)準(zhǔn)成本計算(15(15日日) )標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本成本(3(3日日) )As-IsAs-IsTo-BeTo-Be110110日日3030日日q縮短生產(chǎn)銷售計劃縮短生產(chǎn)銷售計劃 : 60 : 60日日 15 15日日q通過銷售產(chǎn)品分類體系的標(biāo)準(zhǔn)化，縮短

8、通過銷售產(chǎn)品分類體系的標(biāo)準(zhǔn)化，縮短標(biāo)準(zhǔn)成本計算時間標(biāo)準(zhǔn)成本計算時間 : 15 : 15日日 3 3日日n 縮短縮短由于寶鋼在明細(xì)產(chǎn)品分類上存在不一致的現(xiàn)象，導(dǎo)致編制年度成本預(yù)算時，對年度組織生產(chǎn)計劃需人工進(jìn)行轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換為成本系統(tǒng)認(rèn)識的“ 語言”BOMBOMRoutingRoutingItem CostItem Cost原料購買單價原料購買單價加工費(fèi)單價加工費(fèi)單價信息提供類型信息提供類型q BOM BOM 每項目成本每項目成本q 各工序加工費(fèi)各工序加工費(fèi)q 變動費(fèi)變動費(fèi)/ / 固定費(fèi)固定費(fèi)生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃Cost RollupCost Rollup標(biāo)準(zhǔn)成本計算標(biāo)準(zhǔn)成本計算變化內(nèi)容變化內(nèi)容期待效果

9、期待效果迅速性迅速性正確性正確性 計算方式計算方式 : : 工序間交接工序間交接每每ItemItem 利用利用BOM/Routin Roll upBOM/Routin Roll up方式方式 Item Item 體系標(biāo)準(zhǔn)化體系標(biāo)準(zhǔn)化 : : 詳細(xì)過程省略詳細(xì)過程省略 標(biāo)準(zhǔn)制定方法：財務(wù)部門主管標(biāo)準(zhǔn)制定方法：財務(wù)部門主管 品質(zhì)品質(zhì)/ /生產(chǎn)部門中心的標(biāo)準(zhǔn)管理部門生產(chǎn)部門中心的標(biāo)準(zhǔn)管理部門 標(biāo)準(zhǔn)成本計算周期變更：年度標(biāo)準(zhǔn)成本計算周期變更：年度季度季度 分配制造間接費(fèi)：總分配基準(zhǔn)分配制造間接費(fèi)：總分配基準(zhǔn) 按活動分配基準(zhǔn)按活動分配基準(zhǔn) 設(shè)定反映品質(zhì)設(shè)計基準(zhǔn)的正確標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定反映品質(zhì)設(shè)計基準(zhǔn)的正確標(biāo)準(zhǔn) 迅

10、速反映條件變動事項迅速反映條件變動事項 按各部門反映的特性分配間接費(fèi)按各部門反映的特性分配間接費(fèi)分類分類 縮短計算時間縮短計算時間 (353 (353日日) ) 提供提供Product MixProduct Mix及及Sales Mix Sales Mix 信息信息 財務(wù)信息和物資信息的同期化財務(wù)信息和物資信息的同期化q 利用利用Item Item 及及 BOM/Routing BOM/Routing 可以迅速計算出標(biāo)準(zhǔn)成本可以迅速計算出標(biāo)準(zhǔn)成本提供各季度標(biāo)準(zhǔn)成本計算信息提供各季度標(biāo)準(zhǔn)成本計算信息 “ 9672”成本系統(tǒng)開發(fā)時，中鋼對明細(xì)產(chǎn)品的分類（編碼）不肯提供給寶鋼。 浦項把產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化作為

11、PI的一個核心問題。 產(chǎn)品體系標(biāo)準(zhǔn)化問題，確實是制約明細(xì)產(chǎn)品成本計算的最為關(guān)鍵的一個方面。BUPCBUPC碼：碼：Baosteel Unified Product CodeBaosteel Unified Product CodeBUPCBUPC編制原則：標(biāo)準(zhǔn)成本是質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生編制原則：標(biāo)準(zhǔn)成本是質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的價值化體現(xiàn)。產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的價值化體現(xiàn)。 基于此原則，統(tǒng)一產(chǎn)品編碼根據(jù)質(zhì)量設(shè)計代碼體系編基于此原則，統(tǒng)一產(chǎn)品編碼根據(jù)質(zhì)量設(shè)計代碼體系編制，主要由制造部編訂的產(chǎn)品規(guī)范碼（制，主要由制造部編訂的產(chǎn)品規(guī)范碼（PSRPSR）、產(chǎn)品用途碼）、產(chǎn)品用途碼（APNAPN）及用戶碼轉(zhuǎn)換

12、而來，具體組成為：）及用戶碼轉(zhuǎn)換而來，具體組成為： 產(chǎn)品規(guī)范碼（產(chǎn)品規(guī)范碼（PSRPSR）產(chǎn)品用途碼（）產(chǎn)品用途碼（APNAPN）用戶碼）用戶碼產(chǎn)線號規(guī)格組距碼包裝碼產(chǎn)線號規(guī)格組距碼包裝碼明細(xì)產(chǎn)品代碼-BUPC碼標(biāo)準(zhǔn)成本計算產(chǎn)品銷售牌牌 號號規(guī)規(guī) 格格用用 途途用用 戶戶產(chǎn)品質(zhì)量設(shè)計產(chǎn)品規(guī)范（產(chǎn)品規(guī)范（PSRPSR）冶金規(guī)范（冶金規(guī)范（MICMIC）出鋼記號出鋼記號工藝路徑工藝路徑包裝方式包裝方式原料成本標(biāo)準(zhǔn)原料成本標(biāo)準(zhǔn)附加成本標(biāo)準(zhǔn)附加成本標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)產(chǎn)品代碼-BUPC碼關(guān)于明細(xì)產(chǎn)品代碼建議我們目前采用的BUPC代碼（29位），是成本處與原生產(chǎn)部、技術(shù)部、營

13、銷處等部門一起研究的成果，但應(yīng)用起來還太繁瑣，不直觀，能否在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，制定出符合銷售、生產(chǎn)及成本需要的產(chǎn)品編碼。目前公司正在推進(jìn)ESI工程，希望將此作為一個課題進(jìn)一步加以研究。明細(xì)產(chǎn)品成本計算系統(tǒng)主要以在線查詢畫面及報表的方式展現(xiàn)，進(jìn)入系統(tǒng)的具體步驟是明細(xì)產(chǎn)品成本計算系統(tǒng)主要以在線查詢畫面及報表的方式展現(xiàn)，進(jìn)入系統(tǒng)的具體步驟是：進(jìn)入寶鋼數(shù)據(jù)倉庫門戶網(wǎng)站（：進(jìn)入寶鋼數(shù)據(jù)倉庫門戶網(wǎng)站（190.2.200.6190.2.200.6），點(diǎn)擊），點(diǎn)擊財務(wù)成本財務(wù)成本中的中的明細(xì)產(chǎn)品明細(xì)產(chǎn)品模模塊。塊。各牌號產(chǎn)品成本及效益情況查詢各牌號產(chǎn)品成本及效益情況查詢 明細(xì)產(chǎn)品成本及效益情況查詢明細(xì)產(chǎn)品成

14、本及效益情況查詢 查詢明細(xì)產(chǎn)品在各生產(chǎn)工序的成本構(gòu)成情況查詢明細(xì)產(chǎn)品在各生產(chǎn)工序的成本構(gòu)成情況工序一成本構(gòu)成（煉鋼廠一轉(zhuǎn)爐冶煉）工序一成本構(gòu)成（煉鋼廠一轉(zhuǎn)爐冶煉）工序一成本構(gòu)成（煉鋼廠一轉(zhuǎn)爐冶煉）工序一成本構(gòu)成（煉鋼廠一轉(zhuǎn)爐冶煉）工序二成本構(gòu)成（煉鋼廠鋼錠澆鑄）工序二成本構(gòu)成（煉鋼廠鋼錠澆鑄）進(jìn)入進(jìn)入BUPCBUPC系統(tǒng)用戶登陸畫面，輸入用戶代碼及口令。系統(tǒng)用戶登陸畫面，輸入用戶代碼及口令。 工序三成本構(gòu)成（條鋼廠軋鋼分廠工序三成本構(gòu)成（條鋼廠軋鋼分廠 ）工序四成本構(gòu)成（條鋼廠精整分廠工序四成本構(gòu)成（條鋼廠精整分廠 ）工序五成本構(gòu)成（條鋼廠線材分廠工序五成本構(gòu)成（條鋼廠線材分廠 ）明細(xì)產(chǎn)品成本

15、計算系統(tǒng)應(yīng)用q應(yīng)用于公司綜合銷售計劃的制定，進(jìn)行效益優(yōu)化，產(chǎn)品盈利能力分析（ESI專案組之一）。q在生產(chǎn)組織安排時，應(yīng)用于公司動態(tài)產(chǎn)能模型，優(yōu)化資源配置（ESI專案組之一）。q利用明細(xì)產(chǎn)品的成本效益數(shù)據(jù)，作為公司經(jīng)營規(guī)劃、預(yù)算編制及效益預(yù)測的數(shù)據(jù)支撐。q應(yīng)用于公司新產(chǎn)品研發(fā)等生產(chǎn)經(jīng)營決策。明細(xì)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算準(zhǔn)確與否對公司生產(chǎn)經(jīng)營決策的影響至關(guān)重要，它取決于我們制定的成本標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性，如何確保成本標(biāo)準(zhǔn)制定的準(zhǔn)確性，一直是困擾標(biāo)準(zhǔn)成本制度的有效運(yùn)作的一個關(guān)鍵因素。目前，我們借助寶鋼五項基礎(chǔ)管理之一的計劃值管理，作為成本標(biāo)準(zhǔn)制定的支撐手段。注：新日鐵目前將計劃值管理與成本管理融合在一起，計劃值項目

16、依據(jù)成本管理的需要來設(shè)置。計劃值管理的發(fā)展過程2001年6月IV微機(jī)系統(tǒng)不能處理大量生產(chǎn)數(shù)據(jù)，同時不能有效實現(xiàn)信息共享，及滿足公司推進(jìn)推進(jìn)精益運(yùn)營的需要。在積累、總結(jié)微機(jī)系統(tǒng)的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)成本制度發(fā)展的需要，在數(shù)據(jù)倉庫中開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)及計劃值應(yīng)用管理系統(tǒng)。III計劃經(jīng)濟(jì)走向市場經(jīng)濟(jì)計劃值管理不能滿足管理細(xì)化需要，推行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，計劃值管理作用相對弱化。研究與標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)合。95年-97年II從新日鐵引進(jìn)計劃值管理作為寶鋼五大基礎(chǔ)管理之一發(fā)揮了極大作用。計劃值分項粗，均為綜合指標(biāo)。94年以前I主要原因主要特點(diǎn)時間 項目 階段“ 9672”成功上線，標(biāo)準(zhǔn)成本制度的發(fā)展已注意到計劃值管理對標(biāo)準(zhǔn)

17、成本管理的重要性，開發(fā)計劃值管理微機(jī)系統(tǒng)，以熱軋、初軋為試點(diǎn)，嘗試為成本標(biāo)準(zhǔn)修訂提供支撐，初步實現(xiàn)計劃值與標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)合。98年-2000年計劃值管理的定位支撐標(biāo)準(zhǔn)成本制度的實施，為制定成本標(biāo)準(zhǔn)提供基礎(chǔ)數(shù)值（包含標(biāo)準(zhǔn)成本中全部變動成本的消耗標(biāo)準(zhǔn)），該標(biāo)準(zhǔn)具有完整性、真實性、唯一性及權(quán)威性的特點(diǎn)。配合公司推行精益運(yùn)營，為公司其他管理工作提供量化標(biāo)準(zhǔn)。q 對現(xiàn)場重要的成本指標(biāo)的變動情況實時監(jiān)控(按日、分班)，逐步成為現(xiàn)場成本控制的抓手。q 對相關(guān)職能管理部門提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺，滿足進(jìn)一步深化管理的要求。 2001年6月，標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)及計劃值應(yīng)用管理系統(tǒng)作為財務(wù)成本數(shù)據(jù)倉庫中的一個子系統(tǒng)提出立項開發(fā)，9月完

18、成需求分析，至2002年5月系統(tǒng)功能上線，經(jīng)過4個月的試運(yùn)行，9月1日正式上線。 計劃值管理系統(tǒng)開發(fā)過程計劃值管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)倉庫計劃值管理系統(tǒng)手工輸入鐵區(qū)管理機(jī)鋼管管理機(jī)系統(tǒng)L2/L3煉鋼生產(chǎn)管理機(jī)成本系統(tǒng)9672運(yùn)輸管理機(jī)數(shù)據(jù)倉庫存貨系統(tǒng)設(shè)備系統(tǒng)系統(tǒng)中管理中心進(jìn)一步細(xì)化，設(shè)有125個管理中心，覆蓋了所有產(chǎn)線。 計劃值管理系統(tǒng)系統(tǒng)特點(diǎn)管理中心數(shù)（個）1035煉焦3燒結(jié)3高爐4電爐6一煉鋼17二煉鋼9初軋5高線12050工序21580工序22030工序191420工序151550工序129125熱軋廠鋼管分公司總計冷軋廠煉鐵廠煉鋼廠初軋廠部門運(yùn)輸部電廠能源部機(jī)組碼機(jī)組名成本中心管理中心C15

19、0橫切AEBA00C1511橫切AEBA01C1522橫切AEBA02C1544橫切AEBA03C1555橫切AEBA04C160縱切AEBB00C1611縱切AEBB01C1622縱切AEBB02C170重卷AEBC00C1711重卷AEBC01C1722重卷AEBC02電鍍錫AEHC00C117ETL電鍍錫AEHC01C217ETL電鍍錫AECH02AEBAAEHCAEBBAEBC目前系統(tǒng)定義了項指標(biāo)涉及全部變動成本。計劃值項目類別根據(jù)成本管理的需要進(jìn)行設(shè)置，突破了原有的指標(biāo)定義，更加科學(xué)、合理。 計劃值管理系統(tǒng)系統(tǒng)特點(diǎn)項目數(shù)（個）232937煉焦49燒結(jié)91高爐150電爐94一煉鋼320

20、二煉鋼164初軋44高線242050工序401580工序312030工序1651420工序811550工序123811546熱軋廠鋼管分公司總計冷軋廠煉鐵廠煉鋼廠初軋廠部門運(yùn)輸部電廠能源部收得率類生產(chǎn)能力類能源消耗類物資消耗類效率類其它類計劃值項目類別機(jī)組收得率電耗煤氣消耗小時產(chǎn)量軋輥消耗耐材消耗有效作業(yè)率.廢鋼回收率.主原料標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)附加成本標(biāo)準(zhǔn)附加成本標(biāo)準(zhǔn)主原料標(biāo)準(zhǔn)主原料標(biāo)準(zhǔn)計劃值管理系統(tǒng)系統(tǒng)特點(diǎn)各項成本標(biāo)準(zhǔn)各項成本標(biāo)準(zhǔn)軋制油單耗為軋制油單耗為面積面積單耗單耗軋輥單耗為軋輥單耗為軋制公里數(shù)軋制公里數(shù)的單耗的單耗計劃值項目分項由多種分類因素構(gòu)成，不同的指標(biāo)根據(jù)其影響因素不同，分項則有所

21、不同，使指標(biāo)剔除了品種結(jié)構(gòu)的影響，真正成為管理基準(zhǔn)值，即標(biāo)準(zhǔn)。計劃值管理系統(tǒng)系統(tǒng)特點(diǎn)C101C102C104C109C111C108對現(xiàn)場重要的成本指標(biāo)實時監(jiān)控，加強(qiáng)過程控制。主要體現(xiàn)在差異分析頻度加快，動態(tài)分析差異原因，并可衡量班組績效。 計劃值管理系統(tǒng)系統(tǒng)特點(diǎn)系統(tǒng)中設(shè)定了標(biāo)準(zhǔn)精度，可對超標(biāo)準(zhǔn)精度的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析，體現(xiàn)了“ 例外管理 ” 的理念。 計劃值管理系統(tǒng)系統(tǒng)特點(diǎn)對相關(guān)職能部門提供基礎(chǔ)數(shù)值平臺，滿足管理細(xì)化的需要，推進(jìn)精益運(yùn)營。 計劃值管理系統(tǒng)系統(tǒng)特點(diǎn)銷售部門制定年度生產(chǎn)組織計劃，及公司銷售部門制定年度生產(chǎn)組織計劃，及公司應(yīng)用動態(tài)產(chǎn)能模型排產(chǎn)時，需要小時產(chǎn)量應(yīng)用動態(tài)產(chǎn)能模型排產(chǎn)時，需

22、要小時產(chǎn)量及機(jī)組收得率等基礎(chǔ)數(shù)值指標(biāo)。及機(jī)組收得率等基礎(chǔ)數(shù)值指標(biāo)。銷售部門制定年度生產(chǎn)組織計劃，及公司銷售部門制定年度生產(chǎn)組織計劃，及公司應(yīng)用動態(tài)產(chǎn)能模型排產(chǎn)時，需要小時產(chǎn)量應(yīng)用動態(tài)產(chǎn)能模型排產(chǎn)時，需要小時產(chǎn)量及機(jī)組收得率等基礎(chǔ)數(shù)值指標(biāo)。及機(jī)組收得率等基礎(chǔ)數(shù)值指標(biāo)。能源管理部門制定能源平衡計劃時，需要能源管理部門制定能源平衡計劃時，需要確切地掌握各工序（機(jī)組）各種能源消耗確切地掌握各工序（機(jī)組）各種能源消耗水平。水平。物資采購部門在制定物資采購計劃時，也物資采購部門在制定物資采購計劃時，也需要知道各工序（機(jī)組）各種物資消耗水需要知道各工序（機(jī)組）各種物資消耗水平。平。計劃值的年度修訂、期中修改

23、、差異分析等工作（PDCA循環(huán)）通過計算機(jī)系統(tǒng)而進(jìn)一步規(guī)范化，提高了管理效率。寶鋼與浦項都采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度，兩者都非常重視標(biāo)準(zhǔn)成本對公司生產(chǎn)經(jīng)營決策的參考作用，同時亦強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)成本對現(xiàn)場加強(qiáng)成本過程控制的指導(dǎo)作用。但寶鋼還側(cè)重于應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)成本作為考核、評價現(xiàn)場成本管理工作的依據(jù)（2002年 98X101%）新成本制度結(jié)構(gòu)新成本制度結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本 計算計算( (CST)CST)加工費(fèi)單價加工費(fèi)單價 計算計算 ( (ABC) ABC) 加工費(fèi)預(yù)算加工費(fèi)預(yù)算活動成活動成本本加工費(fèi)單加工費(fèi)單價價BOMBOMRoutingRoutingItem CostItem Cost原料購買單價原料購買單價加工費(fèi)

24、單價加工費(fèi)單價Cost RollupCost Rollup合并銷售生產(chǎn)計劃合并銷售生產(chǎn)計劃各部門預(yù)算編制各部門預(yù)算編制分析實績收益性分析實績收益性( (ABC)ABC)銷售和一般銷售和一般管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等按活動標(biāo)準(zhǔn)按活動標(biāo)準(zhǔn)支付支付實際實際銷售銷售成本成本多收益性多收益性( (營業(yè)部門營業(yè)部門, ,顧客顧客, ,各產(chǎn)品各產(chǎn)品) )實績成本計算實績成本計算( (CST)CST)Product-MixProduct-Mix 建立建立制定計劃制定計劃實績處理實績處理生產(chǎn)生產(chǎn)庫存庫存銷售銷售Real Time Real Time 成本計算成本計算購買購買q 成本系統(tǒng)是依據(jù)成本系統(tǒng)是依據(jù)ItemIt

25、em（產(chǎn)品）（產(chǎn)品）, ,BOM/RoutingBOM/Routing（加工路徑）構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)成本和活（加工路徑）構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)成本和活動基準(zhǔn)成本制度動基準(zhǔn)成本制度( (ABC)ABC)的合并模式的合并模式BOMBOMRoutingRoutingItem CostItem Cost原料購買單價原料購買單價加工費(fèi)單價加工費(fèi)單價信息提供類型信息提供類型q BOM BOM 每項目成本每項目成本q 各工序加工費(fèi)各工序加工費(fèi)q 變動費(fèi)變動費(fèi)/ / 固定費(fèi)固定費(fèi)生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃Cost RollupCost Rollup標(biāo)準(zhǔn)成本計算標(biāo)準(zhǔn)成本計算變化內(nèi)容變化內(nèi)容期待效果期待效果迅速性迅速性正確性正確性 計算方式計算方

26、式 : : 工序間交接工序間交接 每每ItemItem 利用利用BOM/Routin Roll upBOM/Routin Roll up方式方式 Item Item 體系標(biāo)準(zhǔn)化體系標(biāo)準(zhǔn)化 : : 詳細(xì)過程省略詳細(xì)過程省略 標(biāo)準(zhǔn)制定方法標(biāo)準(zhǔn)制定方法 : : 財務(wù)部門主管財務(wù)部門主管 品質(zhì)品質(zhì)/ /生產(chǎn)部門中心的標(biāo)準(zhǔn)管理部門生產(chǎn)部門中心的標(biāo)準(zhǔn)管理部門 標(biāo)準(zhǔn)成本計算周期變更標(biāo)準(zhǔn)成本計算周期變更 : : 年度年度季度季度 分配制造間接費(fèi)分配制造間接費(fèi) : : 總分配基準(zhǔn)總分配基準(zhǔn) 按活動分配基準(zhǔn)按活動分配基準(zhǔn) 設(shè)定反映品質(zhì)設(shè)計基準(zhǔn)的正確標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定反映品質(zhì)設(shè)計基準(zhǔn)的正確標(biāo)準(zhǔn) 迅速反映條件變動事項迅速反映條

27、件變動事項 按各部門反映的特性分配間接費(fèi)按各部門反映的特性分配間接費(fèi)分類分類 縮短計算時間縮短計算時間 (353 (353日日) ) 提供提供Product MixProduct Mix及及 Sales Mix Sales Mix 信息信息 財務(wù)信息和物資信息的同期化財務(wù)信息和物資信息的同期化q 利用利用Item Item 及及 BOM/Routing BOM/Routing 可以迅速計算出標(biāo)準(zhǔn)成本可以迅速計算出標(biāo)準(zhǔn)成本提供各季度標(biāo)準(zhǔn)成本計算信息提供各季度標(biāo)準(zhǔn)成本計算信息寶鋼與浦項的對比q 浦項浦項q PIPI前，成本標(biāo)準(zhǔn)修訂一年一次；前，成本標(biāo)準(zhǔn)修訂一年一次；PIPI后，成本標(biāo)準(zhǔn)修訂一年后，

28、成本標(biāo)準(zhǔn)修訂一年四次（季度），即浦項目前四次（季度），即浦項目前8.38.3萬個明細(xì)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本萬個明細(xì)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本重新計算一次。重新計算一次。q “ “ 實績預(yù)測實績預(yù)測”作為成本標(biāo)準(zhǔn)修訂的依據(jù)，現(xiàn)場提供數(shù)作為成本標(biāo)準(zhǔn)修訂的依據(jù)，現(xiàn)場提供數(shù)據(jù)，財務(wù)部門完成調(diào)整作業(yè)，基本不作修改。據(jù)，財務(wù)部門完成調(diào)整作業(yè)，基本不作修改。q 每月標(biāo)準(zhǔn)成本，每季實際成本。每月標(biāo)準(zhǔn)成本，每季實際成本。q 寶鋼寶鋼q 成本標(biāo)準(zhǔn)一年修訂一次，明細(xì)產(chǎn)品成本一年計算一次。成本標(biāo)準(zhǔn)一年修訂一次，明細(xì)產(chǎn)品成本一年計算一次。q 成本標(biāo)準(zhǔn)的修訂一般以上年實績作為參考依據(jù)，適當(dāng)考慮成本標(biāo)準(zhǔn)的修訂一般以上年實績作為參考依據(jù)，適當(dāng)考

29、慮有關(guān)變化情況，成本處對相關(guān)指標(biāo)的變化要進(jìn)行審核。有關(guān)變化情況，成本處對相關(guān)指標(biāo)的變化要進(jìn)行審核。q 按照寶鋼目前（按照寶鋼目前（BUPCBUPC）對產(chǎn)品成本的分類有將近）對產(chǎn)品成本的分類有將近100100萬。萬。n 采用采用ABC (Activity Based Costing) ABC (Activity Based Costing) 制度制度 費(fèi)用費(fèi)用分配基準(zhǔn)分配基準(zhǔn)成本成本全公司全公司( (管理費(fèi)管理費(fèi)銷售費(fèi)銷售費(fèi)) )船級檢查船級檢查訂單處理件數(shù)訂單處理件數(shù)ClaimClaim處理件數(shù)處理件數(shù)活動活動產(chǎn)品別產(chǎn)品別( (所有產(chǎn)品所有產(chǎn)品 ) )Item / Item / 客戶客戶/ /

30、銷售部門銷售部門( (厚板產(chǎn)品厚板產(chǎn)品) )訂單處理訂單處理ClaimClaim補(bǔ)償補(bǔ)償船級檢查保修船級檢查保修粗鋼投入量粗鋼投入量 厚板厚板 銷售銷售TeamTeam人工費(fèi)人工費(fèi)諸經(jīng)費(fèi)諸經(jīng)費(fèi)檢驗手續(xù)費(fèi)檢驗手續(xù)費(fèi) ABC ABC 成本采用效果成本采用效果 - - 哪些客戶哪些客戶, , 哪些產(chǎn)品創(chuàng)造多少收益哪些產(chǎn)品創(chuàng)造多少收益 ? ? - - 哪些活動引發(fā)不必要的成本哪些活動引發(fā)不必要的成本? ? q 按活動分配銷售費(fèi)按活動分配銷售費(fèi)運(yùn)行后運(yùn)行后運(yùn)行前運(yùn)行前按活動消費(fèi)數(shù)量基準(zhǔn)把各按活動消費(fèi)數(shù)量基準(zhǔn)把各team team 銷售費(fèi)分配到銷售銷售費(fèi)分配到銷售itemitem厚板厚板STSSTS熱軋熱

31、軋冷軋冷軋 20203030( (千元千元/ /t)t)板坯板坯投入量投入量銷售費(fèi)銷售費(fèi)( (厚板銷售組厚板銷售組) )定貨處理活動定貨處理活動各級檢查活動各級檢查活動 定貨件數(shù)定貨件數(shù)厚板厚板 A A厚板厚板 B B厚板厚板 C C 20203030( (千元千元/ /t)t)非船級材非船級材船級材船級材定貨定貨Lot Lot 小小船級材船級材定貨定貨Lot Lot 大大按產(chǎn)品按產(chǎn)品, ,顧客計算正確的總成本以及通過收益性分析樹立收益性為主的戰(zhàn)略和活用決顧客計算正確的總成本以及通過收益性分析樹立收益性為主的戰(zhàn)略和活用決定銷售價格的基礎(chǔ)資料定銷售價格的基礎(chǔ)資料每項目銷售費(fèi)的每項目銷售費(fèi)的差別化

32、差別化( (活動活動) )( (成本對象成本對象) )厚板厚板STSSTS熱軋熱軋冷軋冷軋厚板厚板 A A厚板厚板 B B厚板厚板 C C 銷售費(fèi)銷售費(fèi)（全社）（全社）厚板厚板船級檢查手續(xù)費(fèi)船級檢查手續(xù)費(fèi)也分配其他產(chǎn)品也分配其他產(chǎn)品按按 板坯板坯 投入量投入量 基準(zhǔn)把公司全體銷售費(fèi)分配到全銷售品基準(zhǔn)把公司全體銷售費(fèi)分配到全銷售品厚板厚板( (相對成本相對成本) )總成本費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性總成本費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性q 通過改善間接費(fèi)分配基準(zhǔn)提高對成本的信賴性及分配的合理性通過改善間接費(fèi)分配基準(zhǔn)提高對成本的信賴性及分配的合理性5005001001004004008008001 1 熱軋熱軋運(yùn)行前運(yùn)行前運(yùn)

33、行后運(yùn)行后資源化資源化TeamTeam發(fā)生費(fèi)用發(fā)生費(fèi)用(900 (900 百萬元百萬元) )分配事例分配事例1 1 煉鋼煉鋼( (單位單位 : : 百萬元百萬元) ) 運(yùn)行前分配基準(zhǔn)運(yùn)行前分配基準(zhǔn): : 人員數(shù)人員數(shù) - 1 - 1煉鋼煉鋼 (2,000 (2,000名名) 1) 1熱軋熱軋(2,500(2,500名名) ) 運(yùn)行后分配基準(zhǔn)運(yùn)行后分配基準(zhǔn): : 廢棄物發(fā)生量廢棄物發(fā)生量 - 1 - 1煉鋼煉鋼(100 (100 千噸千噸) 1) 1熱軋熱軋(12.5 (12.5 千噸千噸) )運(yùn)用后運(yùn)用后運(yùn)用前運(yùn)用前制造間接費(fèi)用制造間接費(fèi)用, ,以生產(chǎn)量或人員數(shù)以生產(chǎn)量或人員數(shù) 基準(zhǔn)分配基準(zhǔn)分

34、配 - - 環(huán)境環(huán)境, , 勞務(wù)勞務(wù), , 行政部門費(fèi)用行政部門費(fèi)用 : : 人員數(shù)人員數(shù) - - 質(zhì)量質(zhì)量, , 工程工程, , 研究所費(fèi)用研究所費(fèi)用 : : 生產(chǎn)量生產(chǎn)量 分配間接費(fèi)的合理性缺，如分配間接費(fèi)的合理性缺，如制造間接費(fèi)用制造間接費(fèi)用, ,按照活動消費(fèi)量基準(zhǔn)分配按照活動消費(fèi)量基準(zhǔn)分配 環(huán)境部門環(huán)境部門 - - 廢棄物處理活動廢棄物處理活動 : : 廢棄物發(fā)生量廢棄物發(fā)生量 - - 保全水質(zhì)活動保全水質(zhì)活動 : : 用水使用量用水使用量 能了解能了解能能運(yùn)行前運(yùn)行前運(yùn)行后運(yùn)行后制造間接費(fèi)的合理的分配制造間接費(fèi)的合理的分配寶鋼與浦項的對比q 浦項浦項q浦項浦項PIPI，引入，引入“

35、“ 作業(yè)成本法作業(yè)成本法”與標(biāo)準(zhǔn)成本制度配套實施，與標(biāo)準(zhǔn)成本制度配套實施，目的是使產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算更加準(zhǔn)確，將作業(yè)成本應(yīng)用在目的是使產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算更加準(zhǔn)確，將作業(yè)成本應(yīng)用在管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的管理中，使費(fèi)用管理更加清晰及更管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的管理中，使費(fèi)用管理更加清晰及更容易、準(zhǔn)確分析產(chǎn)品盈利能力狀況。容易、準(zhǔn)確分析產(chǎn)品盈利能力狀況。q 寶鋼寶鋼q寶鋼在寶鋼在96729672成本系統(tǒng)中的許多具體做法，與作業(yè)成本法的成本系統(tǒng)中的許多具體做法，與作業(yè)成本法的思路基本類似，思路基本類似，如運(yùn)輸部按如運(yùn)輸部按“ “ 車公里車公里”來結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)輸費(fèi)用，來結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)輸費(fèi)用，但并未全面展開，如在管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用

36、的管理中應(yīng)用，但并未全面展開，如在管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用的管理中應(yīng)用，產(chǎn)品盈利能力計算對管理費(fèi)用的處理目前仍采用均攤的方產(chǎn)品盈利能力計算對管理費(fèi)用的處理目前仍采用均攤的方法。法。q 購買購買/ /生產(chǎn)生產(chǎn)/ /發(fā)貨等物資交易發(fā)生即時利用標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行發(fā)貨等物資交易發(fā)生即時利用標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行Real-Time Real-Time 成本計算成本計算實物流動實物流動( (原料原料/ /材料材料/ /產(chǎn)品等的產(chǎn)品等的入庫入庫/ /消耗消耗/ /生產(chǎn)生產(chǎn)/ /發(fā)貨發(fā)貨) )運(yùn)用后運(yùn)用后財務(wù)信息財務(wù)信息運(yùn)用前運(yùn)用前財務(wù)信息財務(wù)信息月初月初月末月末銷售成本銷售成本庫存資產(chǎn)庫存資產(chǎn)成本結(jié)算方法成本結(jié)算方法利用標(biāo)準(zhǔn)成本

37、利用標(biāo)準(zhǔn)成本 Real TimeReal Time成本計算成本計算根據(jù)月實績單價根據(jù)月實績單價月月BatchBatch成本計算成本計算算出和物資流動聯(lián)系的財務(wù)信息算出和物資流動聯(lián)系的財務(wù)信息在月中不可以算出財務(wù)信息在月中不可以算出財務(wù)信息銷售成本銷售成本庫存資產(chǎn)庫存資產(chǎn)物資流動和財務(wù)信息的一致化物資流動和財務(wù)信息的一致化成本差異發(fā)生因素的分析和改善措施事項立即反映到作業(yè)上成本差異發(fā)生因素的分析和改善措施事項立即反映到作業(yè)上運(yùn)用前運(yùn)用前運(yùn)用后運(yùn)用后鋼種鋼種codecode成材率成材率差差元單位差元單位差 能率差能率差操作度操作度差差發(fā)生發(fā)生日日H1H16006001501503503501001

38、0011月月底底H2H2310310200200200200-90-90月累計成本月累計成本 鋼種別業(yè)績分析鋼種別業(yè)績分析在月底集中分析對象在月底集中分析對象日別日別 Job OrderJob Order別業(yè)績分析別業(yè)績分析Job OrderJob OrderActual Actual itemitem總差異總差異成材率成材率差差T/HT/H差差E27P14-1E27P14-1F1F1252515151010E27P14-2E27P14-2F1F17 78 8-1-1因因Job OrderJob Order和材料比例為和材料比例為 1:1, 1:1,所以所以 沒有另外沒有另外 Matching

39、Matching作業(yè)也可以分析作業(yè)也可以分析分析對象按日別發(fā)生分析對象按日別發(fā)生 TimeTimeTaskTask0707時時1616時時作業(yè)截止作業(yè)截止提供成本信息提供成本信息時間別時間別 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程差異過多差異過多 Job Job 重點(diǎn)管理重點(diǎn)管理1212時時 Job Job 截止截止 (單位:千元)(單位:千元)q 因提供日別成本差異的信息分析因提供日別成本差異的信息分析, ,支援推進(jìn)現(xiàn)實的成本減少活動支援推進(jìn)現(xiàn)實的成本減少活動物資流動和財務(wù)信息的一致化物資流動和財務(wù)信息的一致化寶鋼與浦項的對比q 浦項浦項qPIPI后，浦項物資流動與財務(wù)信息實現(xiàn)了一致化。后，浦項物資流動與財務(wù)信息

40、實現(xiàn)了一致化。q可以提供按日的成本差異分析情況，以加強(qiáng)現(xiàn)場對成本過可以提供按日的成本差異分析情況，以加強(qiáng)現(xiàn)場對成本過程控制的能力。程控制的能力。q 寶鋼寶鋼q與生產(chǎn)相關(guān)的物流（半成品、產(chǎn)成品）每日實時動態(tài)拋帳，與生產(chǎn)相關(guān)的物流（半成品、產(chǎn)成品）每日實時動態(tài)拋帳，材料、備件亦每日拋帳，基本實現(xiàn)物資流動與財務(wù)信息一材料、備件亦每日拋帳，基本實現(xiàn)物資流動與財務(wù)信息一致化，但由于目前存在數(shù)據(jù)方面的一些問題，致化，但由于目前存在數(shù)據(jù)方面的一些問題， “ “ 以領(lǐng)代以領(lǐng)代耗耗”的現(xiàn)象仍然存在，在煉鋼區(qū)域還比較突出，如：廢鋼、的現(xiàn)象仍然存在，在煉鋼區(qū)域還比較突出，如：廢鋼、合金、輔料等，給現(xiàn)場成本過程控制造成一定難度。合金、輔料等，給現(xiàn)場成本過程控制造成一定難度。q寶鋼在計劃值管理系統(tǒng)上線后，亦能提供給現(xiàn)場（按日分寶鋼在計劃值管理系統(tǒng)上線后，亦能提供給現(xiàn)場（按日分班）的與產(chǎn)品密切相關(guān)的成本信息。班）的與產(chǎn)品密切相關(guān)的成本信息。寶鋼標(biāo)準(zhǔn)成本制度發(fā)展完善的相關(guān)建議q加強(qiáng)對作業(yè)成本法的研究，進(jìn)一步完善作業(yè)成本法的應(yīng)用加強(qiáng)對作業(yè)成本法的研究，進(jìn)一步完善作業(yè)成本法的應(yīng)用q20032003年推行半年度標(biāo)準(zhǔn)成本體制，部分工序嘗試推行季度標(biāo)準(zhǔn)成年推行半年度標(biāo)準(zhǔn)成本體制，部分工序嘗試推行季度標(biāo)準(zhǔn)成本體制；本體制；20042004年全面