專項資金審計實施方案(工程科)

1、專項資金審計實施技術指導文件一、按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的審計程序組織實施審 計、規(guī)范審計行為，提高審計質量，明確審計責任。、審前準備階段接受委托，組建審前調查小組，對被審計單位的內部控制管理 情況進行調查和初步核實。編制審前調查記錄或撰寫審前調查報調查期間收集有針對性的、由有關行政部門頒發(fā)且與被審計項 目內部控制管理情況有關的法律及行政法律法規(guī)。、審計實施階段實施前先對審計人員進行必要的培訓（準備）。召開有被審計單位的主要領導及其主要部門負責人參加審計進 點會議，主要有三個議程：被審計單位負責人介紹項目情況，項目組負責人介紹審計目 的、程序、內容、方式，就審計配合問題向被審計單位提出具體要

2、 求或作出具體安排。審計人員采用要求的方式、方法并結合財務審計項目的特點收 集審計證據并形成相應的審計工作底稿。審計過程中遇到疑難和重大問題時可追溯或延伸至有關年度。、審計報告階段審計工作完成后，及時撰寫項目組的審計報告，并履行本公司 三級復核程序項目組及時報送項目組的審計報告及被審計單位的反饋意見， 配合主審所的工作。、匯總報告、歸檔階段及時整理審計工作底稿、基礎資料、核對取證記錄，形成完整 的審計資料。對審計數據、資料進行信息化處理，形成必要的電子 文檔。撰寫工作匯總報告，登記歸檔。二、審計實施原則、嚴格遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、中國注冊會計師 職業(yè)道德基本準則的要求，恪守獨立、客觀、公

3、正的原則參與審 計工作。、一旦中標，一切以完成審計任務為重，不以收費多少作為完 成業(yè)務工作質量的標準。、按照委托單位的要求，在保證業(yè)務質量的前提下按時完成審 計任務。、如果委托審計的項目要求超出了本事務所執(zhí)業(yè)人員的力量和 專業(yè)勝任能力，應實事求是向委托單位表達無法接受委托。在實際 審計工作中，項目負責人或相關人員不適應或不勝任所委托的審計 工作，要及時調換或加強力量，決不做力所不能及的工作。三、具體審計實施細則、與委托單位先進行溝通，弄清楚委托單位的審計要求。、對參與審計工作的人員進行培訓，所有參與人員均應明確審 計目標、審計重點及審計標準、審計項目負責人制定審計計劃并與委托單位進行溝通，充分

4、 了解委托單位對審計項目的審計目的和要求。、與被審計單位治理層及管理層進行座談，了解被審計單位基 本情況，進行重大錯報風險的評估。、對被審計單位進行實地和外部環(huán)境的了解和考察，走訪相關 人員，從中獲取對審計有用的信息。、按風險導向審計的要求，有重點有目的地進行實質性審計測 試。、對審計中發(fā)現的重大問題，隨時與委托單位聯(lián)系和溝通，在 此基礎上按委托單位的規(guī)范完成審計工作底稿。、向委托單位提供統(tǒng)一出具審計報告所要求的審計資料。四、審計內容.資金來源審計：().審查資金籌集依據是否合規(guī)合法，看征收主體、客體是否 合規(guī)合法。資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時足額籌 集，有無欠收、多收的問題。()

5、.審查專項資金籌集到位率，看有無地方應籌集、應配套 的資金沒有及時籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套的問題。().審查項目中報立項的真實性，看是否存在虛假概算、虛假 立項，相同項目重復立項的問題，有無隨意、盲目申報立項、選項 不當的問題。().審查項目概預算的經濟合理性?？搭A算編制是否體現、可 行和節(jié)約的原則，是否有利于可持續(xù)發(fā)展的原則，涉及工程建設的 還應審查工程設計概算和施工圖預算編制是否合規(guī)、正確。資金分配使用審計（） .通過對某地區(qū)、某部門在一個周期內分配使用專項資金取 得的直接或間接經濟效益、社會效益、生態(tài)效益分析，看資金的分 配和安排是否合理，是否向重點項目傾斜。（） .審查上級

6、安排的專項資金是否按要求及時撥付到用款單位 或項目，項目資格有無實際到位，有無影響到項目進度。在資金下 撥過程中，財政部門是否按照年度預算、用款計劃和項目進度將資 金及時撥付到用款單位。主管部門在分配撥付環(huán)節(jié)有無截留、占壓 資金以及擅自計提或擅自提高標準收取項目前期費用、咨詢費和管 理費等各項問題。（） .審查有關部門和項目實施單位是否按批準的項目和要求用 途使用專項資金，有無擅自改變投向、將生產性資金用于非生產性 項目的問題。有無虛列支出、違規(guī)轉移資金、擠占挪用以及貪污私 分等問題，評價專項資金使用的有效性。（） .檢查專項資金是否?？顚Ｓ?。一是從賬證及票據等原始憑 證入手，檢查使用程序是否

7、合規(guī)，各項支出有無嚴密的審批手續(xù)。 票據是否合法，資金投放是否符合政策，支出內容是否真實，用途 是否符合要求。二是使用過程是否體現合理、節(jié)約原則。檢查各項 支出是否精打細算，是否按期編制計劃和辦理申請報告。三是專項 資金是否按照項目進度使用，有無因付款不及時而影響項目實施、 錯過最佳工期的情況，工程資金結算是否履行了必要的審計或審核 手續(xù)。四是重視和加強對財政報表核算的審計。（） .審查資金使用是否按政策要求執(zhí)行，有無違反要求擅自將 無償資金轉為有償使用，擴大有償資金范圍。有無違反要求收取或 提高標準收取資金占用費問題，評價專項資金政策執(zhí)行的合規(guī)性。.資金管理審計（） .審查專項資金各項內控是

8、否建立健全，對資金的管理是否 規(guī)范，監(jiān)督是否及時有效，有無因制度不完善、管理不規(guī)范造成專 項資金的損失浪費，或因管理辦法或規(guī)章制度落后導致項目資金使 用效益低下。（）審查專項資金管理工作機制是否健全，內部組織設置是 否科學合理，傳遞是否及時，工作運轉是否暢通、高效。（） .審查工程項目是否按照四制管理的要求實施，即是否落實 項目法人制、招標投標制、工程監(jiān)理制、合同造價管理制、切實專 項資金的投資效益。資金使用效果審計（） .審查項目建設是否達到預期經濟、社會效益，看有無項目 閑置、工程停工下馬、工程質量低劣、項目失敗、效益低下，以及 損失浪費的問題。（） .審查項目是否按計劃要求時間完成，比較

9、實際完成工作量 占計劃工作量的比重，看是否達到了設計規(guī)模，有無因進度遲緩、 工程質量差等造成項目未完工、未投產運行就成為廢棄項目的問題。().審查項目是否進行了竣工決算驗收，項目的實際投資于預 算之間的差額，有無擅自擴大項目規(guī)?；蚩s小項目規(guī)模，造成項目 投產后經濟效益低下。五、對參與審計人員的要求、項目負責人必須具有注冊會計師資格并獨立執(zhí)行過多項審計 業(yè)務，具有較豐富的審計工作經驗。對于較大的審計項目，須配備 兩名以上注冊會計師。、所有參與審計的人員要嚴格保持形式上和實質上的獨立。執(zhí) 行審計業(yè)務相關人員如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應 主動實行回避。、所有參與審計業(yè)務的人員除業(yè)務素質的

10、要求外，均應正直、 誠實并能獨立完成項目負責人交給的任務。六、具體實施審計業(yè)務中應關注的問題、將獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則貫穿整個審計過程，如因審 計中的重大問題與委托單位產生看法分歧，溝通的原則以審計準則 為準。、一切審計結論均應以證據為準，在獲取審計證據中，堅持外 部證據重于內部證據，書面證據重于口頭證據，實物證據重于詢問 證據，外部環(huán)境和相關行業(yè)平均水平與被審計單位實際水平比較有 差異的證據則要加以特別關注。、按風險導向審計的要求，審計中要有重點，有步驟，抓大放小，把握審計中的重要性原則。、在實質性測試工作中，所有實物資產，只要有可能，均應適 度實施盤點程序，對應確認產權歸屬的，均應取得產權依據。所有 往來賬目，應盡可能實施詢證程序。對累計折舊、應繳稅費、無形