任務(wù)二--稅務(wù)會(huì)計(jì)基本理論職業(yè)能力學(xué)習(xí)

1、稅稅務(wù)會(huì)計(jì)基本理論職業(yè)能力學(xué)習(xí)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論職業(yè)能力學(xué)習(xí)$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述2.1 稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及目標(biāo)、對(duì)象稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及目標(biāo)、對(duì)象一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵稅務(wù)會(huì)計(jì)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的，以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，既要以國(guó)家稅法為準(zhǔn)繩，促使企業(yè)認(rèn)

2、真履行納稅義務(wù)，又要在不違反法律的前提下，追求企業(yè)納稅方面的最大經(jīng)濟(jì)效益。因此其主要目標(biāo)包括以下方面： （一）依法納稅，履行納稅人義務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)要正確進(jìn)行與稅款形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納有關(guān)的會(huì)計(jì)處理和調(diào)整計(jì)算，及時(shí)、準(zhǔn)確地填報(bào)有關(guān)納稅報(bào)表，及時(shí)、足額繳納各種稅款，認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)（二）正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系稅務(wù)會(huì)計(jì)要以國(guó)家現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，又要按會(huì)計(jì)法規(guī)作會(huì)計(jì)處理，還要在財(cái)務(wù)報(bào)告中正確披露有關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息。它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是相互補(bǔ)充、相互服務(wù)、相互依存的關(guān)系。兩者作為企業(yè)會(huì)計(jì)的重要組成部分，

3、只有相互配合、相互協(xié)調(diào)，才能完成各自的具體目標(biāo)，并為企業(yè)共同的目標(biāo)服務(wù)。 $項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)（三）合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃稅務(wù)會(huì)計(jì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣，要為投資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，同時(shí)也要服從、服務(wù)于企業(yè)利潤(rùn)最大化的總目標(biāo)。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)合理選擇稅負(fù)較輕的納稅方案，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)事先進(jìn)行稅負(fù)的測(cè)算并做出稅負(fù)最輕的決策，事后進(jìn)行稅負(fù)分析等。這是稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)，也是納稅人權(quán)利的具體體現(xiàn)。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是指稅務(wù)會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

4、它是納稅人因納稅而引起稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)、補(bǔ)退、罰款、減免等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以貨幣表現(xiàn)的稅收資金運(yùn)動(dòng)，寓于企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)之中。但是稅務(wù)會(huì)計(jì)并不核算和監(jiān)督企業(yè)單位的全部資金運(yùn)動(dòng)，而只核算和監(jiān)督企業(yè)單位有關(guān)稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納及其有關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。具體地講，稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象包括以下幾方面： （一）經(jīng)營(yíng)收入 （二）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本（費(fèi)用） （三）收益分配 （四）稅款的繳納或減免$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象（一）經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，銷售商品或提供勞務(wù)所取得的各種收入。企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入是計(jì)算上繳稅款的重要依據(jù)：不

5、僅是計(jì)算增值稅等流轉(zhuǎn)稅的依據(jù)，也是計(jì)算所得稅等收益稅的依據(jù)。 （二）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本成本（費(fèi)用）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗費(fèi)的全部資金支出。它包括生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)費(fèi)用和流通過(guò)程中的流通費(fèi)用。成本（費(fèi)用）主要反映企業(yè)資金的墊支和耗費(fèi)，是企業(yè)資金補(bǔ)償?shù)某叨?。一定?huì)計(jì)期間的成本（費(fèi)用）總額與同期經(jīng)營(yíng)收入總額相比，可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈虧、勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低等，同時(shí)也是企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)。 $項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象（三）收益分配 收益分配是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額的分配。收益主要在國(guó)家、企業(yè)和職工個(gè)人之間進(jìn)行分配，其“分配”給國(guó)家的

6、部分，主要是以繳納所得稅等方式實(shí)現(xiàn)。因此，對(duì)收益的計(jì)算正確與否以及分配是否符合有關(guān)法規(guī)，直接關(guān)系著國(guó)家稅收和企業(yè)留利。 （四）稅款的繳納或減免由于各種稅的計(jì)稅依據(jù)和征收方法不同，不同行業(yè)、不同納稅人對(duì)同一種稅的會(huì)計(jì)處理也有所不同，所以，反映各種稅款的繳納方法也不盡一致。減免稅是對(duì)某些納稅人和課稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊規(guī)定，是解決一些特殊情況下的特殊需要，是我國(guó)稅收政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象征稅、減稅、免稅等稅務(wù)活動(dòng)，都會(huì)引起企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，因而都是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容。此外，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，也屬于稅

7、務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。 總之，所有會(huì)計(jì)要素都與納稅有關(guān)，但并不是各會(huì)計(jì)要素的每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都與納稅有關(guān)。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在總體上是一致的，但在具體內(nèi)容上，稅務(wù)會(huì)計(jì)的范圍要小于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述2.2 稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一般企業(yè)財(cái)務(wù)部門涉稅事務(wù)處理的專門或兼職的人員，其主要工作內(nèi)容可以說(shuō)基本固定，特別是作為已經(jīng)相對(duì)穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，其工作內(nèi)容可從不同時(shí)間階段來(lái)劃分如下：一、月初應(yīng)處理的工作內(nèi)容二、月中應(yīng)處理的工作內(nèi)容三、月末應(yīng)處理的工作內(nèi)容四、年末應(yīng)處理的工作內(nèi)容$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述一、月初應(yīng)處理的工作內(nèi)容總體

8、上講，月初應(yīng)處理的工作內(nèi)容就是交納稅款。第一，進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。按不同稅種分別填寫納稅申報(bào)表，進(jìn)行國(guó)稅和地稅的網(wǎng)上申報(bào)，并打印出報(bào)表。第二，根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的貸方余額劃轉(zhuǎn)稅款，進(jìn)入納稅賬戶。第三，到稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅款繳納，取回完稅憑證，報(bào)送相關(guān)報(bào)表。第四，根據(jù)完稅憑證編制稅款繳納的記賬憑證，完成上月的稅務(wù)處理工作。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述二、月中應(yīng)處理的工作內(nèi)容（1）每天根據(jù)所發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，并在“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)賬上登記。（2）做好發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用、開具、檢收、保管工作。及時(shí)去稅務(wù)機(jī)構(gòu)購(gòu)買發(fā)票，并報(bào)送發(fā)票使用明細(xì)表。做好每張發(fā)票的領(lǐng)用、開具的登記工作，

9、并將作廢發(fā)票登記在備查簿中。對(duì)購(gòu)入發(fā)票做好驗(yàn)收工作，確保發(fā)票的真實(shí)、正確，防止假發(fā)票的流入。切實(shí)做好發(fā)票的管理工作，防止發(fā)票流失。（3）做好退稅和減免稅辦理工作。認(rèn)真及時(shí)地辦理好各種手續(xù)，順利取得退稅和減免稅。（4）積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)征管員做好對(duì)本企業(yè)的稅收征管工作。主動(dòng)做好情況介紹、資料提供、納稅情況匯報(bào)等工作。（5）做好相關(guān)新稅收政策的學(xué)習(xí)。及時(shí)解答企業(yè)內(nèi)的各種涉稅事務(wù)的疑難問題。（6）做好納稅籌劃工作。結(jié)合本企業(yè)情況，及時(shí)根據(jù)學(xué)習(xí)的稅法，提供稅務(wù)籌劃方案，并檢查原有的籌劃方案的實(shí)施情況，及時(shí)調(diào)整和處理不當(dāng)之處。（7）做好稅法的宣傳、解釋工作。（8）做好其他特殊工作。如稅務(wù)變更登記、稅務(wù)大檢查等。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述二、月末應(yīng)處理的工作內(nèi)容（1）做好“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的總分類賬登記工作，并與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行月度結(jié)轉(zhuǎn)，將各相關(guān)賬戶結(jié)出余額。（2）將開出的各種發(fā)票進(jìn)行匯總，編制發(fā)票使用匯總表。（3）將收到的各種發(fā)票重新進(jìn)行檢查，編制發(fā)票取得匯總表，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證確認(rèn)。（4）編制發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，檢查空白發(fā)票的庫(kù)存數(shù)。（5）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，辦理預(yù)交稅款的業(yè)務(wù)。（6）對(duì)檢查出來(lái)需要調(diào)整的賬項(xiàng)，按會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的要求進(jìn)行調(diào)整。四