商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算

1、編輯ppt第四章第四章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算編輯pptn學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：n了解貸款的種類及風(fēng)險(xiǎn)防范方法n掌握貸款發(fā)放和收回的會(huì)計(jì)處理方法n掌握貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的處理和到期收回貼現(xiàn)款掌握貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的處理和到期收回貼現(xiàn)款的核算。的核算。編輯ppt 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的意義和種類一、貸款的意義和種類 二、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制二、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制編輯ppt一、貸款的意義和種類一、貸款的意義和種類（一）貸款的意義（一）貸款的意義

2、 貸款是指商業(yè)銀行對(duì)借款人提供的、按貸款是指商業(yè)銀行對(duì)借款人提供的、按約定利率和期限還本付息的貨幣資金。約定利率和期限還本付息的貨幣資金。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。一，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。編輯ppt （二）貸款業(yè)務(wù)的種類（二）貸款業(yè)務(wù)的種類1、按期限劃分、按期限劃分短期貸款短期貸款指貸款期限在指貸款期限在1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1年）的年）的貸款。貸款。中期貸款中期貸款指貸款期限在指貸款期限在1年以上（不含年以上（不含1年）年）5年以下（含年以下（含5年）的貸款。年）的貸款。長(zhǎng)期貸款長(zhǎng)期貸款指貸款期限在指貸款期限

3、在5年（不含年（不含5年）以上年）以上的貸款。的貸款。 編輯ppt （二）貸款業(yè)務(wù)的種類（二）貸款業(yè)務(wù)的種類2、按貸款的保障條件劃分按貸款的保障條件劃分 信用貸款信用貸款是指憑借客戶的信譽(yù)發(fā)放的貸款。是指憑借客戶的信譽(yù)發(fā)放的貸款。 擔(dān)保貸款擔(dān)保貸款指具有一定的財(cái)產(chǎn)或信用作為還款指具有一定的財(cái)產(chǎn)或信用作為還款保證的貸款?？煞譃榈盅?、質(zhì)押、保證貸款。保證的貸款。可分為抵押、質(zhì)押、保證貸款。 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人向銀行貼付一定利息所是指持票人向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。即銀行以購(gòu)買借款人未到期商做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。即銀行以購(gòu)買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。 編輯

4、ppt（二）貸款業(yè)務(wù)的種類（二）貸款業(yè)務(wù)的種類3、按自主程度劃分、按自主程度劃分 自營(yíng)貸款自營(yíng)貸款指商業(yè)銀行自主發(fā)放的貸款，貸款指商業(yè)銀行自主發(fā)放的貸款，貸款本息由商業(yè)銀行收回，其風(fēng)險(xiǎn)由商業(yè)銀行承擔(dān)本息由商業(yè)銀行收回，其風(fēng)險(xiǎn)由商業(yè)銀行承擔(dān)，自營(yíng)貸款構(gòu)成商業(yè)銀行貸款的主要部分。，自營(yíng)貸款構(gòu)成商業(yè)銀行貸款的主要部分。委托貸款委托貸款指委托人提供資金，由貸款人（即指委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人指定的貸款對(duì)象、用途、受托人）根據(jù)委托人指定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限和利率代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助金額、期限和利率代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。貸款人（受托人收回的貸款。貸款人（受托

5、人)只收取手續(xù)費(fèi)，只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)。不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)。 特定貸款特定貸款是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并對(duì)貸款可能造是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并對(duì)貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國(guó)有獨(dú)資商成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。如扶貧救災(zāi)貸款。業(yè)銀行發(fā)放的貸款。如扶貧救災(zāi)貸款。編輯ppt4、按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分正常類貸款正常類貸款是指借款人能履行合同，有充分把是指借款人能履行合同，有充分把握按時(shí)、足額償還本息。握按時(shí)、足額償還本息。關(guān)注類貸款關(guān)注類貸款是指盡管借款人目前有能力償還本是指盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的

6、因息，但是存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。素。次級(jí)類貸款次級(jí)類貸款是指借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯是指借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯問(wèn)題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額償還問(wèn)題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額償還本息。本息。（二）貸款業(yè)務(wù)的種類（二）貸款業(yè)務(wù)的種類編輯ppt可疑類貸款可疑類貸款：是指借款人無(wú)法足額償還：是指借款人無(wú)法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保也肯定造成本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保也肯定造成一定損失。一定損失。損失類貸款損失類貸款：是指在采取所有可能的措：是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍無(wú)施和一切必要的法律程序后，本息仍無(wú)法收回或只能收回極少部分。法收

7、回或只能收回極少部分。 后三類貸款合稱為不良貸款后三類貸款合稱為不良貸款（二）貸款業(yè)務(wù)的種類（二）貸款業(yè)務(wù)的種類編輯ppt二、二、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（一）借款人資信狀況評(píng)價(jià)（一）借款人資信狀況評(píng)價(jià)“5C”“5C”原則原則借款人品質(zhì)（借款人品質(zhì)（CharacterCharacter）借款人能力（借款人能力（CapacityCapacity）借款人的資本（借款人的資本（CapitalCapital）借款人貸款擔(dān)保情況（借款人貸款擔(dān)保情況（CollateralCollateral）借款人的環(huán)境條件（借款人的環(huán)境條件（ConditionCondition）編輯ppt（

8、二）（二） 借款人財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)借款人財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)就是商業(yè)銀行對(duì)借款人財(cái)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)就是商業(yè)銀行對(duì)借款人財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行確認(rèn)、比較和研務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行確認(rèn)、比較和研究分析，以便掌握借款人的財(cái)務(wù)狀況和還款能究分析，以便掌握借款人的財(cái)務(wù)狀況和還款能力，為銀行的貸款決策提供依據(jù)。力，為銀行的貸款決策提供依據(jù)。二、二、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制編輯ppt（三） 做好已發(fā)放貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收工作（見(jiàn)教材60頁(yè)）二、二、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制編輯ppt三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）（一）“貸款貸款”科目科目“貸款貸款

9、”科目屬于資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算銀科目屬于資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算銀行發(fā)放的各種長(zhǎng)短期貸款，應(yīng)按行發(fā)放的各種長(zhǎng)短期貸款，應(yīng)按“本金本金”、“利息調(diào)整利息調(diào)整”和和“已減值已減值”設(shè)置明細(xì)科目。設(shè)置明細(xì)科目。（二）（二）“逾期貸款逾期貸款”科目科目“逾期貸款逾期貸款”科目屬于資產(chǎn)類科目，核算信科目屬于資產(chǎn)類科目，核算信用貸款到期（含展期）后仍不能歸還的部用貸款到期（含展期）后仍不能歸還的部分、信用卡透支以及其他各種墊款。（貼分、信用卡透支以及其他各種墊款。（貼現(xiàn)墊款除外）現(xiàn)墊款除外）編輯ppt（三）（三）“抵押貸款抵押貸款”科目科目“抵押貸款抵押貸款”科目屬于資產(chǎn)類科目，用來(lái)核科目屬于資產(chǎn)類科目，用來(lái)

10、核算借款人以其財(cái)產(chǎn)或其擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)為抵押算借款人以其財(cái)產(chǎn)或其擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)為抵押而取得的貸款。而取得的貸款。（四）（四）“非應(yīng)計(jì)客戶貸款非應(yīng)計(jì)客戶貸款”科目科目“非應(yīng)計(jì)客戶貸款非應(yīng)計(jì)客戶貸款”科目用來(lái)核算貸款本金科目用來(lái)核算貸款本金或利息逾期或利息逾期90天以上尚未收回的貸款。天以上尚未收回的貸款。四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置編輯ppt（五）（五）“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目科目“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目是資產(chǎn)類科目，用于核算科目是資產(chǎn)類科目，用于核算辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中墊付的款項(xiàng)。辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中墊付的款項(xiàng)。（六）（六）“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目科目“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目是資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算科目是資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算銀

11、行對(duì)發(fā)放的貸款、存放同業(yè)、拆出資金銀行對(duì)發(fā)放的貸款、存放同業(yè)、拆出資金等生息資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)收而未收到的利息。等生息資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)收而未收到的利息。四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置編輯ppt（七）（七）“利息收入利息收入”科目科目“利息收入利息收入”科目是損益類科目，用來(lái)核算科目是損益類科目，用來(lái)核算銀行向客戶發(fā)放貸款按國(guó)家規(guī)定的利率計(jì)銀行向客戶發(fā)放貸款按國(guó)家規(guī)定的利率計(jì)算的利息收入。算的利息收入。（八）（八）“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目科目“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目是損益類科目，核算科目是損益類科目，核算銀行根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減銀行根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。期末，本科

12、目無(wú)余值準(zhǔn)備所形成的損失。期末，本科目無(wú)余額額四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置編輯ppt（九）（九）“貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備”科目科目“貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備”科目是資產(chǎn)類科目，是科目是資產(chǎn)類科目，是各種貸款賬戶的抵減賬戶，用于核算銀各種貸款賬戶的抵減賬戶，用于核算銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備，銀行提取貸款行提取的貸款損失準(zhǔn)備，銀行提取貸款損失準(zhǔn)備時(shí)，記入貸方；經(jīng)批準(zhǔn)核銷貸損失準(zhǔn)備時(shí)，記入貸方；經(jīng)批準(zhǔn)核銷貸款損失時(shí)，記入借方；余額在貸方，表款損失時(shí)，記入借方；余額在貸方，表示已經(jīng)提取尚未核銷的貸款損失準(zhǔn)備金示已經(jīng)提取尚未核銷的貸款損失準(zhǔn)備金。四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置編輯ppt 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)的核

13、算要求一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求二、信用貸款的核算二、信用貸款的核算三、抵押貸款的核算三、抵押貸款的核算四、質(zhì)押貸款的核算四、質(zhì)押貸款的核算五、下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算五、下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算六、貸款利息的核算六、貸款利息的核算編輯ppt一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 商業(yè)銀行發(fā)放貸款主要遵循安全性、流動(dòng)性和盈利性原則。在進(jìn)行貸款核算時(shí)，尤其是中長(zhǎng)期貸款核算，主要應(yīng)遵循以下原則（一）本息分別核算（一）本息分別核算（二）商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算（二）商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算（三）自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算（三）自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算（四）應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)分別核算（四）應(yīng)計(jì)貸款

14、和非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)分別核算編輯ppt二、信用貸款的核算二、信用貸款的核算（一）貸款發(fā)放的核算借：貸款短期（或中長(zhǎng)期）貸款借款單位戶（合同本金） 貸：吸收存款借款單位戶（實(shí)際支付的金額）按其差額，借記或貸記：貸款利息調(diào)整編輯ppt（一）貸款發(fā)放的核算例例4-14-1：A A銀行銀行20102010年年5 5月月1010日接到開(kāi)戶單位世嘉日接到開(kāi)戶單位世嘉公司借款申請(qǐng)，經(jīng)信貸部門核定，同意帶給該公司借款申請(qǐng)，經(jīng)信貸部門核定，同意帶給該客戶期限為客戶期限為7 7個(gè)月、利率為個(gè)月、利率為7.5%7.5%的短期貸款的短期貸款600000600000元，會(huì)計(jì)部門于元，會(huì)計(jì)部門于5 5月月2020日根據(jù)借款憑證

15、日根據(jù)借款憑證編制貸款發(fā)放的轉(zhuǎn)賬分錄。編制貸款發(fā)放的轉(zhuǎn)賬分錄。發(fā)放貸款發(fā)放貸款借：貸款借：貸款短期貸款短期貸款世嘉公司世嘉公司戶戶 600000600000 貸：吸收存款貸：吸收存款世嘉公司世嘉公司戶戶 600000600000編輯ppt（二） 貸款收回的核算1 1、貸款到期，借款單位主動(dòng)歸還貸款。、貸款到期，借款單位主動(dòng)歸還貸款。（1 1）未減值貸款的處理。）未減值貸款的處理。 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額。約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額。借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入（按貸款的攤余

16、成本和實(shí)際利率計(jì)算貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額）確定的利息收入的金額）按其差額借記或貸記按其差額借記或貸記“貸款貸款利息調(diào)整利息調(diào)整”編輯ppt（二） 貸款收回的核算 銀行收回未減值貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還金額，銀行收回未減值貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還金額，作會(huì)計(jì)分錄：作會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款借款單位戶借款單位戶 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 貸款貸款短期（或中長(zhǎng)期）貸款短期（或中長(zhǎng)期）貸款借款單位戶借款單位戶 存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。編輯ppt 例例4-24-2：接上例，世嘉公司于：接上例，世嘉公司

17、于20102010年年1111月月2020日按期歸還貸款本息。日按期歸還貸款本息。 （1 1）6 6月月2020日的利息為：日的利息為： 600000 6000007.5%/12=37507.5%/12=3750（元）（元） 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 37503750 貸：利息收入貸：利息收入 37503750 （二） 貸款收回的核算編輯ppt（2 2）9 9月月2020日的利息為：日的利息為： 375037503=112503=11250（元）（元）借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 1125011250 貸：利息收入貸：利息收入 1125011250（二） 貸款收回的核算編輯ppt（3 3）1111

18、月月2020日收回本金和最后兩個(gè)月的利日收回本金和最后兩個(gè)月的利息息借：吸收存款借：吸收存款世嘉公司戶世嘉公司戶 622500 622500 貸：貸款貸：貸款短期貸款短期貸款世嘉公司戶世嘉公司戶 600000 600000 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 1500015000 利息收入利息收入 75007500（二） 貸款收回的核算編輯ppt（2 2）減值貸款的處理。）減值貸款的處理。 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于減值貸款按應(yīng)減計(jì)的金資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于減值貸款按應(yīng)減計(jì)的金額，作會(huì)計(jì)分錄：額，作會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款借：貸款已減值已減值 貸：貸款貸：貸款本金

19、本金 貸款貸款利息調(diào)整利息調(diào)整（二） 貸款收回的核算編輯ppt 同時(shí)，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算同時(shí)，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入金額，作會(huì)計(jì)分錄：確定的利息收入金額，作會(huì)計(jì)分錄：借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入貸：利息收入 此外，還需將按合同本金和合同約定的名義此外，還需將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。 （二） 貸款收回的核算編輯ppt收回減值貸款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：收回減值貸款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款借款單位戶（實(shí)借款單位戶（實(shí)際收到的金額）際收到的

20、金額） 貸款損失準(zhǔn)備（貸款損失準(zhǔn)備余額）貸款損失準(zhǔn)備（貸款損失準(zhǔn)備余額） 貸：貸款貸：貸款已減值已減值 資產(chǎn)減值損失（差額）（二） 貸款收回的核算編輯ppt 例例4-34-3：在：在A A銀行銀行20092009年年1 1月月1 1日發(fā)放的的日發(fā)放的的3 3年期年期貸款中，貸款中，W W公司的貸款本金為公司的貸款本金為300300萬(wàn)元，年利率為萬(wàn)元，年利率為6.4%6.4%。20102010年年1212月月3131日，經(jīng)測(cè)試確認(rèn)該筆貸款已發(fā)日，經(jīng)測(cè)試確認(rèn)該筆貸款已發(fā)生減值生減值7500075000元元。解：解：20102010年年1212月月3131的會(huì)計(jì)分錄為：的會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失

21、借：資產(chǎn)減值損失 7500075000 貸：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備 7500075000借：貸款借：貸款已減值已減值WW公司公司 貸：貸款貸：貸款本金本金W W公司公司 （二） 貸款收回的核算編輯ppt 假設(shè)假設(shè)A A銀行仍采取定期收息方式收取利息，并且截至銀行仍采取定期收息方式收取利息，并且截至本年度第三季度已計(jì)提的應(yīng)收利息均已收回，則：本年度第三季度已計(jì)提的應(yīng)收利息均已收回，則： 20102010年第四季度的利息年第四季度的利息 =2925000 =29250003 36.4%/12=468006.4%/12=46800（元）（元）借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 46800 468

22、00 貸：利息收入貸：利息收入 4680046800表外分錄為：表外分錄為： 收：應(yīng)收利息收：應(yīng)收利息 4800048000（二） 貸款收回的核算編輯ppt 例例4-44-4：接上例，：接上例，A A銀行于銀行于20122012年年1 1月月1 1日全額收回日全額收回W W公司的公司的貸款本金貸款本金300300萬(wàn)元及全部應(yīng)收未收利息。萬(wàn)元及全部應(yīng)收未收利息。 A A銀行在銀行在20112011年共提利息年共提利息=46800=468004=1872004=187200（元）（元） 貸款損失準(zhǔn)備借方余額貸款損失準(zhǔn)備借方余額=187200+46800-75000=187200+46800-750

23、00 =159000 =159000（元）（元） 全部應(yīng)收未收利息全部應(yīng)收未收利息=48000+48000=48000+480004=240000(4=240000(元元) ) 借：吸收存款借：吸收存款-W-W公司戶公司戶 貸：貸款貸：貸款- -已減值已減值 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 75000 75000 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 159000159000 利息收入利息收入 60006000 表外分錄：表外分錄：付：應(yīng)收利息付：應(yīng)收利息 240000 240000 （二） 貸款收回的核算編輯ppt2 2、貸款到期，由銀行主動(dòng)扣收。、貸款到期，由銀行主動(dòng)扣收。3 3、貸款展期。、貸款展期。短期

24、貸款不得超過(guò)原貸款期限；中長(zhǎng)期貸款不得短期貸款不得超過(guò)原貸款期限；中長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)年。超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)年。貸款展期只限一次。貸款展期只限一次。展期不另辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（不做賬務(wù)處理）展期不另辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（不做賬務(wù)處理）（二） 貸款收回的核算編輯ppt4 4、貸款逾期。、貸款逾期。 借：逾期貸款借：逾期貸款借款單位逾期貸款戶借款單位逾期貸款戶 貸：貸款貸：貸款款單位貸款戶款單位貸款戶貸款逾期貸款逾期9090天沒(méi)有收回的，作為非應(yīng)計(jì)貸款單天沒(méi)有收回的，作為非應(yīng)計(jì)貸款單獨(dú)核算，通過(guò)獨(dú)核算，通過(guò)“非應(yīng)計(jì)客戶貸款非應(yīng)計(jì)客戶貸款”科目核算。科目核算。非應(yīng)計(jì)

25、客戶貸款：貸款本金或利息逾期非應(yīng)計(jì)客戶貸款：貸款本金或利息逾期9090天沒(méi)天沒(méi)有收回的貸款。有收回的貸款。編輯ppt三、抵押貸款的核算三、抵押貸款的核算 抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行對(duì)借款人以一定財(cái)產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的一對(duì)借款人以一定財(cái)產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的一種貸款。種貸款。編輯ppt三、抵押貸款的核算1、抵押貸款的相關(guān)規(guī)定抵押貸款的相關(guān)規(guī)定 可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)：可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)： 抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)

26、有的土地使用權(quán)、房屋和其他地法有權(quán)處分的國(guó)有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。地的土地使用權(quán)；依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。編輯ppt不得進(jìn)行抵押的財(cái)產(chǎn)：不得進(jìn)行抵押的財(cái)產(chǎn)： 土地所有權(quán)；耕地、宅基地、自留地、土地所有權(quán)；耕地、宅基地、自留地、自留山；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益自留山；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益事業(yè)為目的

27、的事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體的教事業(yè)為目的的事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；所有權(quán)、使用權(quán)不明或有爭(zhēng)議的設(shè)施；所有權(quán)、使用權(quán)不明或有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)；依法被查封扣押監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)；依財(cái)產(chǎn)；依法被查封扣押監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)；依法不得抵押的其他財(cái)產(chǎn)。法不得抵押的其他財(cái)產(chǎn)。三、抵押貸款的核算編輯ppt（一）抵押貸款發(fā)放的核算抵押率抵押率=1-=1-抵押物預(yù)計(jì)貶值率抵押物預(yù)計(jì)貶值率/ /抵押物現(xiàn)值抵押物現(xiàn)值100%100% 會(huì)計(jì)部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)單證，經(jīng)審查會(huì)計(jì)部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)單證，經(jīng)審查無(wú)誤后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬，并無(wú)誤后，根據(jù)

28、有關(guān)規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬，并作會(huì)計(jì)分錄：作會(huì)計(jì)分錄：借：抵押貸款借：抵押貸款借款人貸款戶借款人貸款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款借款人存款戶借款人存款戶編輯ppt（二）抵押貸款收回的核算 抵押貸款到期，借款人應(yīng)主動(dòng)提交還款憑抵押貸款到期，借款人應(yīng)主動(dòng)提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù)，辦理證，連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù)，辦理還款手續(xù)，其會(huì)計(jì)分錄為：還款手續(xù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款借款人存款戶借款人存款戶 貸：抵押貸款貸：抵押貸款借款人貸款戶借款人貸款戶 利息收入利息收入抵押貸款利息收入戶抵押貸款利息收入戶同時(shí)銷記表外科目，原抵押申請(qǐng)書(shū)作為表外科同時(shí)銷記表外科目

29、，原抵押申請(qǐng)書(shū)作為表外科目付出傳票的附件，目付出傳票的附件，付：代保管有價(jià)值品付：代保管有價(jià)值品編輯ppt（三） 逾期抵押貸款的核算 抵押貸款到期，借款單位如不能按期歸還貸款本息，銀行應(yīng)將其貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算，并按規(guī)定計(jì)收罰息。編輯ppt四、質(zhì)押貸款的核算四、質(zhì)押貸款的核算（一）質(zhì)押和抵押的區(qū)別 （二）動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押 （三）權(quán)力質(zhì)押編輯ppt四、質(zhì)押貸款的核算（一）質(zhì)押的含義及分類（一）質(zhì)押的含義及分類1、質(zhì)押的含義、質(zhì)押的含義 質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛稠?xiàng)權(quán)利出質(zhì)，并以該動(dòng)產(chǎn)和權(quán)人占有或?qū)⒛稠?xiàng)權(quán)利出質(zhì)，并以該動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)

30、保。利作為債權(quán)的擔(dān)保。2、質(zhì)押的分類、質(zhì)押的分類動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押：動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押：是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將其動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。交債權(quán)人占有，將其動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。編輯ppt權(quán)利質(zhì)押：權(quán)利質(zhì)押：以權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保。以權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保。 可以辦理權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利主要有：匯票、支票、可以辦理權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利主要有：匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單；依法可以轉(zhuǎn)本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)權(quán)、專利讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；依法可以質(zhì)押的其他權(quán)權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；依法可以

31、質(zhì)押的其他權(quán)利。利。（二）質(zhì)押和抵押的區(qū)別（二）質(zhì)押和抵押的區(qū)別抵押不轉(zhuǎn)移抵押物的占有，而動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押轉(zhuǎn)移質(zhì)押抵押不轉(zhuǎn)移抵押物的占有，而動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押轉(zhuǎn)移質(zhì)押物的占有。抵押沒(méi)有權(quán)利抵押，即權(quán)利不能作為物的占有。抵押沒(méi)有權(quán)利抵押，即權(quán)利不能作為抵押物，但權(quán)利是可以質(zhì)押的。抵押物，但權(quán)利是可以質(zhì)押的。（二）核算（比照抵押貸款）（二）核算（比照抵押貸款）四、質(zhì)押貸款的核算編輯ppt五、下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算五、下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算（一）下貸上轉(zhuǎn)貸款的含義下貸上轉(zhuǎn)貸款的含義 下貸上轉(zhuǎn)貸款下貸上轉(zhuǎn)貸款是針對(duì)縣以下非獨(dú)立核是針對(duì)縣以下非獨(dú)立核算的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)點(diǎn)，在收購(gòu)?fù)居苫鶎铀愕霓r(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)點(diǎn)，在收購(gòu)?fù)居苫鶎鱼y行就地

32、直接發(fā)放貸款給收購(gòu)點(diǎn)，然后基銀行就地直接發(fā)放貸款給收購(gòu)點(diǎn)，然后基層行把貸放的款項(xiàng)定期上劃轉(zhuǎn)入其上級(jí)主層行把貸放的款項(xiàng)定期上劃轉(zhuǎn)入其上級(jí)主管單位開(kāi)戶行的貸款賬戶，作為上級(jí)單位管單位開(kāi)戶行的貸款賬戶，作為上級(jí)單位借款的一種輔助貸款核算方式。借款的一種輔助貸款核算方式。編輯ppt（二）下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算（二）下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算1、收購(gòu)地銀行的核算、收購(gòu)地銀行的核算 借：貸款借：貸款短期貸款短期貸款主管單位下貸上轉(zhuǎn)戶主管單位下貸上轉(zhuǎn)戶 貸：吸收存款貸：吸收存款收購(gòu)點(diǎn)存款戶收購(gòu)點(diǎn)存款戶2、收購(gòu)地銀行上劃款項(xiàng)、收購(gòu)地銀行上劃款項(xiàng) 借：聯(lián)行科目借：聯(lián)行科目 貸：貸款貸：貸款短期貸款短期貸款主管單位下貸上主管

33、單位下貸上轉(zhuǎn)戶轉(zhuǎn)戶五、下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算五、下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算編輯ppt3、上級(jí)銀行收到上劃款項(xiàng)上級(jí)銀行收到上劃款項(xiàng) 借：貸款借：貸款短期貸款短期貸款主管單位貸款戶主管單位貸款戶 貸：聯(lián)行科目貸：聯(lián)行科目4、貸款到期，收回貸款、貸款到期，收回貸款 借：吸收存款借：吸收存款主管單位存款戶主管單位存款戶 貸：貸款貸：貸款短期貸款短期貸款主管單位貸款戶主管單位貸款戶 利息收入利息收入五、下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算五、下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算編輯ppt六、六、 貸款利息的計(jì)算貸款利息的計(jì)算 一、定期收息一、定期收息 二、利隨本清二、利隨本清 編輯ppt（一）貸款利息的計(jì)算方法（一）貸款利息的計(jì)算方法1、定期收息、定

34、期收息 銀行應(yīng)于每季度末月銀行應(yīng)于每季度末月20日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，計(jì)日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，計(jì)算利息。公式如下：算利息。公式如下： 貸款利息貸款利息=計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)x（月利率（月利率30）2、利隨本清、利隨本清 應(yīng)收利息應(yīng)收利息=還款金額還款金額x日數(shù)日數(shù)x日利率日利率 六、六、 貸款利息的計(jì)算貸款利息的計(jì)算編輯ppt（二）貸款利息的核算借：應(yīng)收利息 貸：利息收入收到利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款借款單位戶 貸：應(yīng)收利息六、六、 貸款利息的計(jì)算貸款利息的計(jì)算編輯ppt 已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息在以后收到時(shí)，應(yīng)已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息在以后收到時(shí)，應(yīng)按以下原則處理：按以下原則處理： 本金未逾期，且

35、有客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行本金未逾期，且有客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行未來(lái)還款義務(wù)的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為利息未來(lái)還款義務(wù)的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為利息收入。收入。本金未逾期或逾期未超過(guò)本金未逾期或逾期未超過(guò)9090天，且無(wú)客觀證據(jù)表明天，且無(wú)客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行未來(lái)還款義務(wù)的，以及本金已逾期的，借款人將會(huì)履行未來(lái)還款義務(wù)的，以及本金已逾期的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為貸款本金的收回。應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為貸款本金的收回。六、六、 貸款利息的計(jì)算貸款利息的計(jì)算編輯ppt 第三節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、貼現(xiàn)的概念一、貼現(xiàn)的概念二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算三、貼現(xiàn)匯

36、票到期收回貼現(xiàn)款的核算三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算編輯ppt一、貼現(xiàn)的概念一、貼現(xiàn)的概念（一）含義（一）含義 票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。這里票據(jù)特指商業(yè)匯票。這里票據(jù)特指商業(yè)匯票。（二）（二）貼現(xiàn)與一般貸款的聯(lián)系與區(qū)別貼現(xiàn)與一般貸款的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系聯(lián)系 兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式，銀行都要計(jì)收利息。方式，銀行都要計(jì)收利息。編輯ppt區(qū)別區(qū)別1 1、資金投放的對(duì)象不同、資金投放的對(duì)象不同 貼現(xiàn)貸

37、款以持票人（債權(quán)人）為放款對(duì)象；而一貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對(duì)象；而一般貸款則以借款人（債務(wù)人）為對(duì)象。般貸款則以借款人（債務(wù)人）為對(duì)象。2 2、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同 貼現(xiàn)貸款體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌貼現(xiàn)貸款體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌人及背書(shū)人之間的信用關(guān)系；一般貸款人體現(xiàn)的人及背書(shū)人之間的信用關(guān)系；一般貸款人體現(xiàn)的是銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系。是銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系。一、貼現(xiàn)的概念一、貼現(xiàn)的概念編輯ppt3 3、計(jì)息的時(shí)間不同、計(jì)息的時(shí)間不同 貼現(xiàn)貸款在放款時(shí)扣收利息；而一般貸款則是在貼現(xiàn)貸款在放款時(shí)扣收利息；而一般貸款則是在

38、到期時(shí)或定期計(jì)收利息。到期時(shí)或定期計(jì)收利息。4 4、放款期限不同、放款期限不同 貼現(xiàn)貸款通常為短期貸款，最長(zhǎng)不超過(guò)貼現(xiàn)貸款通常為短期貸款，最長(zhǎng)不超過(guò)6 6個(gè)月；個(gè)月；而一般貸款則分為短期和中長(zhǎng)期貸款。而一般貸款則分為短期和中長(zhǎng)期貸款。5 5、資金的流動(dòng)性不同、資金的流動(dòng)性不同 貼現(xiàn)貸款可以通過(guò)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)提前收回資貼現(xiàn)貸款可以通過(guò)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)提前收回資金；而一般貸款只有到期才可能收回資金。金；而一般貸款只有到期才可能收回資金。一、貼現(xiàn)的概念一、貼現(xiàn)的概念編輯ppt二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)利息的計(jì)算貼現(xiàn)利息的計(jì)算貼現(xiàn)利息匯票

39、金額貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)月貼現(xiàn)率月貼現(xiàn)率30實(shí)付貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息實(shí)付貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息編輯ppt貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)的核算 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)（銀行）承兌匯票（面值）商業(yè)（銀行）承兌匯票（面值） 貸：吸收存款貸：吸收存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整同時(shí)，收：代保管有價(jià)值品同時(shí)，收：代保管有價(jià)值品p 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額。會(huì)計(jì)分錄為：利息收入的金額。會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：利息收入貸：利息收入二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)

40、的核算編輯ppt例：例： 20年年9月月12日工行福州臺(tái)江支行開(kāi)戶日工行福州臺(tái)江支行開(kāi)戶單位福州開(kāi)關(guān)廠（賬號(hào)：?jiǎn)挝桓Ｖ蓍_(kāi)關(guān)廠（賬號(hào)： 2010006 ）申請(qǐng)將）申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額額1,000,000元，該匯票出票日為元，該匯票出票日為 20年年7月月12日，到期日為日，到期日為20年年10月月12日，日， 審審核無(wú)誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為核無(wú)誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為 3.54 。二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算編輯ppt貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)月貼現(xiàn)率月貼現(xiàn)率30 100000010000001 13

41、.543.5435403540（元）（元）實(shí)付貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息實(shí)付貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息 1000000354010000003540996460996460（元）（元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票銀行承兌匯票 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款開(kāi)關(guān)廠開(kāi)關(guān)廠 996460996460 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 35403540同時(shí)，收：代保管有價(jià)值品同時(shí)，收：代保管有價(jià)值品- -銀行承兌匯票銀行承兌匯票 1 1二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算編輯ppt三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算（一）（一） 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款到期

42、收回的核算商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款到期收回的核算 當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下：借：吸收存款（或聯(lián)行科目、存放中央銀行款項(xiàng)）借：吸收存款（或聯(lián)行科目、存放中央銀行款項(xiàng)） 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 利息收入利息收入同時(shí)銷記同時(shí)銷記“發(fā)出委托收款登記簿發(fā)出委托收款登記簿”。編輯ppt 如果貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行退回委托收如果貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書(shū)或付款人未付票款通款憑證、匯票和拒付理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)，如在本行開(kāi)戶，可直接扣收

43、。會(huì)計(jì)分錄知書(shū)時(shí)，如在本行開(kāi)戶，可直接扣收。會(huì)計(jì)分錄如下如下 ：借：吸收存款借：吸收存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：利息收入貸：利息收入三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算編輯ppt 若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，則不足部分若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，則不足部分 轉(zhuǎn)作逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄如下：轉(zhuǎn)作逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款借：吸收存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶 逾期貸款逾期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯

44、票 三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算編輯ppt（二）二） 銀行承兌匯票貼現(xiàn)款到期收回的核算銀行承兌匯票貼現(xiàn)款到期收回的核算 收到對(duì)方銀行的聯(lián)行報(bào)單及劃回的款項(xiàng)時(shí)，作會(huì)收到對(duì)方銀行的聯(lián)行報(bào)單及劃回的款項(xiàng)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：計(jì)分錄：借：吸收存款（或聯(lián)行科目、或存放中央銀行款項(xiàng)）借：吸收存款（或聯(lián)行科目、或存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票銀行承兌匯票借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：利息收入貸：利息收入三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算編輯ppt 期末，應(yīng)對(duì)貼現(xiàn)進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提貸期末，應(yīng)對(duì)貼現(xiàn)進(jìn)行全

45、面檢查，并合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備?？顡p失準(zhǔn)備。 借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票p 貸款損失準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。貸款損失準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算編輯ppt例：例：續(xù)上例，假設(shè)銀行承兌匯票到期，工行福州臺(tái)續(xù)上例，假設(shè)銀行承兌匯票到期，工行福州臺(tái)江支行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出江支行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出委托收委托收款憑證和匯票后，數(shù)日內(nèi)收到劃回的匯票款項(xiàng)?？顟{證和匯票后，數(shù)日內(nèi)收到劃回的匯票款項(xiàng)。借：聯(lián)行科目借：聯(lián)行科目 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 35403540 貸：利息收入貸：利息收入 35403540四、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算四、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算編輯ppt思考題n1.1.商業(yè)銀行貸款具體由哪些種類構(gòu)成商業(yè)銀行貸款具體由哪些種類構(gòu)成? ?n2.2.商業(yè)銀行如何進(jìn)行貸款風(fēng)險(xiǎn)管理？商業(yè)銀行如何進(jìn)行貸款風(fēng)險(xiǎn)管理？n3.3.商業(yè)銀行貸款管理政策有哪些