生產與業(yè)務循環(huán)的審計審計報告

1、編輯ppt生產與存貨業(yè)務循環(huán)的審計生產與存貨業(yè)務循環(huán)的審計實驗四實驗四-第十五組第十五組 編輯ppt1.庫存商品的審計2.應付職工薪酬的審計3.主營業(yè)務成本的審計編輯ppt庫存商品的審計 審計目標： 資產負債表中記錄的存貨是存在的（“存在”認定） 所有應當記錄的存貨均已記錄（“完整性”認定 記錄的存貨由被審計單位擁有或控制（“權利與發(fā)生”認定） 存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄（“計價與分攤”認定） 存貨已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報（“列報”認定）編輯ppt 查看了庫存商品明細帳，復核加計后發(fā)現有錯誤，具體如下： 1、140501 塑殼大，結轉

2、裝配車間完工成本，收入的數量21996* 單價11.36=金額249874.56元，而不是所記錄的249915.50元,因此塑殼大的期末余額也不是271805.5元，而是271764.56。另外，查看了會計憑證，發(fā)現原始憑證就記錄錯誤。 2、140502塑殼中，結轉裝配車間完工成本，收入的數量19998*單價9.77=金額195380.46元，而不是所記錄的195469.85元,因此塑殼大的結存也不是224624.85元，而是224535.46。查看了會計憑證，發(fā)現原始憑證就已經記錄錯誤，且原始憑證上這一欄有涂改痕跡。編輯ppt 3、140503塑配件大號期初余額的均價沒有記上，但是翻閱了原始

3、憑證，金額12906元是正確的。 4、140504塑料配件中號，期初余額的均價1.93記成了193，期初余額的金額有改動的痕跡，期末余額20697.2與原始憑證上的20697.6不符 5.明細賬中結轉自制半成品成本的憑證種類編號是轉32 和結轉領用自制半成品成本的憑證種類編號是33 在會計憑證中沒有找到，反而應該是轉72、73號和75、76號，且發(fā)現轉76號沒有寫明日期。這是一項經濟業(yè)務，可以采用“分數編號法編號2323編輯ppt 6、沒有找到庫存商品中塑殼小、塑配件小、鋁殼、鐵殼的明細賬。 7、查看了鋁殼、鐵殼、塑殼小的本期完工即收入情況的原始憑證發(fā)現金額都有錯誤，鋁殼應為830496.5，

4、鐵殼應為153504，塑殼小應為197520。 8、由于明細帳金額有誤，因此科目匯總表中借方發(fā)生額也有錯誤，應由2484822.91元改為2484786.83元，貸方發(fā)生額沒有錯誤。編輯ppt 9、庫存商品的總分類帳中，由于借方發(fā)生額有誤，因此，期末余額應由1493711.85元改為1493675.77元 10、由于庫存商品的二級明細科目的期末余額錯誤不是太大，我們仍用原始數據，分析本期庫存商品的增減變動，我們發(fā)現塑料配件中、塑料配件大、塑殼中的庫存商品增加了，且塑殼中的增加特別大，由19765.6增加到了224624.85，通過查閱明細表，得出的原因是生產的單位成本大大高于發(fā)出的單價，且發(fā)出

5、的數量比較少。 在資產負債表中有存貨的列報編輯ppt應付職工薪酬的審計 審計目標： 1、資產負債表中記錄的應付工資、應付福利費是否存在； 2、所有應記錄的應付工資、應付福利費均已記錄； 3、記錄的應付工資、應付福利費是被審計單位應當履行的現時義務； 4、應付工資、應付福利費以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄； 5、應付工資、應付福利費已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。編輯ppt會計憑證： 應付職工薪酬的審計日期日期借借貸貸備注備注2011-12-01總第2號現付字第1號120報銷子女托幼費2011-12-07總第16號現付字第4號300支付職工困難補助2

6、011-12-15總第39號銀付字第12號206101.2發(fā)放工資2011-12-15總第40號轉字第12號46198.8結轉代扣款項缺原始憑證2011-12-15總第42號轉字第13號115306.33計提各項保險、經費等總第136號轉字第67號368026.33憑證上沒有寫日期合計368026.33368026.33編輯ppt日期日期編號編號借借貸貸2011年12月1日至10日22114202011年12月11日至20日2211367606.332011年12月21日至312211368026.33合計368026.33368026.33科目匯總表： 應付職工薪酬2211編輯ppt總分類帳

7、： 應付職工薪酬2211月月日日摘要摘要借借貸貸121期初余額01210科匯14201220科匯2367606.331231科匯3368026.331231期末余額368026.33368026.33編輯ppt資產負債表 資產負債表中的應付職工薪酬一欄未填寫，因此無法分析金額是否相符。但通過分析記賬憑證、科目匯總表、總分類賬中的應付職工薪酬金額，暫未發(fā)現其有誤。另外，由于部分缺少原始憑證及相關資料，因此也無法核查部分項目數額的真實性，無法進行部分項目的認定。編輯ppt主營業(yè)務成本的審計 審計目標： 1、利潤表中記錄的主營業(yè)務成本已發(fā)生，且與被審計單位有關； 2、所有應當記錄的主營業(yè)務成本均已記

8、錄； 3、 與主營業(yè)務成本有關的金額及其他數據已恰當記錄； 4、主營業(yè)務成本已記錄于正確的會計期間； 5、主營業(yè)務成本已記錄于恰當的賬戶； 6、主營業(yè)務成本已按照企業(yè)營業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當的列報。編輯ppt會計憑證： 主營業(yè)務成本的審計日期日期借借貸貸備注備注2011-12-03總第13號轉字第4號4315.582011-12-28總第85號轉字第22號7403.92011-12-31總第148號轉字第79號鋁殼保溫瓶163710鐵殼保溫瓶287020塑殼保溫瓶（大）244440塑殼保溫瓶（中）222750塑殼保溫瓶（?。?011-12-31總第152號轉字第83號1692缺原

9、始憑證2011-12-31總第169號轉字第100號2087531.48合計2087531.482087531.48編輯ppt日期日期編號編號借借貸貸2011年12月1日至10日64014315.582011年12月21日至3164012083215.92087531.48合計2087531.482087531.48科目匯總表： 主營業(yè)務成本6401編輯ppt總分類帳： 主營業(yè)務成本6401月月日日摘要摘要借借貸貸121期初余額01210科匯14315.581231科匯32083215.92087531.481231期末余額2087531.482087531.48編輯ppt利潤表項目項目本月金額本月金額營業(yè)成本2089154.84項目項目本月金額本月金額主營業(yè)務成本2087531.48其他業(yè)務成本1623.36營業(yè)成本2089154.84VS編輯ppt 利潤表中的營業(yè)成本實為主營業(yè)務收入