國(guó)際避稅論文 我國(guó)應(yīng)對(duì)企業(yè)國(guó)際避稅的原因和對(duì)策分析

1、論文代寫(xiě)、論文下載、論文發(fā)表QQ625880526我國(guó)應(yīng)對(duì)企業(yè)國(guó)際避稅的原因和對(duì)策分析 專(zhuān)業(yè):市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)號(hào):姓名:摘要：隨著世界經(jīng)濟(jì)的全球化，國(guó)際資本在全球范圍內(nèi)廣泛滲入，在中國(guó)，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，外資大量涌進(jìn)，同時(shí)也有越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)到國(guó)外投資。但是，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的不斷發(fā)展，國(guó)際避稅問(wèn)題變得日益普遍和復(fù)雜，企業(yè)濫用國(guó)際避稅的問(wèn)題不容回避。這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家稅收權(quán)益產(chǎn)生了重大影響，因此，加強(qiáng)國(guó)際反避稅工作，有效防止國(guó)際避稅十分重要。但是但是我國(guó)開(kāi)放時(shí)間短，反避稅工作尚處于初始階段，在反國(guó)際避稅方面存在一些問(wèn)題和困難。本文從國(guó)際避稅的概念及產(chǎn)生原因入手，論述了當(dāng)今跨國(guó)公司避稅的主要手段，中

2、間穿插了一些案例，分析了我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際避稅的原因，以及我國(guó)相關(guān)制度的現(xiàn)狀和實(shí)踐中存在的問(wèn)題。認(rèn)為要遏制跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅，離不開(kāi)完善的法律制度和行之有效的行政管理。同時(shí)結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，借鑒國(guó)外反避稅法規(guī)的立法經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。關(guān)鍵詞： 跨國(guó)公司; 國(guó)際避稅; 稅收法規(guī); 完善目 錄一、 國(guó)際避稅的基本概念和特征4（一）國(guó)際避稅的概念4（二）國(guó)際避稅的特征4二、跨國(guó)公司在我國(guó)成功避稅的主要手段分析4 （一）跨國(guó)公司內(nèi)部化及內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)4（二）世界各國(guó)稅收制度差異以及稅收優(yōu)惠政策5 三、 跨國(guó)企業(yè)避稅對(duì)中國(guó)的影響6（一）給我國(guó)造成巨額稅收損失6（二）違背稅負(fù)公平原則6（三）負(fù)面效應(yīng)大，增加了反避稅

3、的成本6（四）將我國(guó)的民族企業(yè)推向困境6四、我國(guó)反國(guó)際避稅的現(xiàn)狀及對(duì)策分析6（一） 進(jìn)一步調(diào)整和完善涉外稅收法規(guī)6（二） 加強(qiáng)國(guó)際間的稅收協(xié)作7（三）提高稅務(wù)征管人員的素質(zhì)7（四）實(shí)現(xiàn)內(nèi)外企業(yè)所得稅的統(tǒng)一7（五）保護(hù)電子商務(wù)在國(guó)際避稅中的健康發(fā)展7（六）建立和完善國(guó)際反避稅工作管理體系7一、 國(guó)際避稅的基本概念和特征（一）國(guó)際避稅的概念所謂國(guó)際避稅，是指跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法上的差異或國(guó)際稅收協(xié)定的漏洞，采用某種形式上并不違法的手段，來(lái)減少或規(guī)避其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的納稅義務(wù)。（二）、國(guó)際避稅的特征 關(guān)于國(guó)際避稅的概念，在對(duì)各種論述進(jìn)行綜合分析后，可概括出國(guó)際避稅概念的一些共同之處，即它的法律特征是：1

4、.國(guó)際避稅的主體是跨國(guó)納稅人，更確切地說(shuō)是跨國(guó)應(yīng)納稅人。因?yàn)樵谝粋€(gè)稅收管轄權(quán)下的符合此管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的每一個(gè)自然人、法人或非法人組織，都是此稅收管轄權(quán)的應(yīng)納稅義務(wù)人，而不論其是否負(fù)有實(shí)際應(yīng)納稅義務(wù)。我們知道，每個(gè)納稅人都是一個(gè)稅收管轄權(quán)下的應(yīng)納稅義務(wù)人，但反過(guò)來(lái)則不一定都是。2.國(guó)際避稅的目的是：減少納稅義務(wù)，少交稅，或逃避應(yīng)向有關(guān)國(guó)家繳納的稅。避稅主體所規(guī)避的，不僅指應(yīng)納的稅額，從更加廣泛的意義上說(shuō)，是納稅義務(wù)的大小，但其最終結(jié)果會(huì)造成應(yīng)繳納稅款的減少。3.國(guó)際避稅憑借的是利用各國(guó)稅法規(guī)定上的差別、漏洞或不足。4.國(guó)際避稅采用的是合法或正當(dāng)?shù)氖侄?，通過(guò)人和財(cái)產(chǎn)在國(guó)際間的合法流動(dòng)進(jìn)行。二、跨

5、國(guó)公司在我國(guó)成功避稅的主要手段分析在國(guó)際避稅的實(shí)踐中，跨國(guó)納稅人可說(shuō)是方法無(wú)奇不有，機(jī)關(guān)算盡，高招百出，且越來(lái)越具有隱蔽性。但不論其招數(shù)如何變幻莫測(cè)，就其根本仍是納稅人或征稅對(duì)象的來(lái)源是否能在不同國(guó)家稅收管轄權(quán)范圍之間得到轉(zhuǎn)移為宗旨?？鐕?guó)公司在我國(guó)的經(jīng)營(yíng)之所以能大規(guī)模成功避稅，主要原因有以下幾個(gè)方面：(一)跨國(guó)公司內(nèi)部化及內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在避稅與反避稅博弈中處于劣勢(shì)地位魯格曼(Rugman)把內(nèi)部化定義為“在企業(yè)內(nèi)建立一個(gè)內(nèi)部市場(chǎng)的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)取代外部不規(guī)則市場(chǎng)，并且由行政命令來(lái)解決企業(yè)資源配置問(wèn)題。企業(yè)組織由內(nèi)部?jī)r(jià)格(或轉(zhuǎn)移價(jià)格)來(lái)調(diào)節(jié)，并且使內(nèi)部市場(chǎng)像潛在的規(guī)則市

6、場(chǎng)一樣具有效率”?？鐕?guó)公司內(nèi)部化是該定義的延伸，即當(dāng)內(nèi)部化的范圍超越國(guó)界時(shí)就形成跨國(guó)公司內(nèi)部化。由于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的主要特征是許多市場(chǎng)的不完全性，因此企業(yè)總會(huì)有強(qiáng)烈的內(nèi)部化傾向。國(guó)際市場(chǎng)上眾多的貿(mào)易壁壘和其他程度更高的市場(chǎng)不完全，使跨國(guó)公司的內(nèi)部化傾向更強(qiáng)烈，而內(nèi)部化結(jié)果使跨國(guó)公司形成內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)。跨國(guó)公司內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)為：一是避免或減少通過(guò)外部市場(chǎng)交易帶來(lái)的不確定性，降低交易成本，同時(shí)可以控制要素市場(chǎng)而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；二是形成跨國(guó)的內(nèi)部化轉(zhuǎn)移生產(chǎn)要素的能力，最大限度地利用本企業(yè)特定優(yōu)勢(shì)，同時(shí)可以避免或減少政府的干預(yù)，避免或減少匯率風(fēng)險(xiǎn)，利用不同國(guó)家稅收政策的差異所帶來(lái)的利潤(rùn)最大化機(jī)會(huì)；三是內(nèi)部化所形成

7、的子公司網(wǎng)絡(luò)中，不同子公司分別服務(wù)于不同的市場(chǎng)，以便分割市場(chǎng)，并利用價(jià)格歧視獲取壟斷利潤(rùn)，同時(shí)，也可以獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)的利益。內(nèi)部化市場(chǎng)的最大優(yōu)勢(shì)亦即重要特征就是轉(zhuǎn)移價(jià)格的運(yùn)用，在股權(quán)控制關(guān)系為紐帶的母子公司或子公司之間運(yùn)用轉(zhuǎn)移價(jià)格可靈活地、優(yōu)化地配置公司要素資源，以達(dá)到全球范圍內(nèi)的利潤(rùn)最大化。要建立內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)的主要途徑之一就是不斷提高內(nèi)部化的程度?？鐕?guó)公司內(nèi)部化產(chǎn)生的基本動(dòng)因源于：逃避稅收和外部控制、獲得壟斷力量以及增加效率。其中逃避稅收和外部控制，更多的是與貿(mào)易活動(dòng)的內(nèi)部化相聯(lián)系。(二)世界各國(guó)稅收制度差異以及稅收優(yōu)惠政策 由于世界各國(guó)稅收制度與稅收政策存在一定差異，且還有為數(shù)不少的避稅港存在

8、，以及國(guó)與國(guó)之間，地區(qū)與地區(qū)為吸引投資而進(jìn)行的稅收競(jìng)爭(zhēng)，甚至是有害的惡性競(jìng)爭(zhēng)，為跨國(guó)公司內(nèi)部化充分運(yùn)用轉(zhuǎn)移價(jià)格和信息不對(duì)稱(chēng)優(yōu)勢(shì)最大限度地避稅提供了有利條件，使跨國(guó)公司在國(guó)際避稅與反避稅博弈中處于優(yōu)勢(shì)地位。 利用稅收制度差異轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，跨國(guó)公司一是可以延期納稅，無(wú)償使用該部分資金；二是以后年度若母國(guó)實(shí)行減稅改革，還能享受減稅改革帶來(lái)少繳稅的好處。據(jù)說(shuō)在加勒比海上有一個(gè)僅有153平方公里的彈丸之地-被稱(chēng)為“避稅天堂”的英屬維爾群島匯集了35萬(wàn)家公司，目前仍以每月2000家的速度增加，其中居然有1萬(wàn)多家與中國(guó)有關(guān)。 有人想不通，為什么中國(guó)稅收優(yōu)惠如此優(yōu)厚，還有那么多的三資企業(yè)要轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行避稅？其原因

9、是多方面的：是大多數(shù)國(guó)家簽訂的雙邊稅收協(xié)定規(guī)定，匯回投資公司母國(guó)的利潤(rùn)，只有按所在國(guó)稅法規(guī)定減免的所得稅才能得到饒讓。由于辦理已征稅款抵免很繁瑣，且依法減免的稅款才能得到實(shí)惠，若因被投資國(guó)稅率低于母國(guó)稅率而少繳的稅款要補(bǔ)征，因此，無(wú)論從母國(guó)或公司利益出發(fā)，還是減少抵免煩惱出發(fā)，轉(zhuǎn)移價(jià)格的運(yùn)用都符合跨國(guó)公司全球一體化核算利益的需要?？梢哉f(shuō)轉(zhuǎn)移價(jià)格運(yùn)用有些是刻意避稅，有些不全是刻意避稅，而是內(nèi)部化運(yùn)作的副產(chǎn)品。例如西班牙一家服裝公司在荷蘭阿姆斯特丹建立一個(gè)機(jī)構(gòu)，此機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)為該服裝公司搜集北歐國(guó)家紡織服裝的信息。西班牙政府與荷蘭政府的稅收協(xié)定中規(guī)定，此類(lèi)搜集信息、情報(bào)的機(jī)構(gòu)為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，不承擔(dān)納稅義

10、務(wù)。然而，該機(jī)構(gòu)在實(shí)際運(yùn)作中執(zhí)行的職能已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了簡(jiǎn)單的搜集信息，并為服裝公司承擔(dān)了有關(guān)借貸和訂貨合同的談判和協(xié)商，但因?yàn)樵摍C(jī)構(gòu)未在合同和訂單上代表服裝公司簽字，因而荷蘭稅務(wù)部門(mén)無(wú)法據(jù)以對(duì)其征稅。這是運(yùn)用假辦事機(jī)構(gòu)的辦法，濫用稅收協(xié)定的例子。通過(guò)設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，同時(shí)避免充當(dāng)常設(shè)機(jī)構(gòu)，既可獲利，又逃脫了一部分稅收義務(wù)。 是由于避稅港的存在，以及利潤(rùn)匯回才征稅的規(guī)定必然誘使跨國(guó)公司刻意將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅港公司，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。是寬松的稅收優(yōu)惠規(guī)定為跨國(guó)公司調(diào)節(jié)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間與地點(diǎn)提供了可能。比如：(1)我國(guó)外商投資企業(yè)所得稅規(guī)定生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可從獲

11、利年度起，第一、二年免稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！翱蓮墨@利年度起”開(kāi)始享受稅收減免優(yōu)惠的寬松規(guī)定給企業(yè)留下籌劃空間。推遲獲利年度而不影響享受“二免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇是造成來(lái)華投資外國(guó)企業(yè)賬面虧損面長(zhǎng)期高居6070的重要原因之一；(2)在投資總額內(nèi)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備符合有關(guān)規(guī)定的條件，可全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備已繳納的增值稅，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40還可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的所得稅中抵免，可誘使外國(guó)投資者人為調(diào)節(jié)基年與抵免年的應(yīng)稅所得額；(3)外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10(含10)以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，除按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)稅前列支外，還可以按當(dāng)年

12、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50加計(jì)抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，可誘使外國(guó)投資者通過(guò)關(guān)聯(lián)交易，高價(jià)進(jìn)口技術(shù)開(kāi)發(fā)設(shè)備材料，甚至虛列技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，以牟取更多利潤(rùn)。四、 跨國(guó)企業(yè)避稅對(duì)中國(guó)的影響（一） 給我國(guó)造成巨額稅收損失轉(zhuǎn)移定價(jià)減少了國(guó)家的財(cái)政收入和中方企業(yè)的收益，通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)，跨國(guó)公司使大量的利潤(rùn)匯回母國(guó)，最后其帳面利潤(rùn)降低，為零，甚至可以是虧損，從而使所交納的企業(yè)所得稅大大減少，中方的合作者分得的利潤(rùn)也降低，經(jīng)濟(jì)利益受到侵蝕。（二）違背稅負(fù)公平原則成功進(jìn)行避稅的企業(yè)其實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其正常稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)，這樣相當(dāng)于減少其成本，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。誠(chéng)實(shí)守法的經(jīng)營(yíng)者稅負(fù)較高, 在競(jìng)爭(zhēng)中往往失利。違背了公平原則，同

13、時(shí)也打擊了繳稅企業(yè)的積極性。（三）負(fù)面效應(yīng)大，增加了反避稅的成本一旦避稅成功，便會(huì)產(chǎn)生示范效應(yīng), 激發(fā)其他未避稅的納稅人紛紛效仿, 使誠(chéng)實(shí)守法的納稅人也開(kāi)始避稅, 這一現(xiàn)象被稱(chēng)為“納稅人道德淪落”。同時(shí)政府就需花費(fèi)很多人力、物力和財(cái)力用于反避稅,從而增加了支出,等于間接地減少了財(cái)政收入。（四） 將我國(guó)的民族企業(yè)推向困境外企利用各種途徑避稅，使內(nèi)資企業(yè)的賦稅相對(duì)較重，尤其是民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)更重。非常不利于我國(guó)民族企業(yè)的發(fā)展。再者，國(guó)有企業(yè)交的是增值稅，增值稅的發(fā)票還可以抵扣一些稅款，而大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，不交增值稅，交的是營(yíng)業(yè)稅，而營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票是不能抵扣的，這也給名企造成了極不公平的競(jìng)爭(zhēng)

14、環(huán)境。四、我國(guó)反國(guó)際避稅的現(xiàn)狀及對(duì)策分析我國(guó)的反避稅工作于國(guó)外相比，尚有較大差距。在跨國(guó)公司日趨復(fù)雜的避稅策略面前，我國(guó)的反避稅還處于初級(jí)階段。通過(guò)上述分析可以看出，跨國(guó)公司通過(guò)的避稅行為, 給我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展造成了嚴(yán)重的危害，必須采取相應(yīng)的對(duì)策予以打擊。（一） 進(jìn)一步調(diào)整和完善涉外稅收法規(guī) 面對(duì)具有豐富避稅經(jīng)驗(yàn)的跨國(guó)公司,怎樣保障國(guó)家財(cái)政收入,維護(hù)稅法尊嚴(yán),創(chuàng)造公平合理的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,完善稅收制度,制定反避稅法規(guī),是擺在我們面前的一項(xiàng)重要任務(wù)。從法制建設(shè)的角度來(lái)看,我國(guó)在反避稅法律法規(guī)、管理制度、操作程序方面還需要進(jìn)一步完善。從立法來(lái)看,雖然1991年4月經(jīng)全國(guó)人大通過(guò)的外商投資企業(yè)和外國(guó)

15、企業(yè)所得稅法首次涉及了關(guān)聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題,同年6月國(guó)務(wù)院頒布了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則,對(duì)此也有所規(guī)定;1992年國(guó)家稅務(wù)總局又制定了關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施辦法,對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)作出了規(guī)定;2002年10月15日頒布實(shí)施的稅收征管法實(shí)施細(xì)則第53條確定了預(yù)約定價(jià)制度,對(duì)企業(yè)年度與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)以及提供價(jià)格資料等均作了程序上和內(nèi)容上的規(guī)定。但這些規(guī)定對(duì)日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)講,仍顯法律支撐不夠。隨著財(cái)稅體制改革的進(jìn)一步深化以及國(guó)際間交往的日益擴(kuò)大,我國(guó)應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),使反避稅工作進(jìn)一步規(guī)范化、法律化,以打擊避稅行為,最大限度地維護(hù)國(guó)家利益。（二） 加強(qiáng)國(guó)

16、際間的稅收協(xié)作與外國(guó)加強(qiáng)聯(lián)系，增加信息交換頻率，防止國(guó)際偷稅漏稅，維護(hù)國(guó)家利益和促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也可以為國(guó)內(nèi)企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境?？梢杂蓢?guó)際組織牽頭簽訂多邊國(guó)際避稅防范措施。例如在WTO 的相關(guān)法律中一直沒(méi)有涉及避稅這個(gè)問(wèn)題，因此可以嘗試在各個(gè)成員國(guó)中進(jìn)行協(xié)商，建立一個(gè)多邊的反國(guó)際避稅公約，加強(qiáng)反避稅的力度與強(qiáng)度。（三）提高稅務(wù)征管人員的素質(zhì)。無(wú)論多么完善的稅法,無(wú)論多么具體的反避稅措施,離開(kāi)了訓(xùn)練有素、經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員的貫徹執(zhí)行,都不過(guò)是一紙空文。所以,稅務(wù)人員的素質(zhì)是提高征管水平,防范避稅現(xiàn)象發(fā)生的重要條件。目前我國(guó)稅收征管力量十分簿弱,新手多,經(jīng)驗(yàn)不足。國(guó)家應(yīng)當(dāng)盡快培養(yǎng)一

17、支政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)過(guò)硬的稅收隊(duì)伍,在這方面,應(yīng)做的工作:一是提高稅務(wù)人員對(duì)反避稅工作的認(rèn)識(shí);二是嚴(yán)把稅務(wù)人員質(zhì)量關(guān),提高招收稅務(wù)人員的標(biāo)準(zhǔn);三要加強(qiáng)現(xiàn)有人員的培訓(xùn),使稅務(wù)人員不僅要熟悉稅法,還能通曉財(cái)務(wù)、國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際金融等廣泛的必要知識(shí);四是建立合理的獎(jiǎng)懲制度,強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)人員的激勵(lì)。（四）實(shí)現(xiàn)內(nèi)外企業(yè)所得稅的統(tǒng)一我國(guó)成為WTO成員國(guó)以后，稅收待遇原則必須逐漸趨于“中性化”，逐步消除稅收歧視。因此，當(dāng)前內(nèi)外企業(yè)分別適用兩套不同所得稅法的狀況必須加以改變，使我國(guó)的所得稅征收更趨透明和公正，也使一些所謂低稅點(diǎn)和濫用稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象自然減少和消除?？紤]到經(jīng)濟(jì)情況的復(fù)雜性，也可以采取“特定優(yōu)惠法”，有針對(duì)

18、性地對(duì)特定的經(jīng)濟(jì)行為給予適當(dāng)?shù)亩愂照叩膬A斜，避免不分層次和范圍“一刀切”的做法。 （五）保護(hù)電子商務(wù)在國(guó)際避稅中的健康發(fā)展目前國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易及其引致的國(guó)際避稅問(wèn)題已成為有關(guān)國(guó)際組織和各國(guó)政府關(guān)注的焦點(diǎn)。有關(guān)電子商務(wù)和國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易等電子貿(mào)易形式的稅收問(wèn)題還在繼續(xù)研究、協(xié)調(diào)、完善之中。參照當(dāng)前世界各國(guó)的做法，我國(guó)應(yīng)采取以下步驟和措施。首先，應(yīng)通過(guò)對(duì)一些概念、范疇的重新界定和對(duì)現(xiàn)有稅制的修補(bǔ)來(lái)處理網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引發(fā)的稅收問(wèn)題。其次，目前對(duì)電子貿(mào)易來(lái)說(shuō)，現(xiàn)行國(guó)際稅收原則還不夠明確，所以各國(guó)在運(yùn)用現(xiàn)有國(guó)際稅收原則征管時(shí)，要盡可能相互協(xié)調(diào)取得一致。再次，稅務(wù)部門(mén)必須改進(jìn)管理，采用新技術(shù)和新手段，并全面提升人員的征管能力和專(zhuān)業(yè)水平。第四，在條件成熟時(shí)，適時(shí)推出“網(wǎng)絡(luò)信息傳輸稅”（即比特稅Bis Tax）， 對(duì)全球網(wǎng)絡(luò)信息傳輸?shù)拿恳粋€(gè)數(shù)字單位征稅，并同時(shí)適用于增值的數(shù)據(jù)交易。當(dāng)然，對(duì)于尚處起步階段的電子商務(wù)要給予更多的政策鼓勵(lì)，開(kāi)征“比特稅”應(yīng)慎重，以免影響甚至阻礙網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展。（六）建立和完善國(guó)際反避稅工作管理體系隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，避稅港的增多，跨國(guó)公司內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)的蔓延，國(guó)際稅收管理的跨國(guó)協(xié)調(diào)與合作也在擴(kuò)大與加強(qiáng)。截至2002年底，我國(guó)已